1、關于印發金融企業會計制度的通知發文部門：財政部中國人民銀行 發文字號：93財會字11號 日期：1993-03-17各省、自治區、直轄市、打算單列市財政廳(局)，人民銀行分行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國人民建設銀行、中國銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司、中國新技術創業投資公司、中國光大(集團)公司: 為了適應社會主義市場經濟進展的需要，規范和加強金融企業的會計核算工作，依照企業會計準則，統一制定了金融企業會計制度，現印發給你們，請布置所有從事金融業務的企業貫徹執行。執行中有何問題，望及時函告我們。 各地區、各部門制訂的有關制度，凡與本核算制度有抵觸的，以本制度為準。 本制度自1993年

2、7月1日起執行。 附件: 金融企業會計制度 第一章總則 一、為了規范金融企業的會計核算工作，依照企業會計準則特制定金融企業會計制度(以下簡稱本制度)。 二、本制度適用于中華人民共和國境內依法成立的金融企業、包括商業銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等(簡稱金融企業，第三章所稱銀行系指商業銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機構。 三、金融企業會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。 四、會計憑證、帳簿、報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”

3、以下填至“分荊元以上計數逗點采納三分位制。 憑證、單據、帳折的各種代用符號為“第”號為“#”；“每個”為“”；人民幣符號為“$”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日。”；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。 五、會計憑證是各項業務和財務活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據，是核對帳務和事后查考的重要依據。 銀行業記帳憑證分為差不多憑證和特定憑證。差不多憑證是銀行業依照原始憑證及業務事項自行編制的傳票。特定憑證是依照某項業務的專門需要而制定的專用憑證。 帳簿是記錄一切交易事項、業務活動及資金、財產變化情況的重要簿籍。一切帳簿必

4、須依照憑證記載。 各種帳簿(卡)的種類、格式、由各銀行自行規定。 帳務核對應每日和定期進行。應保證帳帳、帳款、帳實、帳表、帳據、內外帳核對相符。經辦人員和會計主管人員在核對相符后，必須簽章。 六、金融企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不阻礙會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，能夠依照實際情況增設、合并某些會計科目。本制度規定的會計科目，金融企業沒有相應會計事項的，能夠不設。 會計科目變更時，除年度終了，采納結轉對比表辦理新舊科目結轉外，年度中間應一律填制傳票通過分錄結轉。 七、金融企業向外報送的會計報表的具體格式和編制講明，由本制度規定；金融企業內

5、部治理需要的會計報表由金融企業自行規定。 金融企業會計報表應按期報送同級財稅機關、開戶銀行和人民銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產治理部門。 會計年度終了，各金融企業應辦理年度決算。年度決算前，應當認真做好清理資金、盤點財產、核對帳務、及核實損益等預備工作，并依照11月份總帳各科目的累計發生額編制試算表。按規定及時編制決算報表及決算講明書，并及時上報。 年度會計報表應于年度終了后 3個月內報出。法律、法規另有規定者，從其規定。 向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明:企業名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代行總

6、會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 八、本制度未涉及的會計事項，金融企業能夠作補充規定。 九、各地區、各部門制定的有關金融企業會計制度和規定與本制度有抵觸的，應以本制度的規定為準。 十、本制度由中華人民共和國財政部、中國人民銀行制定。需要變更時，由財政部會同中國人民銀行修訂。 十一、本制度自1993年7月1日起執行。 第二章差不多業務會計核算規定 一、存放款業務核算規定 1.汲取存款是金融企業按規定汲取的單位和居民個人的各種資金。存款應按所存期限和一定的利率計算并支付利息。汲取存款應按活期和定期分不設置會計科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應分不核算。 汲取存款在會計報表中應

7、按短期和長期進行反映。短期存款為1年期(不含1年期)以下的存款；長期存款為1年期以上的存款。 2.存放中央銀行款項是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調拔款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按汲取存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。存放中央銀行的各種款項應分不性質進行明細核算。 存放同業款項和同業存放款項是指金融企業之間由于日常資金往來而發生的存入其他金融企業和其他金融企業存放本企業的往來款項。存放同業款項和同業存放款項應分不設置會計科目進行核算，并按有關規定計算利息。 銀行業日常用于公雜費等財務開支而在本行營業部門開戶的存款，應設置“銀行存款”科目核算；非

8、銀行金融企業存在銀行中的款項，應設置“銀行存款”科目核算。 聯行往來款項是指銀行系統日常簽發、受理的聯行往來劃撥款項。聯行之間往來應分清簽發“聯行往來借方憑證及受理“聯行往來貸方憑證”與簽發“聯行往來貸方憑證”及受理“聯行往來借方憑證”分不進行會計處理。分清借貸方性質，業務發生時，記入“存放聯行款項”科目或“聯行存放款項”科目，期末這兩個帳戶按余額較小一方的金額對轉。 3.資金拆借是金融企業因資金周轉需要而在金融機構之間借入、借出的資金頭寸。拆借業務反映金融企業的資金運用情況，應單獨核算并在會計報表中但列項目反映。 4.貸款是金融企業依照有關規定發放的貸款。 貸款業務應按發放貸款的期限劃分為短

