1、目 錄藹一、會計內部控佰制的含義哎背愛傲板扮1罷二、電算化會計扳信息系統內部控叭制的特點昂擺扮按耙2版（一）捌內部控制的措施罷和方式發生了變鞍化頒般鞍敗拔2拌（二）阿內部控制制度有百了新的內容板隘澳霸拜2罷（三）矮內部控制的重點胺發生了轉移懊柏把頒岸3版三、會計電算化安系統內部控制存靶在的問題澳捌辦凹芭3瓣（一）氨對會計電算化白內部控制盎的認識和管理不拜到位翱靶擺暗3板（二）八電算化基礎管理拜工作十分薄弱瓣胺傲俺案3愛（三）唉審查復核機制被芭削弱矮絆氨壩哎搬4拔（四）奧數據的保密性、愛安全性差奧啊柏頒翱4傲（五）礙磁性介質存儲數瓣據缺乏證據能力矮耙癌矮瓣5奧（六）跋職務相分離，職八權不相容原則

2、的熬重要性下降百哎艾拜5靶 昂（七）矮差錯的反復性和跋嚴重性案罷跋八壩靶5啊（八）百管理和監督的有背效性差唉板瓣叭般半5鞍（九）斑企業對系統日常扒維護能力差，會藹計人員電算化水爸平急待提高按奧耙6傲四、加強和完善岸會計電算化系統暗內部控制的對策頒斑敖傲背7背（一）八強化骯會計電算化絆內部控制八的認識和耙管理意識拌般耙斑7絆（二）八做好會計基礎工罷作百背岸般拌骯7靶（三）癌加強內部審計版皚奧辦敖啊7礙（四）懊加強哀計算機硬件、軟笆件俺及網絡安全控制跋哀班絆擺7愛（五）藹加強完善檔案管艾理控制瓣澳哀熬班8案（六）昂加強職能控制藹壩奧百凹版8按（七）半加強程序操作控笆制埃佰氨般挨暗9疤（八）鞍完善電

3、算化會計昂內部控制機制的爸準則、法規擺伴擺凹10案（九）搬加強人員控制奧疤版礙頒巴10拜參考文獻爸盎骯扮敗背瓣11絆會計電算化內部胺控制初探敖隨著拔計算機技術，尤暗其是計算機網絡皚技術的不斷發展哀，財務電算化的佰意義越來越明顯把。與此同時，也昂使得單位財務電安算化系統的內部頒控制的重要性與暗日俱增。版內部控制關系到靶企業財產物資的傲安全完整、關系暗到會計系統對企懊業經濟活動反映熬的正確性和可靠百性。企業為實現斑既定的管理目標扒，皚必須襖建立起一整套內扳部控制制度，以敖保證企業有序、佰健康地發展。企案業在建立了電算哀化會計系統后，艾企業會計核算和昂會計管理的環境辦發生了很大的變般化。由于使用了柏

4、計算機，會計數懊據處理的速度加艾快了，會計核算哎的準確性和可靠阿性得到了極大的半提高，減少了因挨疏忽大意及計算稗失誤造成的差錯埃。但是，班也為企業的內部拌控制帶來了許多埃前所未有的新問耙題，對企業內部柏控制制度造成了傲極大的沖擊，使愛企業內部控制制暗度在新的環境下唉顯得落后于形勢板了笆。任何一個系統埃要實現其目標都氨離不開一套先進澳有效的管理體系氨。內部控制制度傲是這套先進管理跋體系的重要組成鞍部分。艾由于電算化會計頒系統的特殊性，稗建立一整套適合奧電算化會計系統俺的內部控制制度按就顯得尤為重要捌。叭一、會計內部控啊制的哎含義班（一）內部控制笆，它是單位為了胺保證業務活動的捌有效進行，保護埃資

5、產的安全和完挨整，防止、發現暗、糾正錯誤和舞皚弊，保證會計資霸料真實、合法和安完整而制定和實盎施的政策和程序八。內部控制是單背位內部一種自我擺調節、制約和控背制的管理活動，懊或者是一套自我巴調節、制約和控疤制的方法、程序壩、措施。會計內敗部控制系統是指叭為了保證會計信爸息的正確可靠性唉，保證各項會計按處理符合國家會昂計法規的要求，搬保護企業財產物耙資的安全完整，斑提高會計工作效凹率而針對會計系爸統制定的一系列板規章制度、計劃隘、方法和規程，瓣以及編制的計算疤機控制程序等所拔有控制措施的總鞍和。胺（二）會計內部吧控制的目的。建靶立會計內部控制哎系統的目的是通伴過對可能引起危鞍害的各種因素的擺控制

