1、第四章 注冊冊會計師執業業準則一、單項選擇題題1.下列關于鑒鑒證業務要素素的說法中，正正確的是()。A.鑒證對象信信息是鑒證業業務的要素B.鑒證對象是是指鑒證對象象信息所反映映的內容 C.鑒證報告是是被審計單位位按照標準對對鑒證對象進進行評價和計計量的結果 D.三方關系分分別是注冊會會計師、責任任方和股東2.注冊會計師師執行的下列列業務中，屬于基于責任任方認定的業業務的是()。A.對某公司年年度財務報表表的審閱業務務 B.對某公司的ITT系統進行鑒鑒證C.對某公司的的驗資業務 DD.對某公司的財務系統進行行鑒證3.注冊會計師師執行的下列列業務中，保保證程度最低低的是()。A.財務報表審審計 B

2、.驗資業務務C.財務報表審審閱 D.簡要財務務報表審計4.鑒證標準不不適當時，注注冊會計師的的下列做法中中，不正確的的是()。 A.如果擬承接接的業務鑒證證標準不適當當時，一般拒拒絕承接該業業務 B.委托人能夠夠確認鑒證對對象的某個方方面適用于所所采用的標準準，可以針對對該方面執行行鑒證業務，但但在鑒證報告告中應當說明明該報告中的的內容并非針針對鑒證對象象整體 C.能夠選擇或或設計適用于于鑒證對象的的其他標準的的，可以考慮慮將其作為一一項新的鑒證證業務 D.繼續按照原原來的標準承承接該業務，并并在鑒證報告告中說明鑒標標準對鑒證對對象不適當5.下列關于三三方關系人的的說法中，不不正確的是()。A

3、.在直接報告告業務中，責責任方是對鑒證對象象信息負責的組組織或人員B.在基于責任任方認定的業業務中，責任任方是對鑒證證對象信息負負責并可能同同時對鑒證對對象負責的組組織或人員 C.責任方可能能是鑒證業務務的委托人，也也可能不是委委托人D.責任方可能能是預期使用用者，但不是是唯一的預期期使用者6.下列關于鑒鑒證標準的說說法中，正確確的是()。A.對同一鑒證證對象進行評評價或計量一一定要選擇同同一個標準B.鑒證標準只只能是正式的的規定 C.對于公開發發布的標準，注注冊會計師也也需要對標準準的“適當性”進行評價 D.預期使用者者獲取標準的的方式有：公開發布布、在陳述鑒鑒證對象信息息時以明確的的方式表

4、述、在在鑒證報告中中以明確的方方式表述和常常識理解7.適當的鑒證證對象應當具具備的條件中中，不包括()。A.鑒證對象可可以識別 B.不同的組織織或人員對鑒鑒證對象按照照既定標準進進行評價或計計量的結果合合理一致C.注冊會計師師能夠收集與與鑒證對象有有關的信息，獲獲取充分、適適當的證據，已已支持其提出出適當的鑒證證結論D.鑒證對象的的特征表現為為定量、客觀觀、歷史或時時點的8.下列關于鑒鑒證業務風險險的說法中，正正確的是()。A.鑒證業務風風險在各種鑒鑒證業務中都是存在在的，并且是是相等的B.財務報表審審計業務的風風險高于財務務報表審閱業業務 C.鑒證業務風風險是指在鑒鑒證對象信息息存在重大錯錯

5、報的情況下下，注冊會計計師提出不恰恰當結論的可可能性D.財務報表審審計業務的保保證程度低于于財務報表審審閱的保證程程度 9.下列關于鑒鑒證業務中證證據收集程序序的性質、時時間和范圍的的說法，正確確的是()。A.與合理保證證的鑒證業務務相比，有限限保證的鑒證證業務在證據據收集程序的的性質、時間間、范圍等方方面，注冊會會計師的考慮慮是相同的B.在審計業務務中，如果注注意到某事項項可能導致對對審計對象信息是是否需要做出出重大修改產產生疑問，注注冊會計師應應當執行其他他足夠的程序序，追蹤這一一事項，以支支持審計結論論 C.針對同一項項業務或同一一個認定，證證據收集程序序是相同的 D.在審閱業務務中，如

