1、年考試?稅法?核心考點(diǎn)及復(fù)習(xí)方法年考試?稅法?核心考點(diǎn)及復(fù)習(xí)方法2022年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師?稅法?考試全國(guó)合格率1108，北京合格率1305。合格率雖然偏低，但難度比較穩(wěn)定。預(yù)計(jì)2021年?稅法?試題仍將保持前五年的難度程度，考試合格率仍將在15上下，考題難度雖不會(huì)明顯增加，但綜合性將進(jìn)一步加強(qiáng)。混業(yè)經(jīng)營(yíng)如何納稅是趨勢(shì)。特別是小稅種與小稅種，小稅種與主要稅種，主要稅種之間的綜合命題，考題將適當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合并涉及征納雙方的權(quán)利義務(wù)。增值稅法、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法，仍將占70左右的分值；今年教材新增加的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握，尤其是增值稅、企

2、業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法的新內(nèi)容。企業(yè)所得稅與增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅的結(jié)合，將使該章題目難度增加；個(gè)人所得稅與流轉(zhuǎn)稅的結(jié)合出題也不能輕視。一、全書(shū)重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)?稅法?教材總計(jì)17章的內(nèi)容，每章都有重點(diǎn)節(jié)次。掌握重點(diǎn)節(jié)，就會(huì)大大壓縮復(fù)習(xí)范圍，突出考試重點(diǎn)。這并非要求考生只看重點(diǎn)，而是要求考生在已經(jīng)全面復(fù)習(xí)的根底上，主要精力放在重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)上。下頁(yè)表1列出各章重點(diǎn)節(jié)次與核心考點(diǎn)，濃縮了?稅法?教材考試內(nèi)容的精華。考生在理解了每章的重點(diǎn)節(jié)次后，還要明確每章核心考點(diǎn)，純熟掌握。并輔之以適量的練習(xí)，才能事半功倍。二、學(xué)習(xí)方法及解題思路點(diǎn)撥要學(xué)好?稅法?這門(mén)課，簡(jiǎn)單

3、地說(shuō)就是要三從、四得。兩稅合并給?稅法?考試帶來(lái)一些懸念，在各章分值分布、考試內(nèi)容、主客觀題的比例上存在著不確定性。廣闊考生要三從，即從難、從熟、從快要求自己，掌握好每一章的知識(shí)點(diǎn)，以不變應(yīng)萬(wàn)變；做到四得，即：得聽(tīng)好課、得掌握重點(diǎn)、得做一定習(xí)題、得分析歷年考題。首先，應(yīng)當(dāng)通讀教材。通讀教材應(yīng)按照主講老師的要求去做，有主有次。比方，通讀增值稅時(shí)，幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理、出口退稅的適用范圍就可以一帶而過(guò)，增值稅的征稅范圍、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、小規(guī)模納稅人的計(jì)算、出口退稅的計(jì)算、發(fā)票的管理等那么應(yīng)仔細(xì)閱讀。對(duì)消費(fèi)而言，重點(diǎn)閱讀征稅對(duì)象、計(jì)稅根據(jù)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。粗讀納

4、稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、征稅范圍，理解幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)于城市維護(hù)建立稅、關(guān)稅、資源稅者三個(gè)稅種，重點(diǎn)看計(jì)稅根據(jù)的規(guī)定，理解其稅收優(yōu)惠政策；房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船稅，可以結(jié)合起來(lái)掌握，重點(diǎn)研讀納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在上述方面三稅具有共性，理解納稅人、征稅對(duì)象；將土地增值稅、印花稅、契稅結(jié)合在一起掌握，均屬于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈，重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅收優(yōu)惠政策，納稅地點(diǎn)，理解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)于個(gè)人所得稅，那么針對(duì)個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅，承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅和個(gè)人獨(dú)

5、資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算，學(xué)習(xí)相關(guān)政策。其中，個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅可與營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出計(jì)算題；承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅可以和流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、稅收征管法結(jié)合出綜合題。外籍來(lái)華人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅通常以單項(xiàng)選擇性的計(jì)算題出現(xiàn)。而稅收優(yōu)惠政策主要是選擇題或與計(jì)算題相結(jié)合。其次，精讀重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容。?稅法?課程中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是第一個(gè)層次的稅種，約占50的分值；土地增值稅、消費(fèi)稅、印花稅和稅收征管法是第二個(gè)層次的稅種，約占20左右的分值；針對(duì)這八章必須認(rèn)真研讀，反復(fù)推敲，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策精神。稅法的

