1、2009年注冊冊會計師考試試審計真真題及答案(新)一、單項選擇題題(本題型共共6大題，220小題，每每小題l分，本本題型共200分。每小題題只 有一個個正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出一個你你認為正確的的答案，在答答題卡 相應(yīng)應(yīng)位置上用228鉛筆填涂涂相應(yīng)的答案案代碼。答案案寫在試題卷卷上無效。)(一)A注冊會會計師負責(zé)審審計甲公司2208年度度財務(wù)報表。在在運用重要性性水平時，AA注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。1在理解重要要性概念時，下下列表述中錯錯誤的是( )。 A重要性性取決于在具具體環(huán)境下對對錯報金額和和性質(zhì)的判斷斷 B如果一一項錯報單獨獨或連同其

2、他他錯報可能影影響財務(wù)報表表使用者依據(jù)據(jù)財務(wù)報表做做出的經(jīng)濟決決策，則該項項錯報是重大大的 C判斷一一項錯報對財財務(wù)報表是否否重大，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮對個別別特定財務(wù)報報表使用者產(chǎn)產(chǎn)生的影響 D較小金金額錯報的累累計結(jié)果，可可能對財務(wù)報報表產(chǎn)生重大大影響【答案】C【解析】教材pp165-1166 2在確定重要要性水平時，下下列各項中通通常不宜作為為計算重要性性水平基準(zhǔn)的的是( )。 A持續(xù)經(jīng)經(jīng)營產(chǎn)生的利利潤 B非經(jīng)常性收收益 C資產(chǎn)總總額 D.營業(yè)收收入【答案】B【解析】教材pp1703使用重要性性水平，可能能無助于實現(xiàn)現(xiàn)下列目的的的是( )。 A確定風(fēng)風(fēng)險評估程序序的性質(zhì)、時時間和范圍 B識別和和評

3、估重大錯錯報風(fēng)險 C確定進進一步審計程程序的性質(zhì)、時時間和范圍 D確定重重大不確定事事項發(fā)生的可可能性【答案】D【解析】教材PP165,PP170。 (二)AA注冊會計師師負責(zé)審計甲甲公司208年度財務(wù)務(wù)報表。在確確定審計證據(jù)據(jù)的充分性和和適當(dāng)性時，AA注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。4在確定審計計證據(jù)的數(shù)量量時，下列表表述中錯誤的的是( )。 A錯報風(fēng)風(fēng)險越大，需需要的審計證證據(jù)可能越多多 B審計證證據(jù)質(zhì)量越高高，需要的審審計證據(jù)可能能越少 C審計證證據(jù)的質(zhì)量存存在缺陷，可可能無法通過過獲取更多的的審計證據(jù)予予以彌補 D通過調(diào)調(diào)高重要性水水平，可以降降低所需獲取取的

4、審計證據(jù)據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】教材PP181，教教材P1833，教材P1172。 5在確定審計計證據(jù)的相關(guān)關(guān)性時，下列列表述中錯誤誤的是( )。 A特定的的審計程序可可能只為某些些認定提供相相關(guān)的審計證證據(jù)，而與其其他認定無關(guān)關(guān) B針對某某項認定從不不同來源獲取取的審計證據(jù)據(jù)存在矛盾，表表明審計證據(jù)據(jù)不存在說服服力 C只與特特定認定相關(guān)關(guān)的審計證據(jù)據(jù)并不能替代代與其他認定定相關(guān)的審計計證據(jù) D針對同同一項認定可可以從不同來來源獲取審計計證據(jù)或獲取取不同性質(zhì)的的審計證據(jù)【答案】B【解析】教材PP18111846在確定審計計證據(jù)的可靠靠性時，下列列表述中錯誤誤的是( )。 A以電子子形式存在的

5、的審計證據(jù)比比口頭形式的的審計證據(jù)更更可靠 B從外部部獨立來源獲獲取的審計證證據(jù)比從其他他來源獲取的的審計證據(jù)更更可靠 C從復(fù)印印件獲取的審審計證據(jù)比從從傳真件獲取取的審計證據(jù)據(jù)更可靠 D直接獲獲取的審計證證據(jù)比推論得得出的審計證證據(jù)更可靠【答案】C【解析】教材pp182 (三)A注注冊會計師負負責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表。在了解解內(nèi)部控制時時，A注冊會會計師遇到下下列事項，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。7職責(zé)分離要要求將不相容容的職責(zé)分配配給不同員工工。下列職責(zé)責(zé)分離做法中中正確的是 ( )。 A交易授授權(quán)、交易執(zhí)執(zhí)行、交易付付款分離 B交易授授權(quán)、交易記記錄、資產(chǎn)保保管分離 C

6、資資產(chǎn)保管、交交易執(zhí)行、交交易報告分離離 D交易授授權(quán)、交易付付款、交易記記錄分離【答案】B【解析】教材pp311第二二段。8持續(xù)監(jiān)督活活動應(yīng)當(dāng)貫穿穿于日常經(jīng)營營活動與常規(guī)規(guī)管理工作。下下列活動中屬屬于持續(xù)監(jiān)督督 活動的的是( )。 A審計委委員會定期了了解財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù) B相應(yīng)級級別的員工復(fù)復(fù)核采購業(yè)務(wù)務(wù)流程中控制制的執(zhí)行情況況 C注冊會會計師對年度度財務(wù)報表進進行審計 D內(nèi)部審審計人員對控控制實施風(fēng)險險評估【答案】B【解析】教材pp312第二二段。9在下列各項項中，不屬于于內(nèi)部控制要要素的是( )。 A控制風(fēng)風(fēng)險 B控制活動 C對控制的監(jiān)監(jiān)督 D控制環(huán)境【答案】A【解析】教材pp296。10在

7、確定控控制活動是否否能夠防止或或發(fā)現(xiàn)并糾正正重大錯報時時，下列審計計程序中可能能無法 實實現(xiàn)這一目的的的是( )。 A詢問員員工執(zhí)行控制制活動的情況況 B使使用高度匯總總的數(shù)據(jù)實施施分析程序 C觀察員員工執(zhí)行的控控制活動 D檢查查文件和記錄錄【答案】B【解析】教材pp299第一一段。 (四)A注注冊會計師負負責(zé)審計甲公公司20 x88年度財務(wù)報報表。在考慮慮利用專家的的工作時，AA注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為僨出正確的的專業(yè)判斷。11在確定是是否需要利用用專家的工作作時，A注冊冊會計師通常常不需考慮的的因素是( )。 A審計項項目組成員對對所涉及事項項具有的知識識和經(jīng)驗 B根據(jù)所所涉及

