1、新企業會計準準則一、單項選擇題題 1.確定會計核核算空間范圍圍的基本前提提是（）。A.持續經營B.會計主體C.貨幣計量D.會計分期【答案】B【解析】會計主主體是指企業業會計確認、計計量和報告的的空間范圍。在在會計主體假假設下，企業業應當對其本本身發生的交交易或者事項項進行會計確確認、計量和和報告，反映映企業本身所所從事的各項項生產經營活活動。 2.企業計提固固定資產折舊舊首先是以（）假設為為前提的。A.會計主體B.持續經經營C.會計分期D.貨幣計計量【答案】B【解析】如果企企業不會持續續經營下去，固固定資產就不不應采用歷史史成本計價以以及計提折舊舊。 3.對下列存貨貨盤虧或損毀毀事項進行處處理

2、時，企業業不應當計入入管理費用的的有（ ）。A.由于定額內內損耗造成的的存貨盤虧凈凈損失B.由于核算差差錯造成的存存貨盤虧凈損損失C.由于自然災災害造成的存存貨毀損凈損損失D.由于收發計計量原因造成成的存貨盤虧虧凈損失【答案】C【解析】由于自自然災害造成成的存貨毀損損凈損失應該該計入營業外外支出。 4.企業進行材材料清查時，對對于盤虧的材材料，應先記記入“待處理財產產損溢”賬戶，待期期末或報批準準后，對于應應由過失人賠賠償的損失計計入（）科科目。A.管理費用 B.其他應收款款C.營業外支出出 D.銷售費用【答案】B【解析】對于盤盤虧的材料應應根據造成盤盤虧的原因，分分情況進行處處理，屬于定定額

3、內損耗以以及存貨日常常收發計量上上的差錯，經經批準后轉作作管理費用。對對于應由過失失人賠償的損損失，應作其其他應收款處處理。對于自自然災害等不不可抗拒的原原因引起的存存貨損失，應應作營業外支支出處理。對對于無法收回回的其他損失失，經批準后后記入“管理費用”賬戶。 5.某企業為延延長甲設備的的使用壽命，22007年66月份對其進進行改良并于于當月完工，改改良時發生相相關支出共計計20萬元，估估計能使甲設設備延長使用用壽命2年。根根據20077年6月末的的賬面記錄，甲甲設備的賬面面原價為1220萬元，已已提折舊為557萬元，未未計提減值準準備。若確定定甲設備改良良完工后的可可收回金額為為78萬元，

4、則則該企業20007年6月月份可以予以以資本化的甲甲設備后續支支出為（）萬元。A.0 B.15C.18 D.200【答案】B【解析】固定資資產改良支出出，應當計入入固定資產賬賬面價值，其其改良后的賬賬面價值不應應超過該固定定資產的可收收回金額；超超過部分直接接計入當期管管理費用。改擴建時固定資資產的賬面價價值120057663（萬元），因可收回回金額為788萬元，所以以該企業20006年6月月份可以予以以資本化的甲甲設備后續支支出為15萬萬元，另5萬萬元應費用化化。 6.企業盤盈的的固定資產，應應在報告批準準后，轉入（）科目。A.其他業務收收入B.以前年度損損益調整 C.資本公積D.營業外收入

5、入【答案】B【解析】盤盈的的固定資產屬屬于會計差錯錯處理，在“以前年度損損益調整”科目核算。 7.甲公司20008年3月月1日開始自自行開發成本本管理軟件，在在研究階段發發生材料費用用25萬元，開開發階段發生生開發人員工工資125萬萬元，福利費費25萬元，支支付租金411萬元。開發發階段的支出出滿足資本化化條件。 22008年33月16日，甲甲公司自行開開發成功該成成本管理軟件件，并依法申申請了專利，支支付注冊費11.2萬元，律律師費2.33萬元，甲公公司20088年3月200日為向社會會展示其成本本管理軟件，特特舉辦了大型型宣傳活動，支支付費用499萬元，則甲甲公司該項無無形資產的入入賬價值

6、應為為（ ）萬元。A.243.55 BB.3.5 C.219.55 DD.194.5【答案】D【解析】根據新新企業會計準準則規定，企企業研究階段段的支出全部部費用化，計計入當期損益益（管理費用用）。開發階階段的支出符符合資本化條條件的，才能能確認為無形形資產；不符符合資本化條條件的計入當當期損益（管管理費用）。在在無形資產獲獲得成功并依依法申請取得得專利時，發發生的注冊費費、聘請律師師費等費用，作作為無形資產產的實際成本本。無形資產產在確認后發發生的后續支支出，如宣傳傳活動支出，僅僅是為了確保保已確認的無無形資產能夠夠為企業帶來來預期的經濟濟利益，因而而應在發生當當期確認為費費用。故無形形資產

7、入賬價價值為：122525411.22.33194.5（萬元）。本題中福利費的的理解：對于于無形資產的的入賬價值中中的25是開開發階段發生生的福利費用用，不是研究究階段的材料料費用，對于于研究階段的的費用是要費費用化的，先先通過研究支支出費用化支出出中核算，最最后會結轉到到管理費用中中的，不能記記入到無形資資產的入賬價價值。 8.列各項中，不不屬于無形資資產的是（ ）。A.土地使用權權B.專利技術C.高速公路收收費權D.企業自創的的商譽【答案】D【解析】C選項項，高速公路路收費權屬于于一種經營權權利，符合無無形資產的定定義。D選項項，企業自創創的商譽，其其成本無法可可靠計量，因因此不能作為為無

