1、楚材進修會計學校 會計基礎講義 第十四章：財產(chǎn)清查 作者：譚永波 鞍第十四章 財產(chǎn)哀清查啊第一節(jié) 財產(chǎn)清笆查概述霸一 財產(chǎn)清查的啊概念奧 財產(chǎn)清查是頒通過對各項資產(chǎn)艾的實地盤點以及拌對各種債權、債敖務的查核，將一挨定時點的實存數(shù)般與賬面結存數(shù)核百對，借以查明賬岸實是否相符的一埃種專門方法。搬 財產(chǎn)清查范愛圍：所有資產(chǎn)、扮負債拔 財產(chǎn)清查方班法：實存數(shù)與賬頒面結存數(shù)核對（盎賬實核對）瓣二 財產(chǎn)清查的傲作用巴 （1）保證爸會計核算資料的版準確和真實癌 （2）挖掘頒財產(chǎn)物資的潛力拜 （3）保護辦單位財產(chǎn)的安全埃和完整 伴 （4）促使俺單位遵守財經(jīng)紀壩律和信貸結算等捌制度絆 （5）促進埃經(jīng)營管理水平的

2、藹提高班三 財產(chǎn)清查的阿種類奧 財產(chǎn)清查按翱期清查范圍不同翱，可分為全面清皚查和局部清查白皚財產(chǎn)清查按清查藹時間分類定期清骯查敗和頒不定期清查絆四 背財產(chǎn)清查的主要瓣內(nèi)容奧財芭產(chǎn)清查主要是對絆固定資產(chǎn)、流動藹資產(chǎn)、對外投資唉、無形資產(chǎn)、遞藹延資產(chǎn)、其他資耙產(chǎn)以及負債的清岸查。皚第二節(jié) 財搬產(chǎn)清查的步驟和把方法吧一 懊財產(chǎn)清查的準備靶工作拜（一）叭會計部門的準備把工作骯（二）般實物保管部門的艾準備工作百二、財產(chǎn)物資的挨盤存制度暗財產(chǎn)物資的盤存瓣制度有“埃永續(xù)盤存制叭”和“阿實地盤存制隘”兩種。阿（一）擺永續(xù)盤存制巴永續(xù)盤存制又稱背賬面盤存制，就拌是對各項財產(chǎn)物挨資的增減變動，班都要根據(jù)審核無把誤

3、的會計憑證，敖在有關的賬簿中叭進行連續(xù)登記，稗并隨時結出賬面埃結存數(shù)額的方法盎。扒永續(xù)盤存制公式翱：奧期末賬面結存數(shù)扳額=期初余額+案本期增加額-本拔期減少額昂一般情況下，財把產(chǎn)物資的盤存制白度，應采用永續(xù)俺盤存制哀（二）疤實地盤存制哎實地盤存制是平捌時在賬簿中跋只登記財產(chǎn)物資白的增加數(shù)，不登鞍記減少數(shù)挨，月末把皚實地盤存點所取巴得的實存數(shù)作為皚賬面結存數(shù)懊，然后再倒計求巴出本期減少數(shù)，瓣并據(jù)以登記賬簿爸的方法。瓣實地盤存制公式扳：擺本期減少數(shù)=期柏初結存數(shù)額+本啊期增加數(shù)-期末礙實地盤點數(shù)般三、財產(chǎn)清查的俺方法安（一）霸貨幣資金的清查敗方法擺1庫存現(xiàn)金的把清查拔庫存現(xiàn)金的清查白方法是采用靶實

4、地盤點爸。2存款的清查半銀行存款的清查斑方法是白采用核對賬目藹的方法進行拔（二）皚實物財產(chǎn)清查愛1實物財產(chǎn)的班清查方法捌（1）柏實地盤點法辦（2）搬技術推算法柏（3）敖抽樣盤存法皚（4）扮函證核對法啊2實物財產(chǎn)清俺查使用的憑證昂“盤存單”是財靶產(chǎn)盤點結果的書伴面證明，也是反爸映實物財產(chǎn)實有哀數(shù)額的原始憑證扒。岸（三）瓣往來結算款項的按清查方法拌往來結算款項是巴指本單位與外單耙位發(fā)生的各種應凹收款、應付款、扒暫收款、暫付款扮。各種往來結算熬款項的清查，采扳用與對方核對賬盎目的方法進行。楚材進修會計學校 會計基礎講義 第十五章 財務會計報告 作者：譚永波 藹第十五章 財務白會計報告凹第一節(jié) 財凹務

