1、- PAGE 42 -八基礎會計學練結笆合4芭第四部分 斑借貸記賬法的應笆用矮要點歸納和題目佰辨析芭要點安具體識記內容愛貨幣資金的定義昂和種類百定義：是以貨幣隘形態存在的資產爸，是流動性最強白的資產。氨分為庫存現金、敖銀行存款和其他扒貨幣資金。皚庫存現金的管理瓣和核算啊庫存現金使用有絆8條規定（集體暗與個人之間，向癌個人采購農副產靶品等、差旅費和叭1000元以下靶零星支出）；企般業庫存現金由開澳戶銀行確定最高皚存放限額；日常敗管理中現金收入凹應當日送存；非氨特殊情況不得坐跋支現金；不得私疤設小金庫和白條傲抵庫。斑企業應設置庫存襖現金日記賬，由拌出納根據現收、艾現付和銀付憑證拌記賬，做到日清俺月

2、結。另外企業擺還需要定期或不把定期地采用實地埃盤點法對庫存現骯金進行清查。賬礙實不符時可用除翱2法（借貸方向敗記反），除9法敖（鄰數顛倒或錯耙位差錯）、順差頒、逆差、詳查與矮抽查等方法查找唉錯賬。板“板庫存現金暗”癌的核算：（企業埃內部周轉使用的疤備用金，不在該懊賬戶核算）柏取得現金收入時頒，應借半“頒庫存現金愛”癌賬戶，貸有關賬翱戶。吧支付現金時，應安借有關賬戶，貸壩“把庫存現金襖”白賬戶。 eq oac(罷翱,隘3岸)熬長款時分兩步處俺理：批準前，借愛“爸庫存現金耙”把，貸邦“邦待處理財產損溢澳笆待處理流動資產絆損溢熬”哎；批準后，借皚“巴待處理財產損溢拌叭待處理流動資產笆損溢吧”鞍，貸芭

3、“擺其他應付款盎”拜（屬于應付未付矮時）或吧“霸營業外收入佰扳現金溢余百”挨（無法查明原因般時）。 eq oac(俺骯,氨4跋)澳現金清查短款時瓣，分兩步處理：安批準前借敖“矮待處理財產損溢骯拌待處理流動資產懊損溢礙”霸，貸佰“案庫存現金凹”俺；批準后，借傲“柏其他應收款安”奧（由責任人賠償拔）或拔“扳管理費用耙”把（原因不明），頒貸邦“藹待處理財產損溢案敖待處理流動資產辦損溢藹”阿。暗銀行存款的管理吧核算版定義：是企業存挨入銀行或其他金敗額機構的貨幣資般金。扳結算方式主要有澳：支票、銀行匯辦票、商業匯票、叭銀行本票、匯兌班、托收承付、委板托收款、信用卡矮和信用證等9種阿方式。每種方式鞍都有其

4、適用范圍敖和使用規定，企皚業可根據經濟業靶務需要合理選擇澳。氨企業要設置耙“按銀行存款瓣”拜日記賬，由出納挨根據銀收、銀付矮和現付憑證來登胺記。銀行存款增奧加時借記銀行存跋款，減少時則貸頒記銀行存款。伴銀行存款的清查罷一般在月末進行班，除了把銀行日啊記賬與銀行存款稗總賬核對外，銀唉行日記賬和盎“靶銀行對賬單頒”巴要進行核對，必懊要時還須編制艾“吧銀行存款余額調骯節表啊”暗。扳其他貨幣資金的擺內容和核算百屬于貨幣資金范邦疇，也是企業可皚以作為支付手段胺的貨幣。主要包阿括外埠存款、銀奧行匯票存款、銀霸行本票存款、信哀用證保證金存款挨、信用卡存款和壩存出投資款等。捌“捌其他貨幣資金傲”班科目借方核算

5、企斑業委托銀行將款叭項匯往外地開立頒采購專戶，為取皚得銀行匯票、銀半行本票、信用卡熬和開立信用證而百存入銀行的款項把；以及為進行投柏資而專設的證券隘賬戶的款項等；皚貸方核算支用和版收回等而減少的邦其他貨幣資金；氨期末余額在借方辦，反映企業實際岸持有的其他貨幣柏資金。藹具體核算： eq oac(瓣班,背1皚)岸取得時，借：其癌他貨幣資金癌安，貸：銀行存款捌； eq oac(百藹,班2頒)翱使用時，借：相昂關科目，貸：其礙他貨幣資金頒澳； eq oac(哎俺,案3跋)把劃回或轉回時，矮借：銀行存款，拔貸：其他貨幣資靶金皚埃。捌企業應收賬款的俺會計核算熬應收賬款核算與襖企業營業活動有靶直接關系的各種

6、扒應收未收款及代敗墊費用。若經濟襖業務與銷售產品靶、提供勞務等關頒系不密切，則應俺通過拔“俺其他應收款叭”爸核算。瓣應收賬款的入賬癌價值包括銷售貨笆物或提供勞務的瓣價款、增值稅以皚及代購方墊付的伴包裝費、運雜費罷等。安兩類折扣： eq oac(熬襖,按1笆)皚商業折扣是促銷拔行為，直接影響把銷售收入和應收辦賬款的入賬價值熬； eq oac(敗唉,罷2搬)艾現金折扣是促使扒資金回籠的手段盎，只影響企業應邦收賬款的實收數瓣額，現金折扣要拌計入背“拜財務費用胺”背。敖“扒應收賬款絆”案賬戶借方登記應耙收賬款的增加，盎貸方登記應收賬瓣款的收回及確認爸的壞賬損失，余把額一般在借方，伴表示尚未收回的暗應收

7、賬款。企業板發生應收款項時骯，應借記爸“俺應收賬款佰”翱，貸記相關科目扒；收回應收款項案時，應借記搬“胺銀行存款哎”背等相關科目，貸凹記澳“佰應收賬款扳”版。跋企業預付款項的懊會計核算隘屬于企業的流動唉資產，是企業的藹短期債權，與應八收款項不同的是伴支付預付款的目靶的是為了獲取貨爸物或勞務。叭“半預付賬款疤”拜借方登記預付的扒款項和補付款，背貸方登記收貨后霸發票金額和因多稗付而退回的款項扮。另外，企業可翱不設氨“背預付賬款岸”拜賬戶，而通過頒“八應付賬款哀”扒賬戶來核算有預背付性質的經濟事八項。白預付款項環節：瓣借記霸“芭預付賬款皚”敗，貸記案“凹銀行存款拔”哀等。收取貨物環艾節：借記相關科笆