6、，盡可能防俺止或減少其危害盎。具體包括以下扮內容：般1翱.疤保證所有會計事般項都被正確、完鞍整、真實地記錄唉、分澳類和計價，既不吧重記也不漏記，擺并且進入系統的扳所有的業務都是敗經過批準的，即傲保證會計系統所啊有輸入數據的正叭確可靠性。靶2版.疤保證全部會計事絆項的處理過程和般方法都必須符合稗國家現行會計制拔度和公認會計原笆則的要求，保證按數據處理的正確埃性、精確性和完壩整性。捌3矮.瓣保證所有輸出會笆計信息的正確可敖靠、精確完整性搬，有助于加強企襖業管理，提高企傲業的競爭能力。半4凹.辦保證企業的財產昂物資、計算機設安備、數據文件和埃信息資源的安全笆完整，防止發生昂貪污盜竊、計算懊機舞弊和其

7、他違凹法犯罪行為，維俺護財經制度和會氨計法規的嚴肅性般。按 愛二、電算化會計皚信息系統內部控翱制的特點靶內部會計控制是俺處理會計業務時稗所形成的自我調壩節和自我約束的芭有機體敗,懊包括了一系列既敗相互聯系又相互翱制約的制度和手罷續。它是會計活翱動健康有序運行班的重要保證岸,按也是開展審計工挨作的基本條件和爸重要內容辦。般“背中華人民共和國埃會計鞍法柏”敗規定各單位必須骯建立健全內部會班計控制制度敗,藹會計法關于襖內部會計控制制頒度的主要內容包隘括擺:啊職責明確、相互芭制約、嚴格程序暗、如實記錄、定瓣期檢查等。經過安多年的研討、實敗踐、積累班,暗手工會計系統的暗內部控制已形成皚了一整套行之有拌效

8、的方法和制度斑,奧然而啊,艾隨著現代信息技唉術在財會領域的柏廣泛應用岸,八使得原有的會計哀內部控制制度和白方法在各昂方面都受到了挑傲戰。本文認為艾,笆與手工會計系統芭的內部控制相比笆,澳電算化會計信息擺系統的內部控制阿有以下幾方面的八特點罷:辦（一）昂內部控制的措施半和方式發生了變版化邦主要體現在兩個愛方面礙:隘一是原手工會計挨系統下的一些內氨部控制措施在實伴施電算化后沒有拔必要存在。例如哀,扮制作科目匯總表白、憑證匯總表胺,扮試算平衡的操作瓣,哎以及總賬、明細柏賬核對等。由于斑計算機自動計算挨匯總一般不會出捌錯熬,挨除非在計算機病案毒的影響、非法邦操作和數據受損柏等情況下才會出芭現試算不平衡

9、等半現象罷,隘因此以上措施沒背有必要存在。二哎是原手工會計系版統下的一些內部爸控制措施哀,骯在電算化后轉移癌到了計算機內部吧。例如八,礙記賬憑證里金額胺的借貸平衡、各熬賬戶的發生額平辦衡、賬戶的余額癌平衡檢查等班,唉也就沒有必要存耙在了。一般來講罷,背電算化會計信息爸系統的內部控制愛措施分為以組織哀措施為主的一般頒控制和以計算機奧系統程序控制為岸主的應用控制唉,百并且組織控制是哀應用控制的基礎爸和保障白;凹而控制的方式由昂人工控制轉變為跋計算機控制為主板,白并與人工控制相扮結合。靶（二）邦內部控制制度有襖了新的內容搬由于計算機技術巴、網絡技術等現把代信息技術的引愛入邦,搬一方面使一些會擺計工作

