1、 籌資業務的核算 資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 資金籌集業務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業務材料采購業務資金退出業務設備購置業務貨幣資金 投 入資 本負 債產品生產業務產品銷售業務制造業企業主要經濟業務概述一、制造業企業的主要經濟業務內容 制造業企業是以產品的生產和銷售為主要活動內容的經濟組織。 其主要經濟業務內容可歸納為以下5種： 資金籌集業務；供應過程業務； 生產過程業務；產品銷售過程業務； 財務成果形成與分配業務等。二、對制造業企業的主要經濟業務 內容的理解1.資金籌集業務 接受投資，

2、或借入債務，為生產經營籌集資金。 資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 資金籌集業務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負 債2.供應過程業務 購建固定資產，進行設備安裝，進行材料采購；辦理貨款結算，計算材料采購成本、設備的購置成本等。 資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 資金籌集業務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業務設備購置業務貨幣資金 投 入資 本負 債3. 生產過程業務 組織產品生產，消耗設備、材料、人工；計算并

3、結轉完工產品成本；辦理產成品驗收入庫手續等。 資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 資金籌集業務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業務設備購置業務貨幣資金 投 入資 本負 債生產過程業務4.產品銷售過程業務 發出對外銷售產品；結算銷售產品貨款；計算并交納稅金；計算并結轉銷售產品成本等。 資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 資金籌集業務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業務設備購置業務貨幣資金 投 入資 本負 債產品生產業務產品銷售業務

4、5.財務成果形成與分配業務等 計算所得稅；計算形成的利潤或發生的虧損；按規定辦法進行利潤分配等。 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業。 資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程 供應過程 銷售過程 資金籌集業務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業務材料采購業務資金退出業務設備購置業務貨幣資金 投 入資 本負 債產品生產業務產品銷售業務第一節 籌集資金的核算 企業形成資產的資金來源包括兩部分: 所有者權益 負債 所有者和債權人投人企業的資金可以是實物財產，也可以是貨幣資金;可以是有形的財產物資，也可以是無形的財產。（2

5、）核算舉例： 【例4-1】企業接受投資者的貨幣資金投資2 000 000元?！纠?-2】企業接受投資者的設備投資100 000 元。 100 000元為雙方確認的價值。 【例4-3】企業接受投資者的土地使用權投資3 600 000 元。第一節 籌集資金的核算投資者的投資方式： 貨幣投資； 實物投資； 無形資產投資。 入賬后的實收資本，除依法轉讓及企業清算外，不得以任何形式抽回。所有者投入資本的核算二、主要核算賬戶1.“實收資本”；2.“資本公積”；3.“庫存現金”；4.“銀行存款”；5. “原材料”；6.“固定資產”；7.“無形資產”等賬戶所有者投入資本的核算主要核算賬戶“實收資本”：核算企業

6、接受投資者投入的資本。實收資本（所有者權益類）實收資本的增加額 企業按法定程序報經批準減少注冊資本的數額 期末余額，反映企業實收資本或股本總額。實收資本“賬戶可按投資者進行明細核算。因投資人不得任意抽回投資，所以借方較少發生登記事項所有者投入資本的核算主要核算賬戶銀行存款”：核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項銀行存款（資產類）銀行存款的減少額“企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置 “銀行存款日記賬”進行明細核算。銀行存款的增加額期末余額，反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項所有者投入資本的核算主要核算賬戶“固定資產”：核算企業持有的固定資產原價。 固定資產（資產類） -按類

7、別和項目進行明細核算減少固定資產的原始價值，包括出售、報廢、盤虧、毀損、投資轉出等原因減少的固定資產等。 增加固定資產的原始價值，包括投資者投入、購建、融資租人等。 期末余額，反映企業固定資產的原價。所有者投入資本的核算主要核算賬戶“無形資產”：核算企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產（資產類）處置等引起的無形資產減少數。無形資產賬戶可按無形資產項目進行明細核算。 投資者投入、企業外購、自行研發、進行非貨幣性資產交換與債務重組等取得的無形資產增加數;期末余額，反映企業無形資產的成本。所有者投入資本的核算主要核算賬戶“庫存現金”：用以核算企業的庫

8、存現金。庫存現金（資產類） -設置“現金日記賬”進行明細核算?，F金的減少數?，F金的增加數期末余額，反映企業持有的庫存 現金?？等A公司2012年12月發生以下經濟業務1.1日，收到甲投資者投入貨幣資金500000元，存入銀行。2.3日，接受乙工廠投入的原材料倉庫一棟，雙方協商按設備的賬面原始價值200000元作為投入資本入賬。3.3日，收到丙公司投入的專利權，雙方協商以150000元作為投入資本入賬。【練習】欣新公司于2010年12月2日收到投資者投入的銀行存款600000元，收到投資者投入的機器設備50000元，投入的專利21000元。 會計分錄如下： 借：銀行存款 600000 固定資產 5