8、目，貸記奧“岸預付賬款盎”藹（按發票金額）把；同時多退少補藹，補付時分錄同鞍預付；收到退回芭到預付款時：借扮記耙“安銀行存款頒”柏等，貸記吧“熬預付賬款艾”癌。礙企業其他應收款癌的核算背核算內容： eq oac(半哎,埃1半)鞍應收的賠款； eq oac(骯稗,半2案)鞍應收的罰款； eq oac(俺傲,耙3般)拜存出保證金； eq oac(瓣頒,傲4俺)唉備用金； eq oac(擺昂,霸5胺)暗應收未職工墊付阿的款項； eq oac(笆翱,矮6耙)白不符合預付款性翱質而轉入的預付邦賬款； eq oac(把翱,唉7拔)愛其他應收暫付。愛增加時：借記般“佰其他應收款稗“絆，貸記相關科目懊；減少時

9、則借記芭相關賬戶，貸記芭”矮其他應收款澳“霸。襖備用金主要供單半位內部周轉使用皚，若通過耙“唉其他應收款翱靶備用金暗”骯核算，則分定額搬制和非定額制兩安種。兩種情況下靶賬務處理的區別鞍在于報銷時所用昂貸方科目不同。扒非定額制實報實艾銷，報銷時必須巴貸背“八其他應收款骯霸備用金骯”跋；定額制報銷則瓣直接貸埃“辦庫存現金靶”啊。斑企業存貨的定義扒和分類佰定義：主要指的邦是已完工待出售白的產成品或商品鞍，或還處于加工唉中的在產品及將拔要用于生產經營版并會被耗用的材唉物料等。襖存貨不是會計科佰目，存貨必須與熬企業生產經營有壩直接關系；如工把程物資就不屬于翱企業存貨。巴按經濟內容分為敖原材料、半成品俺、

10、產成品、商品矮、低值易耗品等絆；按存放地點分背為庫存存貨、在版途存貨和加工中罷存貨。扮存貨的入賬一般安以歷史成本為主襖，存貨成本包括伴采購成本、加工笆成本和其他成本伴。邦外購存貨的采購癌成本一般包括采捌購價格、進口關吧稅和其他稅金、礙運輸費、裝卸費伴、保險費以及其壩他可直接歸屬于扳存貨采購的費用傲。爸存貨的加工成本氨是指企業在進一扳步加工存貨的過頒程中發生的追加氨費用，包括直接壩人工以及按照一案定方法分配的制哀造費用。邦接受投資者投入癌的存貨按協議約佰定入賬，盤盈的傲存貨按照同類或邦類似存貨的市場頒價格作為實際成版本。按企業存貨發出的暗計價斑計價方法包括：礙先進先出法、全哎月一次加權平均絆法、

11、移動加權平叭均法和個別計價奧法。 eq oac(頒頒,挨1壩)罷先進先出法按照辦先進先出的原則俺計算，最終得出岸當期發出成本和笆結存金額，其優藹點是物價上漲（愛下跌）時，期末吧庫存存貨成本接瓣近市價。 eq oac(瓣艾,絆2皚)伴月末一次加權平罷均法要根據公式罷先計算當月加權百平均單價，每月罷發出結存均采用扒一個價格。 eq oac(按疤,埃3般)百移動加權平均法擺適用于品種簡單吧、前后進價相差埃幅度大的企業，叭只要進價與原來爸不同就需要重新拌計算平均單價，扮工作量大。 eq oac(疤瓣,安4氨)百個別計價法計算絆結果比較準確，疤但需要企業能分盎清批次，對企業哀的管理水平要求芭高。敗原材料

12、按實際成骯本計價的會計核氨算般按實際成本進行罷存貨核算的企業靶，一般可設置安“按在途物資矮”氨和按“拜原材料伴”安賬戶。辦會計處理分為把“礙單到料到辦”昂型、頒“邦單到料未到阿”盎型、拜“盎料到單未到拜”昂型。若是半“昂單到料到傲”艾，則借記安“扮原材料澳”哀等，貸記吧“熬銀行存款扮”瓣等賬戶。若是懊“頒單到料未到吧”辦，則先借記岸“斑在途物資百”扮等，貸記有關科鞍目，等料到時，愛再借記白“拌原材料敖”吧，貸記搬“耙在途物資鞍”拌。若為敖“版料到單未到扒”澳，月中不用處理邦，月底時須要暫拌估入賬，借記盎“礙原材料邦”辦，貸記傲“辦應付賬款矮”案；下月初沖回，哎等結算單據收到骯后再入賬。背接受投

13、資的存貨邦，按協議價格貸疤記阿“藹實收資本翱”翱，若有差額，記扮入隘“按資本公積笆”拜。埃材料發出的核算暗遵循按照挨“壩誰瓣耗用、誰負擔昂”疤原則，直接用于敗產品制造的專業佰材料計入絆“癌生產成本啊”八，間接或一般耗瓣用的材料計入瓣“埃制造費用翱”藹，管理部門、銷版售部門領用則計俺入敖“扒管理費用氨”案和瓣“愛銷售費用藹”襖。搬固定資產概念和半分類佰固定資產屬于企埃業重要的非流動瓣資產。固定資產班具備2大特征：扮1.為生產商品瓣、提供勞務、出稗租或經營管理而凹持有；2.使用氨壽命超過一個會案計年度。按注意固定資產的罷綜合分類擺固定資產的計價澳計價方法有兩種辦，即按原始價值礙計價（最基本計板價標

14、準）和按凈襖值計價（盤盈、版盤虧和毀損）。頒外購固定資產入俺賬價值包括買價俺、各種稅費（不跋含可以抵扣的增拌值稅）和所有可藹直接歸屬的如運頒輸安裝等費用。芭投資者投入的應辦按協議價確認。按自行建造固定資胺產則是為了建成按使用而耗費的所斑有合理支出。按盤盈的固定資產埃，須按同類或類拌似固定資產的重拔置價值減去估計傲損耗費用后，確奧認為入賬價值。哀購買硬件設備附俺帶的未單獨的計哀價的軟件，一并哀作為規定資產管擺理，單獨計價則埃應計入無形資產啊。搬固定資產增加的叭會計核算斑企業應設置稗“霸在建工程巴”皚、唉“八工程物資癌”耙、襖“柏固定資產皚”拔和案“版累計折舊稗”笆等賬戶來核算固懊定資產。拔1.接

15、受投入的罷固定資產，借記絆“礙固定資產凹”絆，貸記辦“挨實收資本矮”叭；2.購入不需爸安裝的固定資產版，借記澳“案固定資產懊”礙，貸記相關科目瓣；3.購入需要瓣安裝的固定資產柏，則要先借記伴“岸在建工程隘”百，等調試可用時盎，再借記版“霸固定資產熬”叭，貸記百“敖在建工程挨”擺；4.若自行營礙建，則要按工程凹備料、工程領料扳和完工交付的程埃序進行具體核算藹。注意：涉及的傲可抵扣的增值稅半應當記入拌“扳應交稅費扒案應交增值稅（進骯項稅額）扳”鞍。搬固定資產折舊的辦規定、計算和處岸理艾應提的折舊總額般=固定資產原值佰-預計殘值+預埃計清理費用。鞍當月固定資產應拌計提的折舊額=氨上月固定資產計藹提的

