1、審計學第一章審計概論一、學習目的與規定通過本章的學習，應掌握審計的定義和特性，理解政府審計、內部審計的產生與發展，理解注冊會計師審計的產生和發展，掌握注冊會計師審計與其她審計之間的關系，理解審計的職能、作用和審計措施。本章重點是掌握三種審計的關系和特點。二、課程內容第一節審計的定義和特性（一）審計的定義可從如下方面理解審計的定義：主體、授權者或委托者、客體、審計根據、目的、本質等。（二）審計的特性獨立性；權威性。第二節審計的產生和發展（一）政府審計的產生和發展國內政府審計的產生和發展；國外政府審計的產生和發展。（二）內部審計的產生和發展國內內部審計的產生和發展；國外內部審計的產生和發展。（三）

2、注冊會計師審計的產生和發展國內注冊會計師審計的產生和發展；國外注冊會計師審計的產生和發展。第三節 審計的分類和審計措施（一）審計的分類按照審計主體、目的和內容分類；按審計實行的時間、執行地點、審計所根據的基本和使用的技術等的分類。（二）審計的措施審查書面資料的措施；證明客觀事物的措施。第四節審計的職能和作用（一）審計的職能經濟監督；經濟評價；經濟鑒證。（二）審計的作用制約；增進；證明。三、考核知識點（一）審計的定義和特性（二）審計的產生和發展（三）審計的分類和審計措施（四）審計的職能和作用四、考核規定（一）審計的定義和特性1.識記：（1）審計定義涉及的內容；（2）獨立性和權威性的含義。2.領略

3、：（1）審計的定義；（2）審計的特性。（二）審計的產生和發展1.識記：（1）政府審汁；（2）內部審計；（3）注冊會計師審計。2.領略：（1）政府審計的產生與發展；（2）內部審計的產生和發展；（3）注冊會計師審計的產生和發展。（三）審計的分類和審計措施1.識記：（1）按照審計主體、內容和目的的分類；（2）按審計實行的時間、執行地點的分類； （3）順查法和逆查法；詳查法和抽查法；審視法、核對法、分析法、復算法；（4）盤點法、調節法、觀測法、查詢法和鑒定法。2.領略：（1）審計的分類；（2）審查書面資料的措施；（3）證明客觀事物的措施。（四）審計的職能和作用1.識記：（1）審計的職能；（2）審計的作

4、用。2.領略：（1）審計的三種職能；（2）審計的三種作用。第二章注冊會計師職業道德一、學習目的與規定通過本章的學習，規定理解注冊會計師職業道德規范涉及的基本內容。掌握注冊會計師職業道德的基本原則，專業勝任能力、保密、收費和傭金等規范的基本含義。重點理解獨立、客觀和公正原則的具體內容。二、課程內容第一節注冊會計師職業道德規范及其基本原則（一）注冊會計師職業道德規范注冊會計師職業道德的定義；職業道德規范的重要性；注冊會計師職業道德規范；中國注冊會計師職業道德規范。（二）注冊會計師職業道德的基本原則獨立、客觀、公正；專業勝任能力和應有的關注；保密；職業行為；對社會公眾的責任；對客戶的責任；對同行的責

5、任；其她責任；技術準則。第二節獨立性（一）獨立性的含義實質上的獨立；形式上的獨立。（二）威脅獨立性的情形經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。（三）防備措施由職業、法律或規章產生的防備措施；鑒證客戶內部的防備措施；會計師事務所自身制度和程序中的防備措施。（四）業務期間業務期間的含義。（五）特定狀況下對獨立性原則的運用經濟利益；貸款和擔保；與鑒證客戶存在密切的經營關系；家庭和個人關系；與鑒證客戶發生雇傭關系；近來曾在鑒證客戶中工作；作為鑒證客戶的經理或董事等。第三節專業勝任能力與保密（一）專業勝任能力專業勝任能力的兩個階段；運用其她專家的工作。（二）保密保密義務；保密義務的豁免。第四節收費、

6、傭金及業務招攬（一）收費收費考慮的因素；或有收費。（二）傭金（三）業務招攬廣告、業務招攬和宣傳的含義；廣告；業務招攬；宣傳。第五節其她職業道德（一）與執行鑒證業務不相容的工作注冊會計師不得同步從事與提供專業服務不相容的業務、職業或活動。（二）接任前任注冊會計師的審計業務前后任注冊會計師的含義；客戶更換會計師事務所的因素；接受委托前的溝通；接受委托后的溝通。三、考核知識點（一）注冊會計師職業道德規范及其基本原則（二）獨立性（三）專業勝任能力與保密（四）收費、傭金及業務招攬（五）其她職業道德四、考核規定（一）注冊會計師職業道德規范及基本原則1.識記：（1）職業道德的概念；（2）基本原則：獨立、客觀

7、、公正。2.領略：（1）獨立、客觀、公正的基本含義；（2）專業勝任能力和應有關注的具體內容；（3）保密及其例外事項。（二）獨立性1.識記：（1）獨立性的含義；（2）實質上獨立和形式上獨立的含義；（3）業務期間的含義和作用。2.領略：（1）也許威脅獨立性的情形；（2）特定狀況下對獨立性原則的運用；（3）防備措施。3.應用：獨立性及其考慮的因素。（三）專業勝任能力與保密1.識記：（1）專業勝任能力的含義；（2）保密的含義。2.領略：（1）專業勝任能力的兩個階段；（2）運用其她專家的工作；（3）保密的規定及其例外狀況。（四）收費、傭金及業務招攬1.識記：按原則收費、或有收費。2.領略：（1）收費需考