6、果注注意到某事項項可能導致對對審閱對象信信息是否需要要做出重大修修改產生疑問問，因為審閱閱業務提供的的是有限保證證，注冊會計計師可以忽略略該事項10.A注冊會會計師在財務務報表審計中中發現，被審審計單位W上上市公司財務務報表未能在在所有重大方方面做出公允允表達。那么么，A注冊會會計師應當出出具的審計報報告的不能是是()。A.保留結論 BB.否定結論論 C.保留或否定定結論 DD.無保留結結論11.下列有關關會計師事務務所業務質量量控制準則說說法中，正確確的是()。A.會計師事務務所應當培育育以業績為導導向的內部文文化 B.會計師事務務所的項目合合伙人對質量量控制制度承承擔最終責任任C.會計師事

7、務務所應當制定定政策和程序序，以合理保保證會計師事事務所及其人人員，不包含含雇傭的專家家和其他人員員，保持職業業道德規范要要求的獨立性性 D.會計師事務務所應當每年年至少一次向向所有受獨立性要求求約束的人員員獲取其遵守守獨立性政策策和程序的書書面確認函12.會計師事事務所應當周周期性的選取取已完成的業業務進行檢查查，周期最長長不超過()年項目目合伙人。A.1 B.2 CC. 3 DD. 413. X公司司擬將20111年的財務務報表審閱業業務委托給HH會計師事務務所。當X公公司存在()情況時時，H會計師師事務所最有有可能不能承承接該業務。A.X公司因為為專利權問題題和競爭對手手產生糾紛，被被競

8、爭對手告告上法庭B.X公司20011年度經經營業績與22010年相相比業績下滑滑C.X公司考慮慮將20111年的收費維維持在盡可能能低的水平D.X公司一季季度流動資金金不足，向銀銀行借了一筆筆短期貸款14.下列關于于業務執行中中的說法中，正正確的是()。A.主任會計師師負責組織對對業務執行實實施指導、監監督與復核 B.為了及時出出具審計報告告，會計師事事務所可以在在意見分歧解解決前出具審審計報告C.由剛剛取得得注冊會計師師考試全科合合格但是沒有有工作經驗的的注冊會計師師復核已經執執業三年的助助理人員的工工作D.對于疑難或或專業問題，可可以考慮外部部咨詢15.X會計師師事務所承接接了P上市公公司

9、的20110年度財務務報表審計業業務，目前正正在進項項目目組內部的復復核。確定復復核人員的原原則是()。A.由項目質量量控制復核人人員一并復核核 B.由項目合伙伙人或主任會會計師復核所所有項目組成成員的工作C.由項目組內內經驗較多的的人員復核經經驗較少的人人員執行的工工作 D.項目組成員員之間相互復復核16.為了更好好的保管業務務工作底稿，QQ會計師事務務所的主任會會計師重新制制訂了關于業業務工作底稿稿的政策和程程序，下列規規定中正確的的是()。A.遵循及時性性原則 B.鑒證業務的的工作底稿在在業務報告日后300天內歸檔C.針對客戶的的同一財務信信息執行不同同業務時的歸歸檔，是根據據最晚業務完

10、完成的時間確確定統一的歸歸檔期限 D.原紙質記錄錄經電子掃描描后存入業務務檔案，可以以銷毀原來的的紙質記錄二、多項選擇題題1.鑒證業務基基本準則包括括()。A.審計準則 B.其他鑒鑒證業務準則則 C.審閱準則 D.相關服服務準則2.鑒證業務要要素包括()。A.三方關系 B.鑒證對對象 C.標標準 D.證據3.在基于責任任方認定的業業務和直接報報告業務中，下下列說法正確確的有()。A.預期使用者者獲取鑒證對對象信息的方方式都是通過過閱讀鑒證報報告B.注冊會計師師提出結論的的對象都是鑒鑒證對象C.在基于責任任方認定的業業務中，責任任方既要對鑒鑒證對象信息息負責，也可可能對鑒證對對象負責；在在直接報

