1、Chapter 4 Business TaxWho are the taxpayers liable to Business Tax?Who are the withholding agents for Business Tax?What are the taxable items of Business Tax?How to compute the Business Tax payable?How to determine the turnover?Under what circumstances are some expenses allowed to be deducted for th

2、e computation of Business Tax?What are the main provisions for Business Tax reduction and exemption?How is the time when Business Tax liability arises regulated?What is the time limit for paying Business Tax?Where to pay Business Tax?練習(xí)一1.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以

3、境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用險(xiǎn)勞務(wù)D.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險(xiǎn)勞務(wù)E.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)2.下列行為中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.甲國(guó)某公司在甲國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利在中國(guó)使用B.甲國(guó)某公司在中國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利在中國(guó)使用C.甲國(guó)某公司在甲國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)在甲國(guó)使用D.甲國(guó)某公司在中國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利在甲國(guó)使用3.下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.某保齡球館在提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售罐裝飲料B.某飯店同時(shí)開(kāi)設(shè)餐廳、客房又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)C.某商店銷(xiāo)售并負(fù)

4、責(zé)為用戶安裝空調(diào)D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，給建設(shè)單位提供建筑材料4.按營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A.運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物C.建材商店銷(xiāo)售建材還兼營(yíng)建筑、安裝、裝飾業(yè)務(wù)D.電信部門(mén)為用戶安裝電話，并銷(xiāo)售電話5.外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。銷(xiāo)售

5、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。A.甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅例題1 某運(yùn)輸公司2007年8月客運(yùn)收入60萬(wàn)元、保價(jià)收入2萬(wàn)元；貨運(yùn)收入l00萬(wàn)元、集裝箱使用費(fèi)3萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款0.234萬(wàn)元。該公司2007年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。解析：（60+2+100+3）3%0.234（1+17%）17%=4.916（萬(wàn)元）答案：C例題2 某建筑公司于2002年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合

6、同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25 解析：（2200+2875+3）3%=152.34（萬(wàn)元） 答案：B例題3 某銀行2004年第二季度買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)

7、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（）萬(wàn)元。 解析：第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差=690-（564-0.7）=126.7（萬(wàn)元）， 第三季度營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=126.7-55=71.7（萬(wàn)元）， 第三季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=71.75%=3.59（萬(wàn)元） 答案：C例題4 經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門(mén)票，乙劇院代售門(mén)票收入88萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)l0萬(wàn)元，支付給乙劇院場(chǎng)租費(fèi)8萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。A.乙劇院自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅0.4萬(wàn)元B.歌舞團(tuán)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅3.5萬(wàn)元C.歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2.1萬(wàn)元，由乙劇院代扣代繳D.歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2.64萬(wàn)元，由乙劇院代

8、扣代繳E.甲演出公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)代扣代繳歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅 解析:歌舞團(tuán)（由劇院代扣代繳）營(yíng)業(yè)稅（88-10-8）3%2.1萬(wàn)元； 乙劇院自行申報(bào)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅85%0.4萬(wàn)元 甲演出公司（文化經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅103%0.3萬(wàn)元 甲演出公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，其稅金自行繳納，只有經(jīng)紀(jì)人是個(gè)人的，才可以代扣代繳。 答案:AC例題5 某歌舞廳共設(shè)25個(gè)包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)，顧客可以自?shī)首詷?lè)。2007年4月歌舞廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)50萬(wàn)元，餐費(fèi)10萬(wàn)元，煙酒飲料費(fèi)30萬(wàn)元。其營(yíng)業(yè)稅合計(jì)（）。 萬(wàn)元 B.4.2萬(wàn)元 C.13.5萬(wàn)元 D.18萬(wàn)元 解

9、析:應(yīng)納稅額=（10+50+30）20%=18（萬(wàn)元） 答案:D例題6 甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入64116元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納（）。A.增值稅9826元 B.營(yíng)業(yè)稅3381.3元 C.增值稅510元 D.營(yíng)業(yè)稅175.5元 解析：應(yīng)納增值稅（64116+3510）（1+17%）17%-9316 510（元） 答案:C例題7 某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收

10、入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。萬(wàn)元B.0.55萬(wàn)元C.0.7萬(wàn)元D.0.95萬(wàn)元 解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（18-3+1）5%=0.8（萬(wàn)元） 答案：A例題8 某賓館2006年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元（包括銷(xiāo)售4噸自制啤酒取得的收入3萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入l4萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入8萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.2.10 C.5.30 D.5.40 解析：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=205%+1420%+85%=4.2（萬(wàn)元） 答案：B例題9 甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公

11、用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。則： 甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1300-700）5%=30（萬(wàn)元） 例題10 A建筑公司具備主管部門(mén)批準(zhǔn)的建筑企業(yè)資質(zhì)，2004年承包一項(xiàng)工程，簽訂的建筑工程施工承包合同注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為9000元（其中安裝的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元），另外銷(xiāo)售建筑材料1000萬(wàn)元。A公司將1500萬(wàn)元的安裝工程分包給B建筑公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)150萬(wàn)元。A公司又將其中的材料差價(jià)款200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元支付給B企業(yè)。請(qǐng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額和代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額。解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（

12、9000-3000-1500+600+150-200-50）3%=50003%=150（萬(wàn)元）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額=（1500+200+50）3%=52.50（萬(wàn)元）例題11 經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的某非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體2004年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)共3萬(wàn)元；（2）出租房屋取得收入15萬(wàn)元；（3）為某項(xiàng)目提供技術(shù)咨詢與服務(wù)取得收入8萬(wàn)元；（4）舉辦科技講座取得收入1萬(wàn)元；（5）主辦的紀(jì)念館取得門(mén)票銷(xiāo)售收入0.3萬(wàn)元；（6）經(jīng)營(yíng)的打字社取得收入2萬(wàn)元，代售福利彩券取得手續(xù)費(fèi)收入0.7萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=155%+13%+25%+0.75%=0.915（

13、萬(wàn)元）練習(xí)二1.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅B.自開(kāi)票物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)一律按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅C.代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額D.自開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 2.下列業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.融資租賃（經(jīng)批準(zhǔn)） B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓C.非金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓 D.郵政儲(chǔ)蓄3.某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅

14、游收入15萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。4.按照郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以營(yíng)業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.郵務(wù)物品銷(xiāo)售 B.郵政儲(chǔ)蓄C.電信部門(mén)提供跨省電信業(yè)務(wù) D.報(bào)刊發(fā)行5.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）。A.有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)” B.廣告播映C.出租文化場(chǎng)所 D.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)E.科技講座6.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.濕租業(yè)務(wù) B.程租業(yè)務(wù)C.期租業(yè)務(wù) D.光租業(yè)務(wù)E.融資租賃7.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同 B.轉(zhuǎn)讓祖?zhèn)髅胤紺.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.以無(wú)形資產(chǎn)入股并按銷(xiāo)售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)8.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目的有（）。A.土地租賃 B.提供無(wú)所有