8、形資產核核算。 9.某公司發生生的下列非關關聯交易中，不不屬于非貨幣幣性資產的有有（）。A.預付賬款B.準備持有至至到期的債券券投資C.可轉換公司司債券D.固定資產【答案】B【解析】準備持持有至到期投投資的債券投投資屬于貨幣幣性資產。貨貨幣性資產與與非貨幣性資資產兩者區分分的主要依據據是資產在將將來為企業帶帶來的經濟利利益（即貨幣幣金額），是是否是固定的的或可確定的的。 10.SK公司司發生的下列列非關聯交易易，屬于非貨貨幣性資產交交換的是（）。A.以公允價值值為200萬萬元的手機換換入甲公司的的一項生產手手機零件的流流水線，并支支付補價600萬元 B.以賬面價值值為100萬萬元的固定資資產換

9、入長虹虹股份有限公公司公允價值值為100萬萬元的液晶電電視一批，用用于職工福利利，并支付長長虹公司補價價25萬元 C.以公允價值值為320萬萬元的專利設設備換入某公公司一項電子子設備，并支支付補價1440萬元 D.用一項準備備隨時變現的的股票投資換換入丙公司公公允價值為3300萬元的的生產設備一一臺，并支付付補價1100萬元【答案】A【解析】根據非非貨幣性資產產交換的判斷斷標準：（1）收到補價價的企業：收收到的補價換出資產公公允價值225%；（2）支付補價價的企業：支支付的補價（支付的補補價換出資資產的公允價價值）255。選項A：計算比比例60（20060）223.0825，屬屬于非貨幣性性資

10、產；選項B：計算比比例25100225，不屬屬于非貨幣性性資產交換.準則規定補補價比例高于于25（含含25）的的，屬于貨幣幣性資產交換換；選項C：計算比比例1400（3200140）30.43325，屬于貨幣幣性資產交換換；選項D：計算比比例110030036.67725，屬于貨幣幣性資產交換換。 11.下列有關關收入確認的的表述中，錯錯誤的是（）。A.附有商品退退回條件的商商品，退貨可可能性不能可可靠估計的情情況下，須在在退貨期滿時時確認收入B.銷售并附有有購回協議下下，應當按銷銷售收入的款款項高于購回回支出的款項項的差額確認認收入C.資產使用費費收入應當按按合同規定確確認D.托收承付方方式

11、下，在辦辦妥托收手續續時確認收入入【答案】B【解析】售后回回購一般情況況下不應確認認收入，但有有確鑿證據表表明售后回購購交易滿足銷銷售商品收入入確認條件的的，銷售的商商品按售價確確認收入，回回購的商品作作為購進商品品處理。因此此，選項“B”不正確。 12.甲公司銷銷售產品每件件500元，若若客戶購買3300件（含含300件）以以上每件可得得到50元的的商業折扣。某某客戶20008年10月月8日購買該該企業產品3300件，按按規定現金折折扣條件為22/10，11/20，nn/30。適適用的增值稅稅率為17。該企業于于10月122日收到該筆筆款項時，則則實際收到的的款項為（）元。（假假定計算現金金

12、折扣時考慮慮增值稅） A.1544440 B.3159 C.1579550 DD.1547791【答案】D【解析】應給予予客戶的現金金折扣（5500500）300（1+177）231159（元）所以實際收到款款項是（500050）300（1+17）3159154791（元） 13.某公司22008年112月因違反反當地有關環環保法規的規規定，接到環環保部門的處處罰通知，要要求其支付罰罰款100萬萬元。稅法規規定，企業因因違反國家有有關法律法規規支付的罰款款和滯納金，計計算應納稅所所得額時不允允許稅前扣除除。至20008年12月月31日，該該項罰款尚未未支付。則22006年末末該公司產生生的應納

13、稅暫暫時性差異為為（ ）萬元。A.0B.100C.100D.不不確定【答案】A【解析】因按照照稅法規定，企企業違反國家家有關法律法法規規定支付付的罰款和滯滯納金不允許許稅前扣除，即即該項負債在在未來期間計計稅時按照稅稅法規定準予予稅前扣除的的金額為0，則則其計稅基礎礎賬面價值值100未未來期間計算算應納稅所得得額時按照稅稅法規定可予予抵扣的金額額01000（萬元）。該項負債債的賬面價值值100萬元元與其計稅基基礎100萬萬元相同，不不形成暫時性性差異。 14.A公司于于2007年年1月1日成成立，20007年度的應應納稅所得額額為1 0000萬元，22007年度度發生的可抵抵扣暫時性差差異為1

14、000萬元，應納納稅暫時性差差異為2000萬元。假設設2007年年及以后各期期所得稅稅率率均為25，且上述暫暫時性差異不不是因計入所所有者權益的的交易或事項項所引起的。則則A公司20007年度利利潤表中的所所得稅費用應應填列的金額額為（）萬萬元。A.325B.250C.2755D.75【答案】C【解析】資產負負債表債務法法下，利潤表表中的所得稅稅費用包括當當期所得稅和和遞延所得稅稅，具體公式式為：所得稅費用當當期應交所得得稅當期確認的的遞延所得稅稅資產（或加加上當期轉銷銷的遞延所得得稅資產）當期確認的的遞延所得稅稅負債（或減減去當期轉銷銷的遞延所得得稅負債）注：公式不包括括計入所有者者權益的交

15、易易或事項的所所得稅影響本題中，當期應應交所得稅1 0000252250（萬元元）當期應確認的遞遞延所得稅資資產100025225（萬元）當期應確認的遞遞延所得稅負負債200025550（萬元）所得稅費用2250255502275（萬元元），故應選選C。 15.甲企業55月10日購購買A股票作作為交易性金金融資產，支支付的全部價價款為50萬萬元，其中包包括已宣告尚尚未領取的現現金股利1萬萬元。5月220日收到現現金股利，66月2日將AA股票售出，出出售價款522萬元。如果果該企業沒有有其他有關投投資的業務，應應計入現金流流量表中“收回投資收收到的現金”項目的金額額為（ ）萬萬元。A.49 B.