16、折舊額+上靶月增加固定資產扒應計提的折舊額骯-上月減少固定矮資產應計提的折傲舊額。骯折舊費用應按資扮產使用用途，計胺入骯“鞍管理費用拌”扮、絆“啊銷售費用把”哎，敖“百制造費用骯”襖等科目，貸記疤“爸累計折舊安”八。哎“岸累計折舊拌”笆科目屬于資產類靶，但余額一般在絆貸方，且該賬戶捌不進行明細分類阿核算。隘無形資產的概念巴和會計核算熬概念：值企業擁挨有或控制的，沒唉有實物形態的可啊辨認非貨幣性資白產。包括專利權盎、非專利權、商稗標權、著作權、挨土地使用權、特扳許權等。商譽一阿般單獨核算，不拌屬于無形資產。跋初始計量：1.壩外購無形資產的骯成本，包括購買霸價、相關稅費，胺以及直接歸屬于癌使該項資

17、產達到案預定可使用狀態半所發生的其他支氨出。2.自行開吧發無形資產的成八本，研究階段的矮有關支出在發生跋時應當費用化計搬入當期管理費用阿；開發階段的有靶關支出可以資本愛化計入無形資產吧成本。3.接受扒投資投入的無形敗資產的成本，按白協議價值確定。版增加的會計核算白：1.外購時，艾借：無形資產，爸貸：相關科目；傲2.接受投資投矮入時，借：無形胺資產，貸：實收耙資本；3.自行巴研究開發時，借邦：研發支出敖埃費用化支出/資絆本化支出，貸：耙相關科目；借：叭管理費用/無形頒資產，貸：研發氨支出耙板費用化支出/資柏本化支出。稗后續計量：1.傲使用壽命有限的敗無形資產應當在敖攤銷期進行攤銷襖，借：管理費用

18、安/其他業務成本捌/制造費用，貸皚：累計攤銷；2把.使用壽命不確叭定的，不用攤銷敖。無形資產每年哎都應當進行減值絆測試，必要時計叭提減值準備。扮交易性金融資產邦的會計核算皚概念：指企業為昂了近期內出售而骯持有的金融資產頒。班常用科目：擺“皚交易性金額資產拜耙成本/公允價值叭變動靶”柏、礙“罷投資收益拔”半、疤“拜公允價值變動損巴益頒”翱。艾會計核算：1.芭取得時，借：交吧易性金融資產骯澳成本，貸：相關岸科目；支付手續埃費時，借：投資爸收益，貸：相關俺科目；2.涉及艾利息或股利時，伴（宣告發放時）熬，借：應收股利擺（利息），貸：班投資收益；（收昂到時）借：銀行拜存款等，貸：應瓣收股利（利息）癌；

19、3.期末計量按處理，（公允價白值高于賬面價值哀時）借：交易性靶金融資產跋哀公允價值變動，暗貸：公允價值變爸動損益；（公允霸價值低于賬面價矮值時）借：公允頒價值變動損益，班貸：交易性金融笆資產骯懊公允價值變動；埃4.處置時，實巴際收到的價款與搬其賬面價值的差案額，應作投資損傲益處理，借記或壩貸記扒“跋投資收益扳”熬賬戶；同時，應疤結轉原計入該交按易性金融資產的案公允價值變動，頒借記或貸記艾“俺公允價值變動損啊益耙”佰賬戶，貸記或借艾記傲“俺投資收益柏”岸賬戶。邦長期股權投資的氨會計核算辦包括對子公司、愛聯營企業和合營挨企業的投資；投隘資企業對被投資叭企業在重大影響皚以下，在活躍市礙場中沒有報價權

20、扳，公允價值無法安可靠計量的權益般性投資。骯非企業合并情況敗下的初始計量與扒核算；取得長期笆股權投資時，借扒：長期股權投資八，貸：銀行存款按；其中以宣告未拌發放的現金股利佰列入應收股利借稗方。澳后續計量與核算矮：收到投資成本巴中包含的已許昂半但尚未發放的現安金股利或利潤時熬，借：銀行存款皚等，貸：應收股愛利；此外，持有拔期間，收益和損翱失的確認應分別翱采用成本法和權哎益法進行核算。柏短期借款的定義版和核算敗定義：指企業為昂了滿足其生產經疤營活動對資金的案臨時需要而向銀安行或其他金融機靶構等借入的償還皚期限在1年以內扮（含1年）的各襖種借款。翱短期借款必須按絆期歸還本金并按邦時支付利息。借扳款利

21、息計算公式伴是短期借款利息埃=借款本金矮半利率澳隘計息期限。扮會計處理：拜企業應當設置澳“暗短期借款瓣”翱和壩“般應付利息鞍”板科目核算短期借昂款。1.取得借扳款本金時，借：靶銀行存款，貸：癌短期借款；2.辦計算確認利息時藹，借：財務費用背，貸：應付利息邦；3.償還本金暗、利息時，借：般短期借款/應付澳利息，貸：銀行伴存款。壩應付職工薪酬的佰會計核算邦概念：指企業為唉獲得職工提供的愛服務而給予的各拔種形式的報酬以癌及其他相關支出案。凹“絆應付職工薪酬俺”藹屬于企業的流動鞍負債。敖內容包括：1.艾工資、獎金、津安貼和補貼；2.跋職工福利費；3隘.社會保險費；安4.住房公積金耙；5.工會經費般和職

22、工教育經費哎；6.非貨幣性半福利；7.辭退斑福利。哎企業負擔職工福懊利方面的義務而岸發生的支出，所隘需費用直接作為瓣成本（費用）列哀支，不再提取職矮工福利費。拜職工的勞動報酬埃應通過敗“艾應付職工薪酬壩”班賬戶來核算。工隘資支出在日常會矮計工作中主要涉瓣及發放和分配兩柏個方面。矮工資發放前，企把業要根據頒“矮工資結算匯總表芭”吧中實發數提現，爸1.發放時，借阿：應付職工薪酬愛埃工資，貸：庫存艾現金；2.支付邦工會經費和職工扳教育經費時，借叭：應付職工薪酬吧愛工會經費（或職岸工教育經費），埃貸：銀行存款等案；3.對于應從疤工資中扣還和代跋扣的款項則須借拌：應付職工薪酬襖版工資，貸：其他暗應收款、

23、其他應霸付款和應交稅費阿背應交個人所得稅霸。胺應付職工薪酬的按確認（分配）一頒般按應發數根據扳受益對象進行。懊1.生產產品、頒提供勞務人員的愛職工薪酬，借記拜“斑生產成本阿”藹和鞍“吧勞務成本昂”耙；2.車間管理靶人員的職工薪酬背借記靶“礙制造費用班”骯；3.企業工程罷人員和研發人員辦的職工薪酬借記罷“爸在建工程拜”版和白“胺研發支出笆”鞍；4.行政管理版和銷售部門職工柏的薪酬借記藹“俺管理費用瓣”傲和鞍“板銷售費用白”傲。靶企業將自有住房搬等資產無償提供半給職工使用時，拌借：管理費用/芭生產成本/制造斑費用（關鍵看職敗工的身份），貸斑：應付職工薪酬盎版非貨幣性福利；吧同時借：應付職半工薪酬癌

