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文檔簡介

1、關于授予客戶嘉獎積分的財務分錄處理,是否涉及重復交稅的探討授予客戶嘉獎積分的處理,財稅是這樣規定的；企業對該交易事項應當分別以下情形進行處理：（1）在銷售產品或供應勞務的同時,應當將銷售取得的貨款或 應收貨款在本次商品銷售或勞務供應產生的收入與嘉獎積分的公允 價值之間進行安排, 將取得的貨款或應收貨款扣除嘉獎積分公允價值 的部分確認為收入、 嘉獎積分的公允價值確認為遞延收益；嘉獎積分 的公允價值為單獨銷售可取得的金額；（2）獲得嘉獎積分的客戶滿意條件時有權益取得授予企業的商 品或服務, 在客戶兌換嘉獎積分時, 授予企業應將原計入遞延收益的1 與所兌換積分相關的部分確認為收入；確認收入的金額遞延

2、收益 （被兌換用于換取嘉獎的積分數額 / 預期將兌換用于換取嘉獎的積分總數）網上找的案例事實例題分析：甲公司為大型零售企業,為一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17% ,2022 年國慶期間,該商場進行促銷,規定購物每滿 100 元積10 分,不足 100 元部分不積分,積分可在1 年內兌換成商品, 1 個積分可抵付 2 元；某顧客購買了售價 1170 元（含增值稅）的皮包,皮包成本為 600 元,并辦理了積分卡；估計該顧客將在有效期內兌換全部積分；假定 2022 年 1 月 10 日該顧客在甲公司選購一件售價160 元（含增值稅）的上衣,上衣的成本為100 元,要求以積分卡上積分（共 110

3、分）抵付上衣價款；甲公司確認該顧客滿意兌換條件,不考慮其他因素,以下表述不正確選項（）；A.2022 年銷售皮包時應確認的收入為 780 元2 B.2022 年銷售皮包時應確認的遞延收益為 220 元C.2022 年銷售上衣時應沖減已確認的遞延收益 160 元D.2022 年銷售上衣時應確認的收入為 160 元正確答案：這一道題應當挑選 D 說明：該顧客共獲得積分商場應確認銷售收入110 分,其公允價值為 220 元（110*2 ）,=（取得的不含稅貨款） 1170/1.17 （積分公允價值） 220=780（元）；3 分錄為：（1）借：庫存現金 1170 貸：主營業務收入 780 遞延收益

4、220 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170 實際此時的增值稅170 是銷售全額1000元的增值稅,確認的收入才780 元；結轉成本的分錄：4 借：主營業務成本 600 貸：庫存商品 600 2 確認銷售收入 =220*160/2/110/1.17=136.75 留意此時的積分價值220 元內已經在上個分錄中交過稅；此時仍要根據含稅的收 和稅額；入額交稅處理；運算收入借：遞延收益 160 貸：主營業務收入 136.75 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）23.25 結轉成本的分錄：5 借：主營業務成本 100 貸：庫存商品 100 上述的業務是否涉及重復交稅呢,答案是否定的, 由于上述皮包的價值就是 1000 元,就應當交稅 170 元,無論你怎么財務處理, 視 同銷售

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