5、會計報告的內(nèi)擺容及基本要求背一、財務會計報扳告的定義吧財務會計報告是盎指企業(yè)對外提供辦的反映企業(yè)某一翱特定日期財務狀版況和某一會計期傲間經(jīng)營成果、現(xiàn)按金流量的文件。爸二、財務會計報扒告的組成芭財務報表至少應皚當包括：資產(chǎn)負氨債表、利潤表、拌現(xiàn)金流量表、所把有者權益變動表藹和附注。跋1資產(chǎn)負債表盎、利潤表、現(xiàn)金凹流量表分別從不芭同角度反映企業(yè)骯的財務狀況、經(jīng)愛營成果和現(xiàn)金流柏量。敖2所有者權益拌變動表反映構成凹所有者權益的各伴組成部分當期的般增減變動情況。擺企業(yè)的凈利潤及艾其分配情況是所岸有者權益變動的藹組成部分，相關傲信息已經(jīng)在所有背者權益變動表及矮其附注中反映，佰企業(yè)不需要在單把獨編制利潤分

6、配昂表。疤3會計報表附傲注是為了便于會安計報表使用者理班解會計報表的內(nèi)敖容而對會計報表擺的編制基礎、編佰制依據(jù)、編制原熬則和方法及主要安項目等所作的解扮釋。它是對會計骯報表的補充說明啊，是財務會計報骯告的重要組成部八分。扒第二節(jié) 財扮務報表的作用與挨種類罷一、財務報表的罷作用岸二、財務報表的哀種類搬(一) 按資金霸運動形態(tài)分類佰按資金運動形態(tài)案分類,可以分為哎靜態(tài)報表和動態(tài)版報表。靜態(tài)報表絆包括資產(chǎn)負債表襖；動態(tài)報表包括敖利潤表、現(xiàn)金流皚量表、所有者權凹益變動表凹（二）巴按編制時間分類背可以分為月報、耙季報、年報埃（三）芭按編制單位分類辦可以分為個別報敖表、合并報表和澳匯總報表阿（四）板按服務

7、對象分類隘可以分為內(nèi)部報稗表和外部報表柏第三節(jié) 資產(chǎn)鞍負債表皚一 資產(chǎn)負債表百概述頒 資產(chǎn)負債表襖是指反映企業(yè)在搬某一特定日期的笆財務狀況的報表氨。資產(chǎn)負債表主霸要反映資產(chǎn)、負叭債和所有者權益扮三方面的內(nèi)容，哀并滿足扳“白資產(chǎn)=負債表+按所有者權益敖”般平衡式。瓣 資產(chǎn)負債表唉的作用：反映企罷業(yè)在哎某一特定日期唉的罷財務狀況安 資產(chǎn)負債表芭的內(nèi)容：資產(chǎn)、奧負債和所有者權挨益拌 資產(chǎn)負債表礙的原理：挨“耙資產(chǎn)=負債表+傲所有者權益矮”案平衡式。柏【例題】下列各挨項中，可以通過版資產(chǎn)負債表反映爸的有（ 罷 ）凹 啊 疤 A 某一時點疤的財務狀況瓣 搬 B 某一時點班的償債能力叭 佰 C 某一期間岸

8、的經(jīng)營成果佰 挨D 某一期間的挨獲利能力答案：AB挨【例題】資產(chǎn)負斑債表是指反映企壩業(yè)在某一時期的八財務狀況的報表藹。（ 柏 ）答案：扮二 資產(chǎn)負債表傲的結構矮 頒我國企業(yè)的資產(chǎn)骯負債表采用賬戶叭式結構。賬戶式澳資產(chǎn)負債表分左暗右兩方，左方為罷資產(chǎn)項目，右方白為負債及所有者襖權益項目，按流埃動性大小排列。資產(chǎn)負債表盎編制單位:哎 年 月 鞍 日半單位: 元扮資 產(chǎn)班行次背期末余額敗年初余額按負債和所有者權懊益（或股東權益壩）襖行次 把期末余額稗年初余額拜流動資產(chǎn)：礙1耙伴絆流動負債：邦36癌爸愛貨幣資金俺2跋爸瓣短期借款愛37敗辦阿交易性金融資產(chǎn)昂3佰扳襖交易性金融負債阿38傲叭靶應收票據(jù)芭4

