1、第282頁 共282頁稅收征管法題題庫一、案例分析：（共50 題）1、案情：某稅稅務所在20001 年月12 日日實施檢查中中，發現星星星商店（個體體）20011 年月220 日領取取營業執照后后，未申請辦辦理稅務登記記。據此，該該稅務所于22001 年年月13 日作出責令令星星商店必必須在20001 年月月20 日前前辦理稅務登登記，逾期不不辦理的，將將按稅收征征管法有關關規定處以罰罰款的決定。問：本處理決定定是否有效？為什么？答：本處理決定定無效。根據據稅收征管管法第155 條規定：企業及企企業在外地設設立的分支機機構和從事生生產、經營的的場所，個體體工商戶和從從事生產、經經營的事業單單位

2、自領取營營業執照之日日起三十日內內，持有關證證件，向稅務務機關申報辦辦理稅務登記記，稅務機關關審核后發給給稅務登記證證件的規定。星星商店自自2001 年月200 日領取營營業執照到22001 年年月13 日還不到330 日,尚尚未違反上述述規定，因此此，稅務所對其做出出責令限期改改正的處理決決定是錯誤的的。2、案情：某稅稅務所20001 年月月12 日接接到群眾舉報報，轄區內為為民服裝廠（系系個體）開業業近兩個月尚尚未辦理稅務登記。月月14 日，該該稅務所對為為民服裝廠進進行稅務檢查查。經查，該該服裝廠20001 年月24 日日辦理工商營業執照，月月26 日正正式投產，沒沒有辦理稅務務登記。根

3、據據檢查情況，稅稅務所于月月16 日作作出責令為民民服裝廠于月233 日前辦理理稅務登記并并處以5000 元罰款的的決定。問：本處理決定定是否有效？為什么？答：本處理決定定有效。根據據稅收征管管法第600 條的有關關規定：未未按照規定期期限申報辦理理稅務登記、變變更或者注銷稅務務登記的，由由稅務機關責責令限期改正正，可以處22000 元元以下的罰款款；情節嚴重重的，處20000 元以上100000 元以下的的罰款。3、案情：某基基層稅務所22001 年年月15 日在實施稅稅務檢查中發發現，轄區內內大眾飯店（系系私營企業）自自2001年月10 日日辦理工商營營業執照以來來，一直沒有有辦理稅務登登

4、記證，也沒沒有申報納稅稅。根據檢查查情況，該飯飯店應納未納稅款11500 元元，稅務所于于8 月188 日作出如如下處理決定定：、責令大眾飯飯店月200 日前申報報辦理稅務登登記并處以5500 元罰罰款。、補繳稅款、加加收滯金，并并處不繳稅款款1 倍，即即1500 元的罰款。問：本處理決定定是否正確？為什么？答：本處理決定定是正確的。、根據稅收收征管法第第60 條的的有關規定：“未按照規定定期限申報辦辦理稅務登記記、變更或者者注銷稅務登登記的，由稅務機機關責令限期期改正，可以以處20000 元以下的的罰款；情節節嚴重的，處處2000 元以上100000 元元以下的罰款?！薄⒏鶕愂帐照鞴芊ǖ诘?/p>

5、64 條的的有關規定：“納稅人不進進行納稅申報報，不繳或者者少繳應納稅稅款的，由稅稅務機關追繳其不不繳或者少繳繳的稅款、滯滯納金，并處處不繳或者少少繳的稅款550%以上55 倍以下的的罰款?！?、根據稅收收征管法第第74 條的的有關規定：“本法規定的的行政處罰，罰罰款額在20000 元以以下的，可以以由稅務所決定。”4、案情：某從從事生產、經經營的事業單單位，于20001 年月日領取取營業執照。22001 年年月10 日，該事業業單位轄區的主管管稅務所在對對其實施檢查查時，發現該該單位尚未辦辦理稅務登記記。據此，稅稅務所在月月11 日作作出責令該事業單位位月13 日前辦理稅稅務登記并處處以500

6、 元罰款的決決定。問：該決定是否否有效？為什什么？答：該決定有效效。根據稅稅收征管法第第60 條的的有關規定：“未按照規定定期限申報辦辦理稅務登記記、變更或者注銷稅務登記記的，由稅務務機關責令限限期改正，可可以處20000 元以下下的罰款；情情節嚴重的，處處2000 元以上10000 元元以下的罰款款。”該單位超過過規定的期限限未辦理稅務務登記，違反反了上述規定定。5、案情：如意意美容廳（系系有證個體戶戶），經稅務務機關核定實實行定期定額額稅收征收方方式，核定月月均應納稅額額580 元。22001 年年月日，因因店面裝修向向稅務機關提提出自月日至月330 日申請請停業的報告告，稅務機關關經審核

7、后，在月日作出出同意核準停停業的批復，并并下達了核核準停業通知知書，并在在辦稅服務廳廳予以公示。月20 日，稅務機機關接到群眾眾舉報，稱如如意美容廳一一直仍在營業業中。月221 日，稅稅務機關派員員實地檢查，發現該美美容廳仍在營營業，確屬虛虛假停業，遂遂于月222 日送達復復業通知書，并并告知需按月月均定額納稅。月122 日，稅務務機關下達限限期改正通知知書，責令令限期申報并并繳納稅款，但但該美容廳沒沒有改正。問：稅務機關對對如意美容廳廳該如何處理理？答：如意美容廳廳行為屬“通知申報而而拒不申報，不不繳應納稅款款”的偷稅行為為，所以稅務務機關對如意意美容廳應做出除補繳月份稅款5580 元及及滯

8、納金外，并并可按稅收收征管法第第63 條規規定，處以所所偷稅款500%以上5 倍以下的罰罰款。6、案情：某基基層稅務所22001 年年月15 日接到群眾眾舉報，轄區區內大明服裝裝廠（系個體體工商戶）開開業兩個月沒有納稅。2001 年月16 日日，稅務所對對大明服裝廠廠依法進行了了稅務檢查。經經查，該服裝裝廠20011 年月日辦理了營營業執照，月110 日正式式投產，沒有有辦理稅務登登記，共生產產銷售服裝4420 套，銷銷售額 900690 元元，沒有申報報納稅。根據檢查查情況，稅務務所于月118 日擬作作出如下處理理建議：、責令服裝廠廠月25 日前辦理稅稅務登記，并并處以5000 元罰款；、按