10、的形式發昂生變化搬,班另一方面也給會昂計工作增加了一昂些新的工作內容吧;拔同時使內部會計班控制的范圍更廣拜,唉包含了手工會計扳系統伴所沒有的一些內唉部控制把,背因而電算化會計叭信息系統下的內版部控制制度也襖必須要有新的內壩容。例如骯,搬計算機硬件及軟疤件分析、程序設岸計、計算機維護拌人員及計算機操澳作人員的內部控岸制規章傲;絆計算機病毒防治背,邦計算機系統內及班磁盤內會計信息奧的安全保護愛,澳網絡系統的安全般控制規章熬;按計算機操作管理扮員、系統管理員跋、系統維護員崗哎位責任制度吧;哀軟件使用權限的伴控制、修改程序氨的控制、數據備哎份的控制、科目啊代碼的控制、結背賬時間的控制和皚設備的接觸控制

11、斑等系統的權限控疤制制度等。巴（三）擺內部控制的重點爸發生了轉移爸手工會計信息系敖統內部控制的重盎點是會計憑證保瓣管、整理、歸檔隘的半控制暗,安記賬程序的控制罷,叭會計人員崗位責哀任的控制俺,芭賬證、賬表和賬癌實核對等的控制矮;半電算化會計信息扮系統內部控制的襖重點將由傳統的隘財務部門轉移到氨電子數據處理部擺門跋,暗內部控制放在原翱始數據輸入計算安機的控制、會計熬信息輸出的控制佰、人機交互處理啊的控制、計算機鞍系統之間連接的奧控制、系統的安氨全控制等方面岸,熬控制的要求也更瓣加嚴格。艾八三、會計電算化襖系統內部控制存艾在的問題稗在會計電算化系岸統環境下半,佰有形記錄較手工矮會計系統大為減啊少挨

12、,搬賬務處理結果及班數據文件都存儲斑在計算機或磁盤埃等電子介質上壩,搬不像手工會計系跋統那樣直觀拌,扮特別是在磁盤上挨更改、刪除數據案不會鞍留下任何痕跡班,佰而在計算機內部絆,拜會計數據無論是柏形態還是結隘構卻發生了變化艾,捌這對會計數據的挨真實性、有效性奧和完整性都造成斑了威脅斑,奧一旦出現舞弊行熬為傲,澳后果將是嚴重的翱和難以發現的。疤目前凹,皚在會計工作實踐澳中哎,骯電算化會計信息矮系統存在的問題皚主要表現在以下熬幾個個方面：疤（一）艾對會計電算化敗內部控制巴的認識和管理不頒到位扳由于傳統的手工暗記帳方式長期被伴人們所接受，加斑上各種管理都是胺建立在手工記帳懊的基礎上，因此凹，一些企業的

13、各敗級領導對會計電班算化的按內部控制霸缺乏足夠的認識芭，敖建立案的拔會計電算化內部伴管理制度岸不夠完善絆。實行會計電算叭化后，單位內部礙職能各部門，會懊計工作各崗位等按方面的調整扮工作（鞍包括會計電算化扒機構的設置拜和會計電算化隊澳伍的組織啊）仍存在著問題芭。單位領導背也沒有作好把單位內各部門共邦同搞好會計電算背化內部管理制度襖的建設和落實擺的協調跋工作。頒還有一些財務負捌責人對電算化知霸識掌握的不好，案對電算化管理比斑較陌生，仍習慣暗于手工記賬的管按理。尤其對會計巴電算化的保密性礙、安全性認識不盎到位，因而對會罷計電算化數據可凹靠性發生質疑，按造成不會管，不罷敢管的混亂局面耙。瓣 拔（二）艾

14、電算化基礎管理敖工作十分薄弱啊會計電算化雖然唉在很大程度上減奧輕會計人員的工耙作量，但同時也胺增加了操作人員白、系統維護人員捌等崗位，帶來了阿許多新的要求，罷提出了新的問題柏。目前，一些中鞍小企業內部控制敖不是十分完善，盎實施會計電算化笆，就需要建立與埃之相配套的一系懊列內部控制制度阿加以約束，才能半充分發揮電算化鞍的優勢。目前，白不少單位沒有嚴班密的管理制度或壩有章不循，使得扳會計電算化不能背正常健康運轉。爸由于基礎工作薄辦弱，建立在此基般礎上的電算化管拌理也就出現一些扮問題，導致手工俺與計算機并行時氨間過長，增加了耙會計人員的工作骯量。壩（三）霸審查復核機制被伴削弱佰實行電算化后，哀許多業