9、氨百礙應付票據(jù)胺39啊扳艾應收賬款唉5拜稗霸應付賬款壩40罷哎班預付賬款霸6埃搬敖預收賬款氨41版扳啊應收股利爸7奧瓣霸應付職工薪酬稗42熬敗佰應收利息藹8昂叭拜應交稅費翱43笆版安其他應收款拜9八板襖應付利息絆44骯翱霸存貨白10埃佰邦應付股利跋45矮翱熬其中：消耗性生跋物資產(chǎn)百11扒板唉其他應付款愛46熬白阿待攤費用挨12笆骯愛預提費用案47奧矮靶一年內(nèi)到 期的艾非流動 資產(chǎn)靶13爸阿奧預計負債埃48敖挨胺其他流動資產(chǎn)絆14敗耙艾一年內(nèi)到期的非拜流動負債邦49半拌翱流動資產(chǎn)合計爸15挨阿艾其他流動負債跋50礙愛翱非流動資產(chǎn)：瓣16稗唉捌流動負債合計翱51把把背可供出售金融資般產(chǎn)八17柏拔辦

10、非流動負債：爸52藹搬斑持有至到期投資氨18耙唉暗長期借款扮53疤熬暗投資性房地產(chǎn)拌19佰皚矮應付債券澳54阿笆頒長期股權投資挨20皚拔邦長期應付款班55拔矮阿長期應收款伴21礙澳俺專項應付款盎56懊背伴固定資產(chǎn)氨22敖熬八遞延所得稅負債皚57藹挨俺在建工程白23安扒板其他非流動負債吧58百八吧工程物資隘24擺拌拔非流動負債合計八59扳邦壩固定資產(chǎn)清理扒25挨盎佰負債合計皚60矮伴芭生產(chǎn)性生物資產(chǎn)敗26愛伴邦所有者 權益 壩（或股 東權 皚益）：敗61伴哎凹油氣資產(chǎn)胺27跋哀叭實收資本（或股岸本）氨62把瓣哎無形資產(chǎn)靶28八奧翱資本公積熬63熬佰哎開發(fā)支出挨29斑骯矮盈余公積疤64案阿藹商譽盎

11、30斑懊板未分配利潤鞍65邦邦笆長攤待攤費用鞍31疤襖疤減：庫存股安66疤藹藹遞延所得稅資產(chǎn)愛32哀昂斑所有者權益（或昂股東權 益）合瓣計疤67百拌伴其他非流動資產(chǎn)柏33矮敗氨佰68胺唉艾非流動資產(chǎn)合計礙34奧愛哎頒69耙巴扮資產(chǎn)總計隘35扳邦叭負債和所有者（般或股東權 益）鞍合計罷70搬三 資產(chǎn)負債表吧的編制靶 資產(chǎn)負債表挨各項目均需填列霸“阿年初余額班”耙和扳“扮期末余額阿”熬兩欄。其中埃“盎年初余額岸”襖欄內(nèi)各項數(shù)字，拔應根據(jù)上年末資敗產(chǎn)負債表的案“壩期末余額耙”疤欄內(nèi)所列數(shù)字填隘列。班“瓣期末余額啊”阿欄主要有以下幾絆種填列方法：把1.根據(jù)總賬科般目余額填列。比靶如“交易性金融藹資產(chǎn)”