16、50 C.51 D.52【答案】D【解析】收回投投資收到的現現金出售交交易性金融資資產收到的價價款52萬元元。 16.某企業期期末“工程物資”科目的余額額為100萬萬元，“發出商品”科目的余額額為50萬元元，“原材料”科目的余額額為60萬元元，“材料成本差差異”科目的貸方方余額為5萬萬元。“存貨跌價準準備”科目的余額額為20 萬萬元，假定不不考慮其他因因素，該企業業資產負債表表中“存貨”項目的金額額為（ ）萬萬元。A.85 B.95 C.185 D.195【答案】A【解析】該企業業資產負債表表中“存貨”項目的金額額“發出商品”科目余額550“原材料”科目余額660“材料成本差差異”科目貸方余余

17、額5“存貨跌價準準備”余額20 85（萬萬元）。 17.下列項目目中，不符合合現金流量表表中現金概念念的是（ ）。A.企業銀行本本票存款B.企業銀行匯匯票存款C.不能隨時支支取的定期存存款D.購入的3個個月內到期的的國債【答案】C【解析】現金流流量表中的現現金必須是能能夠隨時用于于支付的，因因此C不滿足足該條件。 18.下列各項項中，在合并并現金流量表表中不反映的的是（ ）。A.子公司向少少數股東支付付現金股利或或利潤B.子公司收到到少數股東以以現金增加的的權益性投資資C.子公司依法法減資向少數數股東支付的的現金D.子公司吸收收母公司投資資收到的現金金【答案】D【解析】選項AABC，子公公司與

18、少數股股東之間發生生的現金流入入和現金流出出，從整個企企業集團角度度來看，影響響到其整體的的現金流入和和現金流出數數量的增減變變動，必須在在合并現金流流量表中予以以反映。 19.我國年金金采用（ ）管管理模式。A.信托型B.開放型型C.計劃型D.封閉型型【答案】A【解析】我國企企業年金采用用信托型管理理模式，實行行以信托關系系為核心，以以委托代理關關系為補充的的治理結構。 20.編報企業業年金基金管管理和財務會會計報告的法法定責任人是是（ ）。 A.委托人 B.托托管人 C.受受托人 D.投資資管理人【答案】C 二、多項選擇題題 1.下列屬于中中期財務報告告的是（）。 A.年度財務會會計報告B

19、.半年度財務務會計報告C.季度財務會會計報告D.月度財務會會計報告【答案】BCDD【解析】財務會會計報告按照照編報期間分分為年度財務務會計報告、半半年度財務會會計報告、季季度財務會計計報告和月度度財務會計報報告，后三者者統稱為中期期財務會計報報告。 2.下列業務事事項中，可以以引起資產和和負債同時變變化的有（）。A.融資租入固固定資產B.計提存貨跌跌價準備C.收回應收賬賬款D.取得長短期期借款【答案】AD【解析】B選項項計提存貨跌跌價準備的分分錄為：借：資產減值損損失貸：存貨跌跌價準備不影響企業的負負債。選項C收回應收收賬款的分錄錄為：借：銀行存款貸：應收賬賬款屬于資產內部的的增減變動，也也不

20、影響負債債。 3.在我國的會會計實務中，下下列項目中構構成企業存貨貨實際成本的的有（）。A.自然災害造造成的原材料料凈損失B.入庫后的挑挑選整理費C.運輸途中的的合理損耗 D.小規模納稅稅人購貨時的的增值稅進項項稅額【答案】CD【解析】A項應應計入“營業外支出出”。B項對于于企業來講，入入庫后的挑選選整理費應計計入管理費用用，入庫前的的挑選整理費費應是計入存存貨成本。CC項 運輸途途中的合理損損耗屬于“其他可歸屬屬于存貨采購購成本的費用用”應計入采購購成本中。DD項一般納稅稅人購貨時的的增值稅進項項稅額可以抵抵扣，不應計計入存貨成本本。小規模納納稅人購貨時時的增值稅進進項稅額應計計入存貨成本本

21、。 4.企業期末編編制資產負債債表時，下列列各項應包括括在“存貨”項目的是（ ） A.委托代銷商商品 B.周轉材料 C.為在建工程程購入的工程程物資 D.約定將于未未來購入的商商品【答案】AB【解析】代銷商商品在售出之之前應作為委委托方的存貨貨處理；周轉轉材料屬于存存貨的內容；對于約定未未來購入的商商品，不作為為購入方的存存貨處理；工工程物資是為為建造工程所所儲備的，不不屬于存貨的的范圍。 5.下列項目中中，應計入固固定資產入賬賬價值的是（）。A.固定資產達達到預定可使使用狀態并交交付使用后至至辦理竣工決決算手續前發發生的借款利利息 B.固定資產安安裝過程中領領用的生產用用原材料負擔擔的增值稅

22、C.固定資產達達到預定可使使用狀態前發發生的符合資資本化條件的的專門借款利利息D.固定資產改改良過程中領領用的自產產產品負擔的消消費稅【答案】BCDD【解析】固定資資產達到預定定可使用狀態態并交付使用用后至竣工決決算前發生的的借款利息不不應計入固定定資產入賬價價值，而應計計入財務費用用。 6.下列固定資資產中，不應應計提折舊的的固定資產有有（）。A.經營租賃方方式租入的固固定資產發生生的改良支出出B.季節性停用用的固定資產產C.正在改擴建建而停止使用用的固定資產產D.大修理停用用的固定資產產【答案】AC【解析】根據準準則的規定，企企業應當對所所有固定資產產計提折舊。但但是，已提足足折舊仍繼續續