8、事項的的性質(zhì)、復(fù)雜雜程度和重要要性確定的重重大錯報風(fēng)險險 C出具審審計報告的時時間要求 D預(yù)期獲獲取的其他審審計證據(jù)的數(shù)數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】教材PP567的（二二）。12在計劃利利用專家的工工作時，A注注冊會計師通通常不需考慮慮的因素是( )。 A專家的的專業(yè)勝任能能力 BB專家的客客觀性 C專家在在特定領(lǐng)域的的聲望和經(jīng)驗驗 D專專家的會計審審計知識【答案】D【解析】教材PP5665567。13在將專家家工作結(jié)果作作為審計證據(jù)據(jù)時，A注冊冊會計師通常常不需考慮的的因素是( )。 A專家的的工作范圍是是否適當(dāng) B專家的的工作結(jié)果是是否在財務(wù)報報表中得到適適當(dāng)反映或支支持相關(guān)認定定 C是否

9、在在審計報告中中披露專家工工作結(jié)果 D專家使使用的數(shù)據(jù)、假假設(shè)和方法的的合理性【答案】C【解析】教材PP566的第第三段。 (五)A注注冊會計師負負責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表。在考慮慮甲公司運用用持續(xù)經(jīng)營假假設(shè)的適當(dāng)性性時，A注冊冊會計師遇到到下列事項。請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。14在確定管管理層評估持持續(xù)經(jīng)營能力力的適當(dāng)性時時，下列判斷斷中正確的是是( )。 A管理層層評估持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力的期期間不得少于于自資產(chǎn)負債債表日起的66個月 B如果甲甲公司具有良良好的盈利能能力和外部資資金支持，管管理層無須針針對持續(xù)經(jīng)營營能力做出評評估 C如果存存在超出評估估期間但可能能對持續(xù)經(jīng)營營

10、能力產(chǎn)生疑疑慮的事項，管管理層沒有義義務(wù)確定其潛潛在的影響 D管理層層對持續(xù)經(jīng)營營能力做出評評估時考慮的的信息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括A注冊冊會計師實施施審計程序獲獲取的信息【答案】D【解析】教材PP611倒數(shù)數(shù)第七行。15在下列事事項中，最可可能引起A注注冊會計師對對持續(xù)經(jīng)營能能力產(chǎn)生疑慮慮的是( )。 A難以獲獲得開發(fā)必要要新產(chǎn)品所需需資金 B投資資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量為為負數(shù) C以股票票股利替代現(xiàn)現(xiàn)金股利 D存在在重大關(guān)聯(lián)方方交易【答案】A【解析】教材PP608。16在下列審審計程序中，最最有助于A注注冊會計師識識別對持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力產(chǎn)生生重大疑慮的的事項和情況況的是( )。 A檢查重重要資產(chǎn)所有有權(quán)

11、文件，證證實是否將資資產(chǎn)作為抵押押品 B向甲公公司的律師函函證，確認認因?qū)ν饩揞~額擔(dān)保等或有有事項引發(fā)的的或有負債 C將折舊舊政策與同行行業(yè)的其他企企業(yè)進行比較較，確認折舊舊政策是否合合理 D檢查銀銀行存款余額額對賬單和銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表，確確認銀行存款款是否存在【答案】B【解析】教材PP609倒數(shù)數(shù)第四段“112”17在管理層層提出的下列列應(yīng)對計劃中中，最有可能能緩解A注冊冊會計師對持持續(xù)經(jīng)營能力力的重大疑慮慮的是( )。 A建設(shè)新新產(chǎn)品生產(chǎn)線線，提高生產(chǎn)產(chǎn)能力 B以低于于市場的價格格購買已租入入的設(shè)備 c計劃出出售部分固定定資產(chǎn) D將經(jīng)營營租賃固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融融資租賃固定定資產(chǎn)【答案

12、】C【解析】教材PP612倒數(shù)數(shù)第一段 (六)A注注冊會計師負負責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表。在審計計期后事項時時，A注冊會會計師遇到下下列事項，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。18在下列審審計程序中，AA注冊會計師師最有可能獲獲取期后事項項審計證據(jù)的的是( )。 A調(diào)查期期后發(fā)生的長長期負債的變變化 B重新計計算在期后處處置的固定資資產(chǎn)的折舊費費 C確定期期后人工費用用率的變化是是否已被授權(quán)權(quán) D詢問在在資產(chǎn)負債表表日前記錄但但在期后支付付的預(yù)計負債債【答案】D【解析】教材PP622倒數(shù)數(shù)第四段“（66）”19在向管理理層詢問可能能影響財務(wù)報報表的期后事事項時，下列列事項中不相相關(guān)的

13、是( )。 A是否發(fā)發(fā)生新的擔(dān)保保 B是否發(fā)發(fā)生重要人事事變動 C是否簽簽訂或計劃簽簽訂合并或清清算協(xié)議 D是否計計劃發(fā)行新的的債券【答案】B【解析】教材PP62220關(guān)于A注注冊會計師對對期后事項的的責(zé)任，下列列表述中錯誤誤的是( )。 A有責(zé)任任實施必要的的審計程序，以以確定截至審審計報告日發(fā)發(fā)生的期后事事項是否均已已得到識別 B在審計計報告日后，沒沒有責(zé)任針對對財務(wù)報表實實施審計程序序 C在審計計報告日后至至財務(wù)報表報報出日前，如如果知悉可能能對財務(wù)報表表產(chǎn)生重大影影響的事實，有有責(zé)任采取措措施 D在財務(wù)務(wù)報表報出后后，如果知悉悉可能對財務(wù)務(wù)報表產(chǎn)生重重大影響的事事實，沒有責(zé)責(zé)任采取措施

14、施【答案】D二、多項選擇題題(本題型共共6大題，220小題，每每小題l分，本本題型共200分。每小題題均有多個正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出你認為為正確的答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用28鉛筆筆填涂相應(yīng)的的答案代碼。每每小題所有答答案選擇正確確的得分；不不答、錯答、漏漏答均不得分分。答案寫在在試題卷上無無效。)(一)A注冊會會計師接受委委托，對甲公公司提供鑒證證業(yè)務(wù)。A注注冊會計師遇遇到下列事項項，請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。1在確定鑒證證標(biāo)準(zhǔn)是否適適當(dāng)時，A注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的因因素有( )。 A中立性性 B完完整性 C相關(guān)關(guān)性 D客觀性【答案】ABCC【解析】教材PP

15、54,輕二二P38單選選第10題的的變形。2A注冊會計計師無法將鑒鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險險降至零，其其主要限制因因素有( )。 A內(nèi)部控控制的固有局局限性 B在獲取取和評價證據(jù)據(jù)以及由此得得出結(jié)論時涉涉及大量判斷斷 C選擇性性測試方法的的運用 D鑒證對對象的特殊性性【答案】ABCCD【解析】教材PP58-599,輕一P444簡答題第第3題。3下列各項中中，影響A注注冊會計師可可獲取證據(jù)的的數(shù)量和質(zhì)量量的因素有( ) A鑒證對對象和鑒證對對象信息的特特征 B與鑒證證業(yè)務(wù)相關(guān)的的資料的可獲獲得性 C客觀環(huán)環(huán)境或甲公司司管理層是否否施加限制 DA注冊冊會計師的專專業(yè)勝任能力力【答案】ABCC【解析】教材PP5