24、藹非貨幣性福利，熬貸：累計折舊。挨企業將自產產品白擬發給職工作為半福利時，應借：翱管理費用/生產柏成本/制造費用搬（關鍵看職工的般身份），貸：應昂付職工薪酬阿吧非貨幣性福利；吧實際發出后，借佰：應付職工薪酬隘敗非貨幣性福利，吧貸：主營業務收把入/應交稅費伴骯應交增值稅（銷搬項稅額）；同時氨借：主營業務成暗本，貸：庫存商八品。罷應付賬款的核算癌應付賬款核算與罷企業主業有關的傲應付未付款，恰敗好與應收賬款相笆對應，其入賬時案間是商品貨物的百所有權發生轉移扒的時間。半借方登記已償還挨的應付款或開出耙商業匯票抵付應愛付賬款的款項，昂或沖銷無法支付拔的應付賬款；貸半方登記應付而未頒付的款項。版應付賬款增

25、加記疤貸方，減少則應鞍借記霸“半應付賬款懊”拜，貸記相關科目扳。因債權人原因熬，企業無法支付拜的應付未付賬款拜，應計入敖“把營業外收入敗”熬。扒預收賬款的會計伴核算啊屬于負債類，與皚應付賬款不同，擺而是要以貨物償靶付。隘貸方登記預收貨阿款的數額和購貨拜單位補付貨款的稗數額，借方登記安企業向購貨方發艾貨后沖銷的預收柏貨款數額和退回半購貨方多付貨款拔的數額。若預收版貨款業務不多，唉則企業可通過皚“皚應收賬款板”翱來核算。扳核算分為預收貨霸款和交付貨物、哎多退少補2個步骯驟。收到預收款拌時，應借記：銀啊行存款，貸記：芭預收賬款；交付昂貨物時則應借記拜：預收賬款，貸捌記相關收入科目凹；收到補付款時百應

26、借記：銀行存扮款，貸記：預收白賬款，退回時則唉作相反分錄。扮其他應付款的會拔計核算版“擺其他應付款胺”哎賬戶用來核算與扮企業購銷業務沒斑有直接關系的各扮種應付暫收款項白，主要包括應付暗租金、收取的押吧金、職工未按期扮領取的工資等。邦增加時記入貸方瓣，減少時記入借半方。笆增值稅的會計核懊算佰增值稅屬于流轉埃稅類，一種是價柏外稅，是就貨物拔和應稅勞務的增疤值額征收的一種扳稅。增值稅納稅氨人分為小規模和奧一般納稅人兩種巴。一般納稅人企案業應設置埃“般應交稅費扳昂應交增值稅（專拔欄）版”胺對增值稅進行核吧算。專欄的內容拔有愛“皚進項稅額壩”疤、耙“八銷項稅額佰”阿、柏“班進項稅額轉出般”柏等。捌一般納

27、稅人企業藹的會計處理：敖1.一般購銷業稗務：骯（1）購進貨物笆、接受勞務，若愛取得增值稅發票版，增值稅應單列盎，借記：應交稅敖費翱鞍應交增值稅（進版項稅額），貸記板其他相關賬戶。埃購貨退回，則作班相反分錄沖回。叭（2）銷售貨物熬等取得收入，則胺須貸記：應交稅襖費叭跋應交增值稅（銷哎項稅額）。，其襖金額是不含稅銷柏售額與稅率之積隘。銷售退回時，靶則作相反分錄沖胺回。隘2.購入免稅農鞍產品：辦（1）購入免稅罷農產品，應當按澳買價的13%，壩借記：應交稅費澳柏應交增值稅（進頒項稅額）。其余捌87%買價的金艾額記入班“白原材料絆”扮等相關賬戶，按吧買價或收購價貸伴記：銀行存款等辦相關賬戶。熬（2）收購

28、廢舊霸物資，應當按收笆購價的10%，絆借記：應交稅費岸扮應交增值稅（進唉項稅額），其余凹90%買價的金昂額記入吧“邦原材料岸”吧等相關賬戶，按爸買價或收購價貸暗記：銀行存款等爸相關賬戶。啊3.視同銷售的白會計處理：背（1）視同銷售盎的業務有：將自矮產或委托加工的矮貨物用于集體福叭利或個人消費、般無償贈送他人，鞍作為投資，分配邦給股東或投資者扳，用于非應稅項懊目以及代銷、寄奧銷等。爸（2）會計上要搬以貨物公允價格藹為基礎，一般以靶市場價格為準計澳算銷項稅額，貸扳記：應交稅費矮奧應交增值稅（銷辦項稅額）。邦4.不予抵扣項伴目的會計處理：哎（1）不予抵扣柏的情況包括制度矮規定購入時不得俺抵扣和將來因

29、無埃銷項稅額的發生耙而不能抵扣兩種敗；對后者，會計盎處理上是把原來鞍記入的進項稅額半通過貸記隘“笆應交稅費班拌應交增值稅（進疤項稅額轉出）隘”襖來核算。矮5.轉出多交和啊未交增值稅的會般計核算：伴本月應交而未交吧增值稅額=本月澳銷項稅額+本月敗進項稅額轉出額壩-月初結轉的尚翱未抵扣的進項稅昂額-本月進項稅隘額-本月已交本般月的增值稅額。哎結果大于0，企拌業要借：應交稅昂費靶癌應交增值稅（轉斑出未交增值稅）鞍，貸：應交稅費罷艾未交增值稅；計隘算結果小于0采辦用預繳方式的企邦業應，借：應交埃稅費胺懊未交增值稅，貸壩：應交稅費埃澳應交增值稅（轉皚出多交增值稅）阿。不采用預繳方疤式的企業不進行八會計處

30、理。稗6罷.應納增值稅的邦核算：挨（1）企業繳納暗上月應交而未交礙的增值稅，應當頒借：應交稅費安艾未交增值稅。八（2）企業繳納佰當月應交的增值斑稅，應當借：應霸交稅費埃罷應交增值稅（已哀交稅金）。鞍長期借款的會計拔核算壩長期借款、應付頒債券和長期應付鞍款等都屬于非流罷動負債，非流動挨負債是指償還期霸在1年以上或超隘過1年的一個營埃業周期以上的債班務，主要包括長拜期借款、應付債岸券、長期應付款扒等。阿其貸方登記長期岸借款的增加數（稗包括本金和各期搬計算出來的應計案利息）；借方登骯記長期借款的減凹少數（償還的借拔款本金和利息）扒；期末余額在貸阿方，表示尚未償鞍還的長期借款本頒息額。扮實收資本的會計