9、期貸款和中長期貸款，短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中長期貸款是指貸款期限在1年(含1年)以上的各種貸款。 發放的貸款到期(含展期后)半年以上，同意貸款單位無正當理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨設置會計科目進行核算，也可在有關貸款科目下進行明細核算。呆帳貸款經批準可從“貸款呆帳預備”科目沖銷。 抵押貸款是申請貸款企業以有價證券或其他財產作抵押品，向金融企業申請，由金融企業按抵押品價值的一定比例計算發放的貸款。 抵押貸款到期收不回來，金融企業可依照合同將抵押品依法處置。 (1)將抵押品拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應收利息之和的數額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款本

10、金的數額，沖減“貸款呆帳預備”。應收利息沖減壞帳預備。(2)將抵押品轉入帳內，按抵押貸款及應收利息之和作入帳。 5.商業性貸款與政策性貸款應分帳核算。本制度對政策性貸款業務的會計科目不作規定，金融企業可依照國家有關部門的托付，自行確定會計科目進行核算。會計期末編制會計報表時，政策性貸款業務與商業性貸款業務應分不填制會計報表。政策性貸款業務可不對外公告，但金融企業認為對本企業財務有重大阻礙的，并有必要對外講明的，可在財務狀況講明書中詳細講明。 6.貸款呆帳預備是金融企業依照國家有關規定按貸款余額的一定比例提取的呆帳預備。 貸款呆帳預備應按國家規定提取和使用。提取的呆帳預備記入當期損益，發生貸款呆

11、帳損失，應沖銷呆帳預備。已沖銷的呆帳預備，以后又收回的，應沖回呆帳損失。全額提取的呆帳預備，增加貸款呆帳預備余額；差額提取的呆帳預備，年初呆帳預備帳面余額高于或低于應按貸款余額計算提取的呆帳預備的，應予調整，沖回多提的差額或補足少提的差額。 貸款呆帳預備應單獨核算，并在資產負債表上作為貸款的減項單獨反映。 抵押貸款和拆放資金、托付貸款不提取呆帳預備。 7.利息收支是金融企業財務的重要內容，會計人員應依照規定的利率正確計算。 利率分年利率、月利率、日利率三種。 利率的換算和利息的計算方法如下: (1)利率的換算: 年利率12(月)月利率 月利率30(天)日利率 年利率360(天)日利率 (2)利

12、息的計算方法如下: 1)定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數計算利息的帳戶，計算天數時，應“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結息日計算時，應包括結息日，其計算公式如下: 利息累計計息積數日利率 對聯行往來資金利息的計息期，按各行有關規定辦理。 2)逐筆計息。存貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算。有整年(月)又有零頭天數，可全部化成天數計算。其計算公式如下: 全是整年整月的:本金時期(年或月數)年或月利率利息 全部化成天數的:本金時期(天數)日利率利息 (3)應收未收利息和應付未付利息均應按權責發生制原則進行核算。逾期 3年以上的貸款不再計算應收未收利息，

13、但應加強治理，做帳外備查登記。 (4)聯行之間帳戶轉移，原開戶行應結清利息，新開戶行從開戶日起計息。 上貸下轉和錯帳沖正涉及到計息的，應依照其發生額、天數算出應加、應減積數，過入余額表(或帳頁積數欄)于計息日一并計算。 二、投資業務核算規定 1.短期投資是金融企業購入的各種能預備隨時變現、持有時刻不超過 1年的有價證券。應當按照取得時實際成本記入帳，有市價的還應在資產負債表中有關項目內注明期末市價。取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發放但未支取的股利，應作為其他應收款記帳，不包括在短期投資的實際成本內。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列

14、入當期損益。 金融企業應區分投資性證券和經營性證券。經批準可經營證券的金融企業不再設置“短期投資”科目；未經同意經營證券的金融企業不應設置證券業務類會計科目。 2.長期投資是金融企業投出的在 1年內不能變現的或不預備隨時變現的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 債券投資是金融企業認購財政、金融企業和其他企業等發行的、期限在 1年以上的長期債券進行的投資。 長期債券投資的溢價或折價應在投資期限內逐年攤銷。 金融企業在購買債券時，是以長期投資為目的的，一般不出售；但金融企業對這部分債券預備出售時，應轉入短期投資科目。 股票投資和其他投資是金融企業對外進行的長期投資。 應依照實際發生的支出數，區

15、不情況分不采納成本法或權益法核算，并在財務狀況講明書中講明其所采納的核算方法。 金融企業對外投資占被投資企業全部投資的比例在50%以上或實際上擁有被投資企業操縱權的，應當編制合并會計報表。 3.投資風險預備是金融企業依照國家有關規定按長期投資額的一定比例提取的風險預備。 投資風險預備應按國家規定提取和使用。提取的風險預備計入當期損益。發生投資損失，應沖銷風險預備。已沖銷投資風險預備的投資損失，以后又收回的，應沖回“投資風險預備”。年末風險預備帳面余額高于或低于應按投資余額計算提取的風險預備，應予調整，沖回多提的差額或補足少提的差額。 投資風險預備應單獨核算，并在資產負債表上作為投資的減項單獨反