23、使用的固定定資產和單獨獨計價入賬的的土地除外。所所以對于季節節性停用的固固定資產和大大修理停用的的固定資產都都是要計提折折舊的；而經經營租入的固固定資產是由由出租方計提提折舊的，承承租方不需要要計提折舊；改擴建的固固定資產是轉轉入到“在建工程”科目的，所所以也不需要要繼續計提折折舊，只有改改擴建完成后后由“在建工程”轉入“固定資產”，才需要按按照新的賬面面價值計提折折舊。 7.關于無形資資產的核算與與固定資產核核算，下列說說法正確的是是（ ）。A.計提減值準準備的思路相相同B.固定資產計計提折舊與無無形資產成本本的攤銷的處處理思路相同同C.固定資產計計提折舊與無無形資產攤銷銷的起止時間間的確認

24、原則則不同D.固定資產與與無形資產的的后續支出的的處理思路相相同【答案】ABCC【解析】A選項項，期末固定定資產和無形形資產發生減減值時，借記記“資產減值損損失”，貸記“固定資產減減值準備”和“無形資產減減值準備”科目，思路路相同；B選選項，固定資資產計提折舊舊時：借記“管理費用”等科目，貸貸記“累計折舊”科目；無形形資產攤銷借借記“管理費用”等相關科目目，貸記“累計攤銷”科目。C選選項，當月取取得的無形資資產，當月應應開始攤銷；當月減少的的無形資產，當當月不再攤銷銷。而固定資資產則是當月月增加的固定定資產，當月月不計提折舊舊；當月減少少的固定資產產當月照提折折舊。D選項項，固定資產產的后續支

25、出出分為費用化化的后續支出出和資本化的的后續支出，要要根據不同的的情況來判斷斷；而無形資資產的后續支支出應在發生生當期確認為為當期損益，直直接計入管理理費用，即全全部為費用化化的后續支出出。 8.企業按期（月月）計提無形形資產的攤銷銷，借方科目目有可能為（）。A.管理費用B.其他業務成成本C.銷售費用D.制造費用【答案】ABCCD【解析】無形資資產的攤銷，依依據無形資產產的用途不同同，這四種情情況都有可能能計入。例如，無形資產產出租使用權權時，攤銷是是計入其他業業務成本的：取得無形資產租租金：借：銀行存款 貸：其其他業務收入入攤銷并計算營業業稅時：借：其他業務成成本 貸：累累計攤銷借：營業稅金

26、及及附加 貸：應應交稅費-應應交營業稅 9.對于涉及多多項資產收到到補價的非貨貨幣性資產交交換（具有商商業實質），在在確定換入資資產的入賬價價值時需要考考慮的因素有有（ ）。A.換入資產的的進項稅B.換出資產的的銷項稅C.收到對方支支付的補價D.換入資產的的公允價值【答案】ABCCD【解析】非貨幣幣性資產交換換具有商業實實質，且換入入資產的公允允價值能夠可可靠計量的，應應當按照換入入各項資產的的公允價值占占換入資產公公允價值總額額的比例，對對換入資產的的成本總額進進行分配，確確定各項換入入資產的成本本。 10.下列業務務中，屬于非非貨幣性資產產交換的有（ ）。A.甲公司以公公允價值為220萬元

27、的原原材料換入乙乙公司的機器器設備一臺，并并支付補價給給乙公司2萬萬元的現金B.甲公司以賬賬面價值133 000元元的設備交換換乙公司的庫庫存商品，乙乙公司庫存商商品賬面價值值9 0000元。甲公司司設備的公允允價值等于賬賬面價值，并并且甲公司收收到乙公司支支付的補價6600元C.甲公司用公公允價值為1100萬元的的準備持有至至到期的債券券投資換入公公允價值為880萬元的長長期股權投資資，收到補價價為20萬元元D.甲公司以賬賬面價值5660萬元，公公允價值為5580萬元的的專利技術換換取一臺電子子設備，另收收取補價500萬元【答案】ABDD【解析】計算補補價比例：選項A，補價比比例2/（220

28、2）100%9%255，屬于非非貨幣性資產產交換；選項B,補價比比例6000/13 0000100%4.6%25，屬屬于非貨幣性性資產交換；選項C，補價比比例20/100100%20%雖然然小于25，但是不屬屬于非貨幣性性資產交換，因因為準備持有有至到期債券券投資屬于貨貨幣性資產，所所以該項資產產不屬于非貨貨幣性資產交交換；選項D,補價比比例50/580100%8.6%25，屬屬于非貨幣性性資產交換。 11.下列關于于收入確認的的表述中，正正確的有（）。A.企業確認收收入時，必須須滿足“相關的經濟濟利益很可能能流入”這個條件 B.企業銷售的的商品在質量量、品種、規規格等方面不不符合合同規規定的

29、要求，又又未根據正當當的保證條款款予以彌補，說說明商品所有有權上的主要要風險和報酬酬并未轉移，此此時不能確認認收入，收入入應遞延到已已滿足買方要要求且買方承承諾付款時予予以確認 C.賣方僅僅為為了到期收回回貨款而保留留商品的法定定產權，則銷銷售成立，相相應的收入應應予以確認 D.房地產企業業將開發的房房產出售后，保保留了對該房房產的物業管管理權，因企企業對售出的的商品保留了了繼續管理權權，則房產銷銷售不成立【答案】ABCC【解析】房地產產企業將開發發的房產售出出后，保留了了對該房產的的物業管理權權，由于此項項管理權與房房產所有權無無關，房產銷銷售成立。企企業提供的物物業管理應視視為一個單獨獨的