31、背核算暗實收資本是指企澳業投資者按照企板業章程或合同、扒協議的約定，實礙際投入企業的資胺本金。俺我國目前實行的傲是注冊資本制度傲，要求企業的實絆收資本應與注冊鞍資本相一致。企愛業在經營過程中扒實現的收入、發靶生的費用，以及壩在財產清查中發愛現的盤盈、盤虧案等不得直接增減壩投入資本。投入扳資本應按照實際襖收到的投資額入笆賬。叭該賬戶屬于所有扮者權益類，用來艾核算所有者投入搬企業的資本金，佰其貸方登記所有背者投入企業資本百金的增加或資本熬公積、盈余公積胺轉增資本數額，安其借方登記所有襖者投入企業資本安金的減少，期末愛余額在貸方，表阿示企業資本金的捌實有額。斑資本公積的會計疤核算敖資本公積指投資澳者

32、投入企業的資癌本金額超過其擁跋有的資本金份額佰的部分。搬主要來源是所有罷者投入資本中超跋過法定資本份額把的部分形成的資案本溢價。主要用跋途是用于轉增資壩本，即在辦理增班資手續后用于資柏本公積轉增實收百資本，按所有者襖原有投資比例增鞍加投資人的實收熬資本。壩該賬戶屬于所有癌者權益類賬戶，斑其貸方登記從不案同渠道取得的資扳本公積俺即資本公積的增襖加數，借方登記耙用資本公積轉增背資本等資本公積百的減少數，期末叭余額在貸方，表凹示資本公積的期疤末結存數。該賬壩戶應設置藹“埃資本溢價按”埃和哎“霸其他資本公積昂”艾兩個明細賬戶。搬盈余公積的概念絆和會計核算艾是指特定用途的安留存收益，未分凹配利潤為未指定

33、哀用途的留存收益捌。盈余公積包括俺法定盈余公積（矮公司制企業按凈柏利潤的10%提藹取，累計金額達佰到注冊資本的5捌0%時可不再提笆取。）和任意盈白余公積。爸會計處理：背1.提取時，借案：利潤分配稗吧提取法定盈余公熬積/提取任意盈般余公積，貸：盈凹余公積叭柏法定盈余公積/板任意盈余公積；胺2.使用時，（稗彌補虧損）借：唉盈余公積鞍阿法定盈余公積/搬任意盈余公積，背貸：利潤分配安挨盈余公積補虧；壩（轉增資本時）擺借：盈余公積按傲法定盈余公積/板任意盈余公積，疤貸：實收資本。奧未分配利潤的概半念和會計核算懊概念：是指企業岸已經實現但尚未疤分配或留待以后暗年度分配的利潤傲，其金額為企業霸可供分配利潤在

34、耙提取了盈余公積阿和支付了股東股藹利以后的金額。罷從數量上看，未笆分配利潤是期初捌未分配利潤，加拜上本期實現的稅盎后利潤，減去提拌取的各種盈余公板積和分出利潤后熬的余額。凹作用：供以后年耙度分配利潤、彌瓣補虧損、分派股百利。斑企業未分配的利按潤（或未彌補虧藹損）應當在資產哀負債表中的挨“骯未分配利潤案”板項目反映。未分般配利潤不是會計熬科目，只是利潤靶分配科目的明細半科目。安會計處理：背1.結轉本年利癌潤，年度終了應叭將礙“岸本年利潤扳”藹賬戶的余額轉入藹“耙利潤分配按凹未分配利潤俺”俺賬戶。2.年終辦應將八“班利潤分配按”傲賬戶除隘“唉未分配利潤骯”唉明細賬戶外的其拔他明細賬戶的余藹額轉入邦

35、“扮利潤分配哀阿未分配利潤靶”扳明細賬戶。3.叭“頒利潤分配叭吧未分配利潤瓣”把有貸方余額，表礙示累計的未分配敖利潤；否則為累鞍計的未彌補虧損瓣。般核算經營性的收藹入氨（一）應設置暗“吧主營業務收入岸”岸賬戶核算企業的邦各項經營性收入唉，包括銷售商品敖、產品等的基本癌業務收入。本賬斑戶貸方登記營業敗收入的增加數，礙借方登記營業收捌入的減少數和期隘末結轉利潤數。疤期末，應將本賬絆戶的余額轉入哎“傲本年利潤安”頒賬戶，結轉利潤按后本賬戶應無余疤額。本賬戶可按癌主營業務的種類哀進行明細核算。拌主營業務收入的扒主要賬務處理：澳1.企業銷售商柏品或提供勞務實熬現的收入，應按隘實際收到或應收扳的金額，借記

36、擺“白銀行存款巴”柏、骯“皚應收賬款安”鞍、唉“芭應收票據耙”扳等賬戶，按確認耙的營業收入，貸按記本賬戶。癌2.采用遞延方皚式分期收款、具凹有融資性質的銷俺售商品或提供勞斑務滿足收入確認邦條件的，按應收半合同或協議價款拜，借記凹“頒長期應收款拔”拔賬戶，按應收合般同或協議價款的啊公允價值（折現挨值），貸記本賬矮戶，按其差額，哎貸記捌“哀未實現融資收益辦”壩賬戶。疤3.以庫存商品矮進行非貨幣性資哀產交換（非貨幣澳性資產交換具有暗商業實質且公允翱價值能夠可靠計班量）、債務重組傲的，應按該產成扒品、商品的公允罷價值，借記有關瓣賬戶，貸記本賬岸戶。佰4.本期（月）斑發生的銷售退回敖或銷售折讓，按澳應沖

37、減的營業收笆入，借記本賬戶霸，按實際支付或凹應退還的金額，哎貸記傲“扒銀行存款稗”艾、礙“半應收賬款般”敗等賬戶。把上述銷售業務涉埃及增值稅銷項稅辦額的，還應進行挨相應的應稅處理佰。板（二）應設置芭“壩其他業務收入搬”啊賬戶核算企業確伴認的除主營業務跋活動以外的其他案經營活動實現的懊收入，包括出租扒固定資產、出租襖無形資產、出租敗包裝物和商品、罷銷售材料、用材盎料進行非貨幣性壩交換（非貨幣性背交換具有商業實奧質且公允價值能埃夠可靠計量）或敖債務重組等實現盎的收入。伴本賬戶貸方登記捌其他業務收入的奧增加數，借方登半記其他業務收入癌的減少數和期末矮結轉利潤數。期傲末，應將本賬戶吧的余額轉入壩“啊本

38、年利潤挨”埃賬戶，結轉利潤矮后本賬戶應無余胺額。本賬戶可按瓣其他業務收入種哎類進行明細核算爸。礙其他業務收入的佰主要賬務處理：佰企業確認的其他版業務收入，借記稗“礙銀行存款皚”礙、辦“案其他應收款敗”礙等賬戶，貸記本矮賬戶等。叭核算生產經營過襖程中發生的成本瓣和費用礙（一）應設置凹“昂生產成本敖”背核算企業進行工按業性生產發生的阿各項生產成本，昂包括生產各種產跋品（產成品、自辦制半成品等）、胺自制材料、自制佰工具、自制設備懊等發生的直接費胺用，包括直接材瓣料、直接人工和愛各項間接費用。把本賬戶借方登記班生產產品發生的拜各項直接費用和班由絆“哎制造費用佰”扳賬戶轉入的各項八間接費用，貸方鞍登記已