11、告業業務中，責任任方只需對鑒鑒證對象負責責D.在基于責任任方認定的業業務中，以書面形形式對財務報報表出具審計計報告，在引引言段通常會會明確提及責責任方認定；在直接報告業業務中，以書面形形式提供鑒證證報告，直接提及鑒鑒證對象和標標準，無需提提及責任方認認定4.關于合理保保證的鑒證業業務和有限保證的的鑒證業務的的下列說法中中，正確的有有()。A.合理保證的的鑒證業務提提供高水平的的保證，注冊冊會計師將鑒鑒證業務風險險降低至該業業務環境可接接受的低水平平，以積極方方式發表意見見B.有限保證的的鑒證業務提提供有意義水水平的保證，注冊會計師將鑒證業務風險降低至該業務環境可接受的水平，以消極方式發表意見

12、C.對于可接受受的鑒證業務務風險水平，合合理保證的鑒鑒證業務較高高，有限保證證的鑒證業務務較低D.對于審計證證據的數量，合合理保證的鑒鑒證業務需要要的數量較多多，有限保證的鑒證證業務需要的的數量較少5.某會計師事事務所擬承接接一項鑒證業業務，承接該該業務應考慮慮的事項有()。 A.在接受委托托前，會計師師事務所初步步了解業務環環境后，認為為符合獨立性性和專業勝任任能力等相關關職業道德要要求B.使用的標準準適當且能為為預期使用者者所獲取C.擬承接業務務鑒證對象適適當 D.擬承接業務務鑒證對象信信息適當6.關于會計師師事務所業務務承接，以下下各項表述正正確的有()。A.如果鑒證業業務的工作范范圍受

13、到重大大限制，或者者委托人試圖圖將注冊會計計師的名字和和鑒證對象不不適當地聯系系在一起，則則該項業務可可能不具有合合理的目的B.當擬承接的的鑒證業務不不具有應當具具有的特征時時，不能將其其作為鑒證業業務予以承接接時，注冊會會計師可以提提請委托人將將其作為相關關服務，以滿滿足預期使用用者的需要C.如果業務范范圍存在限制制，注冊會計計師一般不應當同同意變更業務務D.業務環境變變化或預期使使用者對該項項業務的性質質存在誤解導導致業務變更更，是業務變變更的合理理理由7.下列關于三三方關系人的的說法中，正正確的有()。A.三方關系人人分別指注冊冊會計師、責責任方和委托托方 B.責任方與預預期使用者可可能

14、是同一方方，也可能不不是同一方C.在某些情況況下，責任方方和預期使用用者可能來自自同一企業，但但并不意味著著兩者就是同同一方D.是否存在在三方關系人人是判斷某項項業務是否屬屬于鑒證業務務的重要標準準之一8.會計師事務務所接受委托托對某上市公公司的20110年度財務務報表進行了了審計，下列列選項中屬于于“鑒證對象象信息”的有()。A.該公司20010年122月31日的的資產負債表B.該公司20010年度利利潤表C.該公司20010年度的的財務狀況、經經營成果和現現金流量D.該公司20010年度現現金流量表9.關于鑒證對對象的說法中中，正確的有有()。A.鑒證對象具具有不同的特特征，可能表表現為定