9、規定補繳繳稅款、加收收滯納金，并并對未繳稅款款在稅收征征管法規定定的處罰范圍圍內，處以66000 元元罰款。2001 年月19 日日送達稅務務處罰事項告告知書，月21 日日稅務所按上上述處理意見見作出了稅稅務處理決定定書和稅務行行政處罰決定定書，同時時下發限期期繳納稅款通通知書，限限該服裝廠于于2001 年月288 日前繳納稅款和罰款款，并于當天天將二份文書書送達給了服服裝廠。服裝廠認為本廠廠剛開業兩個個月，產品為為試銷階段，回回款率低，資資金十分緊張張，請求稅務務所核減稅款款和罰款，被稅務所拒絕。月28 日日該服裝廠繳繳納了部分稅稅款。月229 日稅務務所又下達了了催繳稅款款通知書，催催繳欠

10、繳的稅款、滯滯納金和罰款款。在兩次催催繳無效的情情況下，經稅稅務所長會議議研究決定，對對服裝廠采取取強制執行措施。月月日，稅務務所扣押了服服裝廠23 套服裝，以以變賣收入抵抵繳部分稅款款和罰款。服服裝廠在多次次找稅務所交涉沒有有結果的情況況下，月115 日書面面向稅務所的的上級機關某某縣稅務局提提出行政復議議申請：要求求撤銷稅務所對其作作出的處理決決定，并要求求稅務所賠償償因扣押服裝裝給其造成的的經濟損失。問： 、縣稅稅務局是否應應予受理？、稅務所在執執法方面存在在哪些問題？答：、縣稅務務局對補繳稅稅款和加收滯滯納金的復議議申請不予受受理；對處罰罰的復議申請請應予受理。（）按照稅稅收征管法第第

11、88 條規規定：納稅人人、扣繳義務務人、納稅擔擔保人同稅務務機關在納稅稅上發生爭議議時，必須先依照照稅務機關的的納稅決定繳繳納或者解繳繳稅款及滯納納金或者提供供相應的擔保保，然后可以以依法申請行政復議。該服服裝廠未繳清清稅款和滯納納金，縣稅務務局不能受理理復議申請。（）按照稅稅收征管法第第88 條規規定：當事人人對稅務機關關的處罰決定定、強制執行行措施或者稅稅收保全措施施不服的，可以依依法申請行政政復議，也可可以依法向人人民法院起訴訴。由于該服服裝廠在法定定的期限內提提出復議申請，縣稅務局應應當受理。、稅務所在執執法方面存在在如下問題：（）執法主體體不合格。稅稅收征管法第第74 條規規定：本法

12、規規定的行政處處罰，罰款額額在20000 元以下的的，可以由稅務所決決定。稅務所所對服裝廠因因偷稅罰款33000 元元超越了執法法權限，是越越權行為。（）執法程序序不合法。作作出稅務行行政處罰決定定書的時間間不符合法律律規定。國家家稅務總局稅稅務行政處罰聽證實施辦辦法第400 條規定，要要求聽證的當當事人，應當當在稅務行行政處罰事項項告知書送送達后日內內向稅務機關書面面提出聽證；逾期不提出出的，視為放放棄聽證權利利。稅務所月日送送達稅務行行政處罰事項告知書，而而月日日就作出了稅稅務處理決定定書，聽證證告知的時間間只有天，不不符合法定程程序。（）扣押服裝裝廠的服裝不不符合法定程程序。根據稅稅收征

13、管法第第40 條的的規定，其一一，稅務機關關采取強制執行措施時必須須經縣以上稅稅務局（分局局）局長批準準，稅務所沒沒有經縣稅務務局長批準對對服裝廠采取取強制執行措施，是不符合合法定程序的的；其二，稅稅務機關對罰罰款采取強制制執行措施不不合法。根據據稅收征管管法第888條第3 款規定定：“當事人對稅稅務機關的處處罰決定逾期期不申請行政政復議也不向向人民法院起起訴、又不履履行的，作出處罰決定的的稅務機關可可以采取本法法第40 條條規定的強制制執行措施?！保欢摲b廠在法定的期限內申請了行政復議，稅稅務機關就不不能對罰款采采取強制執行行措施。7、案情：某企企業財務人員員年年月采取虛虛假的納稅申申報手

14、段少繳繳營業稅萬萬元。年月，稅務人員在檢查查中發現了這這一問題，要要求追征這筆筆稅款。該企企業財務人員員認為時間已已過3 年，超超過了稅務機關的追征期，不不應再繳納這這筆稅款。問：稅務機關是是否可以追征征這筆稅款？為什么？答：稅務機關可可以追征這筆筆稅款。稅稅收征管法第第52 條規規定，對偷稅稅、抗稅、騙騙稅的，稅務務機關可以無無限期追征其未繳繳或者少繳的的稅款、滯納納金或者所騙騙取的稅款。從從案情可以看看出，該企業業少繳稅款并并非是計算失誤，而是違違反稅法，采采取虛假納稅稅申報，其行行為在性質上上已構成偷稅稅。因此，稅稅務機關可以以無限期追征。8、案情：年月月日某地地方稅務局接接到群眾電話話

15、舉報：某私私營企業，已已中途終止與與某公司的承承包協議，銀行行帳號也已注注銷，準備于于近日轉移他他縣。該局立立即派員對該該企業進行了了調查，核準準了上述事實，于是檢查人人員對該企業業當月已實現現的應納稅額額5263.13 元，作作出責令其提提前到月日前繳納納的決定。問：該地方稅務務局提前征收收稅款的行為為是否合法？為什么？答：該地方稅務務局提前征收收稅款的行為為合法。根據據稅收征管管法第388 條規定：“稅務機關有有根據認為從從事生產、經營的的納稅人有逃逃避納稅義務務行為的，可可以在規定的的納稅期之前前，責令限期期繳納應納稅稅款?！保景钢校撍綘I營企業已終止止了承包協議議，注銷了銀銀行帳號，

