1、項目管理體系下的會計核算辦法(討論稿)為了配合合公司項項目管理理體制的的有效運運轉，及及時、準準確地核核算項目目財務預預算的實實際執行行情況和和盈利狀狀況，根根據公司司的現狀狀，特制制定本核核算辦法法。項目核算的的原則1、充分利利用現有有的財務務資源，有有效地將將財務會會計和管管理會計計相結合合，及時時、準確確地提供供內外部部會計報報告。2、以項目目為核算算單位，通通過項目目所屬部部門進行行歸集。若若跨部門門項目無無法確定定所屬部部門，則則不通過過部門進進行歸集集。帳戶的設置置會計科目設設置的原原則為了便于進進行預算算管理，在在設置帳帳戶時，應應盡量滿滿足項目目預算的的要求；在進行行項目預預算

2、時，應應符合會會計核算算的要求求。會計科目的的設置會計科目分分四級，一一級科目目嚴格按按照科科技企業業會計核核算規程程設置置，明細細科目由由財務部部根據公公司實際際情況和和項目預預算管理理的要求求，自行行設置。部門層次的的劃分在科目下設設置部門門帳進行行分類核核算，明明細到具具體的項項目。能能夠明確確所屬部部門的項項目應放放在部門門下進行行分類核核算，不不能明確確所屬部部門的項項目單獨獨設帳進進行核算算，必要要時可下下設部門門明細帳帳進行分分類核算算。公司司部門層層次見下下圖： 公 司 公 司項 目事 業 部 職能部門中 心項 目事 業 部 職能部門中 心項 目項 目項 目項 目項 目部 門部

3、 門項 目項 目項 目項 目項 目項 目部 門部 門項 目會計核算費用的核算算、費用的的分類項目直接費費用項目直接費費用是指指可以直直接記入入項目的的各項費費用，包包括項目目直接領領用的材材料和低低值易耗耗品、支支出的交交通費和和差旅費費等各項項實際支支出。平臺資源費費平臺資源費費是指各各中心發發生的各各項費用用，包括括中心的的人力資資源費用用（工資資、福利利等）、占占用的設設備資源源費、分分攤的房房租（含含物業管管理費）和和中心發發生的無無法直接接劃歸項項目的各各種中心心管理費費（如中中心經理理的工資資福利、通通訊費、交交通費等等）。事業部費用用事業部費用用是指事事業部發發生的無無法直接接劃

4、歸項項目的各各種費用用（如部部門經理理的工資資福利、通通訊費、交交通費等等）公司管理費費公司管理費費是指公公司各職職能部門門發生的的無法直直接劃歸歸項目的的各項費費用，包包括職能能部門的的員工費費用（工工資、福福利等）、占占用的設設備資源源費、分分攤的房房租（含含物業管管理費）和和職能部部門發生生的無法法直接劃劃歸項目目的各種種公司管管理費（如如通訊費費、交通通費、差差旅費、業業務招待待費等）。、費用的的分配與與核算項目直接費費用的分分配直接費用直直接記入入項目的的有關帳帳戶。平臺資源費費的分配配人力資源費費分配（1）人力力資源部部將各中中心的員員工工資資、福利利等人力力資源費費實際發發生額通

5、通知各中中心（明明細表）和和財務部部（匯總總表），財財務部按按實際金金額記入入各中心心的工資資費用帳帳戶。（2）中心心按標準準人工費費系數和和各項目目實際占占用人員員工時計計算各項項目應分分攤的標標準人工工費，填填制項目目標準人人工費分分攤表，報報人力資資源部和和財務部部，財務務部按標標準人工工費記入入各項目目的工資資帳戶。標準人工費費系數的的計算方方法如下下： 中中心某級級員工月月實際工工資總額額標準人工費費系數= 中心某某級員工工月標準準人工時時合計項目標準人人工費=標準人人工費系系數*項項目實際際占用人人工時設備和場地地占用費費的分配配（1）行政政部按照照各中心心實際占占用設備備（場地地

6、）情況況計算各各中心實實際應分分攤的設設備（場場地）占占用費，通通知各中中心和財財務部，財財務部按按實際金金額記入入各中心心的有關關帳戶。（2）中心心按標準準設備（場場地）占占用費系系數和各各項目實實際占用用人工時時計算各各項目應應分攤的的設備（場場地）占占用費，填填制項目目設備和和場地占占用費分分攤表，報報財務部部，財務務部按根根據設備備（場地地）占用用費分攤攤表記入入各項目目的有關關帳戶。設備（場地地）占用用費系數數及各項項目設備備（場地地）占用用費的計計算方法法如下： 中心心設備（場場地）占占用費設備（場地地）占用用費系數數= 中心員員工月標標準人工工時項目設備（場場地）占占用=設設備（

7、場場地）占占用費系系數*實實際占用用人工時時中心管理費費的分配配（1）財務務部按實實際發生生的中心心管理費費金額記記入各中中心的有有關帳戶戶。（2）中心心按各項項目實際際占用人人工時計計算各項項目應分分攤的中中心管理理費，填填制中心心管理費費分攤表表，報財財務部，財財務部按按標準人人工費記記入各項項目的有有關帳戶戶。中心管理費費系數及及項目中中心管理理費分攤攤的計算算方法如如下： 中心管管理費中心管理費費系數= 中中心員工工月標準準人工時時總數項目應分攤攤的中心心管理費費=中心心管理費費系數*項目實實際占用用人工時時中心各項支支出的實實際發生生額和項項目已分分攤額的的差異處處理通過上述分分攤，