12、、“短期爸借款”等項目直翱接根據(jù)有關總賬鞍科目的余額填列埃；“貨幣資金”傲項目根據(jù)“銀行唉存款”、“庫存吧現(xiàn)金”、“其他骯貨幣資金”三個挨總賬科目余額合捌計填列。八2凹. 根據(jù)明細科俺目余額計算填列矮。如“應付賬款骯”項目，需要分吧別根據(jù)“應付賬百款”和“預付賬鞍款”兩科目所屬版明細科目的期末敖貸方余額計算填啊列愛；隘“爸應收賬款按”般項目，需要根據(jù)半“芭應收賬款藹”背和岸“藹預收賬款霸”擺兩個科目所屬的暗相關明細科目的斑期末借方余額計扒算填列。氨應收賬款項目阿，應當根據(jù)“應凹收賬款”科目所礙屬明細科目借方安余額和“預收賬拔款”科目所屬明般細科目借方余額瓣加總，作為資產(chǎn)扒負債表中“應收昂賬款”

13、的項目金瓣額。啊 胺預收款項項目，八應當根據(jù)“預收般賬款”科目所屬凹明細科目貸方余胺額和“應收賬款隘”科目所屬明細拜科目貸方余額加伴總，作為資產(chǎn)負霸債表中“預收款扮項”的項目金額鞍。擺 耙預付款項項目，凹應當根據(jù)“預付盎賬款”科目所屬絆明細科目借方余罷額和“應付賬款愛”科目所屬明細疤科目借方余額加芭總，作為資產(chǎn)負皚債表中“預付款唉項”的項目金額拔。骯應付賬款項目叭，應當根據(jù)“應藹付賬款”科目所捌屬明細科目貸方邦余額和“預付賬拌款”科目所屬明壩細科目貸方余額百，作為資產(chǎn)負債敗表中“應付賬款爸”的項目金額。隘【例啊題巴】某企業(yè)捌2008年12拔月31日安結賬后有關科目版所屬明細科目借辦貸方余額如表

14、6敖-2所示。邦表6-2白隘隘單位：元隘科目明科捌明細科目借方余絆額合計皚明細科目貸方余邦額合計斑應收賬款按1 600 0疤00擺100 000絆預付賬款胺800 000胺60 000頒應付賬款拜400 000班1 800 0邦00癌預收賬款扒600 000翱1 400 0唉00藹 翱 扒該企業(yè)傲2008年12版月31日襖資產(chǎn)負債表中相藹關項目的金額為叭：疤“應收賬背款”項目金額為傲：1 600 爸000600拜 0002 拜200 000襖（元）半“預付賬拔款”項目金額為罷：800 00阿0400 0隘001 20巴0 000（元襖）胺“應付賬芭款”項目金額為翱：60 000暗1 800 凹

15、0001 8白60 000（稗元）奧“預收賬敖款”項目金額為敖：1 400 翱000100八 0001 挨500 000礙（元）把【例題】甲公司把2007年12罷月31日半應付賬款總賬余氨額168000邦0元，預付賬款邦總賬余額102跋0000元。具藹體明細如下：愛 科目名稱 鞍 藹 般貸方余額癌 應付賬款笆愛A公司 啊 20懊0000辦 柏 稗胺B公司 拜 80埃0000熬 辦 拔岸C公司 板 -2敖0000靶 澳 岸扮D公司 邦 70邦0000 背科目名稱 熬 爸 埃借方余額案預付賬款扳艾E公司 礙 8擺00000敖 安 藹唉F公司 翱 -3班00000版 盎 般耙G公司 澳 5骯2000

16、0按應付賬款項目填霸列金額：200哀000+800爸000+700凹000+300把000=200埃0000（元）襖預付賬款項目填邦列金額：800扮000+520案000+200矮00=1340板000（元）罷3板.耙根據(jù)總賬科目和藹明細賬科目余額埃分析計算填列。埃包括長期借款、佰應付債券、長期般待攤費用等科目艾。絆 如拌“叭長期借款霸”昂項目，需要根據(jù)阿“哎長期借款背”百總賬科目余額扣癌除奧“岸長期借款笆”爸科目所屬的明細啊科目中將在一年擺內(nèi)到期、且企業(yè)芭不能自主地將清鞍償義務展期的長捌期借款后的金額巴計算填列；巴【笆例哀題百】某企業(yè)長期借皚款情況如表6-叭3所示。叭 礙 表6-3柏借款起始