16、并并準備于近日日轉移他縣，卻卻未依法向稅稅務機關辦理相關手續，可可以認定為逃逃避納稅義務務行為。該局局采取提前征征收稅款的行行為，是有法法可依的。企企業應按該地方稅務局作作出的決定提提前繳納應納納稅款。9、案情：某政政府機關按照照稅法規定為為個人所得稅稅扣繳義務人人。該機關認認為自己是國國家機關，因因此，雖經稅稅務機關多次通知知，還是未按按照稅務機關關確定的申報報期限報送代代扣代繳稅款款報告表，被被稅務機關責責令限期改正并處以罰罰款元。對此，該該機關負責人人非常不理解解，認為自己己不是個人所所得稅的納稅稅義務人，而是替稅務機關關代扣稅款，只只要稅款沒有有少扣，晚幾幾天申報不應應受到處罰。問：稅

17、務機關的的處罰決定是是否正確？為為什么？答：稅務機關的的處罰決定是是正確的。稅稅收征管法第第25 條規規定：“扣繳義務人人必須依照法法律、行政法法規或稅務機關依照照法律、行政政法規的規定定確定的申報報期限、申報報內容如實報報送代扣代繳繳、代收代繳繳稅款報告表以及稅務機關關根據實際需需要要求扣繳繳義務人報送送的其他有關關資料?！币虼耍摍C機關作為扣繳繳義務人與納納稅人一樣，也應應按照規定期期限進行申報報。根據稅稅收征管法第第62 條：“ .扣繳義務務人未按照規規定的期限向稅務機關報報送代扣代繳繳、代收代繳繳稅款報告表表和有關資料料的，由稅務務機關責令限限期改正，可可以處以20000元以下的罰款；

18、情節嚴重的的，可處以22000 元元以上10，0000 元以以下的罰款?！币虼硕悇諜C關作出的處罰是正確的。10、案情：某某集體工業企企業，主營機機器配件加工工業務，由于于經營不善，在在停止其主營營業務時，把把所承租的樓房轉租給某企企業經營，將將收取的租金金收入掛在往往來科目，未未結轉收入及及申報繳納有有關稅費。該該縣地稅局在日常檢查時，發發現了其偷稅稅行為并依法法作出補稅、加加收滯納金和和處以罰款的的決定。對此此，該企業未未提出異議，卻始終不不繳納稅款、滯滯納金和罰款款。該局在多次催繳繳無效的情況況下，一方面面依法向人民民法院申請對對其罰款采取取強制執行措措施；另一方方面將此案移送公安局進一一

19、步立案偵查查，追究該企企業的法律責責任。地稅局局在與公安局局配合調查期期間，得知該該企業的法定代表人李某已已辦理好出國國、出境證件件，有出國（境境）的跡象。問：該企業法定定代表人李某某是否可以出出境？為什么么？答：該企業在繳繳清稅款、滯滯納金或提供供納稅擔保之之前，李某不不可以出境。依依據稅收征征管法第444 條：“欠繳稅款的納稅人人或者他的法法定代表人需需要出境的，應應當在出境前前向稅務機關關結清應納稅稅款、滯納金金或者提供擔保。未結清清稅款、又不不提供擔保的的，稅務機關關可以通知出出境管理機關關阻止其出境境”。11、案情：何何某是一家私私營企業的業業主。20001 年月月，稅務人員員在檢查

20、該私私營企業帳務務時，經縣稅稅務局局長批準，同時檢檢查該企業在在中國銀行的的存款帳戶及及何某私人和和其妻王某在在儲蓄所的存存款。查實何何某自20001年月份以來帳帳外經營收入入70 萬元元，于是依法法作出了補稅稅罰款的處理理決定。何某某氣急敗壞，當當即向銀行責責問為何將該廠存存款帳戶和私私人儲蓄存款款提供給稅務務機關檢查，銀銀行人員稱稅稅務機關提供供了檢查存款款帳戶的許可證明，有權權進行檢查。問：稅務機關是是否有權檢查查該企業的存存款帳戶和何何某本人及其其妻子的個人人儲蓄存款？為什么？答：稅務機關有有權檢查該企企業的銀行存存款帳戶，但但對何某妻子子王某的儲蓄蓄存款檢查不不合法。根據據稅收征管法

21、第54 條第6 項項規定：“經縣以上稅稅務局（分局局）局長批準準，憑全國統統一格式的檢檢查存款戶許許可證明，查詢從事生產經經營的納稅人人、扣繳義務務人在銀行或或者其他金融融機構的存款款帳戶；稅務務機關在調查查稅收違法案件時，經設區區的市、自治治州稅務局（分分局）局長批批準，可以查查詢案件涉嫌嫌人員的儲蓄蓄存款。”因此，稅務機關有權依法法檢查該單位位的銀行存款款帳戶，但對對何某及其妻妻子王某的儲儲蓄存款帳戶戶的檢查必須須經過市、自治州稅務局局局長批準。何某屬私營企業業主，按照實實施細則的的規定，何某某在銀行的儲儲蓄存款帳戶戶，屬于銀行行存款帳戶的的檢查范圍；但對何某妻妻子的儲蓄存存款的檢查，需需

22、按照稅收收征管法第第54 條第第2 款的規規定執行。12、案情：某某服裝廠逾期期未繳納稅款款，縣國稅局局征管科送達達了催繳稅稅款通知書進進行催繳，服服裝廠依然未按期繳納稅款款，于是經該該征管科科長長批準，扣押押了服裝廠價價值相當于應應納稅款的服服裝。問：該征管科的的做法是否合合法？為什么么？答：該征管分局局的做法不合合法。根據稅稅收征管法第第40 條規規定：“稅務機關采采取強制執行行措施時必須須經縣以上稅務局（分分局）局長批批準”。該征管科科沒有經縣國國稅局局長批批準，而是經經征管科科長長批準就決定定對服裝廠采取強制制執行措施，顯顯然是不符合合法定程序的的。13、案情：22001 年年月12

23、日，某廠張張會計在翻閱閱月份帳簿簿時，發現多多繳稅款155000 元元，于是該廠廠向稅務機關提出給予予退還稅款并并加算銀行同同期存款利息息的請求。問：稅務機關是是否應當給予予退還，如果果可以退還稅稅款，應如何何計算利息？為什么？退退還稅款有幾幾種方式？答：稅務機關應應當退還。根根據稅收征征管法第551 條規定定：“納稅人超過過應納稅額繳繳納的稅款，稅稅務機關發現后應當立即即退還，納稅稅人自結算繳繳納稅款之日日起3 年內內發現的，可可以向稅務機機關要求退還還多繳的稅款款并加算銀行同期期存款利息，稅稅務機關查實實后應當立即即退還。退還還的利息按照照退還稅款當當天，銀行的的同期活期存款利率計算算利息