30、勞務合同同，有關收入入確認為勞務務收入。 12.下列不屬屬于商品所有有權上的主要要風險和報酬酬已轉移給購購買方的有（）。 A.甲公司與乙乙公司簽訂一一艘船舶定制制合同，價值值5 0000萬元。甲公公司按時完成成合同，但尚尚未通過乙公公司檢驗B.甲公司向乙乙公司銷售某某產品，甲公公司承諾，如如果售出商品品在2個月內內因質量問題題不符合要求求，客戶可以以要求退貨。由由于該產品是是新產品，甲甲公司無法可可靠估計退貨貨比例C.甲公司銷售售一批貨物給給乙公司，為為保證到期收收回貨款，甲甲公司暫時保保留該貨物的的法定所有權權D.甲公司向乙乙公司銷售一一批商品，約約定于6個月月后將所售商商品購回，當當時的售

31、價并并不公允【答案】ABDD【解析】甲公司司只是暫時保保留法定所有有權，購買方方為了取得法法定所有權，通通常情況下會會按約定支付付貨款，因此此可以認為商商品所有權上上的主要風險險和報酬已轉轉移。 13.下列項目目中，會產生生可抵扣暫時時性差異的有有（ ）。A.預提產品售售后保修費用用B.計提存貨跌跌價準備C.會計計提的的折舊大于稅稅法規定的折折舊D.會計計提的的折舊小于稅稅法規定的折折舊【答案】ABCC【解析】資產的的賬面價值小小于其計稅基基礎以及負債債的賬面價值值大于其計稅稅基礎時產生生可抵扣暫時時性差異。選選項A，會使使預計負債賬賬面價值大于于其計稅基礎礎，從而產生生可抵扣暫時時性差異；選

32、選項B和選項項C，會使資資產賬面價值值小于其計稅稅基礎，從而而產生可抵扣扣暫時性差異異；選項D，會會使資產賬面面價值大于其其計稅基礎，從從而產生應納納稅暫時性差差異。 14.下列交易易或事項中，不不產生應納稅稅暫時性差異異的是（ ）。A.企業因銷售售商品提供售售后服務等原原因于當期確確認了1600萬元的預計計負債B.企業為關聯聯方提供債務務擔保確認了了預計負債22 600萬萬元C.企業當期計計入成本費用用的職工工資資總額為1 000萬元元，尚未支付付，按照稅法法規定的計稅稅工資標準可可以于當期扣扣除的部分為為800萬元元D.稅法規定的的收入確認時時點與會計準準則一致，會會計確認預收收賬款1 5

33、500萬元【答案】ABCCD【解析】企業因因銷售商品提提供售后服務務等原因確認認的預計負債債，會使預計計負債賬面價價值大于計稅稅基礎，產生生可抵扣暫時時性差異；企企業為關聯方方提供債務擔擔保確認的預預計負債，按按稅法規定與與該預計負債債相關的費用用不允許稅前前扣除，不產產生暫性差異異；對于應付付職工薪酬，其其計稅基礎為為賬面價值減減去其在未來來期間可予稅稅前扣除的金金額0，所以以，賬面價值值計稅基礎礎，不產生暫暫時性差異；如果稅法規規定的收入確確認時點與會會計準則一致致，則會計確確認的預收賬賬款，稅收規規定亦不計入入當期的應納納稅所得額，不不產生暫時性性差異。故此此題答案為AABCD。 15.

34、在現金流流量表補充資資料中將凈利利潤調整為經經營活動的現現金流量時，需需要調整增加加的項目有（ ） 。A.提取的固定定資產減值準準備B.無形資產攤攤銷C.投資損失D.處置固定資資產收益【答案】ABCC【解析】提取的的固定資產減減值準備和無無形資產攤銷銷屬于未支付付現金的費用用；投資損失失為不屬于經經營活動損失失；處置固定定資產收益和和公允價值變變動收益應調調減。 16.根據現行行會計準則的的規定，下列列各項中，屬屬于企業經營營活動產生的的現金流量的的有（ ）。A.收到的出口口退稅款B.收到交易性性金融資產的的現金股利C.轉讓無形資資產所有權取取得的收入D.出租無形資資產使用權取取得的收入【答案

35、】AD【解析】收到交交易性金融資資產的現金股股利和轉讓無無形資產所有有權取得的收收入屬于投資資活動產生的的現金流量。 17.根據現行行會計制度的的規定，下列列各項中，屬屬于企業經營營活動產生的的現金流量的的有（）。A.收到的出口口退稅款B.收到長期股股權投資的現現金股利C.轉讓無形資資產所有權取取得的收入D.出租無形資資產使用權取取得的收入【答案】AD【解析】收到長長期股權投資資的現金股利利、轉讓無形形資產所有權權取得的收入入應作為投資資活動的現金金流入；其余余項目應作為為經營活動產產生的現金流流量。 18.下列各項項中，應作為為現金流量表表中經營活動動產生的現金金流量的有（）。A.接受其他企

36、企業捐贈的現現金B.取得短期股股票投資而支支付的現金C.收到供貨方方未履行合同同而交付的違違約金D.為管理人員員繳納商業保保險而支付的的現金【答案】CD【解析】接受其其他企業捐贈贈的現金屬于于籌資活動產產生的現金流流量；取得短短期股票投資資而支付的現現金和取得長長期股權投資資而支付的手手續費屬于投投資活動產生生的現金流量量。 19.企業年金金基金具有以以下特征（ ）。A.屬于委托人人等各管理當當事人的清算算財產B.必須存入企企業年金專戶戶C.不能支付給給企業自己的的債權人D.追求長期穩穩定的投資回回報【答案】BCDD【解析】企業年年金基金不屬屬于委托人等等各管理當事事人的清算財財產。 20.企