8、應應由項目目承擔并并能加以以一定控控制的費費用均記記入項目目的有關關帳戶。由由標準人人工時和和實際人人工時間間的差異異引起的的中心各各項指出出的實際際發生額額和項目目已分攤攤額的差差異，反反映了各各中心平平臺資源源的利用用效率，項項目經理理無法加加以控制制，在考考核項目目績效時時不應由由項目承承擔，但但為了真真實反映映中心的的實際支支出，可可以按各各項目實實際占用用人工時時分攤到到各項目目。事業部費用用的分配配發生時，按按實際發發生額記記入各事事業部的的有關帳帳戶；月月末，按按所屬各各項目實實際占用用人工時時分攤到到各項目目。公司管理費費的分配配公司管理費費反映了了公司職職能部門門的效率率，項

9、目目經理無無法加以以控制，在在考核項項目績效效時不應應由項目目承擔，但但為了真真實反映映各項目目應承擔擔的實際際費用，作作為期間間費用應應分攤到到各外部部項目。分分配時，應應綜合考考慮各項項目實際際占用人人工時、業業務成熟熟度和收收入額等等權數進進行分配配。收入的核算算按照項目的的實際收收入記入入各項目目的收入入帳戶。資產的核算算對于項目發發生的應應收帳款款、預付付帳款、其其他應收收款和待待攤費用用，應記記入項目目的有關關帳戶，其其他資產產不需劃劃歸具體體的部門門或項目目。負債的核算算對于項目發發生的應應付帳款款、預收收帳款、和和其他應應付款，應應記入項項目的有有關帳戶戶，其他他負債不不需劃歸

10、歸具體的的部門或或項目。所有者權益益的核算算不需劃歸具具體的部部門或項項目。預算管理部門及項目目的分類類實行項目核核算后，首首先應將將各部門門、中心心及項目目分成不不同的責責任中心心，基于于目前公公司的實實際情況況，公司司各部門門、中心心及項目目的分類類如下： 名 稱類 別財務考核內內容職能部門費用中心預算執行情情況研究發展中中心費用中心預算執行情情況技術實施中中心費用中心預算執行情情況市場銷售中中心費用中心預算執行情情況、銷銷售任務務完成情情況事 業 部部利潤中心預算執行情情況、利利潤指標標外部項目費用中心預算執行情情況、利利潤指標標內部項目費用中心預算執行情情況外地辦事處處費用中心預算執行

11、情情況立項的原則則 1、職職能部門門的工作作多屬公公司日常常事務管管理，屬屬于常規規性業務務，具有有延續性性，原則則上不作作立項管管理或可可作為經經常性項項目，通通過部門門預算進進行監控控。如有有非常性性（不具具延續性性）項目目，則可可作立項項管理，進進行項目目核算。 2、研研究發展展中心的的研發項項目應作作立項管管理，進進行項目目核算。對對于不能能直接劃劃歸項目目的費用用，可在在月末作作為部門門管理費費分攤到到各研發發項目。研研究發展展中心作作為費用用中心，在在財務考考核上應應以預算算（分部部門預算算和項目目預算）的的執行情情況作為為標準。若若有外接接研發項項目，可可作為利利潤中心心進行考考

12、核。 3、技技術實施施中心為為公司項項目的實實施提供供技術資資源（人人員和設設施），作作為費用用中心，應應根據預預算的執執行情況況和技術術資源的的利用率率進行財財務考核核。技術術資源的的利用率率可通過過該中心心的實際際人員費費用和設設備房租租占用費費與按各各項目實實際占用用人工時時可分攤攤到各項項目的分分攤額之之間的差差額進行行考核。市場銷售中中心從兩兩個方面面進行財財務考核核：銷售售任務完完成情況況考核和和日常費費用的預預算執行行情況進進行考核核。各產品事業業部可作作為利潤潤中心，應應通過部部門所屬屬項目的的利潤指指標進行行考核。外部項目由由于有收收入，可可以進行行項目的的實際利利潤核算算。

13、但因因為項目目的收入入不能被被項目經經理所控控制，故故在其財財務考核核上，只只能將其其視作費費用中心心，根據據項目預預算的執執行情況況進行考考核。內部項目作作為費用用中心，根根據項目目預算的的執行情情況進行行考核。外地辦事處處作為費費用中心心，根據據辦事處處預算的的執行情情況進行行考核。預算的編制制年度預算的的編制年末，公司司制定下下一年的的發展計計劃，并并將下一一年的年年度任務務分解，下下達到各各部門。由由部門根根據下達達的任務務編制部部門年度度預算，報報公司經經營管理理委員會會審批后后，交由由財務部部匯總編編制公司司年度預預算。季度預算的的編制季末，部門門根據年年度預算算編制下下一季度度的

14、季度度預算，報報財務部部作為預預算管理理的依據據。日常費用預預算的編編制部門的日常常費用作作為經常常性項目目在上一一年末按按月編制制年度預預算，可可根據實實際情況況進行必必要的調調整。項目預算的的編制在編制年度度預算時時，部門門根據下下達的任任務編制制年度項項目預算算。在立立項時，應應再行編編制項目目預算，報報有關領領導或部部門審批批后，報報財務部部作為預預算管理理的依據據。預算的修訂訂部門在預算算的執行行過程中中，可根根據實際際情況對對預算進進行必要要的修訂訂，并報報原審批批領導或或部門審審批，報報財務部部作為預預算管理理的依據據。預算的執行行和監控控預算應由部部門或項項目經理理自主執執行，預預算內的的支出項項目由項項目經理理審核，由由所屬部部門經理理審批，支支出金額額超過22萬元應應報執行行副總裁裁審批，超超過5萬萬元應報報總裁審審批。在在預算的的執行過過程中，部部門或項項目應設設置臺帳帳，由財財務部進進行預算算核算，并并根據預預算進行行適時監監控。月月末，財財務部編編制項目目預算執執行情況況分析報報告，報報有關領領導和客客戶服務務部，同同時