16、映。 4.投資收益是指金融企業對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。 投資收益應單獨進行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業，其投資收益應在營業利潤項目后單獨反映。以投資為主營業務的金融企業，其投資收益應在損益表中包括在營業收入項目內，并單列反映。 三、信托業務核算規定 1.信托存款業務應按短期、長期進行明細核算和反映。 2.信托貸款是金融企業依照有關規定發放的貸款。 信托貸款應按貸款期限分不進行明細核算。 信托貸款到期(含展期后)半年以上應作為逾期貸款治理。逾期信托貸款應在“信托貸款”科目下進行明細核算。信托貸款呆帳經批準可從“貸款呆帳預備”科目沖銷。 3.托付貸款是金融企業

17、依照客戶的托付所發放的有條件的貸款。托付貸款利息收入不作為金融企業利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應付款項。托付貸款未貸出之前，在“托付存款”帳戶核算，其應付的利息應作為利息支出入帳。托付貸款業務的收入為手續費收入。 四、證券業務核算規定 1.證券業務分為自營證券業務、代理證券業務和其他證券業務三種: 自營證券業務是金融企業作為證券自營經紀人，為獵取證券買賣的利益而在證券市場上進行的證券買賣行為；代理證券業務是金融企業作為證券代理經紀人，受客戶托付，在證券市場上代客戶發行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業務是金融企業經批準在國家許可的范圍內進行的除自營和代理業務以外的與證券業務有關的經濟行為

18、。 2.自營、代理和其他證券業務應依照會計事項分不設置會計科目進行核算。代理業務的有價證券，除代保管的證券外，一律納入帳內統一核算。代保管證券業務，金融企業依照實際情況可設置表外科目核算。 3.自營證券業務的核算 自營證券業務可采納實際成本核算，也可采納證券票面值核算。 (1)實際成本核算。金融企業經營性證券的應收股利和應計債券利息，應分不情況進行核算。股票買價中含有已宣布發放的應收股利，應作為“其他應收款”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券(股票)的記帳價格為實際支付的價款減應收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會計處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應以

19、債券的買賣差價作為收入處理。 賣出證券的實際成本，采納加權平均法計算，公式如下: 某種證券的加權平均單位成本(期初結存實際成本本期買進實際成本)/(期初結存票面價值本期買進票面價值) 本期賣出該種證券的實際成本本期賣出證券票面價值總額 證券加權平均單位成本 (2)票面價值核算。以購進證券的票面價值入帳，應同時設置“自營庫存證券面值”和“自營庫存證券差價”兩個會計科目，分不核算證券的票面價值和實際買入價與票面價值的差額部分。售出證券，除按證券票面價值結轉成本外，還要定期結轉證券的差價部分。計算公式如下: 某種證券的差價率 (期初證券差價本期買進證券的差價)/(期初證券的票面價值本期買進證券的票面

20、價值) 本期賣出該種證券應分擔的差價本期賣出證券票面價值 差價率 上述兩種方法，金融企業任選一種。成本核算方法一經確定不得隨意變更，如有變更應在財務狀況講明書中詳細講明，并分析其對會計核算結果的阻礙。 抵押證券、貼現證券按規定轉入“自營庫存證券”科目時，其入帳價格以證券面值或轉帳當日的該種證券市場價值的記帳。 4.代理證券業務的核算。 代理證券業務按其種類分為代理發行證券業務、代理兌付證券業務、代理買賣證券業務和代保管證券業務。 代理證券業務除代保管證券外，均應納入表內科目核算。 在資產負債表中的資產方和負債方應分不設置相應的會計科目進行反映。 代發行證券是金融企業同意客戶托付，代客戶發行有價

21、證券的業務。依照金融企業與客戶確定的發售方式，分不按照不同的發售方式進行核算。 其入帳依據為:一是證券入庫；二是發行期開始。不同時具備上述兩個條件的，應在備查簿登記，不得記入帳內。 (1)代銷方式。金融企業收到代客戶發售的有價證券，應在資產類和負債類科目中同時對應登記入帳，發行期結束后，沖銷應付款項并收取手續費收入； (2)余額包銷方式(也稱助銷方式)。其發行期內的會計處理與代銷方式相同。在發行期結束后未尚售出的證券，金融企業依照合同規定，將剩余的證券買進，記入“自營庫存證券”或“長期投資”科目； (3)全額包銷方式。金融企業以合同確定的價格承購證券，并以合同規定的發售價格或市場價格出售，發行

22、期結束或會計期末，以承購價結轉證券發售成本，計算代發行證券的差價收入。 代理兌付債券金融企業同意客戶托付對其發行的債券到期進行兌付的證券業務。代兌付債券的手續費收入應嚴格按會計核算手續入帳。 代理買賣證券是金融企業代理客戶進行的買賣業務應如實反映，代理買入證券和代理賣出證券應分不進行核算。代理買賣證券的手續費收入應作為當期的收入。 代保管證券是金融企業代理保管的有價證券，不論采納收費保管或免費代保管的方式，依舊統一入庫保管或分不打包保管的方式，均不納入表內核算，金融企業可設置單式帳簿進行登記。 5.其他證券業務的核算。 (1)買入返售證券業務是金融企業依照與客戶的協議或合同規定，金融企業先買入