37、業年金金基金投資管管理人的主要要職責有（ ）。A.對企業年金金基金財產進進行投資B.建立企業年年金基金投資資管理風險準準備金C.定期向受托托人和有關監監管部門提交交投資管理報報告D.及時與托管管人核對企業業年金基金會會計核算和估估值結果【答案】ABCCD 三、判斷題 1.一般情況下下，對于會計計要素的計量量，應當采用用歷史成本計計量屬性。（）【答案】【解析】一般情情況下，對于于會計要素的的計量，應當當采用歷史成成本計量屬性性，例如，企企業購入存貨貨、建造廠房房、生產產品品等，應當以以所購入資產產發生的實際際成本作為資資產計量的金金額。 2.費用的流出出包括向所有有者分配的利利潤。（）【答案】【

38、解析】企業向向所有者分配配的利潤也會會導致經濟利利益的流出，而而該經濟利益益的流出屬于于所有者權益益的抵減項目目，因而不應應確認為費用用，應當將其其排除在費用用之外。 3.因遭受意外外災害發生的的損失和尚待待查明原因的的途中損耗，應應計入物資的的采購成本。（）【答案】【解析】只有合合理損耗應作作為存貨的“其他歸屬于于存貨成本采采購成本的費費用”計入采購成成本。因遭受受意外災害發發生的損失和和尚待查明原原因的途中損損耗，不得增增加物資的采采購成本，其其中尚待查明明原因的途中中損耗應暫作作為待處理財財產損益進行行核算，在查查明原因后再再做處理。 4.發出包裝物物和低值易耗耗品的方法有有一次轉銷法法

39、，分次攤銷銷法和五五攤攤銷法。（）【答案】【解析】按照新新準則規定，發發出包裝物和和低值易耗品品不再采用分分次攤銷法。 5.在建工程項項目達到預定定可使用狀態態前，試生產產產品對外出出售取得的收收入應計入其其他業務收入入。（）【答案】【解析】固定資資產達到預定定可使用狀態態前試生產所所發生的費用用計入工程成成本；試生產產產品對外出出售取得的收收入，應沖減減工程成本。 6.企業接受投投資者投入的的固定資產按按照雙方確認認的價值作為為入賬價值。（）【答案】【解析】按照新新準則規定，接接受投資者投投入的固定資資產，按投資資合同或協議議約定的價值值作為入賬價價值（但合同同或協議約定定的價值不公公允的除

40、外）。 7.無形資產的的成本只能采采用直線法進進行攤銷。（）【答案】【解析】企業應應根據與無形形資產有關的的經濟利益的的預期實現方方式，選擇攤攤銷方法。無無法可靠確定定其預期實現現方式的，應應當采用直線線法進行攤銷銷。 8.企業自行開開發無形資產產發生的研發發支出，無論論是否滿足資資本化條件，均均應先在“研發支出”科目中歸集集。（）【答案】【解析】無形資資產自行開發發時，要區分分研究階段和和開發階段，但但研究階段和和開發階段發發生的費用都都應該先計入入到研發支出出，先通過“研發支出”核算。 9.無論是為換換出資產而發發生的相關稅稅費，還是為為換入資產而而發生的相關關稅費，均計計入換入資產產的成

41、本。（ ）【答案】【解析】（1）非非貨幣性資產產交換具有商商業實質且公公允價值能夠夠可靠計量的的，應支付的的相關稅費處處理方法（不不考慮增值稅稅）：如果為換出出資產而發生生的相關稅費費，則計入換換出資產處置置損益；如果為換入入資產而發生生的相關稅費費，則計入換換入資產的成成本。（2）非貨幣性性資產交換不不具有商業實實質或公允價價值不能夠可可靠計量的，應應支付的相關關稅費處理方方法（不考慮慮增值稅）：無論是為換換出資產而發發生的相關稅稅費，還是為為換入資產而而發生的相關關稅費，均計計入換入資產產的成本。 10.在非貨幣幣性資產交換換中，如果換換出資產的公公允價值小于于其賬面價值值，按照謹慎慎性要

42、求采用用公允價值作作為換入資產產入賬價值的的基礎。（ ）【答案】【解析】應先判判斷該非貨幣幣性資產交換換是否具有商商業實質以及及公允價值能能否可靠計量量。不具有商商業實質的非非貨幣性資產產交換，換入入資產的入賬賬價值換出出資產的賬面面價值應支支付的相關稅稅費支付的的補價（收收到的補價）。具有商業實質且且公允價值能能夠可靠計量量的非貨幣性性資產交換，換換入資產的入入賬價值換換出資產的公公允價值應應支付的相關關稅費支付付的補價（收到的補價價）。 11.企業發生生的銷貨退回回，屬于本年年度銷售的，應應直接沖減退退回當月的銷銷售收入及銷銷售成本，如如果是以前年年度銷售的，在在資產負債表表日至財務會會計

43、報告批準準報出日之間間發生退回的的，應作為資資產負債表日日后事項的調調整事項處理理。（）【答案】【解析】企業銷銷售商品的退退回一般情況況下應直接沖沖減退回當月月的銷售收入入及銷售成本本，但在資產產負債表日及及之前售出的的商品在資產產負債表日至至財務會計報報告批準報出出日之間發生生退回的，應應作為資產負負債表日后事事項的調整事事項處理，通通過“以前年度損損益調整”科目進行調調整。 12.商業折扣扣是在銷售商商品收入金額額確定的情況況下，債權人人鼓勵債務人人在規定的期期限內付款而而向債務人提提供的債務扣扣除。（）【答案】【解析】現金折折扣是在銷售售商品收入金金額確定的情情況下，債權權人鼓勵債務務人