6、學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)注意掌握消費(fèi)經(jīng)營(yíng)知識(shí)和消費(fèi)過(guò)程，及資金周轉(zhuǎn)的過(guò)程。學(xué)員認(rèn)為稅法難學(xué)，死背的東西多。這是一種誤解，本質(zhì)上是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不理解，進(jìn)而對(duì)稅法不理解，認(rèn)為難學(xué)。解決的方法是：一方面上課認(rèn)真聽(tīng)講；另一方面可上網(wǎng)查詢(xún)?cè)摌I(yè)務(wù)過(guò)程的做法。如打包債權(quán)的政策規(guī)定。考生應(yīng)領(lǐng)先理解打包債權(quán)，然后再學(xué)習(xí)稅法對(duì)打包債權(quán)的政策規(guī)定，才能真正學(xué)進(jìn)去，理解好，自然就不存在死記硬背的情況。打包債權(quán)，是指將假設(shè)干個(gè)債權(quán)，合成一個(gè)拍賣(mài)標(biāo)的。盡管這些資產(chǎn)或債權(quán)變現(xiàn)效果不好，但是因?yàn)槟壳皣?guó)家對(duì)處理不良資產(chǎn)方面沒(méi)有任何限制性政策，雖然有風(fēng)險(xiǎn)存在，可投資的時(shí)機(jī)也很大。所以不少有實(shí)力的大公司或個(gè)人愿意以低價(jià)購(gòu)入這些變現(xiàn)價(jià)值不靈敏的資

7、產(chǎn)或債權(quán)，然后再通過(guò)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)或起訴其債權(quán)工程的上級(jí)主管部門(mén)來(lái)獲得一定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。【例1】王某在一次不良資產(chǎn)拍賣(mài)會(huì)上以800萬(wàn)元獲得打包債權(quán)，包括：某國(guó)有銀行公司對(duì)某市屬a公司的債權(quán)1400萬(wàn)元，對(duì)房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬(wàn)元，并支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元。王某獲得這些不良資產(chǎn)后，起訴煤氣公司上級(jí)主管部門(mén)，要求其上級(jí)部門(mén)代為歸還本金：1200萬(wàn)元及利息350萬(wàn)元，后來(lái)經(jīng)雙方協(xié)商，煤氣公司的上級(jí)主管部門(mén)除歸還現(xiàn)金300萬(wàn)元后，還從其下屬公司中別離出部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)(某幢座落于縣內(nèi)的四層辦公樓，評(píng)估價(jià)值約1250萬(wàn)元)歸還給a，共發(fā)生相關(guān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元、審計(jì)評(píng)估費(fèi)用7萬(wàn)元、契稅375萬(wàn)元(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?/p>

8、3)；將房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬(wàn)元以500萬(wàn)元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給某公司。打包債權(quán)共支付相關(guān)債權(quán)本錢(qián)支出800萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金等支出共計(jì)575萬(wàn)元(8+5+7+375)；通過(guò)司法程序起訴或轉(zhuǎn)讓所獲得的收入為現(xiàn)金800萬(wàn)元，非貨幣性資產(chǎn)1250萬(wàn)元。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅2385萬(wàn)元(2050-800-575)201。?稅法?教材一般只明確政策法規(guī)，不加解釋?zhuān)@樣不利于自學(xué)；因此，考生課前要預(yù)習(xí)，課上要認(rèn)真聽(tīng)講，課后要抓緊復(fù)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容，并及時(shí)作一些練習(xí)題加以穩(wěn)固是必須的。?稅法?還與涉稅會(huì)計(jì)有所結(jié)合，這也考生感到困難的問(wèn)題；因此，對(duì)考試涉稅會(huì)計(jì)處理要擇其重要知識(shí)點(diǎn)掌握。如應(yīng)交增值稅、固定資產(chǎn)清理、待處理

9、財(cái)產(chǎn)損益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等。【例2】某企業(yè)承受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值100萬(wàn)元，由受贈(zèng)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，那么應(yīng)當(dāng)期納稅。(1)承受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)1010000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)1000000銀行存款10000固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。(2)當(dāng)期納稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)1000000貸：營(yíng)業(yè)外收入750000應(yīng)交稅費(fèi)所得稅250000(3)當(dāng)年提折舊時(shí)，假設(shè)年折舊率5借：制造費(fèi)用50500貸：累計(jì)折1日50500承受捐贈(zèng)是所得稅的重要考點(diǎn)，給出會(huì)計(jì)處理可以使考生從另一個(gè)角度看清承受捐贈(zèng)問(wèn)題的三個(gè)考點(diǎn)。再次，加強(qiáng)解題訓(xùn)練。針對(duì)各章重點(diǎn)考生應(yīng)中選做一定量的習(xí)題，一是穩(wěn)固已學(xué)知識(shí)，到達(dá)純熟掌握；二是進(jìn)步解題速度，一些考惹事后反映題目不是不會(huì)做，而是做不完，這與平時(shí)訓(xùn)練不夠有很大關(guān)系。應(yīng)固定做題時(shí)間和題目數(shù)量，逐漸增加題量，不要一邊做題一邊看答案，或者做題時(shí)注意力不集中。另外，建議考生先做客觀練習(xí)題，通過(guò)這種題型把根本概念和根本知識(shí)掌握準(zhǔn)確；明辨是習(xí)題答案錯(cuò)誤，還是相關(guān)知識(shí)沒(méi)掌握好。在充分掌握根底