1、Word - 8 -企業稅務管理制度作用【第1篇】集團企業稅務管理制度 某集團稅務管理制度 一、增值稅管理。 (一)增值稅管理原則和有關規定。 1、各經營公司應根據國家稅法有關規定加強對增值稅管理。 2、增值稅:國家對在境內銷售貨物或者供應加工、修理修配勞務以及進口貨物單位和個人,就應稅貨物或勞務增值部分征收流轉稅,實行稅款抵扣制。 3、計稅原理:對商品生產和流通中各環節新增價值或商品附加值進行征稅。 4、一般納稅人適用增值稅稅率分為17%、13%和0三檔,本公司適用狀況。 (1)銷售或進口除資料以外商品或貨物,稅率為17%。 (2)供應加工、修理修配勞務,稅率為17%。 (3)銷售或進口圖書

2、、報紙、雜志等資料,稅率為13%。 (4)出口商品或貨物,稅率為0,國務院另有規定除外。 5、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務征收率為5%。 6、按增值稅征管方式不同劃分。 (1)一般納稅人有取得使用增值稅發票權利,而小規模納稅人仍只能使用一般發票。 (2)一般納稅人是按集團公司商品增值額依17%或13%稅率征收增值稅。小規模納稅人是以銷售額依5%征收率計算增值稅。 (3)小規模納稅人劃分標準。 1年銷售額規模。 2會計核算是否健全。 7、應納增值稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后余額。 8、一般納稅人增值稅會計核算方法。 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,銷項稅額=銷售額*稅率,進項稅

3、額=買價*扣除率 (二)增值稅一進項稅管理。 1、集團各經營公司購進貨物或接受應稅勞務,所支付或者負擔增值稅額為進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣進項稅額,限于增值稅扣稅憑證注明增值稅額。 (1)從銷售方取得增值稅專用發票注明增值稅額。 (2)從海關取得完稅憑證注明增值稅額。 (3)運輸貨物取得運費發票10%部分。 2、未根據規定取得并保存增值稅專用發票和海關完稅憑證,或專用發票和海關完稅憑證未根據規定注明增值稅額及其他有關事項,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 3、各經營公司進項稅額不得從銷項稅額中抵扣項目。 (1)購進固定資產。 (2)用于非應稅項目購進貨物或應稅勞務。 (3)用于免稅項目購進

4、貨物或應稅勞務。 (4)用于集體福利或個人消費購進貨物或應稅勞務。 (5)非正常損失購進貨物。 (6)非正常損失在產品、產成品所耗用購進貨物或應稅勞務。 4、各經營公司財務部門應嚴格對進項稅額管理,對取得增值稅專用發票仔細審核,確保進項稅額合理、合法抵扣,避開增值稅專用發票因不符合規定而不予抵扣使公司患病損失。 5、稅務局規定,公司選購進貨需要已付款才能抵扣進項稅額,如尚未支付貨款,或在進貨發票上蓋現金收訖章。 6、納稅要有稅單,需要增值稅進項發票抵扣憑證封面。 (三)增值稅一銷項稅管理。 1、集團各經營公司銷售貨物或應稅勞務,根據銷售額和規定稅率計算并向購買方收取增值稅額為銷項稅額。 銷項稅

5、額=銷售額*稅率 2、各經營公司辦理銷售業務時,應仔細填開銷售小票和增值稅專用發票,確保稅率合理,銷售額和增值稅額清晰精確,專用發票合法合規。 (四)增值稅發票管理和使用。 一收取增值稅專用發票填開要求。 1、各項不允許有空項,如有遺漏、涂改均為廢票,不允許抵扣進項稅額。 2、購貨單位名稱必需與單位注冊名稱全都,多字少字或其他名稱無效。 3、批量進貨,開一張專用發票,要在發票貨物名稱欄注上貨物總稱,蓋 詳見清單 章,并附以注有商品名稱、數量、單價的詳盡清單兩份,清單必需加蓋銷貨單位章。 4、票面稅率必需單一,一張發票具有17%、13%兩種稅率,稅務部門不予抵扣。 5、凡收取手工萬元、十萬元版增