23、客戶的證券，在協議的期限到期后，再以協議規定的賣出價賣給原客戶，以獵取買入價與賣出價的差價收入。 賣出回購證券業務是金融企業依照與客戶的協議或合同規定，金融企業先向該客戶賣出證券，在協議的期限到期后，再以協議規定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用。 買入返售證券的差價收入應作為其他營業收入處理；賣出回購證券的價差支出應列入當期費用，記入“其他營業支出”科目。 買入返售證券與賣出回購證券均應單獨核算。 (2)證券貼現是金融企業對客戶以不能上市的證券進行貼現，應依照證券市價和市場貼現利率予以貼現。貼現的證券應區不于其他證券業務的核算。并單獨反映，如金融企

24、業對貼現的證券預備出售時，應從“貼現”科目中轉至“自營庫存證券”或“短期投資”等科目。 (3)金融企業為客戶進行股票過戶等簽證手續，所獲得的手續收入應作為營業收入，納入當期損益。 五、租賃業務核算規定 1.融資租賃業務是金融企業以融資的方式為其他企業購買設備，并將所購設備租給企業使用，收取租金以補償其購買設備的成本、融資利息、經營費用、稅款和一定利潤。 金融企業的融資租賃業務，可按總額法進行核算，也可按凈額法進行核算。企業可任選一種，核算方法應保持相對穩定，不得隨意改變。采納凈額法的企業，不應設置“未實現租賃收益”科目。 2.經營性租賃業務。經營性租賃用的資產應區不與自用的固定資產，單獨進行核

25、算。 租賃用固定資產的折舊費、修理費應比照自用的固定資產折舊、修理的會計方法處理。經營租賃用固定資產的折舊應單獨核算。但經營性租賃資產的修理費在營業費用科目中設置明細科目核算。 3.租賃收入是指經營租賃業務而獲得的營業收入，包括融資租賃業務的融資利息收入、手續費收入等；經營性租賃的租金收入；轉租賃業務的租金與租出的差額收入。 租賃收入應單獨核算。融資租賃、經營性租賃、轉租賃等業務的租賃收益應進行明細核算。 六、投資基金核算規定 共同投資基金必須單獨建帳核算，必須配備專職會計人員。 投資基金治理分為專營的投資基金治理和兼營的投資基金治理，其發行收益證券所獲得的投資基金，應作為所有者權益核算。 七

26、、手續費收支是金融企業辦理金融業務而發生的收支。 應分不進行會計核算，凡是手續費收入都應納入帳內核算，堅持收支兩條線的核算原則。不得將手續費收入直接抵作支出。有專門規定的也應先入帳，再分不按有關規定提取使用。 八、有外匯業務的金融企業，可采納外匯分帳制的核算方法，也可采納外匯統帳制的核算方法。 采納外匯分帳制的金融企業應設置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。“外匯買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應采納多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。 采納外匯統帳制核算的金融企業，發生外幣業務，應將有關外幣金額折合為人民

27、幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，金融企業應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶的人 民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期損益。 外幣金額折合人民幣記帳時，可采納變動匯率，即按業務發生時國家外匯牌價(原則上采納中間價，下同)作為折合率；也可采納固定匯率，即按業務發生當期期初的國家牌價作為折合率。 九、或有資產、或有負債應在表外科目核算。對業務上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業也應在設置表外科目進行登記，企業可視情況進行復式或單式記帳

28、。 第三章銀行業會計科目及使用講明 一、會計科目表 序號 編號會計科目 一、資產類 1101 現金 2102 銀行存款 3103 貴金屬 4111 存放中央銀行款項 5112 存放同業款項 6113 存放聯行款項 7121 拆放同業 8122 拆放金融性公司 9123 短期貸款10124 中長期貸款 11125 抵押貸款12126 貼現 13127 逾期貸款14129 貸款呆帳預備 15131 進出口押匯 16132 應收利息17138 壞帳預備18139 其他應收款19141 短期投資20142 長期投資21151 固定資產22152 累計折舊23153 固定資產清理 24154 在建工程2

29、5161 無形資產26162 遞延資產27163 待處理財產損溢 二、負債類 28201 活期存款 29205 定期存款 30211 活期存儲存款 31215 定期存儲存款 32221 財政性存款 33231 向中央銀行借款 34232 同業存放款項 35233 聯行存放款項 36241 同業拆入 37242 金融性公司拆入 38243 應解匯款 39244 匯出匯款 40251 保證金 41252 本票 42261 應付利息 43262 其他應付款 44263 應付工資 45264 應付福利費 46265 應交稅金 47266 應付利潤 48267 預提費用 49271 長期借款 50272

30、 發行債券 51273 長期應付款 52281 外匯買賣 三、所有者權益類 53301 實收資本54302 資本公積55303 盈余公積56311 本年利潤57312 利潤分配 四、損益類 58501 利息收入59502 金融企業往來收入 60511 手續費收入 61512 其他營業收入 62513 匯兌收益 63514 投資收益 64515 營業外收入 65521 利息支出 66522 金融企業往來支出 67531 手續費支出 68532 營業費用 69533 營業稅金及附加 70534 其他營業支出 71535 匯兌損失 72536 營業外支出 二、會計科目使用講明(略) 第四章金融性公司