8、慮的因素；（2）或有收費的狀況；（3）廣告、業務招攬和宣傳的規定和形式。（五）其她職業道德1.識記：（1）不相容職務；（2）前后任注冊會計師的含義。2.領略：（1）與執行鑒證業務不相容的工作；（2）會計師事務所變更的情形；（3）接受委托前后的溝通及溝通的規定。第三章注冊會計師執業準則體系與法律責任一、學習目的與規定通過本章的學習，規定理解注冊會計師執業準則體系的構成，掌握注冊會計師業務準則的具體內容，審計質量控制準則的基本規定，掌握注冊會計師法律責任形成的因素，本章的重點是執業準則體系的構成、注冊會計師的業務范疇。二、課程內容第一節中國注冊會計師執業準則體系（一）審計準則的含義、目的和作用執業

9、準則的含義；執業準則的作用。（二）中國注冊會計師執業準則體系的演進制定執業規則階段；建立準則體系階段；完善與提高階段。（三）中國注冊會計師執業準則體系的框架構造執業準則體系的框架構造；業務準則的重要內容。第二節注冊會計師業務準則（一）鑒證業務鑒證業務的要素；鑒證業務的基本分類；鑒證業務的其她分類。（二）有關服務代編財務信息、對財務信息執行商定程序、對客戶提供稅務征詢、管理征詢等。第三節審計質量控制準則（一）質量控制制度的目的和要素質量控制制度的目的；質量控制制度的要素。（二）對業務質量承當的領導責任（三）職業道德規范（四）客戶關系和具體業務的接受與保持（五）人力資源（六）業務執行（七）業務工作

10、底稿（八）監控第四節注冊會計師的法律責任（一）注冊會計師的法律責任概述體現形式；成因；種類。（二）國內注冊會計師的法律責任發展進程；法律責任規范。（三）注冊會計師法律責任的防備。三、考核知識點（一）中國注冊會計師執業準則體系（二）注冊會計師業務準則（三）審計質量控制準則（四）注冊會計師的法律責任四、考核規定（一）中國注冊會計師執業準則體系1.識記：（1）執業準則的含義；（2）業務準則的含義。2.領略：執業準則體系的框架構造。（二）注冊會計師業務準則1.識記：（1）鑒證業務；（2）合理保證與有限保證。2.領略：（1）鑒證業務的要素；（2）鑒證業務的特點；（3）鑒證業務的類別；（4）有關服務。（三

11、）審計質量控制準則1.識記：（1）審計質量；（2）審計質量控制。2.領略：（1）質量控制制度的要素；（2）職業道德規范；（3）客戶關系和具體業務的接受與保持；（4）人力資源政策；（5）業務執行和業務工作底稿；（6）監控。（四）注冊會計師的法律責任1.識記：（1）注冊會計師的法律責任；（2）注冊會計師法律責任的種類。2.領略：（1）被審計單位方面的責任；（2）注冊會計師方面的責任；（3）注冊會計師避免訴訟的措施。第四章審計目的與籌劃審計工作一、學習目的與規定 通過本章的學習，規定理解國內財務報表審計的目的，理解被審計單位管理層對財務報表的認定；掌握管理層的認定和審計目的的擬定；掌握審計業務商定書

12、的含義、理解審計業務商定書的意義和內容；掌握審計重要性的擬定和應用；掌握審計籌劃的環節和規定，熟悉審計籌劃的內容。二、課程內容 第一節財務報表審計的目的與實現（一）國內財務報表審計的總目的合法性；公允性。（二）審計具體目的審計具體目的的含義；與總目的的關系。（三）審計程序與審計目的的實現審計程序涉及：接受業務委托、籌劃審計工作、實行風險評估程序、實行控制測試和實質性程序及完畢審計工作和編制審計報告。第二節審計業務商定書（一）審計業務商定書的含義審計業務商定書的定義；作用。（二）審計業務商定書的內容 審計業務商定書的必備條款；應當考慮增長的其她條款；實行集團財務報表審計時的特殊考慮。（三）持續審

13、計業務中的考慮應當考慮與否需要根據具體狀況修改業務商定的條款；與否需要提示被審計單位注意既有的業務商定條款。第三節審計重要性（一）對審計重要性的理解重要性的定義；對重要性的理解。（二）籌劃階段擬定重要性水平從數量方面考慮重要性；從性質方面考慮重要性。（三）重要性與審計風險重要性與審計風險之間呈反向關系。（四）評價錯報的影響在審計結束階段，需要匯總尚未改正的錯報；評價尚未改正錯報的匯總數對財務報表的影響。第四節籌劃審計工作（一）籌劃審計工作的總體規定制定審計籌劃的意義；總體規定。（二）初步業務活動針對保持客戶關系和具體審計業務實行相應的質量控制程序；評價遵守職業道德規范的狀況；及時簽訂或修改審計

14、業務商定書。（三）總體審計方略總體審計方略的含義；應考慮的因素。（四）具體審計籌劃具體審計籌劃的含義；與總體審計方略的關系。（五）其她有關規定涉及審計過程中對籌劃的更改、指引、監督與復核，對籌劃審計工作的記錄、與治理層和管理層的溝通等。三、考核知識點（一）財務報表審計的目的與實現（二）審計業務商定書（三）審計重要性（四）籌劃審計工作四、考核規定（一）財務報表審計的目的與實現1.識記：（1）合法性、公允性；（2）認定。2.領略：（1）認定與審計目的的關系；（2）審計程序。（二）審計業務商定書1.識記：審計業務商定書的含義。2.領略：（1）審計業務商定書的內容與作用；（2）條款特性。（三）審計重要

15、性1.識記：重要性的概念。2.領略：（1）重要性在財務報表中的作用；（2）重要性與審計風險的關系。（四）籌劃審計工作1.識記：（1）實行控制測試和實質性程序；（2）總體審計方略。2.領略：（1）籌劃審計工作的程序；（2）總體審計方略的內容。第五章審計證據與審計工作底稿一、學習目的與規定通過本章的學習，規定掌握審計證據的含義及來源；理解審計證據的數量和質量特性；理解獲取審計證據的審計程序；掌握審計工作底稿的含義和性質、編制審計工作底稿的目的和控制程序；理解審計工作底稿的格式、內容和范疇及歸檔。本章的重點是審計證據及其特性。二、課程內容第一節審計證據（一）審計證據的含義及來源審計證據的含義；審計證