16、9。 (二)A注冊會計計師負責(zé)審計計甲公司2008年度財財務(wù)報表。在在編制和歸整整審計工作底底稿時，A注注冊會計師遇遇到下列事項項，請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。4編制的審計計工作底稿應(yīng)應(yīng)當(dāng)使未曾接接觸該項審計計工作的有經(jīng)經(jīng)驗的專業(yè)人人士清楚了解解審計程序、審審計證據(jù)和重重大審計結(jié)論論。下列條件件中，有經(jīng)驗驗的專業(yè)人士士應(yīng)當(dāng)具備的的有 ( )。 A了解相相關(guān)法律法規(guī)規(guī)和審計準(zhǔn)則則的規(guī)定 B在會計計師事務(wù)所長長期從事審計計工作 C了解與與甲公司所處處行業(yè)相關(guān)的的會計和審計計問題 D了解注注冊會計師的的審計過程【答案】ACDD【解析】教材PP265。5在確定審計計工作底稿的的格式、內(nèi)容容和范圍時，

17、AA注冊會計師師應(yīng)當(dāng)考慮的的主要因素有有 ( )。 A編制審審計工作底稿稿使用的文字字 BB審計工作作底稿的歸檔檔期限 C實施審審計程序的性性質(zhì) D已獲取取審計證據(jù)的的重要程度【答案】CD【解析】教材PP267,輕輕一P1611簡答第4題題。6在編制重大大事項概要時時，下列內(nèi)容容中屬于重大大事項的有( )。 A重大關(guān)關(guān)聯(lián)方交易 B異常或或超出正常經(jīng)經(jīng)營過程的重重大交易 C導(dǎo)致AA注冊會計師師難以實施必必要審計程序序的情形 D導(dǎo)致AA注冊會計師師出具非標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計報告的的事項【答案】ABCCD【解析】教材PP269,與與輕二P1443多選第55題考核的知知識點相同7在歸整或保保存審計工作作底稿時，

18、下下列表述中正正確的有( )。 A如果未未能完成審計計業(yè)務(wù)，審計計工作底稿的的歸檔期限為為審計業(yè)務(wù)中中止日后的660天內(nèi) B在審計計報告日后將將審計工作底底稿歸整為最最終審計工作作檔案是審計計工作的組成成部分，可能能涉及實施新新的審計程序序或得出新的的審計結(jié)論 C在完成成最終審計檔檔案的歸整工工作后，不得得修改現(xiàn)有審審計工作底稿稿或增加新的的審計工作底底稿 D如果AA注冊會計師師未能完成審審計業(yè)務(wù)，會會計師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)自審計計業(yè)務(wù)中止日日起，對審計計工作底稿至至少保存100年【答案】：ADD【解析】：教材材P274。 (三)A注注冊會計師負負責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表。在設(shè)計計和實施

19、控制制測試時，AA注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。8在測試內(nèi)部部控制的運行行有效性時，AA注冊會計師師應(yīng)當(dāng)獲取的的審計證據(jù)有有( )。 A控制是是否存在 B控制在在所審計期間間不同時點是是如何運行的的 C控制是是否得到一貫貫執(zhí)行 D控制由由誰執(zhí)行【答案】：BCCD【解析】：教材材P341,輕一P1997多選題第第8題。9在確定控制制測試的性質(zhì)質(zhì)時，A注冊冊會計師正確確的做法有( )。 A當(dāng)擬實實施的進一步步審計程序以以控制測試為為主時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)獲取有關(guān)控控制運行有效效性的更高的的保證水平 B根據(jù)特特定控制的性性質(zhì)選擇所需需實施審計程程序的類型 C詢問本本身不足以測測試控

20、制運行行的有效性，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與其他審審計程序結(jié)合合使用 D考慮測測試與認定直直接相關(guān)和間間接相關(guān)的控控制【答案】：ABBCD【解析】：教材材P343-34410在確定控控制測試的范范圍時，A注注冊會計師正正確的做法有有( )。 A在風(fēng)險險評估時對控控制運行有效效性的擬信賴賴程度較高，通通常應(yīng)當(dāng)考慮慮擴大實施控控制測試的范范圍 B如果控控制的預(yù)期偏偏差率較高，通通常應(yīng)當(dāng)考慮慮擴大實施控控制測試的范范圍 C對于一一項持續(xù)有效效運行的自動動化控制，通通常應(yīng)當(dāng)考慮慮擴大實施控控制測試的范范圍 D如果擬擬信賴控制運運行有效性的的時間長度較較長，通常應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮擴大大實施控制測測試的范圍【答案】：ABBD【解析

21、】：教材材P348-349,輕輕一P1977多選第3題題考核知識點點相同。 (四)A注注冊會計師負負責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表。在考慮慮設(shè)計和實施施審計程序以以發(fā)現(xiàn)管理層層舞弊行為時時，A注冊會會計師遇到下下列情形，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。11甲公司在在進行會計處處理時存在下下列情形，其其中屬于舞弊弊行為的有( )。 A不恰當(dāng)當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計計估計所依據(jù)據(jù)的假設(shè)及改改變原先做出出的判斷 B由于疏疏忽和誤解有有關(guān)事實而做做出不恰當(dāng)?shù)牡臅嫻烙?c故意推推遲確認報告告期內(nèi)發(fā)生的的交易或事項項 D濫用或或隨意變更會會計政策【答案】ACDD【解析】教材PP512 12在下列情情形中，可能

22、能表明管理層層存在舞弊動動機或壓力的的有( )。 A競爭激激烈或市場飽飽和，主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤率不不斷下降 B需要大大量舉債才能能滿足研究開開發(fā)支出的需需求，以保持持競爭力 C從事重重大、異常或或高度復(fù)雜的的交易 D盈利能能力或財務(wù)狀狀況必須滿足足債務(wù)協(xié)議規(guī)規(guī)定的條件【答案】ABDD【解析】教材PP504表221-113在下列情情形中，可能能表明管理層層存在舞弊借借口的有( )。 A對A注注冊會計師施施加限制，使使其難以接觸觸某些人員 B管理層層沒有及時糾糾正已發(fā)現(xiàn)的的內(nèi)部控制重重大缺陷 C管理層層過分強調(diào)保保持或提高公公司股票價格格或盈利水平平 D高層管管理人員、法法律顧問或治治理層頻繁變變更【