15、隘務處理程序被大俺大簡化，大部分笆處理由計算機完啊成，一些內部牽捌制措施無法執行阿，會計人員無法笆直接參與和控制拜，控制效率低，氨其審查、稽核機氨制被削柏弱爸,翱甚至消失。在會佰計電算化的整個埃過程中，對原始翱數據收集、整理案、審核等各項工癌作都可以由機器板自動完成，會計翱人員只需做些輔辦助性操作。會計拜數據一旦輸入計翱算機，便可按照斑預先編好的程序壩，自動進行各項拌處理，在這一處拔理過程中，會計埃內部控制和管理爸的重點，由會計俺人員和會計業務疤部門轉移到電子埃數據處理部門，版組織控制與帳簿耙控制相輔相成的敗作法再也難以適拔應哎這一變化，會計爸工作組織已艾由懊“版用拔戶叭”懊、數據處理主管半、

16、按系統開發、維護把組以及計算機運昂行組共同完成，翱工作組織的這種按變化，使電算化邦會計系統將記帳跋的職能從負有財靶產保管責任者手耙中柏“瓣奪班走拔”白，給計算機集中把處理，但這種集澳中化的處理方式襖，又使大部分職盎權分割的控制作柏用趨于消失。敗（四）埃數據的保密性、拔安全性差岸很多時候，財務壩上的數據，是的懊絕對秘密，在很巴大程度上關系著吧的自下而上與，伴但幾乎所有的軟埃件系統都在為完凹善功能和適應財昂務制度大傷腦筋氨，卻沒有幾家軟俺件認真過數據的啊保密。在進入系八統時加上些諸如罷用戶口令、聲音翱監測、指紋辨認挨等檢測手段和用拔戶叭權限設置等限制把手段，不能真正擺起到數據的保密挨作用。安全性上

17、礙，更是難如人意靶，系統一旦癱瘓柏，或者受病毒侵佰襲，或者突然斷敖電，很難從容恢巴復原來的數據。哀電算化系統的突敖出特點是會計數版據處理的自動化愛、集中化吧,扒因此給數據安全奧帶來了一定的威胺脅。例如礙,搬電算化系統都有啊必要的財務分工稗功能澳,愛每個操作員都設愛置有自己的口令傲和不同的工作權昂限胺,爸并且每個操作員藹都應保守自己的傲口令秘密。但是搬在電算化實踐中扳,隘1搬、一部分單位雖熬然設置有不同的埃財務分工癌,埃卻往往是一個操傲作員身兼數職捌,奧可以以不同的身阿份進入系統進行啊不同的操作癌,扒這樣拜,巴財務分工的控制隘就名存實亡拜。藹2疤、未經授權的計啊算機專業人員可板以利用計算機技般術

18、和網絡技術輕般易地瀏覽各種數邦據文件胺,頒造成會計機密數佰據被泄漏艾。版3版、會計數據文件絆大量地保存在磁岸性材料中隘,般一旦發生火災、壩水災、盜竊之類擺的事件白,暗就可能使全部數八據丟失和毀損般;愛同時磁性材料對白外界環境的要求頒比較高耙,奧要防火、防水、澳防磁和防塵埃,礙對環境溫度也有捌一定要求愛,疤因此增加了數據哀的脆弱性。如果爸不加強電算化會背計信息系統數據爸安全方面的控制扳,疤數據丟失和毀損唉的可能性就會大胺大增加壩,版并造成財務軟件跋的程序控制失效礙。芭（五）磁性介質辦存儲數據缺乏證暗據能力白在計算機會計中艾，主要以磁帶、哎磁盤等磁性作為笆載瓣體。從內部控制把的角度看，磁性襖介質有

19、一個很大奧的弱點，即記錄艾于磁性介質上的絆信息缺乏證據能斑力。這主要是由凹于以下原因拜：般1伴、利用磁性介質奧很容易通過拷貝百進行數據的復制靶，因而無法區分版正本與副本安。愛2礙、記錄于磁性介擺質上的信息對人芭是不可見的，必案須借助于計算機霸的板“八翻爸譯敗”暗才能以人可以理霸解的形式表現出傲來，但同一信息俺是可巴以半“骯翻凹譯俺”扮成不同形式的皚。背3艾、對磁性介質上鞍的信息進行修改埃，不會留下任何罷痕跡阿。靶4按、利用磁性介質敗無法實現象簽字柏、蓋章這樣的使擺信息證據化的操傲作。熬因此，如果純依佰賴磁性介質這種柏信息載體，則可唉能造成責任不清辦，真偽難辨，使捌審計或財務敗檢查缺少具有法挨律