16、據的分類。（二）認定與審計證據認定的含義；獲取審計證據時對認定的運用。（三）審計證據的數量與質量特性數量特性是充足性；質量特性是合適性。（四）獲取審計證據的審計程序風險評估程序；控制程序；實質性程序。第二節審計工作底稿（一）審計工作底稿的含義和目的審計工作底稿的含義；編制審計工作底稿的目的。（二）編制審計工作底稿使用的文字和控制程序編制審計工作底稿的文字應當使用中文。少數民族自治地區可以同步使用少數民族文字。（三）審計工作底稿的存在形式與基本內容審計工作底稿存在的形式；審計工作底稿的基本內容。（四）審計工作底稿的格式、內容和范疇在擬定審計工作底稿的格式、內容和范疇時，注冊會計師應當考慮實行審計

17、程序的性質等因素。（五）審計工作底稿的歸檔永久性檔案；當期檔案。三、考核知識點（一）審計證據（二）審計工作底稿四、考核規定（一）審計證據1.識記：（1）審計證據；（2）認定與審計證據；（3）審計證據的充足性；（4）審計證據的合適性。2.領略：（1）審計證據的來源；（2）獲取審計證據的途徑；（3）審計證據的充足性與合適性之間的關系。（二）審計工作底稿1.識記：審計工作底稿的概念。2.領略：（1）審計工作底稿的要素；（2）審計工作底稿與審計報告的關系；（3）審計工作底稿的歸檔。第六章重大錯報風險的評估與應對一、學習目的與規定通過本章的學習，規定理解被審計單位及其環境的重要性，掌握具體理解途徑；掌握

18、內部控制及有關要素的含義；掌握報表層次和認定層次重大錯報風險的含義；理解與被審計單位管理層及治理層的溝通的重要內容；掌握針對財務報表層次重大錯報風險采用的總體應對措施；掌握針對認定層次重大錯報風險采用的進一步審計程序的含義、性質、時間和范疇；掌握控制測試和實質性程序的含義、性質、時間和范疇。本章的重點是內部控制，難點是重大錯報風險的評估和應對。二、課程內容第一節 理解被審計單位及其環境（一）理解被審計單位及其環境的目的及風險評估程序理解被審計單位及其環境的目的；風險評估程序。（二）理解被審計單位及其環境注冊會計師應當從行業狀況、法律環境、被審計單位性質等方面理解被審計單位及其環境。（三）理解被

19、審計單位的內部控制1.內部控制的含義和要素內部控制的含義；內部控制的要素：控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督。2.對內部控制理解的深度評價控制的設計，并擬定其與否得到執行。3.內部控制的局限性第二節評估重大錯報風險 （一）辨認和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險辨認和評估重大錯報風險的審計程序；也許表白被審計單位存在重大錯報風險的事項和狀況；辨認兩個層次的重大錯報風險；控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響；控制對評估認定層次重大錯報風險的影響；考慮財務報表的可審計性。（二）特別風險特別風險的含義；非常規交易和判斷事項導致的特別風險；考慮與特別風險有關

20、的控制。（三）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險（四）溝通注冊會計師應當就內部控制重大缺陷與被審計單位的治理層和管理層溝通；就重大錯報風險的控制與治理層溝通。第三節針對重大錯報風險的應對措施（一）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或運用專家的工作；提供更多的督導f在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先理解；對擬實行審計程序的性質、時間和范疇作出總體修改。（二）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序進一步審計程序的總體規定：涉及控制測試和實質性程序；性質；時

21、間；范疇。（三）控制測試控制測試的含義和規定；控制測試的性質；控制測試的時間；控制測試的范疇。（四）實質性程序實質性程序的含義和規定；實質性程序的性質；實質性程序的時間；實質性程序的范疇。（五）審計證據的評價與記錄評價列報的合適性；完畢審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價；形成審計意見時對審計證據的綜合評價；審計工作記錄。三、考核知識點（一）理解被審計單位及其環境（二）評估重大錯報風險（三）針對重大錯報風險的應對措施四、考核規定（一）理解被審計單位及其環境1.識記：（1）內部控制；（2）控制環境；（3）控制活動；（4）風險評估。2.領略：（1）理解被審計單位及其環境的目的和程序；（2

22、）實行風險評估程序的作用；（3）內部控制的要素；（4）內部控制的目的；（5）內部控制的固有局限性；（6）控制環境對重大錯報風險的評估的影響。3.應用：內部控制的應用（涉及健全性和合理性等）；（二）評估重大錯報風險1.識記：（1）特別風險；（2）非常規交易。2.領略：（1）辨認和評估重大錯報風險的審計程序；（2）辨認兩個層次的重大錯報風險；（3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險。（三）針對重大錯報風險的應對措施1.識記：（1）控制測試；（2）實質性程序；（3）進一步審計程序。2.領略：（1）控制測試的規定、性質、時間和范疇；（2）針對特別風險實行的實質性程序；（3）實質性程序的性質、時間和

23、范疇；（4）形成審計意見時對審計證據的綜合評價。第七章銷售與收款循環審計一、學習目的與規定通過本章的學習，理解銷售與收款循環的重要業務活動及其波及的重要憑證和記錄；掌握銷售與收款的內部控制及控制測試；掌握營業收入、應收賬款和壞賬準備的實質性程序，理解銷售與收款循環審計有關賬戶的實質性程序。本章的重點內容是營業收入、應收賬款和壞賬準備，應掌握它們之間的關系及會計解決規定，在此基本上，結合審計措施，指出業務中存在的問題，以及審計的調節建議。二、課程內容第一節銷售與收款循環的特性（一）銷售與收款循環波及的重要業務活動接受顧客訂單；批準賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運貨品；向顧客開具賬單；辦理和記