24、?！?。根據實施細則則的規定，稅稅務機關為納納稅人辦理多多繳稅款的退退還渠道：11、直接退還還稅款和利息息；2、如果納稅人有欠稅稅，稅務機關關可以以應退退稅款和利息息抵頂欠稅，剩剩余部分退還還納稅人。14、案情：老老劉是某企業業的員工，22001 年年月份該企企業在代扣代代繳個人所得得稅時，遭到到老劉的拒絕絕，因此該企業沒有扣繳繳老劉的稅款款，并且未將將老劉拒扣稅稅款的情況向向稅務機關報報告。在20001 年月個人所得得稅專項檢查中，稅務務機關發現了了上述情況，于于是稅務機關關決定向該企企業追繳應扣扣未扣的稅款款100 元元，并處罰款款100 元。問：稅務機關處處理是否合法法？為什么？答：稅務機

25、關向向該企業追繳繳應扣未扣的的稅款的處理理決定是不合合法的，罰款款100 元元是合法的。根根據稅收征征管法第69 條規定：“扣繳義務人人應扣未扣、應應收而不收稅稅款的，由稅稅務機關向納納稅人追繳稅稅款，對扣繳繳義務人處以應扣扣未扣稅款550%以上33 倍以下的的罰款?！币虼?，稅務務機關應向老老劉追繳稅款款。15、案情：某某稅務稽查局局工作人員張張某，在對軟件設計有有限公司依法法進行稅務檢檢查時，調閱閱了該公司的的納稅資料，發現現該公司的核核心技術資料料，正是其朋朋友李某所在在的電腦網網絡有限公司司所急需的技技術資料，于是就將軟件件設計有限公公司的技術資資料復印了一一套給李某，張張某的這一做做法

26、給公司司造成了無可可挽回的經濟損失。軟件設計有限限公司發現此此事后，認為為稅務干部張張某的行為，侵侵害了企業的的合法權益，決決定通過法律律途徑來維護企業的商商業、技術保保密權。問：納稅人可以以請求保密權權嗎？答：納稅人可以以請求保密權權。所謂請求求保密權就是是指納稅人對對稅務機關及及其工作人員員因稅收執法法而知曉的商業秘密和個人人隱私，有請請求為自己保保密的權利。根根據稅收征征管法第88 條的規定定：“納稅人、扣扣繳義務人有權要求稅稅務機關為納納稅人、扣繳繳義務人的情情況保密。稅稅務機關應當當依法為納稅稅人、扣繳義義務人的情況保密；”稅稅收征管法第第59 條規規定：“稅務機關派派出的人員進進行

27、稅務檢查查時，應當出出示稅務檢查查證件和稅務檢查通知知書，并有責責任為被檢查查人保守秘密密。”由此可見，請請求保密權具具有法律強制制性，它既是是法律賦予納稅人的的一項基本權權利，也是稅稅務機關的法法定義務。納納稅人具有請請求稅務機關關及其工作人人員為自己保守秘密的權利利，稅務機關關及其工作人人員如果因自自己的粗心大大意或其他原原因，泄露了了納稅人的商商業秘密或個人隱私，給納納稅人的生產產經營或個人人名譽造成損損害的，應當當承擔相應的的法律責任。16、案情：22001 年年第二季度，某某稅務所在調調查摸底的基基礎上，決定定對某行業的的定額從月月起至12 月適當調高，并于月月底下發了調調整定額通知

28、知。某納稅戶戶的定額由原原來的萬元元調整為萬萬元。該納稅稅戶不服，說等到月底將將搬離此地，77 月份的稅稅款不準備繳繳了。7 月月17 日稅稅務所得知這這一情況后，書書面責令該納納稅戶必須于月225 日前繳繳納該月份稅稅款。月220 日，稅稅務所發現該該納稅戶已開開始轉移貨物物，于是責令令該納稅戶提供納稅擔擔保，該納稅稅戶沒有提供供納稅擔保，于于是稅務機關關書面通知該該納稅戶的開開戶銀行從其其存款中扣繳了月份的的稅款。問：、你認為為稅務機關的的行政行為是是否合法？、請你提出處處理意見。答：稅務所的行行政行為不合合法。因為：根據稅收收征管法第第38 條規規定，稅務機機關有根據認認為從事生產產、經

29、營的納稅人有有逃避納稅義義務行為的，可可以在規定的的納稅期之前前，責令限期期繳納應納稅稅款；在限期期內發現納稅人有明顯的的轉移、隱匿匿其應納稅的的商品、貨物物以及其他財財產或者應納納稅的收入的的跡象的，稅稅務機關可以責成納稅人提提供納稅擔保保。如果納稅稅人不能提供供納稅擔保，經經縣以上稅務務局局長批準準，稅務機關關可以采取稅收保全措施施。而稅務所所采取了強制制執行措施，顯顯然是不合法法的。月20 日，該該稅務所應經經縣稅務局局局長批準，可可以書面通知知該納稅戶開開戶銀行凍結結該納稅戶相相當于月份份應繳稅款的存款款，而不應直直接采取強制制執行措施。在在月25 日后納稅人人仍未繳納稅稅款的，方可可

30、對該納稅戶戶采取稅收強制執執行措施，即即該稅務所經經縣稅務局局局長批準，可可以書面通知知該納稅戶開開戶銀行從其其凍結的存款中扣繳月份份的稅款。17、案情：個個體工商戶王王某于20001 年月月10 日領領取營業執照照，并開始從從事生產經營營活動，同年年月25 日，該縣地稅局在漏漏征漏管戶清清理工作中，發發現王某未向向地稅機關申申請辦理稅務務登記，也未未申報納稅（應應納稅款共計50000 元）。該該縣地稅局于于是對王某未未按規定期限限辦理稅務登登記的行為，責責令限期改正正，依照法定定程序作出罰款10000 元的的決定；對未未申報納稅的的行為，責令令限期改正，同同時依照法定定程序作出追追繳稅款及加