6、值稅發票,價款金額必需達到所限面額最高一位。 6、百萬元版專用發票,必需是機打發票,否則無效,不得報銷和抵扣。收到百萬元版專用發票后,必需當月準時報銷,由財務部在次月1至10日前將該票及其抵扣聯交稅務主管部門辦理認證手續。經稅務部門認證若發覺問題,該發票無效。收到原百萬元版增值稅發票,蓋有稅務機關戳記改為萬元版、千元版,仍舊有效。 7、小寫金額合計前面必需用 y 封住,大寫金額合計前面必需用 o 封住(注:*填在o中)。 8、銷貨單位名稱、地址、電話、納稅人登記號、開戶銀行及賬號必需用藍色印章填蓋(機打發票除外),手工填寫或用其他顏色印章無效。 9、必需蓋有紅色財務專用章或紅色發票專用章,使用

7、其他顏色或使用其他印章,一概無效。無論專用發票是什么版本,財務專用章或發票專用章必需蓋在 銷貨單位(章) 或 開票單位(未蓋章無效) 字樣上。 10、在取得專用發票發票聯同時,必需取得相應抵扣聯,抵扣聯填寫內容要求與發票聯完全一樣。 11、貨款、運費付給誰,由誰開發票,不能通過第三者代辦這些事項,否則不允許抵扣進項稅。 12、凡外購商品、低值易耗品、家具、進行修理修配等,必需取得增值稅發票,財務部方予辦理報銷手續。 13、依據國稅局精神,收到增值稅發票,必需在票面開出日期兩個月內報銷,否則無論何種緣由,均不予抵扣進項稅額。各經營公司除執行規定外還要執行地方稅務相關規定。 二開出增值稅專用發票要

8、求。 1、業務人員要求開增值稅發票,必需供應精確購貨單位名稱、地址、電話、稅務登記號、開戶行、賬號。 2、購貨單位在購貨當月,從小規模納稅人改為一般納稅人,必需供應購貨單位稅務主管部門供應變更證明。禁止先開一般發票,再更換專用發票。 3、凡因辦理欠款銷售而暫留財務部增值稅專用發票,由于超過兩個月期限造成原本票不能抵扣而要求財務重開、補開增值稅專用發票,財務部一律不辦理。 4、發生退貨業務,銷售員辦理退貨入庫手續后,必需供應對方稅務主管部門開出退貨證明,才能給對方開紅發票。 5、發生回扣業務,必需由對方稅務主管部門開出回扣證明,才能給對方開紅發票。 6、假如開動身票內容有不妥之處,必需把原發票及

9、其抵 扣聯一起退回,才能給對方換新發票。 7、發票內容與小票內容保持全都、數量相符、金額相等。 三增值稅發票、一般發票管理和使用。 公司按增值稅專用發票使用規定發票管理方法管理、使用增值稅發票和一般發票。 1、財務部門設專人領購、保管發票。 2、各核算公司開票人使用發票向發票管理員領取、登記,每次領取量不得超過一周使用量,再次使用時,以存根換新發票。 3、開票人應按發票挨次號挨次使用,對未使用發票、已開出存根應妥當保管。 4、發票專用章應隨開隨蓋。 5、經管發票人違反國家規定責任自負。 (五)責任會計處理方法。 責任會計根據財務會計處理方法,對增值稅金進行相關賬務處理,逐月將應繳增值稅額上繳公

10、司內部賬戶。 二、核算營業稅及附加。 (一)應稅項目及范圍。 公司對外勞務服務收入,均應繳納營業稅。屬應稅范圍營業收入,業務部門應供應符合國家政策的協議復印件,由公司按5%或3%稅率對外繳納營業稅。 (二)責任會計處理方法:責任會計根據財務會計核算方法,計提應納營業稅額,按月上繳公司內部賬戶。 三、城建稅及教育費附加管理。 (一)計提與上繳。 財務部門應每月以應納增值稅額和營業稅額為計稅基數,分別按7%和3%及4%稅率計提,向國家繳納城建稅和教育費附加及教育專項資金。 (二)責任會計處理方法。 責任會計每月按應繳公司增值稅額7%和3%及4%計提城建稅和教育費附加及教育專項資金,逐月上繳公司內部賬戶。 四、所得稅管理。 (一)計提與上繳。 1、財務部門應每月或每季按應稅所得計提應繳所得稅,按期預繳,年終匯算清繳。 2、對超計稅標準工資和款待費,以及非公益捐贈和準予扣除范圍外公益,救濟性捐贈等不得扣除項目,不得從收入總額中扣除,應逐項進行納稅調整,調增應稅所得額。 (二)責任會計處理方法: 1、各核算部門每月超計稅標準工資應納所得稅,由各責任會計以費用列賬中 費稅 形式,計入銷售業務部門