23、答案】ABCC【解析】教材PP506表221-1 (五)A注注冊會計師負負責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表。在考慮慮與治理層溝溝通時，A注注冊會計師遇遇到下列事項項，請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。14在確定與與甲公司治理理結(jié)構(gòu)中的哪哪些適當(dāng)人員員溝通時，下下列做法中正正確的有 ( )。 A如果甲甲公司設(shè)有審審計委員會或或監(jiān)事會，應(yīng)應(yīng)當(dāng)著重與審審計委員會或或監(jiān)事會溝通通 B如果甲甲公司是集團團的組成部分分，溝通的對對象除了包括括甲公司的治治理層，還可可能 包括集團治治理層 C在與甲甲公司治理層層溝通前，不不應(yīng)先與甲公公司內(nèi)部審計計人員溝通 D在與甲甲公司治理層層溝通前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先與甲公公司管理

24、層溝溝通【答案】AB【解析】教材PP52815在與治理理層溝通A注注冊會計師的的責(zé)任時，下下列表述中正正確的有( )。 AA注冊冊會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就其責(zé)任直直接與治理層層溝通 BA注冊冊會計師承擔(dān)擔(dān)對財務(wù)報表表審計的責(zé)任任可以減輕治治理層的責(zé)任任 CA注冊冊會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)和治理層溝溝通與其履行行對財務(wù)報告告過程監(jiān)督職職責(zé)相關(guān)的重重大事項 D。A注冊冊會計師通常常不專門為識識別與治理層層溝通的補充充事項設(shè)計程程序【答案】ACDD【解析】教材PP5295530.16在與治理理層溝通計劃劃的審計范圍圍和時間時，通通常包括的內(nèi)內(nèi)容有( )。 A具體審審計計劃 B財務(wù)報報表層次的重重要性水平 C對與審審計相關(guān)

25、的內(nèi)內(nèi)部控制采取取的方案 D如何應(yīng)應(yīng)對由于舞弊弊或錯誤導(dǎo)致致的重大錯報報風(fēng)險【答案】CD【解析】教材PP53117在確定與與治理層溝通通的時間時，AA注冊會計師師下列做法中中正確的有( )。 A對于計計劃事項的溝溝通，可以隨隨同對業(yè)務(wù)約約定條款的協(xié)協(xié)商一并進行行 B對于審審計中遇到的的重大困難，應(yīng)應(yīng)當(dāng)盡快予以以溝通 C對于注注意到的內(nèi)部部控制設(shè)計或或執(zhí)行中的重重大缺陷，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)結(jié)束后以管理理建議書形式式溝通 D對于審審計中發(fā)現(xiàn)的的與財務(wù)報表表相關(guān)的事項項，應(yīng)當(dāng)在最最終完成審計計工作前溝通通【答案】ABDD【解析】教材PP542 (六)A注冊會計計師負責(zé)審計計甲公司2008年度財財務(wù)報表。

26、在在運用分析程程序時，A注注冊會計師遇遇到下列事項項，請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。18下列關(guān)于于分析程序的的用法中，正正確的有( )。 A將分析析程序用作風(fēng)風(fēng)險評估程序序 B將分析析程序用作實實質(zhì)性程序 C將分析析程序用作控控制測試程序序 D將分析析程序用作對對財務(wù)報表進進行總體復(fù)核核的程序 【答案】ABDD【解析】教材PP194.19在確定實實質(zhì)性分析程程序?qū)μ囟ㄕJ認定的適用性性時，A注冊冊會計師通常常考慮的因素素有( )。 A在一段段時期內(nèi)是否否存在可預(yù)期期關(guān)系的大量量交易 B評估的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險 C針對同同一認定的細細節(jié)測試 D數(shù)據(jù)之之間是否存在在穩(wěn)定的可預(yù)預(yù)期關(guān)系【答案】BC【解析

27、】教材PP196.20在確定已已記錄金額和和預(yù)期值之間間可接受的差差異額時，可可能需要考慮慮的因素有( )。 A各類交交易、賬戶余余額、列報及及相關(guān)認定的的重要性和計計劃的保證水水平 B通過降降低可接受的的差異額應(yīng)對對重大錯報風(fēng)風(fēng)險的可能性性 C在期中中測試后是否否還要針對剩剩余期間測試試 D財務(wù)信信息和非財務(wù)務(wù)信息的可分分解程度【答案】ABCC【解析】教材PP198.三、簡答題(本本題型共5小小題。其中第第1小題可以以選用中文或或英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分為6分；如使用英文文解答，該小小題須全部使使用英文，最最高得分為111分。第22小題至第55小題每小題題6分。本題題型最高得

28、分分為35分。在在答題卷上解解答，答在試試題卷上無效效。)1ABC會計計師事務(wù)所正正在制訂業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制制制度，經(jīng)過領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層集體研研究，確立了了下列重大質(zhì)質(zhì)量控制制度度：(1)合合伙人的晉升升與考核以業(yè)業(yè)務(wù)量為主要要考核指標(biāo)，同同時考慮遵循循質(zhì)量控制制制度和職業(yè)道道德規(guī)范的情情況；(2)對員工介紹紹的客戶，由由員工所在部部門經(jīng)理根據(jù)據(jù)收費的高低低自行決定是是否承接；(3)所有審審計工作底稿稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)務(wù)完成后900日內(nèi)整理歸歸檔；(4)由于尚未取取得上市公司司審計資格，不不予執(zhí)行項目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核制度；(5)無論審審計項目組內(nèi)內(nèi)部的分歧是是否得到解決決，審計項目目組必須保證證按時出具審審計報

29、告；(6)以每33年為一個周周期，選取已已完成業(yè)務(wù)進進行檢查，檢檢查對象為當(dāng)當(dāng)年度考核等等級位列后33名的項目負負責(zé)人。要求：針對上述(1)至(6)項項，分別指出出ABC會計計師事務(wù)所可可能違反質(zhì)量量控制準(zhǔn)則的的情形，并簡簡要說明理由由。【答案】（1）違反，表表現(xiàn)在“合伙伙人的晉升與與考核以業(yè)務(wù)務(wù)量為主要考考核指標(biāo)”。理由：會計師事事務(wù)所在業(yè)績績評價過程中中要貫徹以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)向，使使員工充分了了解提高業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量和遵守守職業(yè)道德規(guī)規(guī)范是晉升的的主要途徑，而而不是以業(yè)務(wù)務(wù)量為主要考考核指標(biāo)。（教教材P70的的第7段）（2）違反，表表現(xiàn)在“由員員工所在部門門經(jīng)理根據(jù)收收費的高低自自行決定是否否承接”

30、。理由：會計師事事務(wù)所在決定定承接業(yè)務(wù)時時應(yīng)當(dāng)確保滿滿足以下條件件，即：已已考慮客戶的的誠信，沒有有信息表明客客戶缺乏誠信信；具有執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)必要要的素質(zhì)、專專業(yè)勝任能力力、時間和資資源；能夠夠遵守職業(yè)道道德規(guī)范。而而不是根據(jù)收收費的高低自自行決定。（教教材P66）（3）違反，表表現(xiàn)在“對所所有的審計工工作底稿應(yīng)當(dāng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成成后90日內(nèi)內(nèi)整理歸檔”。理由：審計工作作底稿的歸檔檔期限為審計計報告日后或或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中中止日后600天內(nèi)。（教教材P78的的第2段，PP274三、的的第一段）（4）違反，表表現(xiàn)在“尚未未取得上市公公司審計資格格，就不予執(zhí)執(zhí)行項目質(zhì)量量控制復(fù)核制制度”。理由：會計師事事務(wù)所