9、0000 無形資產 21000 貸：實收資本 671000借：固定資產 250 000 貸：實收資本力豐控股 250 000【練習】力豐控股投入機器設備一臺，原值 400 000元， 已提折舊100 000元，投資協議作價250 000元。 【例】欣新公司通過發行股票籌資，發行股票100萬股，每股發行價格10元，股票的面值為每股1元。 會計分錄如下： 借：銀行存款 10000000 貸：股本 1000000 資本公積 9000000所有者投入資本的核算主要核算賬戶“資本公積”：核算企業投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分及直接計入所有者權益的利得和損失。資本公積（所有者權益類）企

10、業取得的資本公積 期末貸方余額，反映企業的資本公積“資本公積”賬戶應當分別“資本溢價 (股本溢價)”、其他資本公積進行明細核算。 資本公積減少數所有者投入資本的核算三、主要經濟業務舉例【例6一1 】12月1日，經投資各方協商一致同意增資，企業收到投資者王輝一項專利權投資，公允價值為150000元，該項專利權換取企業面值1元的股票120000股。借：無形資產 150 000貸：實收資本 120 000資本公積（資本溢價） 30 000所有者投入資本的核算三、主要經濟業務舉例【 例6一2 】12月1日 ，投資者吉安公司1 000 000元的貨幣資金投資取得企業面值1元的股票 800 000股,款項

11、己存入銀行 。借：銀行存款 1 000 000貸：實收資本 800 000資本公積（資本溢價） 200 000所有者投入資本的核算三、主要經濟業務舉例【 例6一4 】 12月1日 ，收到投資者華安公司 投入的全新設備一臺 ，價值200 000萬元 ，該設備換取企業面值1元的股票180 000股。借：固定資產 200 000貸：實收資本 180 000資本公積（資本溢價） 20 000所有者投入資本的核算三、主要經濟業務舉例【 例6一5 】 12月1日 ，經股東大會或類似機構決議，用資本公積300000元轉增資本。 貸：實收資本 300 000借：資本公積-資本溢價 300 000所有者投入資本

12、的核算三、主要經濟業務舉例121.借：銀行存款（固定資產 無形資產、原材料、庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅） 貸：實收資本 資本公積2.借：資本公積 貸：實收資本 負債融資的核算一、負債融資過程的主要業務1.概念:2.分類： 流動負債非流動負債3.主要業務 銀行借款 發行債券短期借款長期借款負債融資的核算二、主要核算賬戶1.短期借款;2.長期借款;3.財務費用.負債融資的核算二、主要核算賬戶1.“短期借款”：核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下 (含1年)的各種借款。短期借款（負債類）企業借入的各種短期借款的增加額.期末余額，反映企業尚末償還的短期借款。該賬戶可按借款種類

13、、貸款人和幣種進行明細核算。歸還借款的數額.負債融資的核算二、主要核算賬戶2.“長期借款”：核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上 (不含1年)的各項借款。長期借款（負債類）企業借入的各種長期借款本金及利息調整. 期末余額，反映企業尚末償還的長期借款 該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別 “本金”、利息調整等進行明細核算。歸還的各種長期借款本金.負債融資的核算二、主要核算賬戶3.財務費用核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出 (減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費等。 財務費用（損益類-費用）應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、以及期末轉入 “本年利潤”賬戶數

14、額.本賬戶可按費用項目進行明細核算。發生的利息支出、匯兌損失及相關手續費。本期發生額本期發生額結轉后，期末一般無余額負債融資的核算三、主要經濟業務舉例 【例6一6】 12月2日，從銀行借入3年期借款 400 000元 ，借款己存入銀行賬戶 ，該項借款用于購建固定資產 。借：銀行存款 400 000貸：長期借款 400 000負債融資的核算三、主要經濟業務舉例 【例6一7】12月10日 ，向銀行借入期限為6個月的生產周轉借款150 000元 ，款項已存入企業銀行存款賬戶中 。借：銀行存款 150 000貸：短期借款 150 000負債融資的核算三、主要經濟業務舉例 【例6一8】12月18日 ，以銀行存款支付銀行手續費950元。借：財務費用 950 貸：銀行存款 950 負債融資的核算三、主要經濟業務舉例典型分錄:1.取得借款 借:銀行存款 貸:短期借款（長期借款）2.支付手續費 借:財務費用 貸:銀行存款3.還款借