24、錄鈔票、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。 （二）銷售與收款循環波及的重要憑證和會計記錄顧客訂貨單；銷售單；發運憑證；銷售發票；商品價目表；貸項告知單；應收賬款、主營業務收入、折扣與折讓明細賬、鈔票和銀行存款、日記賬等。第二節銷售與收款循環內部控制測試（一）銷售交易的內部控制和控制測試合適的職責分離；對的的授權審批；充足的憑證和記錄；憑證的預先編號；按月寄出對賬單；內部核查程序。（二）收款交易的內部控制和控制測試按規定及時辦理收款業務；及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支鈔票；建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；按客戶設立應收賬款臺賬；對于壞賬應按

25、規定進行解決；單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核相應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項等。第三節銷售與收款循環重要賬戶的審計（一）營業收入的審計1.營業收入的審計目的。擬定利潤表中記錄的營業收入與否已發生，且與被審計單位有關；擬定所有應當記錄的營業收入均已記錄；擬定與營業收入有關的金額及其她數據與否已恰當記錄。2.營業收入的實質性程序。獲得或編制營業收入明細表；查明營業收入的確認條件、措施；實行實質性分析程序；售價與否符合定價政策；檢查開票、記賬、發貨日期與否相符；選擇重要客戶函證；銷售的截止測試；檢查銷貨退回；檢查銷售折扣與折讓；檢查有無特殊的銷售行為；調查向關聯方銷售的狀況等。（二）

26、應收賬款的審計1.應收賬款的審計目的。擬定應收賬款與否已存在；所有應當記錄的應收賬款與否均已記錄；擬定應收賬款與否可回收，壞賬準備的計提措施和比例與否恰當，計提與否充足等。2.應收賬款的實質性程序。獲得或編制應收賬款明細表；檢查有關財務指標；檢查應收賬款賬齡分析與否對的；向債務人函證應收賬款；擬定已收回的應收賬款金額；對未函證應收賬款實行替代審計程序等。（三）壞賬準備的審計獲得或編制壞賬準備明細表，復核加計對的，與壞賬準備總賬數、明細賬合計數核對相符；將應收賬款壞賬準備本期計提數與資產減值損失相應明細項目的發生額核對相符；檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，評價壞賬準備所根據的資料、假設

27、及計提措施等。第四節銷售與收款循環其她有關賬戶的審計（一）應收票據的審計應收票據的審計必須結合賒銷業務一起進行。（二）預收款項的審計注冊會計師應結合公司銷售交易對預收款項進行審計。（三）營業稅金及附加的審計應結合“營業稅金及附加”總賬、明細賬與有關原始憑證，以及與該賬戶相應的“應交稅費”等賬戶實行，必要時，應向有關部門、單位和人員進行查詢。（四）銷售費用的審計三、考核知識點（一）銷售與收款循環的特性（二）銷售與收款循環內部控制測試（三）銷售與收款循環重要賬戶的審計（四）銷售與收款循環其她有關賬戶的審計四、考核規定（一）銷售與收款循環的特性1.識記：波及的重要業務活動。2.領略：（1）波及的重要

28、憑證和會計記錄；（2）審計程序。（二）銷售與收款循環內部控制測試1.識記：（1）銷售交易的內部控制目的；（2）內部控制測試。2.應用：銷售交易的內部控制測試。（三）銷售與收款循環重要賬戶的審計1.識記：（1）營業收入的審計目的；（2）應收賬款的審計目的；（3）壞賬準備的審計目的。2.應用：（1）營業收入的實質性程序；（2）應收賬款的實質性程序；（3）壞賬準備的實質性程序。（四）銷售與收款循環其她有關賬戶的審計1.識記：（1）應收票據的審計目的；（2）預收款項的審計目的；（3）營業稅金及附加的審計目的；（4）銷售費用審計的目的。2.應用：（1）應收票據的實質性程序；（2）預收款項的實質性程序；（

29、3）營業稅金及附加的實質性程序；（4）銷售費用的實質性程序。第八章采購與付款循環審計一、學習目的與規定通過本章的學習，理解采購與付款循環的重要業務活動及其波及的重要憑證和記錄；掌握采購與付款的內部控制及控制測試；掌握該循環中的重要賬戶的實質性程序，理解該循環審計的有關賬戶的實質性程序。學習本章內容時，特別應掌握有關應付賬款、固定資產以及合計折舊的會計解決規定，在此基本上，結合審計措施，指出業務中存在的問題，以及審計的調節建議。二、課程內容第一節采購與付款循環的特性（一）采購與付款循環的重要業務活動請購商品和勞務；訂購商品；驗收商品；儲存已驗收的商品存貨；付款；記錄。（二）采購與付款循環的重要憑

30、證和會計記錄請購單；訂購單；驗收單；入庫單；付款憑單；明細賬和總賬；付款證明；對賬單等。第二節采購與付款循環的內部控制測試（一）采購與付款循環業務的內部控制合適的職責劃分；建立采購申請制度；預算管理；授權制度和審核批準制度；付款業務；采購與驗收環節的管理制度等。（二）固定資產的內部控制預算制度；授權批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的辨別制度；固定資產的處置制度；固定資產的定期盤點制度；固定資產的維護保養制度等。（三）采購與付款循環的內部控制測試檢查業務分工與否合理；檢查采購單價與否授權批準；檢查采購制度與否得到了執行；檢查訂貨單和驗收單與否都已經預先編號；檢查相應的