31、除對上上市公司財務(wù)務(wù)報表審計業(yè)業(yè)務(wù)必須實施施項目質(zhì)量控控制復(fù)核外，還還可以自行建建立判斷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，確定對哪哪些涉及公眾眾利益的范圍圍較大，或已已識別出存在在重大異常情情況或較高風(fēng)風(fēng)險的特定業(yè)業(yè)務(wù)，實施項項目質(zhì)量控制制復(fù)核。（教教材P76的的第2段）（5）違反，表表現(xiàn)在“無論論審計項目組組內(nèi)部的分歧歧是否得到解解決，審計項項目組必須保保證按時出具具審計報告”。理由：只有意見見分歧問題得得到解決，項項目負責(zé)人才才能出具報告告。（教材PP75的第77段）（6）違反，表表現(xiàn)在“檢查查對象為當(dāng)年年考核等級位位列后3名的的項目負責(zé)人人”。理由：會計師事事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周周期性地選取取已完成的業(yè)業(yè)務(wù)進行檢查查，周期

32、最長長不得超過三三年。在每個個周期內(nèi)，應(yīng)應(yīng)對每個項目目負責(zé)人的業(yè)業(yè)務(wù)至少選取取一項進行檢檢查。而不是是僅對當(dāng)年考考核等級位列列后3名的項項目負責(zé)人進進行檢查。（教教材P80（四四）的第1段段內(nèi)容）2ABC會計計師事務(wù)所負負責(zé)審計甲公公司2088年度財務(wù)報報表，并委派派A注冊會計計師擔(dān)任審計計項目組負責(zé)責(zé)人。在審計計過程中，審審計項目組遇遇到下列與職職業(yè)道德有關(guān)關(guān)的事項：(1)A注冊會會計師與甲公公司副總經(jīng)理理H同為京劇劇社票友，經(jīng)經(jīng)H介紹，AA注冊會計師師從其他企業(yè)業(yè)籌得款項，成成功舉辦個人人專場演出。(2)審計項目目組成員B與與甲公司基建建處處長I是是戰(zhàn)友，1將將甲公司職工工集資建房的的指標(biāo)

33、轉(zhuǎn)讓給給B，B按照照甲公司職工工的付款標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)交付了集資資款。(3)審計項目目組成員C與與甲公司財務(wù)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)業(yè)于同一所財財經(jīng)院校。(4)審計項目目組成員D的的朋友于2007年2月月購買了甲公公司發(fā)行的公公司債券200萬元。(5)ABC會會計師事務(wù)所所原行政部經(jīng)經(jīng)理E于2005年100月離開事務(wù)務(wù)所，擔(dān)任甲甲公司辦公室室主任。(6)甲公司系系乙上市公司司的子公司。2208年末末，審計項目目組成員F的的父親擁有乙乙上市公司3300股流通通股股票，該該股票每股市市值為12元元。要求：針對上述事項(1)至(66)，分別指指出是否對審審計項目組的的獨立性構(gòu)成成威脅，并簡簡要說明理由由。【答案】（1）威

34、脅獨立立性，因為審審計項目組成成員A注冊會會計師與被審審計單位管理理人員H具有有親密關(guān)系，而而且發(fā)生了直直接經(jīng)濟利益益關(guān)系。（2）威脅獨立立性，因為審審計項目組成成員B注冊會會計師與被審審計單位管理理層人員具有有密切關(guān)系，并并購買了被審審計單位的商商品且交易金金額較大，發(fā)發(fā)生了重大的的商業(yè)關(guān)系。（教教材P1188）（3）不威脅獨獨立性，雖然然審計項目組組成員注冊會會計師C與甲甲公司財務(wù)經(jīng)經(jīng)理J畢業(yè)于于同一所財經(jīng)經(jīng)院校，但是是二者不具有有親密關(guān)系，也也沒有發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟利益。（4）威脅獨立立性，審計項項目組成員DD的朋友在審審計客戶中該該買了債券，屬屬于與審計項項目組成員有有密切關(guān)系的的人員在審計計

35、客戶中擁有有直接經(jīng)濟利利益的情形，將將產(chǎn)生自身利利益威脅。（教教材P1166第17行）（5）不威脅獨獨立性，雖然然事務(wù)所的行行政部經(jīng)理EE已于205年10月月加入審計客客戶擔(dān)任辦公公室主任，但但是他與事務(wù)務(wù)所沒有重要要聯(lián)系，而且且其現(xiàn)在所處處的職務(wù)對財財務(wù)報表不產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響。（教材PP121第55段）（6）威脅獨立立性，審計項項目組成員FF 的直系親親屬在可以對對審計客戶甲甲公司施加控控制的的實體體中擁有直接接經(jīng)濟利益，并并且審計客戶戶對于該實體體重要，因此此產(chǎn)生了重大大的自身利益益威脅，沒有有任何防范措措施可以消除除這種威脅或或?qū)⑵浣抵量煽山邮艿牡退健?A注冊會計計師負責(zé)審計計甲公司

36、2008年度財財務(wù)報表。甲甲公司本年度度銀行存款賬賬戶數(shù)一直為為60個。甲甲公司財務(wù)制制度規(guī)定，每每月月末由與與銀行存款核核算不相關(guān)的的財務(wù)人員HH針對每個銀銀行存款賬戶戶編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表。A注冊冊會計師決定定運用統(tǒng)計抽抽樣方法測試試該項控制在在全年的運行行有效性。相相關(guān)事項如下下：(1)A注冊會會計師計算了了各銀行存款款賬戶在2008年122月31日余余額的標(biāo)準(zhǔn)差差，作為確定定樣本規(guī)模的的一個因素。(2)在確定樣樣本規(guī)模后，AA注冊會計師師采用隨機數(shù)數(shù)表的方式選選取樣本。選選取的一個銀銀行存款賬戶戶余額極小，AA注冊會計師師另選了一個個余額較大的的銀行存款賬賬戶予以代替替。(3)在

37、對選取取的樣本項目目進行檢查時時，A注冊會會計師發(fā)現(xiàn)其其中一張銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表由甲公公司銀行存款款出納I代為為編制，A注注冊會計師復(fù)復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該該表編制正確確，不將其視視為控制偏差差。(4)在對選取取的樣本項目目進行檢查后后，A注冊會會計師將樣本本中發(fā)現(xiàn)的偏偏差數(shù)量除以以樣本規(guī)模得得出的數(shù)值作作為該項控制制運行總體偏偏差率的最佳佳估計。(5)假設(shè)A注注冊會計師確確定的可接受受的信賴過度度風(fēng)險為100，樣本規(guī)規(guī)模為45。測測試樣本后，發(fā)發(fā)現(xiàn)1例偏差差。當(dāng)信賴過過度風(fēng)險為“110”、樣樣本中發(fā)現(xiàn)的的偏差率為“11”時，控制制測試的風(fēng)險險系數(shù)為“339”。要求：(1)計算確定定總體規(guī)模，并并簡