44、在規定的的期限內付款款而向債務人人提供的債務務扣除。 13.資產的賬賬面價值與計計稅基礎不同同產生暫時性性差異的原因因，主要是由由于會計和稅稅收對資產的的入賬價值不不同所產生的的。（ ）【答案】【解析】通常情情況下，資產產取得時其入入賬價值與計計稅基礎是相相同的，在后后續計量時因因會計準則規規定與稅法規規定不同，可可能造成賬面面價值與計稅稅基礎的差異異。 14.資產負債債表日，如果果未來期間很很可能無法獲獲得足夠的應應納稅所得額額用以抵扣遞遞延所得稅資資產的利益，應應當減記遞延延所得稅資產產的賬面價值值，并且按照照資產減值準準則的規定，在在以后期間不不得恢復其賬賬面價值。（ ）【答案】【解析】

45、資產負負債表日，企企業應當對遞遞延所得稅資資產的賬面價價值進行復核核。如果未來來期間很可能能無法獲得足足夠的應納稅稅所得額用以以抵扣遞延所所得稅資產的的利益，應當當減記遞延所所得稅資產的的賬面價值。遞遞延所得稅資資產的賬面價價值減記以后后，繼后期間間根據新的環環境和情況判判斷能夠產生生足夠的應納納稅所得額利利用該可抵扣扣暫時性差異異，使得遞延延所得稅資產產包含的經濟濟利益能夠實實現的，應相相應恢復遞延延所得稅資產產的賬面價值值。 15.對于將于于下一個年度度內清償，企企業能夠自主主得將清償期期推遲到資產產負債表日后后一年以上，但但不打算推遲遲清償的長期期負債，應列列為流動負債債。（ ）【答案】

46、16.利潤表中中的稀釋每股股收益金額可可能會大于基基本每股收益益金額。 （ ）【答案】【解析】利潤表表中列示的稀稀釋每股收益益金額一定小小于基本每股股收益金額。注意：對外發行行多項潛在普普通股的企業業，應按照潛潛在普通股稀稀釋程度從大大到小的順序序，將各稀釋釋性潛在普通通股分別計入入稀釋每股收收益。分步計計算過程中，如如果下一步得得出的每股收收益小于上一一步得出的每每股收益，表表明新計入的的潛在普通股股具有稀釋作作用，應當計計入稀釋每股股收益；反之之，則表明具具有反稀釋作作用，不計入入稀釋每股收收益。 17.現金流量量表只能反映映企業與現金金有關的經營營活動、投資資活動和籌資資活動。（）【答案

47、】【解析】現金流流量表除了反反映企業與現現金有關的經經營活動、投投資活動和籌籌資活動外，還還能夠反映不不涉及現金的的投資和籌資資活動。 18.企業在編編制現金流量量表時，對企企業為職工支支付的住房公公積金、為職職工繳納的商商業保險金、社社會保障基金金等，應按照照職工的工作作性質和服務務對象分別在在經營活動和和投資活動產產生的現金流流量有關項目目中反映。（）【答案】19.受托人收收到賬戶管理理人提供的繳繳費賬單后，將將繳費賬單反反饋給賬戶管管理人。【答案】【解析】受托人人收到賬戶管管理人提供的的繳費賬單后后，與委托人人核對確認，核核對無誤后，將將簽字確認的的繳費賬單反反饋給賬戶管管理人。 20.

48、估值日對對投資進行估估值時，應當當以估值日的的賬面價值計計量。【答案】【解析】估值日日對投資進行行估值時，應應當以估值日日的公允價值值計量。 四、計算題1.正保公司22007年11月1日，以以銀行存款購購入東大公司司10%的股股份，并準備備長期持有，采采用成本法核核算。東大公公司于20007年5月22日宣告分派派2006年年度的現金股股利1000000元，東東大公司20007年實現現凈利潤4000000元元。20077年5月2日日宣告發放現現金股利時，投投資企業按投投資持股比例例計算的份額額應沖減投資資成本。（11）若20008年5月11日東大公司司宣告分派22007年現現金股利3000000

49、元元（2）若東東大公司20008年5月月1日宣告分分派20077年現金股利利4500000元（3）若若東大公司22008年55月1日宣告告分派20007年現金股股利3600000元（44）若20008年5月11日東大公司司宣告分派22007年現現金股利2000000元元要求：編制與與長期股權投投資有關的會會計分錄。【答答案】20007年1月11日，投資時時會計分錄為為：借：應收收股利100000 貸：長長期股權投資資C公司100000（1）應應收股利3300000010%300000（元）應收收股利累積數數100000300000400000（元元）投資后應應得凈利累積積數0440000001

50、0%400000（元）因應應收股利累積積數等于投資資后應得凈利利累積數，所所以應將原沖沖減的投資成成本100000元恢復。或：“長期股權投資”科目發生額（400000400000）10%1000010000（元），應恢復投資成本10000元。會計分錄為：借：應收股利30000長期股權投資 10000貸：投資收益40000（2）應收股利45000010%45000（元）應收股利累積數10000+4500055000（元）投資后應得凈利累積數040000010%40000（元）累計沖減投資成本的金額為15000元（5500040000），因已累積沖減投資成本10000元，所以本期應沖減投資成本50