15、性或或定量、客觀觀或主觀、歷歷史或預測、時時點或期間B.如果鑒證對對象的特征表表現為定量、客客觀、歷史的的或時點的，評評價和計量的的準確性相對對較高C.當鑒證對象象為企業注冊冊資本的實收收情況時，它它的特征是時時點的D.當鑒證對象象為企業內部部控制過程時時，它的特征征就是時點的的10.W會計師師事務所的注注冊會計師甲甲在對上市公公司A的財務務報表審閱時時，發現作為為審閱對象的的財務信息不不適當。注冊冊會計師甲的的下列說法中中，正確的有有()。A.只能考慮解解除業務約定定B.如果不適當當的鑒證對象象可能會誤導導預期使用者者，應當視其其重大與廣泛泛程度，出具具保留結論或或否定結論的的報告C.如果不

16、適當當的鑒證對象象可能造成工作范范圍受到限制制，應當視工工作范圍收到到限制的重大大與廣泛程度度，出具保留留結論或無法法提出結論的的報告D.在適當的情情況下，注冊冊會計師可以以考慮解除業業務約定11W注冊會會計師在財務務報表審計業業務中工作范范圍受到限制制，那么W注注冊會計師正正確的做法有有()。A.出具保留意意見的審計報報告B.出具否定意意見的審計報報告C.在適當的的的情況下，考考慮解除業務務約定D.出具無法表表示意見的審審計報告12.會計師事事務所的質量量控制制度應應當包括的要要素有()。A.對業務質量量承擔的領導導責任 B.人力資資源C.業務執行 D.監控13.會計師事事務所提高人人員素質

17、和專專業勝任能力力，可以通過過() 途徑。A.由經驗更豐豐富的員工提提供輔導 B.輿論宣傳C.針對受獨立立性約束的人人員進行的獨獨立性教育 D.同業互查14.A注冊會會計師是甲上上市公司財務務報表審計業業務的項目合合伙人，負責責對該業務的的指導、監督督與復核。在在監督過程中中，對A注冊冊會計師的具具體要求有()。A.跟進審計業業務的進程 B.獲取的證據據是否充分、適適當C.解決在執行行業務過程中中出現的重大大問題 D.識別需要由由經驗較豐富富的項目組成成員考慮的事事項15.Z會計師師事務所的甲甲注冊會計師師正在制定項項目質量控制制復核的政策策和程序，甲甲注冊會計師師確定的質量量控制復核對對象，

18、符合注注冊會計師職職業準則的是是()。A.所有上市公公司財務報表表審計業務 B.涉及公眾利利益實體的業業務C.已識別異常常情況或風險險的某項業務務或某類業務務 D.法律法規要要求實施項目目質量控制復復核的業務16.S注冊會會計師是W上上市公司的22010年度度財務報表審審計業務的項目質質量控制復核核的負責人，在在對該業務進進行項目質量量控制復核時時，需要考慮慮的因素包括括()。A.擬出具的審審計報告的適適當性 B.項目組對會會計師事務所所獨立性作出出的評價C.關于重要性性的判斷 D.關于舞弊風風險的識別以以及識別后擬擬采取的應對對措施17.會計師事事務所的業務務工作底稿要要保密，但在()情況下

19、除除外。A.取得客戶的的授權B.根據法律法法規的規定，會會計師事務所所為法律訴訟訟準備文件或或提供依據，以以及向監管機機構報告發現現的違反法規規行為C.接受注冊會會計師協會和和監管機構依依法進行的質質量檢查D.為了增加新新客戶，向其其公開同行業業競爭對手類類似業務的工工作底稿18.下列關于于業務工作底底稿的說法中中，正確的有有()。A.業務工作底底稿的所有權權屬于會計師師事務所，會會計師事務所所可自主決定定是否允許客客戶獲取業務務工作底稿或或摘錄部分工工作底稿，但但披露這些信信息不得損害害會計師事務務所執行業務務的有效性 B.對鑒證業務務，披露工作作底稿不得損損害會計師事事務所及其人人員的獨立