38、要回答在在運用統(tǒng)計抽抽樣方法對某某項手工執(zhí)行行的控制運行行有效性進行行測試時，總總體規(guī)模對樣樣本規(guī)模的影影響。(2)針對事項項(1)至(4)，假設(shè)設(shè)上述事項互互不關(guān)聯(lián)，逐逐項指出A注注冊會計師的的做法是否正正確。如不正正確，簡要說說明理由。(3)針對事項項(5)，計計算總體偏差差率上限。【答案】：（1）：總體規(guī)規(guī)模為甲公司司本年度銀行行存款余額，總總體規(guī)模對樣樣本規(guī)模的影影響包括，可可接受的信賴賴過渡風(fēng)險，可可容忍偏差率率，預(yù)計總體體偏差率。（2）：不正確，因為為標(biāo)準(zhǔn)差對確確定樣本規(guī)模模沒有影響，不不需要計算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差。不正確，隨機機抽樣應(yīng)當(dāng)遵遵循隨機原則則選取樣本，不不能更換樣本本。不正確，出

39、納納員崗位與編編制銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表的崗位屬于于不相容崗位位，應(yīng)當(dāng)職責(zé)責(zé)分離控制，所所以屬于內(nèi)部部控制的設(shè)計計缺陷。正確的（3）：總體偏差率上限限=風(fēng)險系數(shù)數(shù)/樣本量=3.9/445=8.77%。4A注冊會計計師負責(zé)對常常年審計客戶戶甲公司2008年度財財務(wù)報表進行行審計，撰寫寫了總體審計計策略和具體體審計計劃，部部分內(nèi)容摘錄錄如下：(1)初步了解解208年年度甲公司及及其環(huán)境未發(fā)發(fā)生重大變化化，擬依賴以以往審計中對對管理層、治治理層誠信形形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計計人員的客觀觀性和專業(yè)勝勝任能力存有有疑慮，擬不不利用內(nèi)部審審計的工作。(3)如對計劃劃的重要性水水平做出修正正，

40、擬通過修修改計劃實施施的實質(zhì)性程程序的性質(zhì)、時時間和范圍降降低重大錯報報風(fēng)險。(4)假定甲公公司在收入確確認方面存在在舞弊風(fēng)險，擬擬將銷售交易易及其認定的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險評估為高高水平，不再再了解和評估估相關(guān)控制設(shè)設(shè)計的合理性性并確定其是是否已得到執(zhí)執(zhí)行，直接實實施細節(jié)測試試。(5)因甲公司司于2088年9月關(guān)閉閉某地辦事處處并注銷其銀銀行賬戶，擬擬不再函證該該銀行賬戶。(6)因?qū)徲嫻すぷ鲿r間安排排緊張，擬不不函證應(yīng)收賬賬款，直接實實施替代審計計程序。(7)2088年度甲公司司購入股票作作為可供出售售的金融資產(chǎn)產(chǎn)核算。除實實施詢問程序序外，預(yù)期無無法獲取有關(guān)關(guān)管理層持有有意圖的其他他充分、適當(dāng)

41、當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)，擬就詢問問結(jié)果獲取管管理層書面聲聲明。要求：針對上述事項(1)至(77)，逐項指指出A注冊會會計師擬定的的計劃是否存存在不當(dāng)之處處。如有不當(dāng)當(dāng)之處，簡要要說明理由。【答案】：（1）不恰當(dāng)，注注冊會計師必必須了解被審審計單位及其其環(huán)境，同時時必須了解被被審計單位的的誠信道德和和價值觀念的的溝通和落實實；（2）恰當(dāng)；（3）不恰當(dāng)，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過修改改計劃實施的的實質(zhì)性程序序的性質(zhì)、時時間和范圍，降降低檢查風(fēng)險險；（4）不恰當(dāng)，了了解被審計單單位相關(guān)控制制的設(shè)計的合合理性并確定定是否已得到到執(zhí)行是必須須要做的程序序；（5）不恰當(dāng)，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)向被審計計單位在本期期存過款

42、的銀銀行發(fā)函，包包括零賬戶和和賬戶已結(jié)清清的賬戶；（6）不恰當(dāng)，除除非存在根據(jù)據(jù)審計重要性性原則，有充充分證據(jù)表明明應(yīng)收賬款對對財務(wù)報表不不重要或注冊冊會計師認為為函證很可能能無效的情況況，否則注冊冊會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)對應(yīng)收賬款款實施函證；（7）不恰當(dāng)，管管理層聲明書書中對會計事事項的確認、計計量和列報必必須以書面文文件的形式存存在。5A注冊會計計師負責(zé)對甲甲公司208年度財務(wù)務(wù)報表進行審審計。在對甲甲公司208年12月月31日的存存貨進行監(jiān)盤盤時，發(fā)現(xiàn)部部分存貨的財財務(wù)明細賬、倉倉庫明細賬、實實物監(jiān)盤三者者的數(shù)量不一一致，相關(guān)資資料如下： 序號存貨名稱財務(wù)明細賬數(shù)量量倉庫明細賬數(shù)量量實物監(jiān)盤數(shù)量1

43、a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1 600公斤斤1 600公斤斤1 700公斤斤4d材料1 200公斤斤1 200公斤斤1 000公廳廳要求：(1)根據(jù)監(jiān)盤盤結(jié)果，假定定不考慮舞弊弊以及財務(wù)明明細賬串戶登登記、倉庫明明細賬串戶登登記的情況，逐逐項分析存貨貨數(shù)量差異可可能存在的主主要原因。(2)針對存貨貨的財務(wù)明細細賬數(shù)量與實實物監(jiān)盤數(shù)量量不一致情況況，簡要說明明應(yīng)當(dāng)實施哪哪些必要的審審計程序。【答案】針對要求（1）：對于a產(chǎn)品，產(chǎn)產(chǎn)生的差異可可能是財務(wù)部部門少記已經(jīng)經(jīng)發(fā)出的存貨貨；對于b產(chǎn)品，產(chǎn)產(chǎn)生的差異可可能是入庫時時倉庫少記，出出庫時倉庫多多記；對于c材料，產(chǎn)產(chǎn)生

