1、內(nèi)部審計(shn j)與風(fēng)險管控共七十二頁2015年審計(shn j)培訓(xùn)安排 固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日04月19日南 審2015年07月24日07月28日呼和浩特2015年08月21日08月25日烏魯木齊2015年10月23日10月27日廈 門內(nèi)部審計實務(wù)操作(cozu)技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日6月12日 昆 明2015年7月13日7月17日 銀 川2015年7月8日7月13日 西 寧內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)班2015年6月10日6月14日 貴 陽2015年9月18日9月22日 成 都經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計培訓(xùn)班2015年5月22日5月26日 廈 門

2、2015年8月14日8月18日 長 春2015年11月06日11月10日 昆 明2015年12月18日12月22日 海 口審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù)2015年6月26日6月30日黃 山2015年10月16日10月20日蘇 州高級審計師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日8月20日 大 連 聯(lián)系人：紀(jì) 剛 電話13718001271 傳 真QQ；291155734 E-mail: 微信公眾號：shejiedu 網(wǎng)址： （中國審計教育網(wǎng)） 共七十二頁委托(witu)定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程 中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢培訓(xùn)

3、資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進行設(shè)計，培訓(xùn)時間、地點、收費標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對象各級政府審計機關(guān)、內(nèi)審協(xié)會、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門及各個系統(tǒng)審計部門專題(zhunt)課程經(jīng)濟責(zé)任審計 固定資產(chǎn)投資審計 基本建設(shè)項目財務(wù)管理及全過程跟蹤審計 財政審計 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理 資源環(huán)境審計績效審計 內(nèi)部審計 管理審計 信息系統(tǒng)審計 聯(lián)系人：紀(jì) 剛 電話13718001271 傳 真QQ；291155734 E-mail: 微信公眾號：shejiedu 網(wǎng)址： （中國審計教育網(wǎng)） 共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言

4、 會計： 1、分工細致、內(nèi)容單一 2、法律責(zé)任重大 3、重復(fù)性、機械性 內(nèi)部(nib)審計： 1、業(yè)務(wù)全面 2、培養(yǎng)綜合能力 3、靈活務(wù)實 4、面向高層管理者共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言審計的組成：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計外部審計：主要是發(fā)現(xiàn)(fxin)問題內(nèi)部審計發(fā)展階段： 財務(wù)審計、經(jīng)濟效益(績效)審計、管理審計內(nèi)部審計的工作內(nèi)涵： 發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、解決問題內(nèi)部審計：診斷醫(yī)生治病醫(yī)生保健醫(yī)生經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。管理越深入，內(nèi)審越重要。共七十二頁內(nèi)部(nib)審計與企業(yè)管理 內(nèi)部審計在企業(yè)管理(gunl)中的重要作用 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職能部門分配任務(wù)匯報總結(jié)內(nèi)部審計部門管家和參謀監(jiān)督、

5、評價和協(xié)調(diào)共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 內(nèi)部審計師在西方被看作老板的管家和參謀，作為“第三只眼睛”，是董事會和高級管理層的重要管理助手。 現(xiàn)代內(nèi)部審計側(cè)重于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，成為企業(yè)經(jīng)營管理的“保健醫(yī)生”。在企業(yè)中的作用(zuyng)相當(dāng)于人體的白細胞，輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我完善機制。 在西方，內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，要求審計人員從高層管理者視角來發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，并協(xié)助管理者解決問題。 內(nèi)部審計：懲前毖后，治病救人，保健免疫。共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 1、理解學(xué)習(xí)的科學(xué)涵義。學(xué)習(xí)包括獲取書本知識、總結(jié)(直接、間接(jin ji)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)、借鑒提高等。在當(dāng)前知

6、識經(jīng)濟時代，學(xué)習(xí)成為發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。 愚蠢者往往重復(fù)同樣的失敗，而聰明者能夠從自己的成敗中進行總結(jié)，智慧者能從別人的成敗中得啟發(fā)。 學(xué)習(xí)培訓(xùn)是一種工作調(diào)整，舒緩節(jié)奏，審視分析，溝通交流，取長補短，思考提高。休息是為了更好地工作。 高新行業(yè)：高學(xué)歷、高素質(zhì)、高收入、高培訓(xùn)、高淘汰 學(xué)習(xí)經(jīng)濟學(xué)：提高學(xué)習(xí)效率，實現(xiàn)“學(xué)習(xí)”績效最大化共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 2、樹立科學(xué)的觀念，明確正確(zhngqu)的思路。 做正確(zhngqu)地事；正確(zhngqu)地做事內(nèi)部審計工作的自我反思 領(lǐng)導(dǎo)不重視、部門不支持；工作效果差、效率低；工作任務(wù)重頭緒多、無從下手 觀念形成思路，思路決定做法，做法造

7、就成果。 管理：體制科學(xué)、流程合理，方法正確，實施高效。 流程科學(xué)化：前期調(diào)查、可行性分析、方案決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行、事后監(jiān)督、評價總結(jié)。發(fā)展內(nèi)部審計工作的思路：有為、有位、有威共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 3、深入與提高。學(xué)以致用，提高創(chuàng)新。來源于實踐，應(yīng)用于實踐。利用專業(yè)知識和技能解決實際工作中的問題。 對策論又稱博弈論，是指在競爭條件下進行科學(xué)有效決策的方法，主要是用來研究在利益相互矛盾的各方競爭性的活動中，如何使自己一方獲得期望利益最大或期望損失最小，并求出制勝對方的最優(yōu)策略。 “菜農(nóng)(cinng)賣辣椒”案例 內(nèi)審評價應(yīng)講求方式和方法共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 “田忌賽馬” 案例(n