31、加收滯納金、并處未未繳稅款3 倍即150000 元罰罰款的決定。王王某對此不服服，于是在接接到稅務處理理和處罰決定定書后的第二天向市地地稅局申請行行政復議。問：、縣地稅稅局作出的行行政處罰決定定是否正確？為什么？、對王某的行行政復議申請請，市地稅局局應該受理嗎嗎？答：、該縣地地稅局對王某某未按規定辦辦理稅務登記記證的行為，責責令限期改正正，處以10000 元罰罰款是正確的的。征管法第660 條規定定，對未按照照規定期限辦辦理稅務登記記的，由稅務務機關責令限限期改正，可可以處20000 元以下罰款。、該縣地稅局局對未申報納納稅的行為，責責令限期改正正，同時作出出追繳稅及加加收滯納金，并并處未繳稅

32、款款3 倍即15000 元罰款的決決定符合稅稅收征管法規規定。稅收收征管法第第64 條：納稅人不進進行納稅申報報，不繳或者少繳稅款的的，由稅務機機關追繳欠繳繳的稅款、滯滯納金，并處處欠繳稅款550%以上55 倍以下的的罰款。、對王某的行行政復議申請請，市地稅局局應分別處理理。對補稅、加加收滯納金決決定不能受理理。因為，根根據稅收征管法第888 條的規規定，納稅人人對稅務機關關作出的補稅稅、加收滯納納金決定有異異議的，應先先解繳稅款及及滯納金后或提供相相應的擔保后后，可依法申申請行政復議議。故對王某某在未繳納稅稅款及滯納金金又未提供擔擔保的情況下提出的行政復復議申請，市市地稅局不能能受理。對罰罰

33、款一事的復復議申請應予予受理，稅稅收征管法第第88 條規規定，當事人對稅稅務機關的處處罰決定、強強制執行措施施或者稅收保保全措施不服服的，可以依依法申請行政政復議，也可以依法向人民民法院起訴。18、案情：22001 年年月20 日，縣地地稅局查實某某建筑企業月份采取虛虛假的納稅申申報偷稅200 萬元，依依法定程序分別下達達了稅務處理理決定書和稅稅務行政處罰罰決定書，決決定補繳稅款款20 萬，按按規定加收滯滯納金，并處處所偷稅款一倍的的罰款。該企企業不服，在在繳納10 萬元稅款后后于月255 日向市稅稅務局申請行行政復議，市市地稅局于收到復議申申請書后的第第天以“未繳納罰款款為由”決定不予受受理

34、。該納稅稅人在規定時時間內未向人人民法院上訴，又不履履行?？h地稅稅局在屢催無無效的情況下下，申請人民民法院扣押、依依法拍賣了該該企業相當于于應納稅款、滯納金和罰罰款的財產，以以拍賣所得抵抵繳了稅款、滯滯納金和罰款款。問：、該建筑筑企業的行政政復議申請是是否符合規定定？為什么？、縣地稅局局、市地稅局局在案件處理理過程中有哪哪些做法是不不符合規定的的？答：、該建筑筑企業提出的的行政復議申申請不符合規規定。根據稅稅收征管法第第88 條的的規定，納稅稅人對稅務機關作出的補稅稅、加收滯納納金決定有異異議的，應先先解繳稅款及及滯納金或者者提供相應的的擔保，然后后可依法申請行政復議；對對稅務機關的的罰款決定

35、不不服可直接依依法申請行政政復議。故該該建筑企業應應在繳清稅款款及滯納金或提供擔保后才才可依法申請請行政復議，或或者單獨就行行政處罰一事事依法申請行行政復議。、市地稅局作作出的不予受受理決定的理理由不能成立立。根據稅稅收征管法第第88 條的的規定，納稅稅人對稅務機機關的處罰決定不不服的? 可可依法申請行行政復議。市市地稅局以“未繳納罰款款”作為不予受受理復議申請請的理由屬于適用法律錯誤誤。、市地稅局超超出法定期限限作出不受理理復議申請的的決定。根據據稅務行政政復議規則規規定，復議機機關收到行政復議申請后后，應當在55 日內進行行審查，對不不符合規定的的行政復議申申請，決定不不予受理，并并書面告

36、知申申請人。因此，市市地稅局于收收到復議申請請書后的第天才對復議議申請作出不不予受理的決決定是不合規規定的。、縣地稅局申申請強制執行行有誤。稅稅收征管法第第88 第33 款規定，對對行政處罰稅稅務機關可強強制執行，也也可申請人民法院院強制執行。但但稅款及滯納納金應按征管管法的相關規規定自行采取取強制執行措措施，而不應應申請人民法院強制執行行。19、案情：某某從事生產的的個體工商戶戶楊某，20001 年月日領取取營業執照并并辦理了稅務務登記。但楊楊某一直未向稅務機關申申報納稅。同同年月日日，主管稅務務所對楊某的的生產經營情情況進行調查查核實，認定定楊某取得應稅收入未申報報納稅，共計計應繳納稅款款

37、6000 元。該所當當即下達稅務務處理決定書書和稅務行政政處罰決定書書：補繳稅款60000 元，加收收滯納金5000 元，按按稅收征管管法第644 條第2 款規定對未未申報納稅行行為處以未繳繳稅款50%即30000 元的的罰款。問：請指出該稅稅務所執法中中的違法問題題，并說明原原因。答：、程序違違法。該所在在作出30000 元處罰罰決定前未下下達稅務行政政處罰事項告告知書，告知知納稅人的違違法事實及享有的陳述述、申辯權和和聽證權利。稅稅務行政處罰罰聽證程序實實施辦法規規定，對個人人罰款超過22000 元元的應履行告知聽聽證程序。、該稅務所對對楊某作出罰罰款30000 元的行政政處罰決定屬屬越權

38、行為。稅稅收征管法第第74 條規規定：本法規規定的行政處罰，罰罰款額在20000 元以以下的，可由由稅務所決定定。超過20000 元的的，稅務所不不能作出決定定。20、案情： 某縣國稅局局集貿稅務所所在20011 年12 月4 日了了解到其轄區區內經銷水果果的個體工商商業戶B(定定期定額征收業戶，每每月 10 日繳納上月月稅款，打算算在12 月月底收攤回外外地老家，并并存在逃避繳繳納20011 年12 月稅款1200 元的可能。該該稅務所于112 月5 日向B 下下達了限122 月31 日繳納122 月份稅款款1200 元的通知。112月 27 日，該該稅務所發現現B 正在聯聯系貨車準備備將其