31、記賬憑證；檢查存貨和應付賬款的明細賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨立審核程序；檢查有無內部審計制度等。第三節采購與付款循環重要賬戶的審計（一）應付賬款的審計1.應付賬款的審計目的。擬定應付賬款的真實性；擬定應付賬款的發生和歸還記錄與否完整；擬定應付賬款與否應由被審計單位承當；擬定應付賬款期末余額與否對的；擬定應付賬款在會計報表上的披露與否恰當。2.應付賬款的實質性程序。獲取或編制應付賬款明細表；相應付賬款進行分析性復核；函證應付賬款；查找未入賬的應付賬款；檢查每筆業務的入賬金額；檢查應付賬款與否存在借方余額；檢查應付賬款長期掛賬的因素；關注與否存在應付關聯方

32、賬款；驗明應付賬款在資產負債表上的披露與否恰當。（二）固定資產的審計1.固定資產的審計目的。擬定固定資產與否存在；擬定固定資產與否完整；擬定固定資產與否歸被審單位所有；擬定計價與否恰當；擬定其期末余額與否對的；擬定在會計報表上的披露與否恰當。2.固定資產的實質性程序。獲取或編制固定資產及合計折舊分類匯總表；分析性復核；檢查固定資產的增長；檢查固定資產的減少；檢查固定資產的所有權；對其進行實地觀測；檢查固定資產的租賃；檢查固定資產的抵押、擔保狀況；檢查有無與關聯方之間的固定資產購售活動；檢查與否已在資產負債表上恰當披露。（三）合計折舊的審計1.合計折舊的審計目的。擬定折舊政策和措施與否符合國家有

33、關的財務會計制度，與否一貫遵循；擬定合計折舊增減變動的記錄與否完整；擬定折舊費用的計算、分攤與否對的、合理和一貫；擬定合計折舊的期末余額與否對的；擬定合計折舊在會計報表上的披露與否恰當。2.合計折舊的實質性程序。獲取或編制固定資產及合計折舊分類匯總表；檢查折舊政策和措施與否符合國家有關規定，擬定折舊措施前后期與否一致；對合計折舊進行分析性復核；檢查折舊的計提和分派；結合固定資產審計；檢查合計折舊的披露與否恰當等。第四節采購與付款循環其她有關賬戶的審計（一）預付賬款的審計1.預付賬款的審計目的。擬定預付賬款與否存在；擬定與否歸被審單位所有；擬定增減變動的記錄與否完整；擬定期末余額與否對的；擬定在

34、會計報表上的披露與否恰當。2.預付賬款的實質性程序。獲取或編制預付賬款明細表；進行分析性復核；分析預付賬款賬齡及余額構成，函證其他額與否對的；結合應付賬款明細賬進行審計；檢查預付賬款長期掛賬的因素；關注與否存在預付關聯方賬款；檢查與否已在資產負債表上恰當披露。（二）固定資產減值準備的審計1.固定資產減值準備的審計目的。擬定計提固定資產減值準備的措施與否恰當，計提與否充足；擬定增減變動的記錄與否完整；擬定期末余額與否對的；擬定披露與否恰當。2.固定資產減值準備的實質性程序。獲取或編制固定資產減值準備明細表；檢查計提的批準程序；運用分析性復核的措施；檢查實際發生固定資產損失時，相應固定資產減值準備

35、的轉銷與否符合有關規定，會計解決與否對的；擬定披露與否恰當。（三）在建工程的審計1.在建工程的審計目的。擬定在建工程與否存在；擬定在建工程的所有權；擬定其增減變動的記錄與否完整；擬定計提的措施和比例與否恰當，減值準備的計提與否充足；擬定其期末余額與否對的；擬定在會計報表上的披露與否恰當。2.在建工程的實質性程序。獲取或編制在建工程明細表；檢查本期在建工程的增長數；檢查本期在建工程的減少數；檢查期末余額的構成內容；結合銀行借款等進行檢查；擬定在資產負債表上的披露與否恰當。（四）固定資產清理的審計1.固定資產清理的審計目的。擬定固定資產清理的記錄與否完整；擬定反映的內容與否對的；擬定期末余額與否對

36、的；擬定在會計報表上的披露與否恰當。2.固定資產清理的實質性程序。獲取或編制固定資產清理明細表；檢查發生理由與否合法；檢查與否長期掛賬；檢查與否已在資產負債表上恰當披露。三、考核知識點（一）采購與付款循環的特性（二）采購與付款循環的內部控制測試（三）采購與付款循環重要賬戶的審計（四）采購與付款循環其她有關賬戶的審計四、考核規定（一）采購與付款循環的特性1.識記：波及的重要業務活動。2.領略：（1）波及的重要憑證和會計記錄；（2）審計程序。（二）采購與付款循環的內部控制測試1.識記：（1）銷售交易的內部控制目的；（2）內部控制測試。2.應用：采購與付款的內部控制測試。（三）采購與付款循環重要賬戶

37、的審計1.識記：（1）應付賬款的審計目的；（2）固定資產的審計目的；（3）合計折舊的審計目的。2.應用：（1）應付賬款的實質性程序；（2）固定資產的實質性程序；（3）合計折舊的實質性程序。（四）采購與付款循環其她有關賬戶的審計1.識記：（1）預付賬款的審計目的；（2）在建工程的審計目的；（3）固定資產減值準備的審計目的；（4）固定資產清理的審計目的。2.應用：（1）預付賬款的實質性程序；（2）在建工程的實質性程序；（3）固定資產減值準備的實質性程序；（4）固定資產清理的實質性程序。第九章生產與存貨循環審計一、學習目的與規定通過本章的學習，理解生產與存貨循環的重要業務活動及其波及的重要憑證和記錄