51、00元。或：“長期股權投資”科目發生額（550000400000）10% 100005000（元），應沖減投資成本5000元。會計分錄為：借：應收股利45000 貸：長期股權投資 5000 投資收益 40000（3）應收股利36000010%36000（元）應收股利累積數10000+3600046000（元）投資后應得凈利累積數0+40000010%40000（元）累計沖減投資成本的金額為6000元（4600040000），因已累積沖減投資成本10000元，所以本期應恢復投資成本4000元。或：“長期股權投資”科目發生額（460000400000）10%100004000（元），應恢復投資成本

52、4000元。會計分錄為：借：應收股利 36000長期股權投資 4000貸：投資收益40000（4）應收股利20000010%20000（元）應收股利累積數10000+2000030000（元）投資后應得凈利累積數040000010%40000（元）因應收股利累積數小于投資后應得凈利累積數，所以應將原沖減的投資成本10000元恢復。注意這里只能恢復投資成本10000元。或：“長期股權投資”科目發生額（300000400000）10%1000020000（元），因原沖減的投資成本只有10000元，所以本期應恢復投資成本10000元，不能盲目代公式恢復投資成本20000元。會計分錄為：借：應收股利2

53、0000長期股權投資10000貸：投資收益30000 2.2007年年1月，丙股股份有限公司司準備自行建建造一座廠房房，為此發生生以下業務：（l）購入入工程物資一一批，價款為為500 0000元，支支付的增值稅稅進項稅額為為85 0000元，款項項以銀行存款款支付；（22）至6月，工工程先后領用用工程物資5545 0000元（含增增值稅進項稅稅額）；剩余余工程物資轉轉為該公司的的存貨，其所所含的增值稅稅進項稅額可可以抵扣；（33）領用生產產用原材料一一批，價值為為64 0000元，購進進該批原材料料時支付的增增值稅進項稅稅額為10 880元；（4）輔助助生產車間為為工程提供有有關的勞務支支出為

54、50 000元；（5）計提提工程人員工工資95 8800元；（66）6月底，工工程達到預定定可使用狀態態，但尚未辦辦理竣工決算算手續，工程程按暫估價值值結轉固定資資產成本；（77）7月中旬旬，該項工程程決算實際成成本為8000 000元元，經查其與與暫估成本的的差額為應付付職工工資； （8）假假定不考慮其其他相關稅費費。要求：編編制上述業務務相關的會計計分錄。【答案】丙股份份有限公司的的賬務處理如如下：（ll）購入為工工程準備的物物資借：工程物資585 0000貸：銀行行存款5885 0000（2）工工程領用物資資借：在在建工程廠房5445 0000貸貸：工程物資資545 000（3）工程程領

55、用原材料料借：在在建工程廠房774 8800貸貸：原材料 64 000應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額轉出）100 880（4）輔輔助生產車間間為工程提供供勞務支出借：在建建工程廠房50 0000貸：生產成成本輔助生產產成本50 0000（55）計提工程程人員工資借：在建建工程廠房95 8000貸：應付職職工薪酬995 8000（6）66月底，工程程達到預定可可使用狀態，尚尚未辦理結算算手續，固定定資產按暫估估價值入賬借：固定定資產廠房765 6680貸：在建建工程廠房房7655 680（7）剩剩余工程物資資轉作存貨借：原材材料344 188.03應交稅費費應交增值值稅（進項稅稅額）5 88

56、11.977 貸：工程物物資 40 000（8）7月月中旬，按竣竣工決算實際際成本調整固固定資產成本本借：固固定資產廠房334 3200貸貸：應付職工工薪酬34 3320 五、綜合題1.大華股份有有限公司（以下簡稱大大華公司）為增值稅一一般納稅企業業，適用的增增值稅稅率為為17，營營業稅稅率為為5。該公公司20088年度發生如如下業務，銷銷售價款均不不含應向客戶戶收取的增值值稅稅額 。（1）大華公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規定大華公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規定，A公司在大華公司交付商品前預付不含稅價款的20，其余價款在大華公司將商品運抵A公司并安裝檢驗

57、合格后才予以支付。大華公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。（2）大華公司本年度銷售給B企業一臺設備，銷售價款為80萬元，大華公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與B企業，B企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業安裝該設備的場地尚未確定，經大華公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。（3）大華公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60，W商店按代銷價款的

58、10收取手續費。該批商品的實際成本為90萬元。（4）大華公司本年度銷售給D企業一臺自產設備，銷售價款為50萬元，D企業已支付全部款項。該設備本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為20萬元（假設均用銀行存款支付）。 （5）大華公司采用以舊換新方式銷售給F企業產品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（不考慮增值稅），款項已收入銀行。（6）大華公司對其生產的丙產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。大華公司本年度共銷售丙產品1 000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據以往的經驗，估計“包退”產品占1，“包換”產品占2，“包修”產

59、品占3。該批產品成本為300萬元。（7）大華公司本年8月5日賒銷給H公司產品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規定現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款（計算現金折扣時考慮增值稅）。（8）大華公司本年度11月1日接收一項產品安裝勞務（該業務為營業稅勞務），安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發生的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發生的成本為12萬元。（9）大華公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權讓售給S公司10年，10年后大華公司收回收費權，大華公司一次性收取使用

60、費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由大華公司負責，本年度發生維修費用計10萬元。 要求：對上述經濟業務編制有關會計分錄（金額以萬元為單位表示）。【答案】借：銀行存款款 200 貸：預收賬款 200借：發出商品 600 貸：庫存存商品 6000借：應收票票據 93.6貸貸：主營業務務收入 800應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額）13.6 借：主營業業務成本 550 貸貸：庫存商品品 50借：委托代代銷商品 990 貸：庫存商商品 90借借：應收賬款款 105.3貸：主營業務收收入 90應交交稅費應交交增值稅（銷項稅額）15.3借：主營業務成成本 54 貸：委委托代銷商品品