39、所剩余余的貨物運走走，于是當天天以該稅務所所的名義由所所長簽發向B 下達達了扣押文書書，由稅務人人員李某帶兩兩名協稅組長長共三人將BB 價值約 1200 元的水果扣扣押存放在借用的某機械廠廠倉庫里。22001 年年12 月331 日1ll 時，B 到稅務所繳繳納了12 月份應納稅稅敦12000 元，并要要求稅務所返還所扣押押的水果，因因機械廠倉庫庫保管員不在在未能及時返返還。20002 年1 月2 日115 時，稅稅務所將扣押押的水果返還給BB。B 收到到水果后發現現部分水果受受凍，損失水水果價值5000 元。BB 向該所提提出賠償請求求，該所以扣押時未開箱查查驗是否已凍凍，水果受凍凍的原因不

40、明明為由不予理理受。而后BB 向縣國稅稅局提出賠償償申訴。討論問題與要要求(1)稅務所的的執法行為有有哪些錯誤?(2)個體工商商業戶B 能能否獲得賠償償?答：(1)該稅稅務所在采取取稅收保全措措施時存在以以下問題：第一，違反法定定程序。稅稅收征管法第第38 條規規定了采取稅稅收保全措施施的程序是責責令限期繳納納在先，納稅稅擔保居中，稅收收保全措施斷斷后。該所未未要求B 提提供納稅擔保保直接進行扣扣押，違反了了法定程序。第二，越權執法法。該納稅人人不屬于稅稅收征管法第第37 條規規定的未按照照規定辦理稅稅務登記的納納稅人，也不不是臨時從事生產產經營的納稅稅人，對其采采取稅收保全全措施，應該該按照

41、稅收收征管法第第38 條的的規定執行，即即采取稅收保全措措施應經縣以以上稅務局(分局)局長長批準，本案案中由該稅務務所所長向BB 下達扣押押文書顯然沒沒有經過縣以上稅務務局(分局)局長批準。第三，執行不當當。其一，實實施細則第第63 條規規定，稅務機機關執行扣押押、查封商品品、貨物或者者其他財產時時，必須由兩名以上上稅務人員執執行。該稅務務所執行扣押押行為時只有有稅務人員李李某一人，協協稅組長雖可可協助稅務人員工作，但不不能代替稅務務人員執法。其其二，在扣押押商品、貨物物或其他財產產(以下簡稱稱物品)時應應對被扣押的物品進行查驗驗，并由執行行人與被執行行人共同對被被扣押物品的的現狀進行確確認，

42、只有在在此基礎上才才能登記填制扣押商品、貨貨物、財產專專用收據；未對扣押的的物品進行查查驗，稅收收征管法中中雖沒有明文文規定，從實施細則第第58 條關關于對扣押鮮鮮活、易腐爛爛變質或者易易失效的商品品、貨物的規規定可以看出出，在執行扣扣押時應掌握扣押押物品的質量量(現狀)，因因此有必要對對所扣押的物物品進行查驗驗，并由執行行人和被執行行人對其現狀進行確認，這這是稅務人員員在實際工作作中應當注意意的，只有這這樣才能分清清責任，避免免糾紛。其三三，未妥善保管被扣物品。第四，稅收保全全措施的解除除超過時限。實實施細則第第68 條規規定，納稅人人在稅務機關關采取稅收保保全措施后按照稅務機關規規定的期限

43、繳繳納稅款的，稅稅務機關應當當在收到稅款款或銀行轉回回的稅票后224 小時內內解除稅收保保全。本案中，該該稅務所向BB 返回所知知押的商品是是在該稅務所所收到B 繳繳納稅款后的的52 小時時之后，違反反了上述規定。(2)納稅人BB 可以獲得得行政賠償；根據稅收收征管法第第39 條、第第43 條的的規定，采取取稅收保全措措施不當；或者納稅人在限限期內已繳納納稅款，稅務務機關未立即即解除稅收保保全措施，使使納稅人的合合法利益遭受受損失的，稅務機關應當承承擔賠償責任任。國家賠賠償法第44 條也規定定了行政機關關及其工作人人員在行使職職權時，違法法對財產采取查封封、扣押、凍凍結等行政強強制措施的，受受

44、害人有取得得賠償的權利利。21、案情：縣某餐飲部部屬承包經營營，該縣城關關征管分局接接群眾反映，該該餐飲部利用用收入不入帳帳的方法偷逃稅款。20001 年月月25 日，分分局派兩名稅稅務干部（李李某與錢某）對對其實施檢查查，稅務人員員在出示稅務務檢查證后，對相關關人員進行了了詢問，但沒沒有線索，于于是對餐飲部部經理宿舍進進行了搜查，發發現了流水帳帳，經與實際申報納稅情情況核對，查查出該餐飲部部利用收入不不入帳方法，偷偷逃稅款500000 元元的事實。55 月28 日，該分局依法下達了稅稅務行政處罰罰事項告知書書，擬作出追追繳稅款、加加收滯納金、并并處300000 元罰款款的決定。月29 日，下

45、達達了稅務行政政處罰決定書書。月300 日，該餐餐飲部提出稅稅務行政處罰罰聽證要求。月日由李李、錢二人和其它一一名干部共同同主持了聽證證會，經聽取取意見后，當當場作出稅務務行政處罰決決定，并要求求聽證所花費用由餐飲部承承擔，并將決決定書當場交交給餐飲部代代表。在沒履履行義務的情情況下，該餐餐飲部于月月日就300000元罰款一事向縣縣地稅局提出出行政復議申申請，縣地稅稅局以納稅人人未繳納稅款款及已超過法法定復議期限限為由不予受理復議申請。月日，餐餐飲部依法向向縣人民法院院起訴。問：指出該分局局及縣地稅局局在該案處理理過程中違法法行為，并說說明理由。答：、檢查時時未履行法定定程序。稅稅收征管法第第