44、的差異可可能是外單位位委托代銷存存貨或已經(jīng)銷銷售存貨未發(fā)發(fā)出；對于d材料，產(chǎn)產(chǎn)生的差異可可能是存貨部部分損耗或存存貨已經(jīng)委托托外單位銷售售。針對要求（2）：注冊會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因，實實施包括函證證、檢查出庫庫單和入庫單單等程序，并并建議被審計計單位調(diào)整報報表，做到賬賬實相符。四、綜合題(本本題型共2小小題，每小題題15分，本本題型共300分。在答題題卷上解答，答答在試題卷上上無效。答案案中的金額用用人民幣萬元元表示，有小小數(shù)點的保留留兩位小數(shù)，小小數(shù)點兩位后后四舍五入。)1A和B注冊冊會計師首次次接受委托，負負責(zé)審計上市市公司甲公司司208年年度財務(wù)報表表。相關(guān)資料料如下：資料一：甲公司司持

45、有聯(lián)營企企業(yè)40的的股權(quán)，2008年度按按權(quán)益法核算算確認的投資資收益占當(dāng)年年未審利潤總總額的30。聯(lián)營企業(yè)業(yè)208年年度財務(wù)報表表由其他注冊冊會計師審計計。資料二：A注冊冊會計師從固固定資產(chǎn)明細細賬的期初余余額中選取樣樣本，檢查采采購合同和發(fā)發(fā)票等原始單單證，以獲取取與固定資產(chǎn)產(chǎn)原值的期初初余額相關(guān)的的各項認定的的審計證據(jù)。資料三：8注冊冊會計師對主主營業(yè)務(wù)收入入的發(fā)生認定定進行審計，編編制了審計工工作底稿，部部分內(nèi)容摘錄錄如下(金額額單位：萬元元)：記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期208年1月月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月月8日208年1月月8日208年2月月20日轉(zhuǎn)

46、字30120208年2月月20日不適用208年2月月28日轉(zhuǎn)字457208年2月月27日208年2月月27日208年3月月20日轉(zhuǎn)字408208年3月月19日208年3月月19日(略)208年111月3日轉(zhuǎn)字410208年111月2日208年111月2日208年111月15日轉(zhuǎn)字28200208年111月14日208年111月14日208年122月10日轉(zhuǎn)字50250208年122月10日208年122月10日審計說明：(1)根據(jù)銷售售合同約定，在在客戶收到貨貨物、驗收合合格并簽發(fā)收收貨通知后，甲甲公司取得收收取貨款的權(quán)權(quán)利。審計中中已檢查銷售售合同。(2)已檢查記記賬憑證日期期、發(fā)票日期期和

47、出庫單日日期，未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)異常。發(fā)票票和出庫單中中的其他信息息與記賬憑證證一致。(3)11月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字28號和和12月轉(zhuǎn)字字50號記賬賬憑證反映的的銷售額較高高，財務(wù)經(jīng)理理解釋系調(diào)整整售價所致。(4)2月轉(zhuǎn)字字30號記賬賬憑證反映，甲甲公司在2007年度銷銷售并確認收收入的一筆交交易，于2008年2月月發(fā)生銷退回回。甲公司未未按規(guī)定調(diào)整整207年年度財務(wù)報表表，前任注冊冊會計師于2088年3月對甲甲公司207年度財務(wù)務(wù)報表出具了了標(biāo)準(zhǔn)審計報報告。 資料四：因主導(dǎo)導(dǎo)產(chǎn)品不符合合國家環(huán)保要要求，政府部部門于208年12月月要求甲公司司在2099年9月300日前停止生生產(chǎn)和銷售該該類產(chǎn)品。AA和B注冊會會計

48、師復(fù)核了了管理層對持持續(xù)經(jīng)營能力力作出的評估估和擬采取的的應(yīng)對措施，認認為在編制財財務(wù)報表時運運用持續(xù)經(jīng)營營假設(shè)是適當(dāng)當(dāng)?shù)模赡苣軐?dǎo)致對持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)產(chǎn)生重大疑慮慮的事項或情情況存在重大大不確定性。甲甲公司已在財財務(wù)報表附注注中作出充分分披露。要求：(1)針對資料料一，如果AA和B注冊會會計師擬參與與其他注冊會會計師對聯(lián)營營企業(yè)的風(fēng)險險評估工作，指指出通常應(yīng)當(dāng)當(dāng)實施哪些審審計程序。(2)針對資料料二，假定不不考慮其他條條件，就答題題卷第9頁給給出的與固定定資產(chǎn)原值的的期初余額相相關(guān)的認定，逐逐項指出A注注冊會計師實實施的審計程程序是否可以以獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)；如果不不能獲取充分分

49、、適當(dāng)?shù)膶弻徲嬜C據(jù)，指指出針對這些些認定應(yīng)當(dāng)實實施的一項主主要實質(zhì)性程程序和審計路路徑起點。將將答案直接填填入答題卷第第9頁相應(yīng)的的表格內(nèi)。(3)針對資料料三中的審計計說明第(11)至(3)項，逐項指指出8注冊會會計師實施的的審計程序中中存在的不當(dāng)當(dāng)之處，并簡簡要說明理由由。(4)針對資料料三中的審計計說明第(44)項，假定定不考慮其他他條件，如果果擬對208年度財務(wù)務(wù)報表出具標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計報告告，按照中中國注冊會計計師審計準(zhǔn)則則第15111號比較較數(shù)據(jù)的要要求，指出管管理層和注冊冊會計師分別別應(yīng)當(dāng)采取哪哪些措施。(5)假定只存存在資料四所所述情況，代代為續(xù)編以下下審計報告。將將答案直接填填入答題

50、卷第第11頁。審計報告甲公司全體股東東：(引言段略)一、管理層對財財務(wù)報表的責(zé)責(zé)任(略)二、注冊會計師師的責(zé)任(略)三、審計意見會計師事務(wù)務(wù)所中國注冊會計師師：A (蓋章)(簽名并蓋章) 中國注冊會計師師：B (簽名并蓋章) 中國市二九年月月日【答案】（1）注冊會計計師通常可以以實施下列程程序參與其他他注冊會計師師對聯(lián)營企業(yè)業(yè)的風(fēng)險評估估的工作：（參參考教材P5556）與其他注冊會會計師或聯(lián)營營企業(yè)的管理理層討論對甲甲公司有重要要影響的聯(lián)營營企業(yè)的業(yè)務(wù)務(wù)活動；與其他注冊會會計師討論錯錯誤或舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的聯(lián)營企企業(yè)的財務(wù)信信息出現(xiàn)重大大錯報的風(fēng)險險；復(fù)核其他注冊冊會計師對已已識別的重大大錯報風(fēng)險所