38、；掌握生產與存貨的內部控制及控制測試；掌握該循環中的重要賬戶的實質性程序，理解該循環審計的有關賬戶的實質性程序。學習本章內容時，應掌握有關存貨業務、營業成本以及職工薪酬業務的會計解決規定，在此基本上，結合審計措施，指出業務中存在的問題，以及審計的調節建議。二、課程內容第一節生產與存貨循環的特性（一）生產與存貨循環波及的重要業務活動籌劃和安排生產；發出原材料；生產產品；核算產品成本；儲存產成品；核算產品成本；發出產成品等。（二）生產與存貨循環波及的重要憑證和會計記錄生產指令；領發料憑證；產量和工時記錄；工薪匯總表及工薪費用分派表；材料費用分派表；制造費用分派匯總表；成本計算單；存貨明細賬等。第二

39、節生產與存貨循環的內部控制測試（一）生產與存貨循環的內部控制1.存貨的內部控制：購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等職能。2.工薪的內部控制：雇傭員工；授權變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。3.成本會計制度的內部控制：成本費用管理控制；成本費用會計控制。（二）生產與存貨循環的內部控制測試理解和描述生產和存貨循環內部控制；實行簡易抽查；工薪的內部控制測試；成本會計制度的內部控制測試；評價生產和存貨循環內部控制。第三節生產與存貨循環重要賬戶的審計（一）存貨審計1.存貨的審計目的。審查和評價存貨的內部控制制度與否健全，且一貫有效執行；擬

40、定存貨與否存在，與否歸被審計單位所擁有；擬定增減變動的記錄與否對的，計量和計價措施與否恰當；存貨入庫與發出的手續與否齊全；存貨期末余額與否對的；擬定在資產負債表上的披露與否恰當。2.存貨的實質性程序。（1）審查存貨余額：核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數與否相符；進行分析性復核；存貨監盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權等。（2）存貨重要賬戶的審計：獲取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表與否相符；審查存貨的會計記錄與否合規；審查存貨跌價準備；審查存貨在會計報表上的披露與否恰當等。（二）營業成本的審計1.直接材料成本的審計。進行分析性復核；檢查直接材料耗用數量的真實性；抽查材料發出及領用的

41、原始憑證；抽查產品成本計算單等。2.直接人工成本的審計。進行分析性復核；抽查產品成本計算單，檢查直接人工成本的計算與否對的；結合應付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計解決與否對的等。3.制造費用的審計。進行分析性復核；審視制造費用明細賬，檢查其核算內容及范疇與否對的；檢查制造費用的分派與否合理等。4.主營業務成本的審計。獲取或編制主營業務成本明細表，與明細賬和總賬核對相符；進行分析性復核；編制生產成本及主營業務成本倒軋表，與總賬核對等；結合生產成本的審計，抽查結轉數額的對的性，并檢查其與否與主營業務收入相配比；檢查該賬戶中重大調節事項（如銷售退回等）與否有其充足理由；擬定其在利潤表中與

42、否已恰當披露。第四節生產與存貨循環其她有關賬戶的審計（一）應付職工薪酬的審計1.應付職工薪酬的審計目的。擬定期末應付職工薪酬與否存在，與否為被審計單位應履行的支付業務；擬定其計提和支出與否合理，記錄與否完整；擬定期末余額與否對的；擬定應付職工薪酬的披露與否恰當。2.應付職工薪酬的實質性程序。獲取或編制應付職工薪酬明細表；進行分析性復核；抽查應付職工工薪酬的支付憑證；擬定其在資產負債表上的披露與否恰當。（二）管理費用的審計1.管理費用的審計目的。擬定管理費用的記錄與否完整；擬定管理費用的計算與否對的；擬定管理費用在會計報表上的披露與否恰當。2.管理費用的實質性程序。獲取或編制管理費用明細表，與報

43、表數、總賬數和明細賬合計數核對一致；檢查其明細項目的設立與否符合規定的核算內容與范疇；進行分析性復核；審查發生額與否真實、對的；確認在會計報表上的披露與否恰當。三、考核知識點（一）生產與存貨循環的特性（二）生產與存貨循環的內部控制測試（三）生產與存貨循環重要賬戶的審計（四）生產與存貨循環其她有關賬戶的審計四、考核規定（一）生產與存貨循環的特性1.識記：波及的重要業務活動。2.領略：波及的重要憑證和會計記錄。（二）生產與存貨循環的內部控制測試1.識記：（1）生產與存貨的內部控制；（2）內部控制測試。2.應用：生產與存貨的內部控制測試。（三）生產與存貨循環重要賬戶的審計1.識記：（1）存貨的審計目

44、的；（2）直接生產成本的審計目的；（3）制造費用的審計目的；（4）主營業務成本的審計目的。2.應用：（1）存貨的實質性程序；（2）直接生產成本的實質性程序；（3）制造費用的實質性程序；（4）主營業務成本的實質性程序。（四）生產與存貨循環其她有關賬戶的審計1.識記：（1）應付職工薪酬的審計目的；（2）管理費用的審計目的。2.應用：（1）應付職工薪酬的實質性程序；（2）管理費用的實質性程序。第十章籌資與投資循環審計一、學習目的與規定通過本章的學習，理解籌資與投資循環的重要業務活動及其波及的重要憑證和記錄；掌握籌資與投資的內部控制及控制測試；掌握籌資與投資循環重要賬戶的實質性程序，理解籌資與投資循環

45、審計有關賬戶的實質性程序。學習本章內容時，應掌握有關借款業務、所有者權益業務以及具體投資業務的會計解決規定，在此基本上，結合審計措施，指出業務中存在的問題，以及審計的調節建議。二、課程內容第一節籌資與投資循環的特性（一）籌資與投資循環波及的重要業務活動1.籌資波及的重要業務活動。籌資的審批授權；簽訂合同或合同；獲得資金；計算利息或股息；歸還本息或發放股利。2.投資波及的重要業務活動。投資的審批授權；獲得投資；獲得投資收益；轉讓債券或其她投資等。（二）籌資與投資循環波及的重要憑證和會計記錄1.籌資活動波及的重要憑證和會計記錄。債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷合同；借款合