46、59 條規規定，稅務人人員實施檢查查時應出示稅稅務檢查證和和稅務檢查通知書書，該案中稅稅務分局既未未下達稽查通通知書，也未未出示稅務檢檢查通知書。、稅務人員超超越權限行使使檢查權。稅稅收征管法規規定，稅務機機關可對納稅稅人的生產經經營場所及貨貨物存放地進行檢查。但但沒有賦予稅稅務人員對納納稅人住宅的的檢查權。、月29 日下達行政政處罰決定書書不合法。行行政處罰法規規定，當事人人可在接到行行政處罰通知知后日內提提出聽證申請。稅務務機關不能在在法定申請聽聽證的期限內內下達處罰決決定書。、對納稅人處處300000 元罰款超超越職權。稅稅收征管法第第74 條只只賦予稅務所所（征管分局局）20000 元

47、以下的行政處罰權。、李、錢二人人不能主持聽聽證會。行行政處罰法第第42 條規規定“聽證由行政政機關指定的的非本案調查查人員主持。”、聽證結束當當場作出稅務務行政處罰決決定屬行政越越權行為。國國家稅務總局局稅務行政政處罰聽證程程序實施辦法（試行）第第19 條規規定：聽證結結束后，聽證證主持人應當當將聽證情況況和處理意見見報告稅務機機關負責人。然然后才可作出決定定。、要求餐飲部部負擔聽證所所需費用不合合法。行政政處罰法第第42 條規規定“當事人不承承擔行政機關關組織聽證的費用。”、縣地稅局對對復議申請不不予受理的理理由不成立。一一是稅收征征管法第888 條第22 款規定“當事人對稅稅務機關作出的行

48、政政處罰決定不不服的，可依依法申請行政政復議。”地稅局按稅稅收征管法第第88 條第第1 款規定定，以未履行納稅義義務作為復議議前置條件是是錯誤的；二二是餐飲部的的復議申請未未超過法定期期限，稅務務行政復議規則規定：稅稅務行政復議議應在知道稅稅務機關作出出的具體行政政行為后600 日內提出出。22、案情：縣地稅局于于2001 年月對某某旅行社20000 年度度納稅情況依依法實施了稅稅務檢查。經經查，該旅行行社2000 年年通過采取收收入不入帳、偽偽造記帳憑證證等方式少繳繳營業稅等共共計15 萬萬元，占其全全年應納稅額額的25。問：該旅行社的的行為屬何種種違法行為？對此種行為為稅務機關應應如何處理

49、？答：、該旅行行社的行為屬屬偷稅行為。稅稅收征管法第第63 條：納稅人偽造造、變造、隱隱匿、擅自銷銷毀帳簿、記帳憑證，或者者在帳簿上多多列支出或者者不列、少列列收入，或者者經稅務機關關通知申報而而拒不申報或或者進行虛假的納稅申報，不不繳或者少繳繳應納稅款的的，是偷稅。、對偷稅行為為，稅務機關關首先應追繳繳旅行社所偷偷稅款、按規規定加收滯納納金，并依照照原稅收征征管法的處罰規定處以所所偷稅款5 倍以下的罰罰款。、由于該旅行行社的偷稅行行為已構成犯犯罪，稅務機機關應將該案案移送司法機機關依法追究究其刑事責任任。23、案情：22001 年年月，縣縣地稅局在對對該縣某報社社進行例行檢檢查時發現報報社在

50、月份份支付某作家家稿費50000元，未代扣代繳繳個人所得稅稅560 元元。該縣地稅稅局遂依照法法定程序作出出稅務處理決決定，由報社社補繳未代扣扣代繳的個人所得稅稅，并處10000 元罰罰款。問：縣地稅局局的決定是否否正確，為什什么？答：、由報社社補繳稅款的的決定錯誤。稅稅收征管法第第69 條規規定，扣繳義義務人應扣未未扣、應收未未收稅款的，由稅務機關關向納稅人追追繳稅款。、對報社處以以1000 元罰款符合合法律規定。稅稅收征管法第第69 條規規定，扣繳義義務人應扣未未扣、應收未未收稅款的，由稅稅務機關向納納稅人追繳稅稅款，對扣繳繳義務人處應應扣未扣、應應收未收稅款款50%以上上3 倍以下下的罰

51、款。24、案情：某某酒店20001 年月月實際應納營營業稅50 萬元，由于于資金周轉困困難，該單位位決定向主管管地稅機關申報繳納30 萬元稅款。同同年10 月月，稅務部門門在檢查中發發現了此問題題。問：、該酒店店的行為是屬屬于何種性質質的稅務違法法行為，請簡簡要說明理由由。、根據相關法法律對該酒店店及相關當事事人應作如何何處理。答：、該酒店店的行為屬于于偷稅行為。因因為該酒店采采取虛假的納納稅申報手段段，少繳稅款款20 萬元元，稅收征征管法第63 規定：進行行虛假的納稅稅申報，不繳繳或少繳稅款款，是偷稅。、根據稅收收征管法第第63 條規規定，對該酒酒店的行為，稅稅務機關應追追繳稅款、滯滯納金并

52、處所所偷稅款500%以上5 倍以下下的罰款。、由于該酒店店偷稅數額達達20 萬元元，且占應納納稅額的400，根據刑刑法第2001 條規定定，可對該酒酒店處1倍以上5 倍以以下罰金（稅稅務部門的罰罰款可抵繳相相應的罰金），對對直接責任人人員可處年年以上年以以下有期徒刑。25、案情：縣縣地稅稽查局局接群眾舉報報稱某大酒店店有采取少列列收入進行偷偷稅的情況，縣縣稽查局于22001 年年月25 日派兩名名稽查員對該該酒店實施了了檢查，稽查查員在出示稅稅務檢查證后后，對帳簿及及記帳憑證進進行核查；同同時經縣地稅局局長長批準，對案案件涉嫌人員員的儲蓄存款款進行了查詢詢。查實了該該酒店月份利用用收入不入帳帳

53、方式偷稅95000 元的事事實。在取得得證據后，地地稅稽查局于于月30 日作出了補補稅、加收滯滯納金的稅務務處理決定和處以1 倍倍即95000 元罰款的的行政處罰決決定。該酒店店在依法提供供納稅擔保后后，于月日向該縣地地稅局提起行政復議?？h縣地稅局在接接到復議申請請書后的第十十天以未繳納納稅款、滯納納金及罰款為為由作出不予予受理的決定。問：、地稅部部門在該案處處理中有哪些些違法行為，并并說明理由。、如該酒店對對不予受理的的裁決不服，可可通過什么途途徑尋求幫助助。答：、地稅部部門存在以下下違法行為：（）未出示稅稅務檢查通知知書。稅收收征管法第第59 條規規定：稅務機機關派人實施施稅務檢查時時，應