17、日期半借款期限（年）癌金額（元）白2008年1月安1日熬3靶1 000 0懊00佰2006年1月百1日百5鞍2 000 0哀00巴2005年6月芭1日俺4骯1 500 0岸00翱該企業(yè)百2008年12百月31日稗資產(chǎn)負債表中“艾長期借款”項目白金額為：板1 000芭 0002 阿000 000靶3 000 鞍000（元）俺本例中，企伴業(yè)應當根據(jù)“長耙期借款”總賬科捌目余額4 50板0 000（1哎 000 00熬02 000啊 0001 百500 000百）元，減去一年跋內(nèi)到期的長期借傲款。霸4.根據(jù)有關科佰目余額減去其備癌抵科目余額后的絆凈額填列。哎原則：資產(chǎn)負債叭表中的資產(chǎn)項目拌要體現(xiàn)各資

18、產(chǎn)的擺賬面價值耙。板 癌如資產(chǎn)負債表中邦的“應收賬款”皚、“長期股權投氨資”等項目，應柏根據(jù)“應收賬款頒”、“長期股權敗投資”等科目的半期末余額減去“阿壞賬準備”、“安長期股權投資減挨值準備”等科目扒余額后的凈額填疤列；“固定資產(chǎn)稗”項目，應根據(jù)罷“固定資產(chǎn)”科拔目期末余額減去阿“累計折舊”、般“固定資產(chǎn)減值艾準備”科目余額啊后的凈額填列；耙“無形資產(chǎn)”項柏目，應根據(jù)“無襖形資產(chǎn)”科目期百末余額減去“累白計攤銷”、“無藹形資產(chǎn)減值準備癌”科目余額后的扒凈額填列。哎5.綜合運用上挨述填列方法分析敖填列。如資產(chǎn)負板債表中的“存貨巴”項目，需根據(jù)拜“原材料”、“吧庫存商品”、“背委托加工物資”捌、“

19、周轉(zhuǎn)材料”敗、“材料采購”盎、“在途物資”扒、“發(fā)出商品”哀、“材料成本差敗異”等總賬科目岸期末余額的分析扮匯總數(shù)，再減去敖“存貨跌價準備拌”備抵科目余額啊后的金額填列。百【例題】資產(chǎn)負百債表中“存貨”扮項目的金額，應瓣根據(jù)（拔 辦）賬戶的余額分藹析填列。白A.伴原材料骯 矮 扒 按B.材料成本差啊異敗 跋 奧C.把存貨跌價準備扒 傲 按D.生產(chǎn)成本擺答案：ABCD胺【例題】邦下列稅種應在奧“埃營業(yè)稅金及附加敗”胺項目中填列的有礙（ 哎 ）唉 般 阿A 增值稅 巴 愛 芭 B 印花稅 絆 奧 伴 背C 消費稅 瓣 哎 般 扳D 資源稅答案：CD骯【例題】拜“拜貨幣資金襖”挨項目的填制依據(jù)矮不包

20、括（ 頒 ）拔 辦 佰A 庫存現(xiàn)金 胺 白 艾 霸B 銀行存款 傲 扮 奧 矮C 其他貨幣資佰金 俺 熬D 有價證券扒 巴 壩答案：D絆【例題】資產(chǎn)負阿債表中的應付賬胺款項目應根據(jù)（拔扳 靶）填列。安A.應付賬霸款總賬余額 耙 柏 礙 骯 背 頒B.應付賬款所拌屬明細賬借方余佰額合計昂C.應付賬啊款所屬明細賬貸埃方余額合計 巴 斑 骯 靶D.預付賬款所澳屬明細賬貸方余邦額合計答案：CD巴【例題】某企班業(yè)“應付賬款”挨科目月末貸方余柏額按8挨0 000元，藹其中：“應付甲邦公司賬款”明細笆科目耙借哎方余額澳20000扒元，“應付乙公癌司賬款”明細科拌目貸方余額拔100000俺元；“預付賬款背”科

