1、施工企業業務稅的納稅操持稅收操持是市場經濟的產物，它是利用稅法中的優惠政策或一些有利劃定，到達一按時期內減輕稅負的目的，它的運動嚴酷操縱在執法容許的范疇之內。稅收操持在國際上已經非常普及，并日趨專業化，更多的納稅人、投資者會選擇中介機構的稅務署理舉行這項事情。施工企業是業務稅納稅的主導財產之一，公正地操持業務稅，對付進步企業利潤水安然平靜競爭本領具有緊張的實際意義。結合我國執法劃定和施工企業近況，筆者以為施工企業業務稅的納稅操持可從以下幾方面動手。一、積極利用工程承包條約對工程承包公司與施工單元是否簽署承包條約，將業務稅劃歸成兩個差異的稅目，即修建業和辦事業。而修建業的實用稅率為3，辦事業的實

2、用稅率為5，稅率的差異帶來稅負的差異是顯而易見的。修建工程承包公司利用工程承包條約，使本身實用修建業較低的稅率舉行納稅操持有極大的意義，而且有充足的空間。按照?業務稅暫行條例?第5款第3條的劃定：修建業的總承包人將工程分包或轉包給別人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人價款后的余額為業務額。工程承包公司承包修建安裝工程業務，假設工程承包公司與施工單元簽署修建安裝工程承包條約，無論其是否到場施工，均應按“修建業稅目3的稅率征收業務稅。假設工程承包公司不與施工單元簽署承包修建安裝工程條約，只是賣力工程的構造和諧業務，對工程承包公司的此項業務那么按“辦事業稅目5的稅率征收業務稅。工程承包公司

3、對工程的承包有兩種情勢。第一種情勢是由工程承包公司同建立單元簽署承包條約，然后將方案、采購等項事情別離轉包給其他單元，工程承包公司賣力各個環節的和諧與構造。工程承包公司有的自身沒有施工氣力，大概自身雖有施工氣力，但不到場該工程標施工，將全部方案、采購、施工等項業務全部轉包給其他單元，自身只從事和諧或構造事情；有的自身有一定的施工氣力且到場了該工程標施工，但仍將此中大部門施工使命轉包給其他單元，工程承包公司的收入重要是總承包金額與分包金額之間的差額。第二種情勢是工程條約由施工單元同建立單元簽署，工程承包公司賣力方案及對建立單元負擔包管，并向施工單元按工程總額的一定比例收取辦理費。對付第一種情勢，

4、即工程承包公司作為工程總承包人同建立單元簽署條約，無論其是否具備施工氣力，是否到場工程施產業務，對其獲得的全部收入，按修建業稅目征收業務稅，而不按辦事業稅目征收業務稅。對付第二種情勢，即工程承包公司不作為工程總承包人，不與建立者簽署工程承包條約，而僅作為建立單元與施工企業的中介人，無論工程承包公司是否具備施工氣力，同等按“辦事業稅目中的“署理辦事工程征收業務稅。以上兩種情勢之間，實用的業務稅稅目和稅率不一樣，業務稅稅負也不一樣。獵取中介費收入的業務稅稅負重于獵取承包收入的總承包單元的稅負。然而，這兩者之間是可以轉換的。應該說，施工企業以其資力和氣力獵取工程承包資格，再部門轉包給其他施工單元，具

5、有中介性子，假設中介方也具有施工本領和施人為格，就應該努力制止中介收入，大概將中介收入轉化為承包收入。二、科學利用業務額工程由于業務稅的盤算公式是：應繳業務稅=應稅業務額稅率，各個行業包羅施工企業利用稅率舉行稅收操持的空間相對較小，以是，業務額簡直定是決定業務稅稅負巨細的關鍵因素，要低落業務稅的稅負，最直不雅的要領就是低落應稅業務額。利用業務額舉行業務稅的稅收操持也能起到比力好的結果。一低落質料用度。按照稅法例定，施工企業從事修建、補葺、裝飾工程作業，無論怎樣結算，業務額中均包羅工程所用原質料及其他物資和動力價款。也就是說，無論是包工包料工程照舊包工不包料工程，業務額均應包羅工程所用的原質料及