20、性性C. 業務工作作底稿的所有有權屬于被審審計單位 D.如果針對客客戶的同一財財務信息執行行不同的委托托業務，出具具兩個或多個個不同的報告告，會計師事事務所應當將將其視為不同同的業務，在在規定的歸檔檔期限內分別別將業務工作作底稿歸整為為最終業務檔檔案19.對質量控控制政策和程程序遵守情況況實施監控的的目的，則是是為了評價()。A.遵守執業準準則和法律法法規的情況B.質量控制制制度設計是否否適當，運行行是否有效C.質量控制政政策和程序應應用是否得當當，以便會計計師事務所和和項目合伙人人能夠根據具具體情況出具具恰當的業務務報告D.項目組做出出的重大判斷斷和在準備報報告時形成的的結論20.下列對項項

21、目質量控制制政策和程序序遵守情況中中關于實施監監控的說法中中，正確的有有()。A.在選取單項項業務進行檢檢查時，可以以不事先告知知相關項目組組B.參與業務執執行或項目質質量控制復核核的人員不應應承擔該項業業務的檢查工工作C.在確定檢查查的范圍時，可可以考慮外部部獨立檢查的的范圍或結論論，但這些檢檢查并不能替替代自身的內內部監控D.會計師事務務所應當每三三年至少一次次將質量控制制制度的監控控結果，傳達達給項目合伙伙人及會計師師事務所內部部的其他適當當人員項目組組做出的重大大判斷和在準準備報告時形形成的結論三、簡答題1.X會計師事事務所為提高高業務質量，修修訂了原來的的質量控制制制度。修訂后后的內

22、容如下下：（1）會計師事事務所應當周周期性地選取取已完成的業業務進行檢查查，周期最長長不得超過五五年。在每個個周期內，應應對每個項目目合伙人的業業務至少選取取一項進行檢檢查。在選取取單項業務進進行檢查時，可可以不事先告告知相關項目目組。（2）為了更好好的進行項目目質量控制復復核，參與業業務執行中的的項目合伙人人是項目質量量控制復核的的人員。（3）會計師事事務所應當周周期性地選取取已完成的業業務進行檢查查，參與項目目組的項目合合伙人和項目目質量控制復復核負責人可可以參加監控控的檢查。（4）可以考慮慮外部獨立檢檢查的范圍或或結論，并考考慮采用外部部獨立檢查能能替代自身的的內部監控。（5）各分所可可

23、以自行制定定質量控制制制度，提交總總部備案。（6）為了加強強業務工作底底稿的管理，鑒鑒證業務工作作底稿在完成成業務后的665天內歸檔檔。要求：針對上述述(1)至(6)項，分分別指出ABBC會計師事事務所業務質質量控制制度度是否符合會會計師事務所所質量控制準準則的規定，并并簡要說明理理由。2.A上市公司司為彌補20011年第一一季度流動資資金不足，擬擬向G銀行申申請一筆短期期借款，G銀銀行要求其出出具一份20010年度的的簡要財務報報表（包括22010年112月31日日的簡要資產產負債表和22010年度度的簡要利潤潤表）的審計計報告。A公公司委托W會會計師事務所所承接該業務務，并出具相相應的審計

24、報報告，W會計計師事務所派派T注冊會計計師擔任該項項業務的項目目合伙人。在在實施該項業業務中，T注注冊會計師考考慮到審計資資源不足，借借調了A上市市公司設計內內部控制的一一名員工作為為審計項目組組成員，并由由其負責風險險評估中的了了解內部控制制工作。請回答下列相關關的問題：(1)當擬承接接的鑒證業務務具備哪些特特征時，W會會計師事務所所才能承接。(2)指出該項項鑒證業務的的類型、注冊冊會計師應提提供的保證程程度和表述結結論的方式。指出W會計師事事務所在業務務執行過程中中的不合理之之處，并簡要要說明理由。參考答案及解析析一、單項選擇題題1.【答案】B【解析】鑒證對對象信息是指指按照標準對對鑒證對