20、效力的證據等百不良后果。扳（六邦）芭職務相分離，職巴權不相容原則的敖重要性下降案實行會計跋電算化后，職務笆相分離，職權不跋相容原則的重要礙性下降甚至得不叭到遵循。由于系安統操作的高度集邦中，許多崗位可襖以合并，許多手皚續合并到計算機氨統一執行，會計敖工作人員大大減敗少，從而使一些藹不相容的職務得藹不到分離，降低愛了工作人員相互澳牽制的效力。如芭有些會計人員既跋從事數據的輸入傲、輸出工作，又稗負責數據的報送百，這樣就增加了暗他們在未批準的艾情況下直接對使暗用中的數據和程靶序進行修改、復胺制或刪除等操作板的可能性，從而唉使會計數據的準芭確性及安全性受擺到威脅，也增阿大了作假舞弊的版可能性。壩 壩（

21、七）阿差錯的反板復性和嚴重性扳電算化系統數據氨處理自動化、集壩中化耙,哎再加上計算機運襖行的高速性、程敗序運行的重復性把,霸使得處理結果一疤旦發生錯誤傲,半往往就會在短時俺間內迅速蔓延鞍,鞍造成多種數據文叭件、賬簿及整個捌系統的會計數據按失真版,傲并且可能使系統罷出現反復性差錯把。正如信息處理罷中的一句名言懊:斑“霸垃圾進哀,唉垃圾壩出班”笆,版也就是說如果輸吧入數據出錯拌,柏以后的處理環節熬再正確笆,板也只能輸出錯誤礙的信息。電算化跋系統數據處理的霸高速性和集中性扒都使得出現差錯巴的危險性增大班,凹因此隘,扮電算化會計信息邦系統數據輸入、暗數據處理各環節辦和系統硬件設施藹等愛方面都需要加強扮

22、控制。阿（八）斑管理和監督的有白效性差般根據財政部的有扮關規定絆,八以計算機代替手百工記賬的單位必熬須達到一定條件骯,昂并且需要經有關哎財政部門或上級藹主管部門的審批版，運用互聯網輸邦出、輸入或處理半數據骯,襖還需要到公安部邦門登記注冊。但芭是奧,愛實際上部分單位瓣未經審批就直接懊采用計算機代替背手工記賬。更為班嚴重的是安,澳有些單位未能滿拔足相關條件就正邦式使用計算機代阿替手工記賬。例白如安,隘計算機和手工并扳行三個月且取得按與手工相一致的骯結果是審批的必般要條件之一把,扳有些單位未完成礙這一環節、也未白經審批藹,俺就直接實施了會罷計電算化。計算安機代替手工記賬版的單位必須建立案完礙善的電算

23、化管理霸制度疤,安有些單位雖然建啊立了內部管理制昂度埃,耙但徒有虛名并沒俺有切實執行。艾一些企業為達到白甩賬目的，按照吧財政部會計電斑算化工作規范柏要求制定了大量襖的內部管理制度扒，一時起到很好疤效果，但甩賬后邦這些制度不但沒胺有進一步完善，背反而棄之一邊，隘主要表現為操作艾規程混亂、職責靶不清板。耙例如邦,斑按職權分離原則澳,斑系統開發人員不礙應直接接觸或者跋正式操作電算化爸會計系統昂,阿憑證的輸入和復礙核人員必須由不邦同的人員執行捌,巴但有些單位系統爸開發人員則可以吧隨時接觸會計核隘算系統阿,襖甚至頂班操作。拌也有一些單位由柏同一個人按照不俺同的姓名口令進搬入系統去完成憑半證輸入和復艾核兩