54、出示稅稅務檢查證和稅務檢檢查通知書。該該案中，稽查查局既未下達達稽查通知書書，又未出示示稅務檢查通通知書。（）查詢儲蓄蓄存款沒有合合法手續。稅稅收征管法第第54 條第第6 款規定定：查詢案件件涉嫌人員的的儲蓄存款，必須經設區的市市、自治州以以上稅務局（分分局）局長批批準，憑全國國統一格式的的檢查存款帳帳戶許可證明明進行查詢。縣地稅局局局長無權批準準查詢案件涉涉嫌人員的儲儲蓄存款。（）處罰程序序違法。行行政處罰法第第31 條規規定：在作出出行政處罰決決定之前，應應告知當事人人作出行政處處罰的事實、依據據及理由，并并告知當事人人依法享有的的陳述申辯權權。本案中，稽稽查局未履行行這一法定程程序。（）

55、 行政處處罰越權?；榫譄o權對對該酒店作出出9500 元罰款的處處罰決定。（）縣地稅局局超越法定期期限作出復議議申請是否受受理的裁決。稅稅務行政復議議規則規定，稅稅務機關應自自收到復議申請之日起起5 日內作作出受理或不不予受理的決決定，5 日日內不作出不不予受理的決決定，可推定定為已受理?？h縣地稅局在接到復復議申請書后后的第十天才才作出不予受受理的決定屬屬無效決定。（） 縣地稅稅局不予受理理復議申請的的理由不成立立。一是按稅稅收征管法第第88 條第第1 款規定定，納稅人在在提供相應擔保后后，可依法申申請行政復議議；二是按稅稅收征管法第第88 條第第2 款規定定，對稅務機機關作出的行行政處罰決

56、定不服服的，可依法法申請行政復復議，繳納罰罰款不是前置置條件。、如該酒店對對不予受理復復議申請的決決定不服，于于接到不予受受理決定書之之日起15 日內向縣人人民法院提起起行政訴訟。26、案情：根根據工作計劃劃，20011 年月，縣地稅局開開展了房地產產行業稅收專專項檢查工作作。月100 日，縣稽查局按規定定向興興房地地產開發公司司下達了稽查查通知書，并并取得送達回回證，定于月14 日日派人對其實實施檢查。月144 日，稽查查員發現該單單位負責人及及財務人員已已逃避，后經經幾次聯系，該該單位總以各各種借口拒絕絕檢查。問：根據新稅稅收征管法規規定，對房地地產開發公司司以上行為稅稅務機關應如如何處理

57、？答：根據稅收收征管法第第70 條規規定，對以逃逃避、拒絕方方式阻撓稅務務機關檢查的的，由稅務機機關責令限期期改正，同時可處110000 元以下罰款款，對情節嚴嚴重的，處110000 元以上500000 元元以下的罰款款。27、案情：某某個體餐館老老板張某欠繳繳2001 年月份營營業稅150000 元，縣縣地稅局責令令其月188 日前繳納納。但張某在未繳納納稅款的情況況下，于月月16 日將將餐館轉讓、財財產轉移，致致使縣地稅局局無法追繳其其欠繳的稅款款。問：稅務機關對對該案應如何何處理？張某某的行為是否否已構成犯罪罪，法院應如如何量刑處罰罰？答：、根據稅稅收征管法第第65 條規規定，稅務機機關

58、應追繳稅稅款及相應的的滯納金，并并對逃避追繳繳欠稅行為，處50%以上55 倍以下的的罰款。、張某的行為為已構成犯罪罪。刑法第第203 條條規定，納稅稅人欠繳應納納稅款，采取取隱匿或轉移移財產的手段段，致使稅務機關無無法追繳欠繳繳的稅款，數數額在萬元元以上不到萬元的，處處3 年以下下有期徒刑或或者拘役，并處或者單處欠欠繳稅款1 倍以上5 倍以下的罰罰金。可見，張張某的行為已已構成逃避追追繳欠稅罪，法法院應對其處3 年以下有有期徒刑，并并處或者單處處1 倍以上上5 倍以下下罰金。28、案情：申申江公司是一一家集體企業業，20011 年3-55 月，企業業均為零申報報。縣地稅局局通過調查，初初步了解

59、到其貨款通過東方方公司帳戶結結算。為掌握握確鑿證據，22001 年年月15 日稽查局兩兩名工作人員員在出示稅務務檢查證后，對東方公公司的存款帳帳戶進行了檢檢查核對。掌掌握了申江公公司利用東方方公司帳號偷偷稅100000 元的違違法事實。5 月200 日，縣地地稅局依照法法定程序下達達了稅務處理理決定：責令令申江公司補補繳稅款，并并加收滯納金金，并處30000 元罰款。問：縣地稅局的的執法行為存存在哪些問題題，并說明理理由。答：、稅務機機關對東方公公司帳戶檢查查中存在違法法問題。根據據稅收征管管法第544 條第6 項規定，查查詢從事生產、經營納納稅人、扣繳繳義務人在銀銀行或其它金金融機構的存存款

60、帳戶，應應經縣以上稅稅務局局長批批準，憑全國統一格式的檢檢查存款帳戶戶許可證明進進行。該案中中，稅務人員員未經批準對對東方公司的的存款帳戶進進行檢查，屬越權行為。、稽查員未出出示稅務檢查查通知書。稅稅收征管法第第59 條規規定，稅務人人員實施稅務務檢查時，應應出示稅務檢查證和稅務檢檢查通知書。、未將案件移移送司法機關關追究刑事責責任。申江公公司的偷稅行行為已構成犯犯罪，應移送送司法機關追追究刑事責任。29、案情：22001 年年月起，根根據稅收征征管法的需需要，縣地地稅局在飲食食行業中依法法強制推廣使使用稅控收款機。某個體體餐館在稅務務機關的監督督下安裝了稅稅控收款機。同同年月中旬旬，地稅局發