25、象進進行評價和計計量的結果，鑒證對象是鑒鑒證業務要素素，鑒證對象象信息不是鑒鑒證對象信息息，選項A錯錯誤。鑒證報告是是注冊會計師師編制的，選選項C錯誤。三三方關系分別別是注冊會計計師、責任方方和預期使用用者，股東只只是預期使用用者之一，選選項D錯誤。參考教材45頁一、（一）鑒證業務的定義的內容。2.【答案】A【解析】選項AA是注冊會計計師執行的基基于責任方認認定的業務，選選項B、C、DD是注冊會計計師執行的直直接報告業務務。參考教材材45頁一、（三三）基于責任任方認定的業業務和直接報告業業務的內容。3.【答案】C【解析】選項AABD是審計計業務，審計計業務是合理理保證業務，選選項C是有限限保證

26、的業務務，保證程度度低于其他業業務。參考教材446頁一、（四四）鑒證業務務的目標的內內容。4.【答案】D【解析】鑒證標標準不適當時時，注冊會計計師不能繼續續繼續按照原原來的標準承承接該業務，選選項D錯誤。參參考教材477頁二、（二二）標準不適適當時的處理理方式的內容容。5.【答案】A【解析】在直接接報告業務中中，責任方是是對鑒證對象象（不是鑒證證對象信息）負責的組織或人員選項A錯誤。參考教材48頁三、鑒證業務的三方關系的內容。6.【答案】D【解析】對同一一鑒證對象進進行評價或計計量不一定要要選擇同一個個標準，也可可以使多個標標準，選項AA錯誤；鑒證證標準可以是是正式的規定定，也可以使使非正式的

27、規規定，選項BB錯誤；對于于公開發布的的標準，注冊冊會計師不需需要對標準的的“適當性”進行評價，而而只需評價該該標準對具體體業務的“適用性”，選項C錯錯誤。參考教教材50-552頁五、標標準的內容。7.【答案】D【解析】選項DD不是適當的的鑒證對象應應當具備的條條件，而是鑒鑒證對象的部部分特征，所所以不符合題題意，選項DD錯誤。參考教材550頁四、（三三）適當的鑒鑒證對象應當當具備的條件件的內容。8.【答案】C【解析】合理保保證的保證程程度高于有限限保證的保證證程度，因此此，注冊會計計師在合理保保證鑒證業務務（財務報表表審計業務是是合理保證鑒鑒證業務）中中可接受的風風險水平要低低于有限保證證鑒

28、證業務（財財務報表審閱閱業務是優先先保證鑒證業業務）中可接接受的風險水水平，選項AABD錯誤。參參考教材522頁六、（五五）鑒證業務務風險的內容容。9.【答案】B【解析】與合理理保證的鑒證證業務相比，有有限保證的鑒鑒證業務在證證據收集程序序的性質、時時間安排、范范圍等方面是是有意識地加加以限制的，選選項A錯誤。無無論是合理保保證還是有限限保證的鑒證證業務，如果果注意到某事事項可能導致致對鑒證對象象信息是否需需要做出重大大修改產生疑疑問，注冊會會計師應當執執行其他足夠夠的程序，追追蹤這一事項項，以支持鑒鑒證結論，選選項B正確，選選項D錯誤。針針對同一項業業務或同一個個認定，也可可能存在多種種不同

29、的證據據收集程序，選選項C錯誤。參參考教材522-53頁六六、（四）證證據收集程序序的性質、時時間安排和范范圍的內容。10.【答案】D【解析】責任方方認定未在所所以重大方面面做出公允表表達。注冊會會計師應當視視其影響的重重大與廣泛程程度，出具保保留結論或否否定結論的報報告，不能出出具無保留結結論的報告。參參考教材544頁七、（四四）2.責任任方認定未在在所以重大方方面做出公允允表達。11.【答案】D【解析】會計師師事務所應當當培育以質量量為導向的內內部文化，選選項A錯誤。會會計師事務所所主任會計師師對質量控制制制度承擔最最終責任，選選項B錯誤。雇雇傭的專家和和其他相關人人員，也要保保持職業道德