24、項不兼容的伴工作襖；在計算機上操按作與電算化工作拌無關的內容，如鞍上網聊天、玩游昂戲；允許一些無昂關人員使用計算壩機等等。阿（九）礙企業對系統日常邦維護能力差，會扒計人員電算化水稗平急待提高阿系統日常維鞍護主要是解決日昂常操作中計算機罷硬件、軟件一些拔簡單故障問題。熬盡管計算機硬、壩軟件商家有較好皚的售后服務，但礙企業對運行過程搬中的一般故障，斑不問其故障原因氨與大小，都由計絆算機硬、軟件商扒家來維護，這必辦定會增加企業管瓣理成本拜。般 百目前，我國扒各級財政部門已骯經全面普及了電爸算化的初級培訓癌，在職會計人員般雖然具有初級水澳平，但其很難適奧應日常維護、電背算化管皚理、電算化組織搬與實施等

25、高層次哎的電算化工作，班所以會計人員電岸算化水平急待進板一步提高敗。鞍由于會計電算化霸涉及到會計和計熬算機兩種專業知跋識，在崗的會計熬人員雖經過計算半機等級培訓，但跋與實際要求水平艾還有較大差距拌。暗伴第一，會計人員板知識不全面。許靶多年齡較大的會百計人員對會計業敖務比較熟悉，但愛對計算機知識了唉解有限，而年青辦人則相反。要使暗得計算機知識和敖會計工作經驗有笆機結合，還有待氨時日。第二，計頒算機培訓教材老柏化。計算機技術暗發展很快，幾年辦時間，計算速度骯提高了幾十倍。安軟件操作系統也俺有質的變化。而唉現在的教材多為哀幾年前的，所介百紹的知識陳舊，哀實用性不強巴，經過這樣培訓鞍并通過考試的人昂員

26、實際操作能力皚可想而之。第般三、缺乏對會計斑人員的再培訓和邦定期考核般。隘四、加強和完善百會計電算化系統岸內部控制的凹對策爸電算化會計信息擺系統的內部控制背實際執行了一部笆分審計工作罷,伴它是一項技術性吧強并相當復雜的斑工作般,耙因此必須加強和芭完善電算化會計擺信息系統的內部扮控制邦,扒以保證系統的正罷常運行和財務數稗據的安全可靠柏,柏減少甚至消除可懊能發生的危害。扳提升單位或企業笆的整體管理水平安,癌以保障單位或企扳業管理目標的實安現艾,唉主要措施應有以傲下幾個方面。班（一）斑強化拜會計電算化爸內部控制跋的認識和敗管理意識斑會計信息化是會扒計發展的必然趨瓣勢芭,辦電算化會計信息案系統具有明顯

27、的拜優越性板,背但是電算化系統半有不同于手工會阿計系統的特點及頒其風險唉,頒必須建立更加嚴叭密的、系統的內藹部控制制度。各案級領導和財會部巴門、信息部門人俺員都應對會計信巴息化樹立正確的耙思想認識盎,皚營造風險防范從班我做起的氛圍。耙目前矮,隘社會中計算機犯叭罪行為的增加扳,背使我們更應認識骯到電算化會計信叭息系統加強內部扮控制的重要性。般強化系統的內部挨控制艾,笆既是預防電腦犯暗罪的重要措施瓣,爸也是減少差錯的百有效保障。捌（二）埃做好會計基礎工拜作鞍管理基礎主壩要指有一套比較傲全面、規范的管絆理制度和方法，熬以及較完整的規澳范化的數據；會礙計基礎工作主要愛指會澳計制度是否健全爸，核算規程是

28、否版規范，基礎數據絆是否準確、完整耙等，這是搞好電叭算化工作的重要安保證。沒有很好礙會計基礎工作就八無法處理無規律敖、不規范的會計奧數據，電算化工耙作的開展將遇到半重重困難。啊（三）熬加強內部審計半內部審計是單位敗或企業內部控制敖系統的重要組成罷部分跋,阿也是強化內部會矮計監督的制度安胺排。電算化會計芭信息系統的運作癌往往昂是艾“骯人頒機熬”澳對話的特殊形態鞍,愛對網絡環境下的耙會計信息審核必安須運用更復雜的叭查核技術伴,唉只有精通計算機啊網絡知識、熟悉班審計財務程序的澳人員才能勝任此耙項工作扒,隘這給內部審計加笆大了難度。內部背審計制度是保障半內部控制的重要跋手段之隘一靶,般通過內部審計可笆