31、會計科目及使用講明 一、會計科目表 序號編號 會計科目 一、資產類 1101 現金 2102 銀行存款 3103 應收帳款 4104 壞帳預備 5105 其他應收款 6111 拆出資金 7112 信托貸款 8113 貸款呆帳預備 9114 抵押貸款10115 貼現 11116 托付貸款12117 托付投資13118 短期投資 14121 自營庫存證券 15122 代發行證券 16123 代兌付債券 17124 代售證券 18125 代購證券 19126 買入返售證券 20127 存出證券 21131 證券交易清算 22132 繳存預備金 23141 應收租賃款 24142 未實現租賃收益 25

32、143 應收轉租賃款 26144 租賃資產27145 待轉租賃資產 28146 經營租賃資產 29147 經營租賃資產折舊 30151 長期投資31152 投資風險預備 32161 固定資產33162 累計折舊34163 固定資產清理 35164 在建工程36171 無形資產37172 遞延資產 38173 待處理財產損溢 39174 外幣兌換 二、負債類40201 應付帳款41202 其他應付款 42203 應付工資43204 應付福利費 44205 應交稅金45206 應付利潤46207 預提費用47211 拆入資金 48212 信托存款49213 托付存款50221 代發行證券款 512

33、22 代兌付債券款 52223 代售證券款 53224 代購證券款 54225 賣出回購證券款 55231 租賃保證金 56232 應付轉租賃租金 57241 長期借款 58242 發行債券 59243 長期應付款 三、所有者權益類 60301 實收資本 61302 資本公積 62303 盈余公積 63311 本年利潤 64312 利潤分配 四、損益類 65501 利息收入 66502 手續費收入 67503 證券銷售 68504 證券發行 69505 租賃收益 70506 匯兌收益 71507 企業其他營業收入 72508 金融往來收入 73509 投資收益 74510 營業外收益 7552

34、1 利息支出 76522 手續費支出 77523 營業費用 78524 營業稅金及附加 79525 匯兌損失 80526 其他營業支出 81527 金融企業往來支出 82528 營業外支出 二、會計科目使用講明(略) 第五章會計報表及編制講明 一、會計報表種類序號報表名稱表號1資產負債表會金01表2損益表會金02表3財務狀況變動表會金03表4利潤分配表會金02表附表1 二、會計報表格式 資產負債表會金01表編制單位:年月日單位:元資產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流淌資產: 流淌負債: 現金及銀行存款1 短期存款 46 貴金屬2 短期儲蓄存款 47 存放中央銀行款項3 財政性

35、存款 48 存放同業款項4 向中央銀行借款 49 存放聯行款項5 同業存放款項 50 拆放同業6 聯行存放款項 51 拆放金融性公司7 同業拆入 52 短期貸款8 金融性公司拆入 53 應收進出口押匯9 應解匯款 54 應收帳款 10 匯出匯款 55 減:壞帳預備 11 托付存款 56 其他應收款 12 應付代理證券款項 57 貼現 13 賣出回購證券款 58 短期投資 14 應付帳款 59 托付貸款及托付投資 15 其他應付款 60 自營證券 16 應付工資 61 代理證券 17 應付福利費 62 買入返售證券 18 應交稅金 63 待處理流淌資產凈損失 19 應付利潤 64 一年內到期的長

36、期投資 20 預提費用 65 流淌資產合計 21 發行短期債券 66 長期資產:一年內到期的長期負債 67 中長期貸款 22 逾期貸款 23 流淌負債合計 68 減:貸款呆帳預備 24 長期負債:應收租賃款 25 長期存款 69 減:未收租賃收益 26 長期儲蓄存款 70 應收轉租賃款 27 保證金 71 租賃資產 28 應付轉租賃租金 72 減:待轉租賃資產 29 發行長期債券 73 經營租賃資產 30 長期借款 74 減:經營租賃資產折舊 31 長期應付款 75 長期投資 32 減:投資風險預備 33 長期負債合計 76 固定資產原值 34 其他負債 77 減:累計折舊 35 所有者權益:

37、固定資產凈值 36 實收資本 78 固定資產清理 37 資本公積 79 在建工程 38 盈余公積 80 待處理固定資產凈損失 39 未分配利潤 81 長期資產合計 40 無形、遞延及其他資產所有者權益合計 82 無形資產 41 遞延資產 42 其他資產 43 其他資產合計 44 資產總計 45 負債及所有者權益總計 83 補充資料:代保管證券(面值)萬元；抵押品萬元。 損益表會金02表編報單位:年月日單位:元 項 目 行次 本期數本年累計數一、營業收入1 利息收入2 金融企業往來業收入 3 手續費收入 4 證券銷售差價收入 5 證券發行差價收入 6 租賃收益7 匯兌收益8 其他營業收入 9 二

38、、營業支出10利息支出11金融企業往來支出 12手續費支出 13營業費用14匯兌損失15其他營業支出 16三、營業稅金及附加17四、營業利潤18加:投資收益 19加:營業外收入20減:營業外支出21五、利潤總額22 會計主管:復核:制表: 財務狀況變動表 會金03表編制單位: 年月日 單位:元流淌資金來源和運用行次金額流淌資金各項目的變動行 次 金 額一、流淌資金來源: 一、流淌資金增加數:1.本年利潤1 1.現金及銀行存款40加:不減少現金的費用和損失 2.貴金屬41(1)累計折舊2 3.存放中央銀行款項42(2)無形資產、遞延資產攤銷3 4.存放同業款項43(3)固定資產盤虧4 5.存放聯