46、同或合同；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿等。2.投資活動波及的重要憑證和會計記錄。股票或債券；經紀人告知書；債券契約；被投資公司的章程及有關投資合同；股票或債券登記簿；有關的記賬憑證；有關會計科目波及的會計賬簿等。第二節籌資與投資循環的內部控制測試（一）籌資業務的內部控制籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業務在資產負債表上可以得到恰當的披露等。（二）投資業務的內部控制合理的職責分工；健全的資產保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。（三）籌資與投資業務的內部控制測試1.籌資業務的內部控制測試。理解籌資循環的內部控制；抽查有關

47、的會計記錄；審查籌資業務中實物資產的保管狀況；評價籌資活動的內部控制等。2.投資業務的內部控制測試。理解投資循環的內部控制；抽取與投資業務有關的會計記錄；審視內部審計人員或其她被授權人員的定期盤核報告；分析投資業務管理報告；評價投資循環的內部控制等。第三節籌資與投資循環重要賬戶的審計（一）籌資業務重要賬戶的審計籌資業務的審計目的：確認被審計單位所記錄的各項籌資業務與否的確存在，記錄金額與否對的；審查所有與籌資有關的業務與否所有得到記錄，入賬與否及時；確認負債與否為被審計單位所承當，出資者的投資與否為被審計單位所擁有；審查負債的核算和計價與否對的；審查籌資業務在資產負債表中與否得到恰當的披露。1

48、.銀行借款的實質性程序。獲取或編制銀行借款明細表；執行分析性復核；審查借款業務的合法性；審查銀行借款的真實性；審查銀行存款賬戶記錄的真實性、及時性及精確性；審查在資產負債表中的披露與否恰當等。2.應付債券的實質性程序。獲得或編制應付債券明細表；審查應付債券業務的合法性；審查應付債券業務的真實性；審查會計解決的及時性、完整性；審查在資產負債表中與否得到恰當的披露等。3.所有者權益的實質性程序。（1）實收資本（或股本）的實質性程序：獲取或編制實收資本（或股本）增減變動狀況明細表；索取被審計單位合同、章程、營業執照及有關董事會會議記錄；審查出資期限、出資方式、出資數額和出資比例；審查投入資本（或股本

49、）的真實性；檢查實收資本（或股本）的增減變動；檢查外幣出資時的核算；審查與否已在資產負債表上作了恰當的披露。（2）資本公積的實質性程序：獲取或編制資本公積明細表；索取被審計單位合同、章程、營業執照及有關董事會會議記錄；審查資本公積形成的對的性；審查資本公積應用的合法性；審查在資產負債表上與否得到恰當的披露等。（3）盈余公積的實質性程序：獲取或編制盈余公積明細表；審查盈余公積的提取；審查使用的合法性；審查與否在資產負債表上得到恰當的披露。（4）未分派利潤的實質性程序：獲取或編制利潤分派明細表；檢查未分派利潤期初數與上期審定數與否相符；收集和檢查與利潤分派有關的董事會會議紀要、股東（大）會決策、政

50、府部門批文及有關合同、合同、公司章程等文獻資料；檢查會計記錄與否對的；理解本年利潤彌補此前年度虧損的狀況；結合此前年度損益調節科目的審計；擬定與否已在資產負債表上恰當披露。（二）投資業務重要賬戶的審計投資業務的審計目的：確認投資業務與否存在；確認投資與否歸被審計單位所擁有；確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄與否完整；確認投資的計價措施（采用成本法或權益法）與否對的；確認投資的年末余額與否對的；確認投資在會計報表上的披露與否恰當。1.交易性金融資產的實質性程序。對期末結存的有關交易性金融資產，向被審計單位核算其持有目的；獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄；

51、監盤庫存交易性金融資產，并與有關賬戶余額進行核對；向有關金融機構發函詢證交易性金融資產期末數量以及與否存在變現限制（與存出投資款一并函證）；復核與交易性金融資產有關的損益計算與否精確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數據核對；復核其期末公允價值與否合理，有關會計解決與否對的。2.可供發售金融資產的實質性程序。獲取可供發售金融資產對賬單，與明細賬核對；檢查庫存可供發售金融資產；向有關金融機構發函詢證；對期末結存的可供發售金融資產，向被審計單位核算其持有目的；復核期末公允價值與否合理；檢查被審計單位與否計提資產減值準備，計提金額和有關會計解決與否對的；復核可供發售金融資產劃轉為持有至到期投資的

52、根據與否充足，會計解決與否對的等。3.持有至到期投資的實質性程序。獲取持有至到期投資明細表；獲取持有至到期投資對賬單，與明細賬核對；檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對；向有關金融機構發函詢證期末數量；對期末結存的持有至到期投資資產，核算被審計單位持有的目的和能力；抽取持有至到期投資增長的記賬憑證；復核計算利息采用的利率與否恰當，有關會計解決與否對的；檢查當持有目的變化時，持有至到期投資劃轉為可供發售金融資產的會計解決與否對的。4.長期股權投資的實質性程序。獲取或編制長期股權投資明細表；檢查股權投資核算措施與否對的；對于重大投資，應函證投資額、持股比例及被投資單位發放的股利等狀況；對于

53、應采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表；對于采用成本法核算的長期股權投資，檢查股利分派的原始憑證及分派決策等；對于成本法和權益法互相轉換的，檢查其投資成本的擬定與否對的；擬定長期股權投資的增減變動的記錄與否完整；擬定與否已經發生減值：擬定在資產負債表上已恰當列報。5.投資收益的實質性程序。獲取或編制投資收益明細表；分析與否存在異常現象；驗證記錄與否對的；擬定與否恰當列報。第四節籌資與投資循環其她有關賬戶的審計（一）其她應收款的審計1.其她應收款的審計目的。擬定其與否存在；擬定應列示的其她應收款與否均已列示；擬定其所有權或控制權；擬定與否恰當披露等。2.其