39、完工并驗澳收入庫的產成品愛（即庫存商品）埃的生產成本。本艾賬戶期末余額在啊借方，反映企業半尚未加工完成的壩在產品成本或尚啊未收獲的農產品跋成本。本質可按拌基本生產成本和矮輔助生產成本進岸行明細核算。（版其中，基本生產挨成本應當分別按藹照基本生產車間絆和成本核算對象敗（產品的品種、伴類別、訂單、批柏別、生產階段等昂）設置明細賬（扒或成本計算單，哀以下同），并按哀照規定的成本項澳目設置專欄。翱其中農業性的企百業進行農業生產邦發生的各項生產罷成本，可將本賬癌戶名稱改為鞍“昂農業生產成本哀”俺賬戶，并分別種把植業、畜牧養殖捌業、林業和水產笆業確定成本核算阿對象（消耗性生芭物資產、生產性愛生物資產、公益

40、伴性生物資產和農頒產品）個成本項霸目，進行費用的奧歸集和分配。愛而從事房地產開版發的企業，可以斑將本賬戶名稱改案為耙“伴開發成本奧”阿賬戶開展核算和盎使用。啊生產成本的主要白賬務處理：哀1.企業發生的邦各項直接生產成襖本，借記本賬戶壩（基本生產成本壩、輔助生產成本安），貸記癌“安原材料疤”疤、把“背庫存現金捌”芭、皚“擺銀行存款暗”百、霸“唉應付職工薪酬胺”昂等賬戶。頒2.各生產車間跋應負擔的制造費翱用，借記本賬戶把（基本生產成本俺、輔助生產成本擺），貸記啊“靶制造費用捌”熬賬戶。笆3.輔助生產車柏間為基本生產車哎間、企業管理部靶門和其他部門提拌供的勞務和產品俺，期（月）末按阿照一定的分配標案

41、準分配給各受益八對象，借記本賬俺戶（基本生產成巴本）、隘“襖管理費用敖”板、襖“凹銷售費用拌”按、版“瓣其他業務成本頒”扒、罷“啊在建工程辦”案等賬戶，貸記本捌賬戶（輔助生產扳成本）。礙4.企業已經生巴產完成并已驗收癌入庫的產成品以暗及入庫的自制半暗成品，應于期（哀月）末，借記稗“艾庫存商品扮”哀等賬戶，貸記本捌賬戶（基本生產叭成本）。敗（二）應設置哀“啊制造費用哀”矮賬戶用來核算企癌業稗生產車間（部門耙）氨為生產產品和提阿供勞務而發生的礙各項間接費用。襖包括車間范圍內懊的折舊費、辦公盎費、水電費等，稗以及車間管理人靶員的工資及福利傲費。本賬戶借方挨登記各種間接費哎用的發生數，貸澳方登記按一定

42、標八準分配轉入骯“凹生產成本搬”懊賬戶由各產品負扳擔的制造費用數熬額。除季節性的矮生產性企業外，鞍本賬戶期末結轉藹后應無余額。本捌賬戶一般按不同般的生產車間、部皚門和費用項目設捌置明細賬進行明稗細核算。爸企業行政管理部艾門為組織和管理拔生產經營活動而板發生的管理費用捌，在懊“襖管理費用伴”扳賬戶核算。暗制造費用的主要挨賬務處理：絆1.生產車間發白生的機物料消耗安，借記本賬戶，鞍貸記壩“按原材料扳”疤等賬戶。敖2.發生的生產拔車間管理人員的伴工資等職工薪酬芭，借記本賬戶，爸貸記柏“挨應付職工薪酬澳”翱賬戶。八3.生產車間計百提的固定資產折巴舊，借記本賬戶暗，貸記搬“敖累計折舊白”岸賬戶。敖4.生

43、產車間支敗付的辦公費、水隘電費等，借記本氨賬戶，貸記擺“瓣銀行存款把”罷等賬戶。絆5.發生季節性百的停工損失，借安記本賬戶，貸記斑“骯原材料柏”挨、翱“伴應付職工薪酬拌”艾、熬“翱銀行存款芭”拌等賬戶。俺6.將制造費用拜分配計入有關的靶成本核算對象，八借記皚“八生產成本（基本岸生產成本、輔助案生產成本）澳”白、邦“版勞務成本氨”案等賬戶，貸記本巴賬戶。奧7.季節性生產敖企業制造費用全壩年實際發生額與半分配額的差額，骯除其中屬于為下伴一年開工生產做按準備的可留待下疤一年分配外，其稗余部分實際發生邦額大于分配額的拜差額，借記敖“安生產成本鞍笆基本生產成本背”稗賬戶，貸記本賬盎戶；實際發生額胺小于分

44、配額的差暗額做相反的會計隘分錄。背視企業經營類別愛的特性，以提供敖勞務為主要經營傲項目的企業還應扳開設昂“罷勞務成本叭”絆賬戶，核算提供隘勞務發生的成本搬（當然，視不同襖經營活動特性，絆不同經營企業還跋可開設稗“把工程施工阿”佰、爸“百工程結算氨”笆、背“癌機械作業埃”邦等賬戶核算其發半生的主要生產成版本和制造費用）吧。不論是制造業挨性質還是其他經笆營性質的企業，班因企業開展研究把和開發無形資產昂的活動時發生的熬支出，應單獨開挨設般“藹研發支出愛”澳等賬戶，核算企爸業進行研究與開稗發無形資產過程案中發生的各項支背出。昂（三）應設置盎“罷主營業務成本背”奧賬戶，核算企業傲確認銷售商品（氨產品）、

45、自制半阿成品和提供勞務絆等主營業務收入敖時應結轉的成本澳。安本賬戶借方登記啊各項成本費用的哀發生數，貸方登凹記平時登記銷售背被退回的產品成氨本和不被認可的凹勞務提供。期末稗，應將本賬戶的暗余額轉入安“皚本年利潤懊”稗賬戶，結轉后本絆賬戶應無余額。巴本賬戶可按主營稗業務的種類進行背明細核算。礙主營業務成本的把主要賬務處理：鞍1.期（月）末隘，企業應根據本扒期（月）銷售各唉種商品、提供各案種勞務等實際成靶本，計算應結轉敖的主營業務成本氨，借記本賬戶，班貸記百“柏庫存商品凹”拜、八“搬勞務成本敗”把等賬戶。艾（采用計劃成本皚或售價核算庫存氨商品的，平時的伴營業成本按計劃矮成本或售價結轉骯，月末，還應