39、行款項44(4)固定資產清理凈損失5 6.拆出資金45(5)其他不減少流淌資金的費用和損失6 7.短期貸款凈額468.短期托付款項47小計9 9.貼現482.其他來源 10 10.自營庫存證券49(1)固定資產清理收入 11 11.代理證券 50(2)收回長期投資 12 12.買入返售證券51(3)收回中長期貸款 13 13.短期投資 52(4)增加長期負債 14 14.應收帳款凈額53(5)對外投資轉出固定資產 15 15.其他應收及暫付款 54(6)資本凈增加額 16 16.待處理財產損溢 5517.一年內到期的長期投資 56小計 19 流淌資產增加凈額 57 流淌資金來源合計 20 二、

40、流淌資金運用:二、流淌負債增加數1.利潤分配 21 1.短期存款 58 (1)應交所得稅 22 2.短期儲蓄存款 59 (2)提取盈余公積 23 3.財政性存款60 (3)應付利潤 24 4.向中央銀行借款 61 (4)應交特種基金 25 5.同業存放款項 626.聯行存放款項 637.拆入資金 648.應解匯款 659.匯出匯款 66小計 29 10.應付帳款672.其他運用: 30 11.賣出回購證券款68 (1)固定資產及在建工程凈增加額 31 12.其他應付暫收款69 (2)遞延資產及其他資產增加 32 13.應付工資70 (3)償還長期負債 33 14.應付福利費71 (4)增加長期

41、投資 34 15.應交稅金72 (5)增加中長期貸款 35 16.應付利潤7317.預提費用7418.發行短期債券75小計 37 19.一年內到期的長期負債76流淌資金運用合計 38 流淌負債增加凈額 77三、流淌資金增加凈額流淌資金增加凈額 78會計主管: 復核: 制表: 利潤分配表 會金02表附表1編報單位: 年月日單位:元 項目 行次本年實際 上年實際一、利潤總額1 減:應交所得稅2 二、稅后利潤3 減:應交特種基金4 加:年初末分配利潤5 上年利潤調整6 減:上年所得稅調整7 三、可供分配利潤8 加:盈余公積補虧9 減:提取盈余公積 10 應付利潤 11 四、期末未分配利潤 12 會計

42、主管:復核:制表: 三、會計報表編制講明(一)資產負債表(會金01表)1.本表反映金融企業會計期末全部資產、負債各所有者權益情況。編制本表是反映金融企業各項資產、負債各所有者權益的增減變動以及各項目之間的相互關系；檢查資產、負債和所有者權益的構成是否合理，考核各項資金打算的執行結果。2.本表“年初數”欄內各項數字，應依照上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。假如本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。3.本表各項目的內容和填列方法。(1)“現金及銀行存款”項目，反映金融企業庫存現

43、金的情況，本項目依照“現金”和銀行存款”科目的期末余額填列。(2)“貴金屬”項目，反映金融企業在國家同意的范圍內買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項目應依照“貴金屬”科目的期末余額填列。(3)“存放中央銀行款項”項目，反映金融企業按規定存入中央銀行的往來款項和各項預備金存款。本項目應依照“存放中央銀行款項”科目的期末余額填列。(4)“存放同業款項”項目，反映金融企業與同業之間資金往來業務而存放于同業資金。本項目應依照“存放同業款項”科目的期末余額填列。(5)“存放聯行款項”項目，反映金融企業的聯行之間資金往來而存放于聯行的款項。期末本項目應依照“存放聯行款項”科目和“聯行存放款項”科目互相對轉后的

44、差額進行反映，兩科目對轉后，如為“存放聯行款項”科目的借方余額，則填列本項目；如為“聯行存放款項”科目的貸方余額，則填列“聯行存放款項”項目。(6)“拆出資金”項目，反映金融企業與其他金融企業之間進行的資金拆借業務。本項目依照“拆放同業”和“拆放金融性公司”或“拆出資金”科目的期末余額填列。(7)“短期貸款”項目，反映金融企業對外貸出的期限在 1年以內的各種款項，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項目應依照“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關明細科目的期末余額填列。(8)“應收進出口押匯”項目，反映金融企業開展進出口押匯業務而發生的應收押匯款項。本項目應依照“應收進出口押匯”科目的期末余

45、額填列。(9)“應收帳款”項目，反映金融企業因經營業務發生的各種應收款項，包括各種貸款的應收利息、應收手續費、應收證券買賣款項、應收租賃收益等等。本項目應依照“應收利息”科目和“應收帳款”科目的期末余額填列。(10)“壞帳預備”項目，反映金融企業按規定提取的尚未轉銷的壞帳預備。本項目應依照“壞帳預備”科目的期末余額填列。(11)“其他應收款”項目，反映金融企業對其他單位和個人的應收及暫付的款項。本項目依照“其他應收款”科目的期末余額填列。(12)“貼現”項目，反映金融企業對工業、流通等企業提出的票據，按一定的貼現利率予以貼現。金融企業差不多再貼現的票據，應自本科目予以扣除。本項目應依照“貼現”