6、其他動力的價款。所謂包工包料，是指建立單元不賣力供給質料，而由施工企業自行采購并舉行施工的工程，這種承包方法獲得的收入包羅料、工、費的收入；包工不包料，是指修建質料由建立單元提供，施工企業只賣力施工的工程，這種承包方法獲得的收入，沒有質料部門，只有人工費收入。包工包料工程和包工不包料工程的最大區別在于是否將質料的供給納入施工企業的施工歷程中。一項工程利用同樣的原質料，由于質料的供給渠道差異，建立單元一樣平常是直接從市場上購置，代價較高，這一定會使施工企業的計稅根據較高，而施工企業那么可以與質料供給商創立恒久互助干系，由于長處上的緣故原由，供給商每每可以賜與比力優惠的代價，如許就可以低落計入業務

7、稅計稅根據的原質料的代價，從而到達節稅的目的；另一方面，由于施工企業作業具有一定的相似性，所斲喪的原質料也具有一定的重復利用的大概，假設企業通過一個錢打二十四個結，嚴酷操縱工程原質料的預算開支，進步原質料及其他質料的利用服從，做到一物多用大概在多項工程中重復利用，也可以低落工程質料、物資等價款，從而淘汰應計稅業務額，到達業務稅的節稅目的。二低落安裝工程的產值。按照稅法例定，從事安裝工程作業，凡所安裝的裝備的代價作為安裝工程產值的，業務額中應該包羅裝備的價款。安裝企業在從事安裝工程作業時，應只管不將裝備代價作為安裝工程產值，可由建立單元提供呆板裝備，修建安裝企業只賣力安裝，獲得的只是安裝費收入，

8、使其業務額中不包羅所安裝裝備的價款，從而到達節稅的目的。三、利用境外子公司按國稅發1994214號文件劃定：外國企業擔當我國境內企業托付，舉行修建、工程等工程標方案，除方案開始前派員來我國舉行現場勘探、搜集資料、相識環境外，方案方案、盤算、畫圖等業務全部境外舉行，方案完成后，將圖紙交給境內企業。在這種環境下，可以從寬把握，對外商從我國獲得的全部業務收入不征收業務稅。無疑，這一劃定有助于海內施工企業必要外單元幫助方案圖紙環境下稅收操持手段的舉行。施工企業，特殊是有境外子公司的施工企業，可以充實利用業務稅的這一政策，只管將工程的方案業務轉移到稅負較低的境外子公司舉行，而且要正確核算，從而躲避業務稅

9、的稅負。方案業務較多而在境外沒有子公司的施工企業，可以在稅負較低的境外如境外避稅港設立范圍較小的子公司從事方案業務來淘汰業務稅稅負。四、對納稅任務產生時間舉行操持同一筆稅款，只管耽誤交付可以獲得資金的時間代價，這些資金臨時留在企業里，可以減輕企業活動資金短缺的壓力，大概可以淘汰企業在銀行等機構的貸款，淘汰財政用度。以是，利用稅法關于納稅任務產生時間的劃定，公正選擇對本企業有利的結算方法，將納稅任務產生時間只管今后推延，也是一種緊張的稅收操持要領。別的，由于施工企業作業周期長、泯滅資金大，以是許多施工企業都接納預付工程款、分期結算等方法，納稅時間的選擇對施工企業那么顯得尤為緊張。業務稅的納稅任務

10、產生時間，為納稅人收訖業務收入款子大概獲得索取業務收入款子根據的當天。施工企業實用的業務稅納稅任務產生時間詳細劃定為：1一次性結算價款的工程的納稅任務產生時間。實驗條約完成后一次性結算價款措施的工程工程，其業務稅納稅任務產生時間為施工單元與發包單元舉行工程條約價款結算的當天。2平常預支、月閉幕算或開工后結算款子的工程的納稅任務產生時間。實驗旬末或月中預支、月閉幕算或開工后結算措施的工程工程，其業務稅納稅任務產生時間為月份終了與發包單元舉行已開工程價款結算的當天。3分階段結算價款的工程的納稅任務產生時間。實驗按工程形象進度分別差異階段結算價款措施的工程工程，其業務稅納稅任務產生時間為各月份終了與發包單元舉行已開工程價款結算的當天。4其他方法結算價款的工程的納稅任務產生時間。實驗其他結算方法的工程工程，其業務稅納稅任務產生時間為與發包單元結算工程價款的當天。按照以上劃定，施工企業收到預付備料款和預收工程款時不是施工企業業務稅納稅任務產生時間，這就為施工企業舉行業務稅的稅