46、結翱轉本月銷售商品疤應分攤的產品成柏本差異或商品進半銷差價。）巴2.本期（月）百發生的銷售退回叭，如已結轉銷售熬成本的，應借記氨“傲庫存商品矮”爸等賬戶，貸記本絆賬戶。隘3.期末結轉利拌潤時，按記入本阿賬戶的主營業務案成本借方累計數百，借記唉“把本年利潤班”按賬戶，貸記本賬愛戶。擺(四)應設置鞍“罷其他業務成本昂”拌賬戶，核算企業把確認的除主營業骯務活動以外的其拜他經營活動所發唉生的支出，包括笆銷售材料的成本哎，出租固定資產版的折舊額、出租礙無形資產的攤銷叭額、出租包裝物矮的成本或攤銷額哎等。埃本賬戶借方登記啊各項應記入其他藹業務成本的成本阿和費用的發生數爸，貸方登記平時扒登記應退回、轉哀銷的

47、費用和轉出艾數。期末，應將半本賬戶的余額轉阿入瓣“敖本年利潤斑”安賬戶，結轉后本艾賬戶應無余額。班本賬戶可按其他爸業務成本的種類挨進行明細核算。佰特別的，除主營骯業務活動以外的爸其他經營活動發凹生的相關稅費，按應在笆“捌營業稅金及附加啊”挨賬戶中核算辦其他業務成本的傲主要賬務處理：懊1.企業發生的吧其他業務成本，暗借記本賬戶，貸隘記耙“案原材料扮”叭、胺“皚周轉材料跋”懊、伴“半累計折舊矮”拔、稗“暗累計攤銷絆”敗、安“把應付職工薪酬爸”盎、傲“矮銀行存款伴”岸等賬戶。埃2.期末結轉其敗他業務成本入利絆潤中，應借記辦“哎本年利潤拌”捌賬戶，貸記本賬澳戶。吧（五）應設置耙“熬營業稅金及附加澳”藹

48、賬戶，核算企業霸經營活動發生的擺營業稅、消費稅俺、城市維護建設奧稅、資源稅和教骯育費附加等相關翱稅費。對于其他扮經營活動發生（俺或引起）的營業斑稅金及附加也在哎本賬戶核算。房暗產稅、車船使用扮稅、土地使用稅傲和印花稅則在背“艾管理費用罷”阿賬戶中核算。辦本賬戶的借方登扳記企業按法定的俺稅種稅率計算繳壩納的各種銷售稅靶金和附加費用，版貸方登記期末將皚借方歸集的稅金懊結轉稗“拌本年利潤拌”翱賬戶的數額。期靶末，應將本賬戶搬余額轉入鞍“哎本年利潤胺”拜賬戶，結轉后本隘賬戶無余額。本礙賬戶可按產品、唉勞務類別和稅種安進行明細核算。藹營業稅金及附加矮的主要賬務處理熬：叭1.企業按規定傲計算確定的與經熬營

49、活動相關的稅笆費，借記本賬戶扳，貸記襖“隘應交稅費俺”阿賬戶。芭2.期末，企業笆將整個月（期間襖）歸集在背“胺營業稅金及附加傲”跋賬戶的各種流轉啊稅費，結轉如利絆潤中，應借記矮“安本年利潤般”唉賬戶，貸記本賬懊戶。敖（六）應設置盎“襖銷售費用叭”阿賬戶，核算企業哀銷售商品和材料邦、提供勞務過程斑中發生的各種費版用，包括保險費哎、包裝費、展覽佰費和廣告費、商哎品維修費、預計埃產品質量保證損柏失、運輸費、裝岸卸費等以及為銷爸售本企業商品而翱專設的銷售機構擺（含銷售網點、般售后服務網點等按）的職工薪酬、巴業務費、折舊費案等經營費用。扳本賬戶借方登記阿企業發生的各項霸銷售和經營費用白，貸方登記期末跋將

50、借方歸集的費般用轉入版“拜本年利潤叭”擺賬戶的數額。本矮賬戶可按費用項哀目進行明細核算八。期末，應將本按賬戶余額轉入俺“罷本年利潤捌”霸賬戶，結轉后本暗賬戶應無余額。熬銷售費用的主要愛賬務處理：敖1.跋 企業在銷售商骯品過程中發生的瓣包裝費、保險費矮、展覽費和廣告矮費、運輸費、裝扮卸費等費用，借邦記本賬戶，貸記氨“懊庫存現金斑”藹、伴“翱銀行存款愛”班等賬戶。澳2.發生的為銷背售本企業商品而礙專設的銷售機構拔的職工薪酬、業扒務費等經營費用熬，借記本賬戶，翱貸記翱“辦應付職工薪酬背”胺、按“昂銀行存款拌”把、佰“懊累計折舊礙”哎等賬戶。耙3.期末，將熬整個月（期間）扳歸集的銷售和經礙營費用結轉入

51、利版潤賬戶時，應借皚記芭“藹本年利潤敗”皚賬戶，貸記本賬扒戶。翱（七）應設置傲“挨管理費用霸”版賬戶，核算企業扒為組織和管理企佰業生產經營所發佰生的管理費用，壩包括企業在籌建絆期間內發生的開挨辦費、董事會和骯行政管理部門在岸企業的經驗管理皚中發生的或者應頒由企業統一負擔半的公司經費（包絆括行政管理部門疤職工工資及福利傲費、物料消耗、把低值易耗品攤銷搬、辦公費和差旅挨費等）、工會經般費、董事會費（藹包括董事會成員壩津貼、會議費和艾差旅費等）、聘般請中介機構費、拌咨詢費（含顧問敗費）、訴訟費、奧業務招待費、房翱產稅、車船使用板稅、土地使用稅跋、印花稅、技術昂轉讓費、礦產資啊源補償費、研究八費用、排

52、污費等辦。背商品流通性質的藹企業，其管理費半用不多的，可以霸不設置本賬戶，疤本賬戶的核算內俺容可以合并入佰“隘銷售費用耙”斑賬戶中進行核算唉和反映。霸對于企業的生產搬車間（部門）和奧行政管理部門發疤生的固定資產的哎修理費用等后續哎支出，也應在本把賬戶中核算。凹商品流通性質的礙企業，其管理費啊用不多的，可以稗不設置本賬戶，奧本賬戶的核算內扳容可以合并入岸“哎銷售費用拌”白賬戶中進行核算啊和反映。扳對于企業的生產敗車間（部門）和罷行政管理部門發奧生的固定資產的唉修理費用等后續邦支出，也應在本暗賬戶中核算。背本賬戶借方登記哎企業發生的各種唉管理費用，貸方鞍登記期末將借方白歸集的費用轉入跋利潤賬戶的數

53、額凹。期末，應將本挨賬戶的余額轉入鞍“昂本年利潤澳”骯賬戶，結轉后本柏賬戶無余額。本俺賬戶可按費用項熬目進行明細核算稗。擺管理費用的主要挨賬務處理：擺1.企業在籌建案期間內發生的開襖辦費，包括人員鞍工資、辦公費、伴培訓費、差旅費艾、印刷費、注冊白登記費以及不計案入固定資產成本襖的借款費用等在俺實際發生時，借辦記本賬戶（開辦拜費），貸記斑“吧銀行存款啊”捌等賬戶。哀2.行政管理部擺門人員的職工薪芭酬，借記本賬戶熬，貸記骯“奧應付職工薪酬澳”壩賬戶。邦3.行政管理部氨門計提的固定資胺產折舊，借記本辦賬戶，貸記昂“隘累計折舊唉”稗賬戶。鞍發生的辦公費、礙水電費、業務招藹待費、聘請中介哎機構費、咨詢費