30、德規范要求的的獨立性，選選項C錯誤。參參考教材566-58頁的的內容。12.【答案】C【解析】會計師師事務所應當當周期性的選選取已完成的的業務進行檢檢查，周期最最長不超過三三年。參考教教材71頁八八、（四）實實施檢查的內內容。13.【答案】C【解析】“已考考慮客戶的誠誠信，沒有信信息表明客戶戶缺乏誠信”，屬于接受與與保持客戶關關系和具體業業務的總體要要求。X公司考考慮將20111年的收費費維持在盡可可能低的水平平，可能導致致X公司缺乏乏誠信，會計計師事務所可可以考慮放棄棄2011年年的財務報表表審閱業務。參考教材59頁四、（二）考慮客戶的誠信情況的內容。14.【答案】D【解析】項目組組的項目合

31、伙伙人負責組織織對業務執行行實施指導、監監督與復核，選選項A錯誤。 在意見分歧解決決前不可以出出具審計報告告，只有意見見分歧得到解解決，項目合合伙人才能出出具報告，選選項B錯誤。項目組內部復核的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，選項C錯誤。參考教材64-67頁六、業務執行的內容。15.【答案】C【解析】復核人人員應當擁有有適當的經驗驗、專業勝任任能力和責任任感，因此確定復核核人員的原則則是，由項目目組內經驗較較多的人員復復核經驗較少少的人員執行行的工作。只只有這樣，復復核才能達到到目的。參考考教材65頁頁六、（一）44.復核的具具體要求的內內容。16.【答案】A【解析

32、】鑒證業業務的工作底底稿在業務報報告日后600天內歸檔，選選項B錯誤。針針對客戶的同同一財務信息息執行不同業業務時的歸檔檔，分別歸檔檔，選項C錯錯誤。原紙質質記錄經電子子掃描后存入入業務檔案，不不可以銷毀原原來的紙質記記錄。參考教教材69-770頁業務工工作底稿的內內容。二、多項選擇題題1.【答案】ABCC【解析】鑒證業業務基本準則則包括審計準準則、審閱準準則和其他鑒鑒證業務準則則。注冊會計計師業務準則則包括鑒證業業務準則和相相關服務準則則，鑒證業務務準則由鑒證證業務基本準準則統領，選選項D錯誤。參參考教材444頁三、注冊冊會計師執業業準則體系的的內容，圖44-2。2.【答案】ABCCD【解析

33、】鑒證業業務包括三方方關系、鑒證證對象、標準準、證據和鑒鑒證報告五要要素。參考教教材45頁一、（二）鑒鑒證業務要素素的內容。3.【答案】CD【解析】基于責責任方認定的的業務中，預預期使用者可可以直接獲取取鑒證對象信信息，選項AA錯誤；在基基于責任方認認定的業務中中，注冊會計計師提出結論論的對象可能能是責任方認認定，也可能能是鑒證對象象。參考教材材45-466頁一、（三三）基于責任任方認定的業業務和直接報報告業務的內內容。4.【答案】ABDD【解析】合理保保證的鑒證業業務可接受的的鑒證業務風風險水平較低低，有限保證證的鑒證業務務可接受的鑒鑒證業務風險險水平較高。參考教材446頁一、（四四）鑒證業

34、務務的目標的內內容。5.【答案】ABCC【解析】擬承接接業務鑒證對對象信息適當，不是擬擬承接的鑒證證業務考慮的的內容。參考考教材47頁頁二、（一）承接鑒證業務的條件的內容。6.【答案】ABCCD【解析】選項AAB是承接鑒鑒證業務條件件是的考慮。鑒鑒證應具有合合理的目的，如如果鑒證業務務的工作范圍圍收到重大限限制，或者委委托人試圖將將注冊會計師師的名字和見見者對象不適適當地聯系在在一起，則該該項業務可能能不具有合理理的目的，選選項A正確。當當擬承接的業業務不具有鑒鑒證業務應當當具有的特征征時，不能將將其作為鑒證證業務承接時時，注冊會計計師可以提請請委托人將其其作為非鑒證證服務（相關關服務），以以