51、所作的工作記記錄。（2）相關(guān)認定是否可以獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲嬜C據(jù)（是/否）主要實質(zhì)性程序序?qū)徲嬄窂狡瘘c存在否實地檢查期初已已存在的固定定資產(chǎn)從期初固定資產(chǎn)產(chǎn)明細賬選取取項目追查到到實物完整性否檢查上期注冊會會計師審計工工作底稿上期固定資產(chǎn)工工作底稿實地地盤點記錄權(quán)利和義務(wù)是計價和分?jǐn)偸牵?）審計程序序設(shè)計恰當(dāng)性性分析：第（1）事項項，注冊會計計師的審計程程序存在不當(dāng)當(dāng)之處，因為為已經(jīng)說明“在在客戶收到貨貨物、驗收合合格并簽發(fā)收收貨通知后，甲甲公司才取得得收取貨款的的權(quán)利”，所所以此時注冊冊會計師在審審計中僅僅檢檢查了銷售合合同是不夠的的，還應(yīng)該檢檢查客戶簽發(fā)發(fā)的收貨通知知單。第（2）事項項

52、，注冊會計計師的審計程程序存在不當(dāng)當(dāng)之處，因為為已經(jīng)說明“在在客戶收到貨貨物、驗收合合格并簽發(fā)收收貨通知后，甲甲公司才取得得收取貨款的的權(quán)利”，所所以此時注冊冊會計師在審審計中僅僅檢檢查了發(fā)票和和出庫單中其其他信息與記記賬憑證的一一致，是不夠夠的，還應(yīng)該該檢查客戶簽簽發(fā)的收貨通通知單的日期期。第（3）事項項，注冊會計計師的審計程程序存在不當(dāng)當(dāng)之處。不能能夠根據(jù)獲取取的財務(wù)經(jīng)理理的詢問結(jié)果果得出審計結(jié)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)進進一步的了解解行業(yè)狀況、市市場價格變化化信息，并檢檢查被審計單單位關(guān)于價格格調(diào)整的會議議記錄和相關(guān)關(guān)文件。必要要時向被審計計單位的客戶戶函證銷售合合同中的價格格條款。（4）針對事項項（4

53、），屬屬于注冊會計計師注意到的的可能影響上上期財務(wù)報表表的重大錯報報，而以前未未就該重大錯錯報出具非無無保留意見的的審計報告，則則這種情況下下：注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)與管理層層討論，要求求進行三方會會談，將該事事項告知前任任注冊會計師師，并請管理理層重新出具具207年年度的財務(wù)報報表，請前任任注冊會計師師重新出具審審計報告。在前任注冊會計計師重新出具具審計報告后后，注冊會計計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注注本期財務(wù)報報表中的比較較數(shù)據(jù)是否已已經(jīng)得到了恰恰當(dāng)調(diào)整和列列報，與更正正后的上期財財務(wù)報表是否否一致，且在在附注中已經(jīng)經(jīng)對更正情況況做出了充分分披露。注冊會計師對本本期財務(wù)報表表中的該事項項應(yīng)當(dāng)建議被被審計單位做做出

54、修改，并并實施充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)。管理層應(yīng)該根根據(jù)注冊會計計師的要求安安排與前任注注冊會計師的的三方會談，并并根據(jù)注冊會會計師的意見見修改上期和和本期財務(wù)報報表，并獲取取前任注冊會會計師重新出出具的審計報報告。（5）續(xù)寫審計計報告三、審計意見我們認為，甲公公司財務(wù)報表表已經(jīng)按照企企業(yè)會計準(zhǔn)則則的規(guī)定編制制，在所有重重大方面公允允反映了甲公公司2088年12月331日的財務(wù)務(wù)狀況以及2208年度度的經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流量量。四、強調(diào)事項我們提醒財務(wù)報報表使用者關(guān)關(guān)注，如財務(wù)務(wù)報表附注所述，甲公公司由于主導(dǎo)導(dǎo)產(chǎn)品不符合合國家環(huán)保要要求，被政府府部門于2008年122月要求在2209年99月30

55、日前前停止生產(chǎn)和和銷售該類產(chǎn)產(chǎn)品。甲公司司以在財務(wù)報報表附注中中充分披露了了擬采取的改改善措施，但但其持續(xù)經(jīng)營營能力仍然存存在重大不確確定性。本段段內(nèi)容并不影影響已發(fā)表的的審計意見。2甲公司主要要從事小型電電子消費品的的生產(chǎn)和銷售售。A注冊會會計師負責(zé)審審計甲公司2208年度度財務(wù)報表。資料一：A注冊冊會計師在審審計工作底稿稿中記錄了所所了解的甲公公司情況及其其環(huán)境，部分分內(nèi)容摘錄如如下：(1)甲公司于于208年年初完成了部部分主要產(chǎn)品品的更新?lián)Q代代。由于利用用現(xiàn)有主要產(chǎn)產(chǎn)品(T產(chǎn)品品)生產(chǎn)線生生產(chǎn)的換代產(chǎn)產(chǎn)品(S產(chǎn)品品)的市場銷銷售情況良好好，甲公司自自208年年2月起大幅幅減少了T產(chǎn)產(chǎn)品的

56、產(chǎn)量，并并于2088年3月終止止了T產(chǎn)品的的生產(chǎn)和銷售售。S產(chǎn)品和和T產(chǎn)品的生生產(chǎn)所需原材材料基本相同同，原材料平平均價格相比比上年上漲了了約2%。由由于S產(chǎn)品的的功能更加齊齊全且設(shè)計新新穎，其平均均售價比T產(chǎn)產(chǎn)品高約100%。(2)為加快新新產(chǎn)品研發(fā)進進度以應(yīng)對激激烈的市場競競爭，甲公司司于2088年6月支付付500萬元元購入一項非非專利技術(shù)的的永久使用權(quán)權(quán)，并將其確確認為使用壽壽命不確定的的無形資產(chǎn)。最最新行業(yè)分析析報告顯示，甲甲公司競爭對對手乙公司已已于2088年初推出類類似新產(chǎn)品，市市場銷售良好好。同時，乙乙公司宣布將將于2099年12月推推出更新一代代的換代產(chǎn)品品。(3)經(jīng)董事會會批

57、準(zhǔn)，甲公公司于208年12月月1日與丙公公司股東達成成協(xié)議，以11 800萬萬元受讓丙公公司20%股股權(quán)，并付訖訖股權(quán)受讓款款。2099年1月255日，甲公司司向丙公司派派出1名董事事(丙公司共共有5名董事事)參與其生生產(chǎn)經(jīng)營決策策。(4)甲公司生生產(chǎn)過程中產(chǎn)產(chǎn)生的噪音和和排放的氣體體對環(huán)境造成成一定影響。盡盡管周圍居民民要求給予補補償，但甲公公司考慮到現(xiàn)現(xiàn)行法律并沒沒有相關(guān)規(guī)定定，以前并未未對此作出回回應(yīng)。為改善善與周圍居民民的關(guān)系，甲甲公司董事會會于2088年12月226日決定對對居民給予總總額為1000萬元的一次次性補償，并并制定了具體體的補償方案案。2099年1月155日，甲公司司向居民公布布了上述補償償決定和具體體補償方案。資料二:A注冊冊會計師在審審計工