29、以了解現有的一叭些內部控制措施拔是否能滿足為內頒部會計系統提供靶準確、可靠的信白息八,暗以及這些控制措艾施能否有效地運扮作以達到預期的澳目的。在電算化凹系統運行過程中岸,辦審計人員對會計拜業務處理等工作鞍進行評價和檢驗搬,半有利于檢測財務爸軟件的可靠性八,靶發現存在的問題版、提出解決問題礙的建議愛,版有利于提高會計佰核算質量和管理絆水平。俺（四）氨加強板計算機硬件、軟凹件叭及網絡安全控制邦對于用于電算化骯會計系統的各種壩硬件設備矮,頒應當建立一套完把備的管理制度以凹保證設備的完拌好唉,版保證設備能夠正把常運行。硬件設懊備的管理包括對板設備所處的環境佰進行的溫度、濕捌度、防火、唉防雷擊、防靜電案

30、等的控傲制安,翱也包括對人文環隘境的控耙制隘,艾如防止無關人員哀進入計算機工作啊區域、防止設備百被盜、防止設備斑用于其他方面等拜。跋計算機軟件包括襖系統軟件和應用拌軟埃件佰,盎會計電算化工作俺所運用的系統軟拌件鞍(哎包括部分應用軟爸件藹)愛多是從外部購埃置矮,搬所購置軟件的技班術是否成熟、可壩靠吧,辦直接關系到數據敖的安全。購置的斑系統軟件應是經埃過實踐應用并被凹證明是安全可靠拜的爸,搬購置的會計電算跋化應用軟件必須班是經財政部門評俺審通過辦的懊,熬并應有詳細的操疤作說明。靶作為財務軟件公扮司在軟件開發中翱，必須引入安全盎稽核機制，對重懊要的操作日志進芭行記錄，并進行笆必要的權限設置鞍，以便能

31、夠對壩各種不同的權限板進行用戶識別和叭遠程請求識別。半為了能夠實現實艾時安全監控，必癌須建立網絡間的澳安全屏障即網絡板安礙全昂“按防火伴墻壩”鞍，按照系統管理胺員的權限，用預胺先定義好的規則熬控制會計賬套數隘據庫的進出，通斑過對數據進行重敗新組合和對會計皚賬套數據庫進行扳加密，使業務數伴據只有在解密的隘條件下才能使用唉，同時必須進行骯必要的身份認證矮和內容檢查，控拔制一些軟件的安白裝，尤其是數據絆庫系統軟件，以絆防止利用數據庫拜系統打開賬套數板據庫進行非法篡背改。般隨著網絡技術快艾速地發展，公司愛應加強網絡安全芭的控制，設置網案絡安全性指標，頒包括數據保密、哎訪問控制、身份伴識別等，并且針熬對

32、搬公司的特定狀況疤，開發相應的技哀術來保護系統。巴（五）扳加強完善檔案管頒理控制柏電算化會計系統搬有關的資料應及百時存檔白,安企業應建立起完案善的檔案制罷度般,捌加強檔案管理。班在實行會計電算罷化之后，隨著存八儲介質的改變，俺對會汁檔案管理礙的要求也比較嚴疤格罷。氨同時，對會計檔柏案的概念也就有懊所發展。在會計八電算化情況下，搬除了打印輸出的扒賬、證、表以外礙，整個系統開發版形成的全套文檔芭資料都屬于會計哎檔案的范疇，另案外，對存有會計柏數據的有關介質阿也應妥善保管。壩一個合理完善的凹檔案管理制度一叭般有合格的檔案半管理人員、完善翱的資料借用和歸罷還手續、完善的哀標簽和索引方法盎、安全可氨靠的

33、檔案保管設八備等。除此之半外柏,擺還應定期對所有胺檔案進行備敗份版,岸并保管好這些備柏份。為防止檔案襖被破胺壞鞍,壩企業應制訂出一澳旦檔案被破壞的佰事件發生時的應瓣急措施和恢復手扒段。敖為防止檔案被破拌壞，企業應制訂挨出一旦檔案被破拌壞的事件發生時敗的應急措施和恢按復手段。為確保熬檔案的真實性和拔可靠性，應實行敗紙質檔案和新型巴載體檔案雙套保八管，并逐漸向完班全新型磁介質載半體過度。邦（六）皚加強職能控制唉由于會計電算化藹知識與功能的相凹對集中，我們必安須制定相應的組巴織和管理控制，扮明確職責分工，頒加強組織控制。瓣所謂組織控制，跋就是將系統中不骯相容的職責進行耙分離，即在系統矮中的各捌類人員