46、科目的期末余額填列。(13)“短期投資”項目，反映金融企業依照業務需要進行的短期投資。本項目應依照“短期投資”科目的期末余額填列。(14)“托付貸款及托付投資”項目，反映非銀行金融企業同意其他企業托付進行的貸款和投資。銀行辦理的托付業務不納入資產負債表反映。本項目應依照“托付貸款”和“托付投資”科目的期末余額計算填列。(15)“自營證券”項目，反映金融企業進行自營買賣證券業務而購入的所有證券。本項目應依照“自營庫存證券”和“存出證券”科目的有關明細科目的期末余額計算填列。(16)“代理證券”項目，反映金融企業同意客戶托付，代理客戶進行發行、兌付；代售、代購等證券業務。本項目應依照“代發行證券”

47、、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購證券”科目和“存出證券”科目的有關明細科目的期末余額計算填列。(17)“買入返售證券”項目，反映金融企業與客戶簽定合同或協議買入的有價證券。本項目應依照“買入返售證券”科目的期末余額填列。(18)“待處理流淌資產凈損失”項目，反映金融企業在清查財產和經營中查明尚待處理的各種材料物資和有價證券等流淌資產的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項目用“”號表示。本項目依照“待處理財產損溢”科目所屬“流淌資產損溢”明細科目的期末余額填列。企業待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產凈損失”項目另行反映。(19)“一年內到期的長期投資”項目

48、，反映金融企業長期投資中將于 1年內到期的債券投資部分。本項目依照“長期投資”科目的“債券投資”明細科目的期末余額分析填列。(20)“中長期貸款”項目，反映金融企業對外發放的1年期(含1年)以上的貸款。本項目依照“中長期貸款”科目或“信托貸款”科目有關明細科目的期末余額計算填列。(21)“逾期貸款”項目，反映金融企業對外發放的到期后(含展期后)半年尚未收回貸款。本項目依照“逾期貸款”科目或“信托貸款”科目有關明細科目的期末余額計算填列。(22)“貸款呆帳預備”項目，反映金融企業依照貸款期初余額的一定比例提取的呆帳預備。本項目依照“貸款呆帳預備”科目的期末余額填列。(23)“應收租賃款”項目，反

49、映金融企業以融資租賃業務租出的資產，應收的款項。本項目應依照“應收租賃款”科目的期末余額填列。(24)“未實現租賃收益”項目，反映金融企業開展融資租賃業務租出的資產，應收未收的全部租賃收益。本項目應依照“未實現租賃收益”科目的期末余額填列。(25)“應收轉租賃款”項目，反映金融企業開展轉租賃業務應收的款項。本項目應依照“應收轉租賃款”科目的期末余額填列。(26)“租賃資產”項目，反映金融企業進行融資租賃業務購入的租賃資產的成本。本項目依照“租賃資產”科目的期末余額填列。(27)“待轉租賃資產”項目，反映金融企業融資租賃業務已租出資產的所有權。本項目依照“待轉租賃資產”科目的期末余額填列。(28

50、)“經營租賃資產”項目和“經營租賃資產折舊”項目，反映金融企業進行經營型租賃的固定資產以及累計折舊，包括差不多出租的和尚未出租的資產。這兩個項目應依照“經營租賃資產”和“經營租賃資產折舊”科目的期末余額填列。(29)“長期投資”項目，反映金融企業不預備在 1年內變現的投資。長期投資中，將于 1年內到期的債券，應在流淌資產類下“一年內到期的長期投資”項目內單獨反映。本項目應依照“長期投資”科目的期末余額扣除 1年內到期的長期債券投資后的數額填列。(30)“投資風險預備”項目，反映金融企業進行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風險預備。本項目應依照“投資風險預備”科目的期末余額填列。(31)

51、“固定資產原值”項目、“累計折舊”項目和“固定資產凈值”項目，反映金融企業所有自用的各種固定資產，包括使用的、未使用的固定資產的原價以及已提折舊和凈值。“固定資產原值”項目和“累計折舊”項目應依照“固定資產”和“累計折舊”科目的期末余額填列，“固定資產凈值”項目應依照前兩項的數額計算填列。(32)“固定資產清理”項目，反映金融企業因出售、報廢、毀損等緣故轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應依照“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“”號填列。(33)“在建工程”項目，反映金融企業期末各項未完工程的實

52、際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應依照“在建工程”科目的期末余額填列。(34)“無形資產”項目，反映金融企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應依照“無形資產”科目的期末余額填列。(35)“遞延資產”項目，反映金融企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費用。本項目應依照“遞延資產”科目的期末余額填列。(36)“其他資產”項目，反映金融企業除以上資產以外的其他資產。本項目應依照有關科目的期末余額填列。(37)“短期存款”項目，反映金融企業同意企事業單位的 1年期以下的各種存款，本項目應依照“活期存款”科目、“定期存款”科目的有關明

53、細科目和“信托存款”科目的有關明細科目的期末余額計算填列。(38)“短期儲蓄存款”項目，反映金融企業同意居民個人的 1年期以下的各種儲蓄存款。本項目應依照“活期儲蓄存款”科目和“定期儲蓄存款”科目的有關明細科目的期末余額填列。(39)“財政性存款”項目，反映金融企業汲取的財政性存款，本項目應依照“財政性存款”科目的期末余額填列。(40)“向中央銀行借款”項目，反映金融企業從中央銀行借入的款項。本項目依照“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。(41)“同業存放款項”項目，反映金融企業與同業進行資金往來而發生的同業存放于本企業的款項。期末本項目應依照“同業存放款項”科目的期末余額填列。(42)“聯