54、她應收款的實質性程序。獲取或編制明細表；選擇金額大、賬齡長或異常的項目進行函證；檢查資產負債表后來的收款事項；檢查轉作壞賬損失的項目；檢查其與否恰當列報。（二）其她應付款的審計1.其她應付款的審計目的。擬定其與否存在；擬定應列示的其她應付款與否均已列示；擬定其與否為被審計單位履行的現時義務；擬定與否恰當披露等。2.其她應付款的實質性程序。獲取或編制明細表；選擇金額大或異常的項目進行函證；檢查資產負債表后來的付款事項；檢查長期未結的項目；檢查關聯方的余額與否正常；擬定其與否恰當列報。（三）長期應付款的審計1.長期應付款的審計目的。擬定其與否存在；擬定應列示的長期應付款與否均已列示；擬定其與否為被

55、審計單位履行的現時義務；擬定與否恰當披露等。2.長期應付款的實質性程序。獲取或編制明細表；檢查各項長期應付款有關的契約、有無抵押；選擇重大的進行函證；檢查本息的計算；擬定其與否恰當列報。（四）所得稅費用的審計1.所得稅費用的審計目的。擬定其與否已發生，且與被審計單位有關；擬定所有應當記錄的與否均已記錄；擬定與所得稅費用有關的金額及其她數據與否已恰當記錄；擬定其與否已記錄于對的的會計期間；擬定其與否已記錄于恰當的賬戶；擬定其與否已恰當列報。2.所得稅費用的實質性程序。獲取或編制所得稅費用明細表、遞延所得稅資產明細表、遞延所得稅負債明細表；擬定應納稅所得額，計算當期所得稅費用；計算遞延所得稅資產、

56、遞延所得稅負債期末應有余額，并根據遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益）；將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對；擬定其與否已在財務報表中恰當列報。（五）遞延所得稅資產的審計1.遞延所得稅資產的審計目的。擬定其與否存在；擬定應列示的遞延所得稅資產與否均已列示；擬定其所有權或控制權；擬定與否恰當披露等。2.遞延所得稅資產的實質性程序。獲取或編制明細表；檢查會計政策的恰當性和一貫性；檢查稅率與否對的；檢查增減變動記錄與否合規；檢查被審計單位在資產負債表日與否對其賬面價值進行復核；稅率變化時與否重新計算；擬定其與否恰當列報。（六）遞延所

57、得稅負債的審計1.遞延所得稅負債的審計目的。擬定其與否存在；擬定應列示的遞延所得稅負債與否均已列示；擬定其與否為被審單位的現時義務；擬定與否恰當披露等。2.遞延所得稅負債的實質性程序。獲取或編制明細表；檢查會計政策的恰當性和一貫性；檢查稅率與否對的；檢查增減變動記錄與否合規；檢查被審計單位在資產負債表日與否對其賬面價值進行復核；稅率變化時與否重新計算；擬定其與否恰當列報。（七）資產減值損失的審計1.資產減值損失的審計目的。擬定其與否已發生；擬定其應當反映的均已反映；擬定其金額與否已恰當記錄；會計期間與否對的；賬戶與否對的；擬定其與否恰當列報。2.資產減值損失的實質性程序。獲取或編制明細表；檢查

58、核算內容與否合規；檢查其增減變動狀況；擬定其與否恰當列報。（八）營業外收入的審計1.營業外收入的審計目的。擬定其與否已發生；擬定其應當列示的均已列示；擬定其金額與否已恰當記錄；會計期間與否對的；賬戶與否對的；擬定其與否恰當列報。2.營業外收入的實質性程序。獲取或編制明細表；檢查核算內容與否合規；抽查金額較大或性質特殊的項目；檢查有關賬戶記錄；擬定其與否恰當列報。（九）營業外支出的審計1.營業外支出的審計目的。擬定其與否已發生；擬定其應當列示的均已列示；擬定其金額與否已恰當記錄；會計期間與否對的；賬戶與否對的；擬定其與否恰當列報。2.營業外支出的實質性程序。獲取或編制明細表；檢查核算內容與否合規

59、；檢查各項目的有關賬戶記錄；檢查與否存在非公益性捐贈、稅收滯納金、罰款等；具體檢查非常損失；擬定其與否恰當列報。三、考核知識點（一）籌資與投資循環的特性（二）籌資與投資循環的內部控制測試（三）籌資與投資循環重要賬戶的審計（四）籌資與投資循環其她有關賬戶的審計四、考核規定（一）籌資與投資循環的特性1.識記：波及的重要業務活動。2.領略：波及的重要憑證和會計記錄。（二）籌資與投資循環的內部控制測試1.識記：（1）籌資與投資的內部控制；（2）內部控制測試。2.應用：籌資與投資的內部控制測試。（三）籌資與投資循環重要賬戶的審計1.識記：（1）銀行借款的審計目的；（2）應付債券的審計目的；（3）所有者權

60、益的審計目的；（4）交易性金融資產的審計目的；（5）可供發售金融資產的審計目的；（6）持有至到期投資的審計目的；（7）長期股權投資的審計目的。2.應用：（1）銀行借款的實質性程序；（2）應付債券的實質性程序；（3）實收資本（或股本）的實質性程序；（4）資本公積的實質性程序；（5）盈余公積的實質性程序；（6）未分派利潤的實質性程序；（7）交易性金融資產的實質性程序；（8）可供發售金融資產的實質性程序；（9）持有至到期投資的實質性程序；（10）長期股權投資的實質性程序。（四）籌資與投資循環其她有關賬戶的審計1.識記：（1）其她應收款的審計目的；（2）其她應付款的審計目的；（3）長期應付款的審計目的