34、之間進行絆分工，并以相應辦的管理規章與之俺配套。其目的在案于通過設立一種岸相互稽核、相互敗監督和相互制約癌的機制來保障會拜計信息的真實、奧可靠，減少發生皚錯誤和舞弊的可澳能性。擺職責分工首埃先是將電算化部斑門與用戶部門的拔職責相分離。用唉戶部門指產生原傲始數據的部門或搬人員。在這兩者骯之間進行職責分岸工的目的，是盡鞍可能保持不相容胺職能（如業務授敗權、執行、保管霸和記錄）的分離八，以及在電算化斑部門內部的職責敖分離。敖內部控制的關鍵絆之點就在于不相斑容職務的分離芭,癌電算化會計系統百與手工會計系統傲一鞍樣吧,壩對每一項可能引傲起舞弊或欺詐的傲經濟業氨務百,半都不能由一個人敖或一個板部門經手到背

35、底敗,凹必須分別由幾個按人或幾個部門承安擔。在電算化會拌計系統熬中拜,佰不相容的職務主般要有系統開發、扮發展的職務與系礙統操作的職捌務版;百數據維護管理職白務與電算審核職辦務搬;柏數據錄入職務與稗審核記賬職絆務澳;捌系統操作的職務翱與系統檔案管理埃職務等。企業為斑防止舞弊或欺絆詐稗,跋應建立一整套符挨合職責劃分原則藹的內部控制制皚度澳,安同時還應建立起八職務輪換制度。按通過進行內部職捌責分工，以補救昂不相容職能集中隘化的不足。爸會計電算化巴中，為了控制操懊作人員職能，還疤可根據系統支持鞍的不同軟件進行斑職能分工，從而俺起到各個部門權骯利相互制約、相把互平衡的作用。鞍如一般商業公司啊的軟件暗控制

36、主要是局域般網組成的服務器埃、班P皚C八機啊、扳PO巴S襖機等，可以結合拔商業企業自身特瓣點，根氨據胺ORACLE挨8白數據庫良好的保翱密機制以及采用稗訪問控制、口令叭控制技術的特征伴，形成以白在安SU霸N擺服務器上運行跋的唉ORACLE邦8扒數據庫系統為中氨心的網絡系統，靶即俗稱鞍的疤“百后斑臺盎”礙，并采用稗以般LINI啊X挨操作系統以及各愛帳臺礙的八PO般S傲機聯機操作等。礙在運行中，后臺叭管理通過商品從笆進、銷、調、存爸各個方面入手。啊進貨環節則由業扳務部進行輸入登吧記，然后由財務愛部審核入帳；銷伴貨則采用單品管斑理，通過收跋銀啊PO班S霸機的輸入，電腦皚月終匯總，產生拔各類報表供財務

37、隘部入帳使用。從背而體現了各部門皚間相互牽制和相俺互監督的作用。扮（七）懊加強程序操作控佰制傲會計電算化系統霸主要是由數據整鞍理哎,斑數據輸氨入矮,跋數據處罷理熬,背數據通把訊罷,愛數據保吧存懊,靶數據輸出幾個部癌分構成。在這些傲環節中分析出現把風險的可能拔性百,啊分析系統設計過耙程中是否在實現拜各個功能時嵌入稗相應的內部控制敗措瓣施般,佰嵌入的內部控制跋措施是否發揮作鞍用啊,翱對于一些潛在的疤可預見風險是否扒在系統中采取預拌防措吧施安,澳是否對不可預見愛風險的處理留有哀系統空間等等。氨由此保證各個環案節的數據準確、阿有效和全過程會佰計電算化的安全昂完整。瓣為了保證信息處邦理質量，減少產埃生差錯和事故的案概率，應制定上靶機守則與操作規擺程的辦法，這安是操作控制制度半化的具體體現。絆上機守則主要是矮對電腦機房內工皚作所作的一般性巴規定。操作規程阿則是提出了計算罷機