21、目月末貸方岸余額30 00敖0元，其中：“埃預付A工廠賬款隘”明細科目貸方瓣余額50 00班0元，“預付B疤工廠賬款”明細巴科目借方余額2氨0 000元。扒該企業(yè)月末資產(chǎn)版負債表中“應付岸賬款”項目的金岸額為（捌 昂）元。背A.90 疤000 昂 盎 皚 辦B埃.擺150000扳 艾 跋 皚C叭.40 000邦 耙 捌 扒 柏D.70 00絆0答案：B拌第四節(jié) 利矮潤表扮利潤表敗又壩稱損益表，是反傲映企業(yè)一定期間板經(jīng)營成果的財務扳報表。礙一、利潤表的格敖式和內(nèi)容耙利潤表的格式主矮要有多步式和單拜步式利潤表。我頒國采用多步式利骯潤表。稗利潤表主要包括霸以下四個方面的哎內(nèi)容：靶1構成營業(yè)利笆潤的各

22、項要素傲2構成利潤總跋額的各項要素拌3構成凈利潤阿的各項要素4每股收益俺二、利潤表的編案制埃扒利潤表的編制步拌驟瓣矮第一步，以營業(yè)皚收入為基礎，計版算營業(yè)利潤。營扳業(yè)利潤=營業(yè)收哀入-營業(yè)成本-扳營業(yè)稅金及附加矮-銷售費用-管罷理費用-財務費爸用-資產(chǎn)減值損挨失+公允價值變艾動收益（-公允瓣價值變動損失）百+投資收益（-埃投資損失）澳扮第二步，以營業(yè)傲利潤為基礎，計跋算利潤總額。利唉潤總額=營業(yè)利胺潤+營業(yè)外收入岸-營業(yè)外支出版擺第三步，以利潤襖總額為基礎，計辦算凈利潤。凈利班潤=利潤總額-疤所得稅費用。柏翱普通股或潛在普澳通股已公開交易盎的企業(yè)，以及正頒處于公開發(fā)行普暗通股或潛在普通擺股過程

23、中的企業(yè)愛，還應當在利潤巴表中列示每股收瓣益信息。辦芭利潤表項目的填百列方法。百白利潤表各項目均白需填列“本期金搬額”和“上期金瓣額”兩欄。絆利潤表敖會企 02表把編制單位:愛 年 澳單位: 元皚項 目拔行次凹本年金額柏上年金額矮一、營業(yè)收入氨阿版百減：營業(yè)成本稗藹辦按營業(yè)稅費板按胺擺銷售費用敖半笆邦管理費用暗氨哀敗財務費用（收益氨以“”號填列翱）八班吧百資產(chǎn)減值損失拜笆扒罷加：公允價值變凹動凈收益（凈損霸失以“”號填啊列）案襖柏骯投資凈收益（凈背損失以“”號板填列）哀吧骯阿二、營業(yè)利潤（埃虧損以“”號熬填列）俺背爸霸加：營業(yè)外收入捌扳熬岸減：營業(yè)外支出昂伴芭哎其中：非流動資鞍產(chǎn)處置凈損失（唉

24、凈收益以“”扒號填列）凹奧拜半三、利潤總額（跋虧損總額以“頒”號填列）唉哎八搬減：所得稅藹暗拌扮四、凈利潤（凈版虧損以“”號啊填列）熬吧稗胺五、每股收益：百哀版隘（一）基本每股阿收益胺哀 盎半（二）稀釋每股翱收益安斑 班疤【例題】截止到擺2008年1 隘2月3 1日，吧某企業(yè)“主營業(yè)哎務收入”科目發(fā)吧生額為1 99岸0 000元，案“主營業(yè)務成本拜”科目發(fā)生額為百630 000隘元，“其他業(yè)務傲收入”科目發(fā)生啊額為500 0疤00元，“其他骯業(yè)務成本”科目班發(fā)生額為l50澳 000元，“拌營業(yè)稅金及附加俺”科目發(fā)生額為癌780 000板元，“銷售費用耙”科目發(fā)生額為辦60 000元芭，“管理費用”矮科目發(fā)生額為5敖0 000元，跋“財務費用”科版目發(fā)生額為1 扒700 000斑元，“資產(chǎn)減值俺損失”科目發(fā)生耙額為50 00皚0元，“公允價拌值變動損益”科暗目為借方發(fā)生額氨450 000稗元（無貸方發(fā)生半額），“投資收霸益”科目貸方發(fā)鞍生額為目850藹 000元（無礙借方發(fā)生額），拔“營業(yè)外收入”艾科目發(fā)生額為l唉00 000元