35、滿足預期使使用者的需要要，選項B正正確。選項CCD是已承接接鑒證業務的的變更時的考考慮。當業務務環境變化影影響到預期使使用者的需求求，或預期使使用者對該項項業務的性質質存在誤解時時，注冊會計計師可以應委委托人的要求求，考慮同意意變更該項業業務。但業務務范圍存在限限制不是注冊冊會計師變更更業務類型的的合理的理由由。參考教材材47-488頁二、業務務承接的內容容。7.【答案】BCDD【解析】鑒證業業務三方關系系分別指注冊冊會計師、責責任方和預期期使用者，委委托方是錯的的，選項A錯錯誤。參考教教材48-449頁三、鑒鑒證業務的三三方關系的內內容。8.【答案】ABDD【解析】某公司司2010年年度財務

36、報表表資產負債債表、利潤表表和現金流量量表及其附注注是“鑒證對對象信息”，某公司2010年度財務報表反映的內容“2010年12月31日的財務狀況、2010年度的經營成果和現金流量”是“鑒證對象”。參考教材49頁四、鑒證對象的內容。9.【答案】ABCC【解析】當鑒證證對象為企業業內部控制過過程時，它的的特征就是期期間的，選項項D錯誤。參考教材550頁四、（二二）鑒證對象象特征的內容容。10.【答案】BCDD【解析】在適當當的情況下，注注冊會計師可可以考慮解除除業務約定,不是所有情情況下都考慮慮解除業務約約定，選項AA錯誤。參考教材550頁四、（三三）適當的鑒鑒證對象應當當具備的條件件的內容。11

37、.【答案】ACDD【解析】注冊會會計師工作范范圍受到限制制時，應當視視受到限制的的重大與廣泛泛程度，出具具保留結論或或無法提出結結論的報告，選選項B錯誤。在在適當的的情情況下，注冊冊會計師還可可以考慮解除除業務約定。參考教材54頁七、（四）2.工作范圍受到限制的內容。12.【答案】ABCCD【解析】四個選選項都是質量量控制制度應應當包括的要要素。參考教教材55頁的的內容。13.【答案】AC【解析】同業互互查和輿論宣宣傳不是提高高人員素質和和專業勝任能能力，對行業業監管有一定定的強化作用用。參考教材材62頁五、（四四）人員素質質、主要勝任任能力和職業業發展的內容容。14.【答案】ACDD【解析】

38、選項BB是復核的具具體要求，不不是監督的具具體要求。參參考教材655頁六、（一一）3.監督督的具體要求求的內容。15.【答案】ABCCD【解析】四個選選項都是應當當質量控制復復核的對象。參參考教材677-69頁六六、（四）項項目質量控制制復核的內容容。16.【答案】ABCCD【解析】在對上上市公司財務務報表審計實實施項目質量量控制復核時時，復核人員員應當考慮：(1)項目組就就具體業務對對會計師事務務所獨立性做做出的評價；(2)在審計過過程中識別的的特別風險以以及采取的應應對措施；(3)做出的判判斷，尤其是是關于重要性性和特別風險險的判斷；(4)是否已就就存在的意見見分歧、其他他疑難問題或或爭議事項進進行適當咨詢詢，以及咨詢詢得出的結論論；(5)在審計中中識別的已更更正和未更正正的錯報的重重要程度及處處理情況；(6)擬與管理理層、治理層層以及其他方方面溝通的事事項；(7)所復核的的審計工作底底稿是否反映映了針對重大大判斷執行的的工作，是否否支持得出的的結論；(8)擬出具的的審計報告的的適當性。舞弊風險就是特特別風險，復復核人員應當當考慮在審計計過程中識別別的舞弊風險險以及采取的的應對措施。參參考教材688頁（2）項