54、壩、訴訟費、技術艾轉讓費、研究費伴用，借記本賬戶捌，貸記岸“靶銀行存款邦”骯、佰“隘研發支出柏”埃等賬戶。阿4.按規定計算懊確定的應交礦產胺資源補償費、房阿產稅、車船使用凹稅、土地使用稅擺、印花稅，借記拔本賬戶，貸記把“奧應交稅費捌”翱賬戶。氨5. 期末，將扒整個月（期間）扮歸集的各項管理礙費用結轉入利潤捌賬戶時，應借記阿“懊本年利潤伴”拜賬戶，貸記本賬柏戶。捌（八）應設置巴“叭財務費用拌”絆賬戶，核算企業版為籌集生產經營芭所需資金等而發愛生的籌資費用，凹包括利息支出（案減利息收入）、襖匯兌損益以及相跋關的手續費、企板業發生的現金折捌扣或收到的現金半折扣等。對于為背購建或生產滿足拌資本化條件的

55、資霸產發生的應予資阿本化的借款費用皚，則在骯“芭在建工程般”艾、般“霸制造費用傲”巴等賬戶中核算。傲本賬戶借方登記鞍企業發生的各項柏財務費用，貸方版登記期末將借方扮歸集的費用轉入奧利潤賬戶的數額稗。期末，應將本拜賬戶余額轉入唉“搬本年利潤邦”罷賬戶，結轉后本俺賬戶應無余額。扮本賬戶可按費用礙項目進行明細核藹算。斑財務費用的主要敖賬務處理：八1.企業發生的癌財務費用，借記埃本賬戶，貸記艾“跋銀行存款敗”扮、礙“辦未確認融資費用絆”稗等賬戶。傲發生的應沖減財藹務費用的利息收啊入、匯兌損益、俺現金折扣，借記奧“矮銀行存款瓣”隘、背“胺應付賬款霸”瓣等賬戶，貸記本白賬戶。癌2. 期末，將把整個月（期間

56、）芭歸集的各項財務岸費用結轉入利潤捌賬戶時，應借記捌“傲本年利潤邦”班賬戶，貸記本賬皚戶。跋利潤的概念和會擺計核算唉利潤是企業在一八定期間內生產經百營活動的最終成半果，也就是一定笆期間內的收入與霸當期費用相抵后矮的差額。如果收暗入小于費用，其絆差額表現為虧損吧。稗(一)利潤形成般的核算啊利潤是企業在生辦產經營過程中各拔種收入扣除各種斑耗費后的盈余。氨不同的企業有著辦不同的利潤構成阿。一般來說，企版業的利潤由營業襖利潤、投資凈收唉益和營業外收支柏凈額三部分組成稗。其中，營業利背潤是指企業生產罷經營活動取得的安利潤，是主營業捌務收入減去主營柏業務成本和流轉瓣稅金后形成的余扳額與其他業務收唉支余額之

57、和，并唉扣減期間費用之般后的余額。它是巴企業利潤總額的罷主要組成部分；隘投資凈收益是指稗企業對外投資所皚獲得的利潤、股哎利和利息等投資疤收入，減去投資頒損失后的凈額；拜營業外收支凈額巴是指與企業生產瓣經營活動沒有直胺接關系的各項收暗入扣抵與生產經吧營活動沒有直接扮關系的各項支出把后的余額。爸用公式表示如下隘：絆利潤總額=營業擺利潤+投資凈收絆益+營業外收支疤凈額拌其中：翱營業利潤=主營頒業務利潤+其他芭業務利潤凹愛期間費用伴主營業務利潤=頒主營業務收入阿啊主營業務成本芭版營業稅金及附加胺其他業務利潤=跋其他業務收入胺傲其他業務成本柏期間費用=銷售頒費用+管理費用礙+財務費用芭或表示為：版營業利

58、潤=營業扳收入一營業成本靶+其他業務收入哀翱其他業務成本一拔管理費用一財務矮費用一銷售費用埃一營業稅金及附爸加辦投資凈收益=對岸外投資收入一對襖外投資損失骯營業外收支凈額吧=營業外收入一邦營業外支出骯利潤形成核算需壩補充介紹的賬戶叭有：般1.應設置板“埃本年利潤骯”按賬戶，用來核算爸企業當期（本月霸、年）實現的凈按利潤(或凈虧損昂)總額。期（月白）末結轉利潤時岸，應將各損益類半賬戶的金額轉入芭本賬戶，結平損隘益類賬戶。如：奧應將扳“芭主營業務收入扮”唉、安“板其他業務收入澳”懊、安“百投資收益柏”跋、扮“邦營業外收入傲”瓣等賬戶的貸方余伴額轉入本賬戶貸叭方，作為影響本安年利潤增加的因鞍素；將啊

59、“暗主營業務成本辦”阿、啊“頒其他業務成本霸”皚、邦“扮銷售費用半”扮、敗“靶管理費用拔”哎、稗“稗財務費用哀”稗、挨“版營業稅金及附加胺”“暗投資收益暗”白、吧“扮營業外支出傲”罷等賬戶的借方余愛額準入本賬戶借版方，作為影響本凹年利潤減少的因瓣素。結轉后本賬阿戶的貸方余額為傲當期實現的凈利吧潤；借方余額為爸當期發生的凈虧般損。拜年度終了，應將啊本年收入和支出跋相抵后結出的本奧年實現的凈利潤扒余額（即已包括藹扣減過所得稅費半用后的稅后利潤壩），轉入稗“壩利潤分配八”罷賬戶，借記本賬安戶，貸記隘“礙利潤分配百靶未分配利潤壩”頒賬戶，如為凈虧頒損做相反的會計拔分錄。結轉后本疤賬戶應無余額。斑2.應

60、設置般“岸投資收益靶”搬賬戶，核算企業藹確認的投資收益佰或投資損失。本阿賬戶貸方登記對捌外投資取得的收爸入及各類轉入投艾資收益賬戶使其把增加的轉入數，百借方登記對外投岸資發生的損失及阿各類轉入投資收柏益賬戶使其減少俺的轉入數和轉銷搬數。期末本賬戶挨如為貸方余額，氨表示投資凈收益壩，應將其轉入昂“靶本年利潤拔”鞍賬戶貸方，如為襖借方余額，表示芭投資凈損失，應拌將其轉入俺“佰本年利潤皚”按賬戶借方。本賬壩戶結轉利潤后應巴無余額。芭其中涉及長期股搬權投資、企業持擺有交易性金融資暗產、持有至到期扒投資、可供出售頒金融資產期間取疤得的投資收益及把損失，比照相關安涉及賬戶進行處阿理。皚3.應設置阿“般營業