54、行存放款項”項目，反映金融企業聯行之間往來發生的聯行資金存放于本企業。期末本項目應依照“聯行存放款項”科目和“存放聯行款項”科目往來互相對轉后的差額進行反映，兩科目對轉后，如為“聯行存放款項”科目的借方余額，填列本項目；如為“存放聯行款項”科目的貸方余額，填列“存放聯行款項”項目。本項目應依照“聯行存放款項”科目的期末余額分析計算填列。(43)“拆入資金”項目，反映金融企業從其他金融企業借入的短期資金。本項目應依照“同業拆入”和“金融性公司拆入”或“拆入資金”科目的期末余額填列。(44)“應解匯款”項目，反映金融企業從進行匯款業務收到的待解付的款項以及外地采購單位或個人臨時性存款。本項目依照“

55、應解匯款”科目的期末余額填列。(45)“匯出匯款”項目，反映金融企業同意企事業單位或個人的托付匯往外地的款項。本項目應依照“匯出匯款”科目的期末余額填列。(46)“托付存款”項目，反映金融企業同意企事業單位或個人的托付進行放款或投資業務，企事業單位存入本企業的款項。本項目依照“托付存款”科目的期末余額填列。(47)“應付代理證券款項”項目，反映金融企業代理客戶發行、兌付、買賣有價證券業務，應付給客戶的款項，包括代理發行證券款項、代理兌付債券款項、代售證券款項、代購證券款項等。本項目應依照“應付代理證券款項”科目的期末余額填列。(48)“賣出回購證券款”項目，反映金融企業與其他企業按合同或協議，

56、賣給企業一批證券，到一定日期后，再買回該批證券。賣出證券時收到的款項在本項目反映。本項目應依照“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。(49)“應付的帳款”項目，反映金融企業各種應付的帳款，包括各種存款的應付利息、買入有價證券、租賃物資、同意勞務等應付的款項。本項目應依照“應付利息”或“應付帳款”科目的期末余額填列。(50)“其他應付款”項目和“應付工資”項目，分不反映金融企業各種應付的帳款、其他應付及暫收的款項和應付未付的工資。這兩個項目分不依照“其他應付款”和“應付工資”科目的期末余額填列。(51)“應付福利費”項目，反映金融企業從成本中提取的用于職工個人的福利費。本項目應依照“應付福利費”

57、科目的期末余額填列。(52)“應交稅金”項目和“應付利潤”項目，分不反映金融企業的應交未交的各種稅金和應付投資者的利潤。本項目應依照“應交稅金”和“應付利潤”科目的期末余額填列。(53)“預提費用”項目，反映金融企業從成本中預先提取，但尚未支付的費用。本項目依照“預提費用”科目的期末余額填列。(54)“發行短期債券”項目，反映金融企業發行的尚未償還的各種 1年期以內的證券本金。本項目依照“發行債券”科目的有關明細科目的期末余額填列。(55)“一年內到期的長期負債”項目，反映金融企業 1年期以下的貸款，本項目依照期末余額分析填列。(56)“長期存款”項目，反映金融企業同意企事業單位的 1年期以上

58、的長期存款。本項目應依照“定期存款”科目的有關明細科目或“信托存款”科目的有關明細科目的期末余額填列。(57)“長期儲蓄存款”項目，反映金融企業同意居民個人的 1年期以上的儲蓄存款。本項目應依照“定期儲蓄存款”科目的有關明細科目的期末余額填列。(58)“保證金”項目，反映金融企業向客戶收取的各種保證金。本項目應依照“保證金”或“租賃保證金”科目的期末余額填列。(59)“應付轉租賃租金”項目，反映金融企業進行轉租賃業務應付給出租企業的租金。本項目依照“應付轉租賃租金”科目的期末余額填列。(60)“發行長期債券”項目，反映金融企業發行的尚未償還的各種1年期(含1年)以上的債券本金，本項目依照“發行

59、債券”科目的有關明細科目的期末余額填列。(61)“長期借款”項目，反映金融企業向銀行及金融機構借入尚未歸還的 1年期以上的款項。本項目依照“長期借款”科目的期末余額填列。(62)“長期應付款”項目，反映金融企業除長期借款和發行債券以外的長期應付款項。本項目應依照“長期應付款”科目的期末余額填列。(63)“實收資本”項目，反映金融企業實際收到的資本總額。本項目應依照“實收資本”科目及各明細科目的期末余額分析填列。(64)“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分不反映金融企業的資本公積和盈余公積的期末余額。本項目依照“資本公積”科目和“盈余公積”科目的期末余額填列。(65)“未分配利潤”項目，反映金

60、融企業盈利尚未分配的部分。本項目依照“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。”未彌補的虧損應在本項目內用“”號表示。 (二)損益表(會金02表)1.本表反映金融企業本期利潤(虧損)的實現情況。編制本表是為了考核金融企業利潤(虧損)打算的執行結果，分析盈虧增減變化的緣故。2.本表“本期數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發生數，并將“本期數”欄改成“上年數”欄。假如上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年數”欄。本表“本年累計數”欄，反映各項目自年初起至本期末止的累計實際