8、 l)等級齊王田忌(1)田忌(2)一上等馬上等馬下等馬二中等馬中等馬上等馬三下等馬下等馬中等馬結(jié) 果三負兩勝一負共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 4、科學(xué)決策，理性分析。運用本學(xué)科和其他相關(guān)學(xué)科的技術(shù)(jsh)，面對現(xiàn)實問題，根據(jù)定性與定量相結(jié)合的方法，確定科學(xué)的解決方案。 內(nèi)部審計重點：量化評價，公允反映，總結(jié)提高。 內(nèi)部審計人員不是管理者的管理者，不是領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)，不是業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)人員。 中國法制建設(shè)滯后性“三只鳥”政策。 第一代老板靠膽子，第二代老板靠路子， 第三代老板靠票子，第四代老板靠腦子。共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言企業(yè)管理的三個階段： 1、經(jīng)驗管理：主要依靠經(jīng)驗形成管理權(quán)威。“領(lǐng)

9、導(dǎo)讓我去做”。管理存在隨意性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不在企業(yè)時的管理狀況反映企業(yè)的管理水平。 2、制度管理：制定完善規(guī)章制度，構(gòu)建科學(xué)(kxu)流程。“職責(zé)要求我必須做”。被動式工作。 3、文化管理：確立情感歸屬，構(gòu)建職業(yè)忠誠。“我能做我愿意做”。“無為而治”。 一般的領(lǐng)導(dǎo)用人的手腳，聰明的領(lǐng)導(dǎo)用人的頭腦，智慧的領(lǐng)導(dǎo)用人的情操。共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 5、總結(jié)分析，創(chuàng)新應(yīng)用，優(yōu)化提高。 樹立內(nèi)部審計的服務(wù)意識，培養(yǎng)“被審對象就是客戶”的工作理念。與被審單位的利益是一致的。 應(yīng)從全新、系統(tǒng)的視角看待問題，獨立深入地分析問題。每一個審計項目都是在原來基礎(chǔ)上的完善和提升。內(nèi)部審計的終極目標(biāo)：“事如所愿”

10、。審計的潛在功能(gngnng)：威懾作用。 創(chuàng)新思維：推銷梳子的營銷案例、漢語字詞的習(xí)慣應(yīng)用。 評價：“發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息！”共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 畫家的啟示 從前，一個國王(guwng)是個瞎子，并且還是一個瘸子，他讓三個畫家給他作畫，畫好了有賞，畫不好則要殺頭。一個畫家把國王畫得英俊威武，高大挺拔，兩眼炯炯有神，國王看了大怒：這分明是在侮辱我！隨即把這個畫家殺了。第二個畫家畫的國王騎在馬上，精神抖擻，神采奕奕，檢閱軍隊，國王也不滿意，把這個畫家發(fā)配到了邊疆。第三個畫家畫的是國王在狩獵，一只腳踩在石頭上，一只眼瞄準(zhǔn)獵物，正準(zhǔn)備射箭，國王看了非常滿意，這個畫家受封領(lǐng)賞，從

11、此以后受到重用。 一把手的支持是做好內(nèi)審工作的最大資源共七十二頁培訓(xùn)(pixn)導(dǎo)言 內(nèi)部審計的作用(zuyng)：挽回機會損失，爭取機會收益。 管理審計： 風(fēng)險為導(dǎo)向，控制為主線，治理為目標(biāo)。 內(nèi)審是一項工作，內(nèi)審是一種職業(yè)，內(nèi)審是一門技術(shù)，內(nèi)審也是一門藝術(shù)。 內(nèi)部審計工作主線：取證、溝通、協(xié)調(diào) 開展內(nèi)部審計工作三個階段：學(xué) 思 悟共七十二頁內(nèi)部審計(shn j)發(fā)展的動因 1、現(xiàn)代化管理要求和管理體系的復(fù)雜性。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。 企業(yè)成功：技術(shù)管理 2、市場激烈競爭迫使企業(yè)加強宏觀管理和戰(zhàn)略管理，提高市場競爭力，降低企業(yè)風(fēng)險；重視行為科學(xué)(kxu)的運用、塑造企業(yè)文化、強調(diào)管理創(chuàng)新。熟

12、悉自己，了解對手。 3、企業(yè)管理機制的客觀需求。 4、經(jīng)營的國際化、全球化。共七十二頁對內(nèi)部(nib)審計師的期望在改變 薩班斯奧克斯萊法案的出臺，使內(nèi)部審計人員從后臺走到“前臺”。未來的內(nèi)部審計師對于企業(yè)管理(gunl)極其重要2003年IIA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)該是： 調(diào)查人員(44.6%)；指導(dǎo)顧問(57.%)； 咨詢專家(45.6%); 管理層的有益助手(34.7%); 其他人士(32.1%)。共七十二頁現(xiàn)代內(nèi)部審計(shn j)的特點 1、內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證和咨詢顧問服務(wù)，是一種積極的管理審計。 2、重心前移，關(guān)注風(fēng)險，強化內(nèi)控。 3、博采

13、眾長，應(yīng)用各個學(xué)科成果，學(xué)科跨度大，具有很高的綜合性和實用性。 4、利用科學(xué)的定量分析(dnglingfnx)技術(shù)，建立數(shù)學(xué)模型，進行專業(yè)的審計判斷，形成準(zhǔn)確客觀的審計結(jié)論。 5、強化后續(xù)審計和審計管理，確保達到審計目的，提高審計的質(zhì)量和效率。 6、務(wù)實、客觀、規(guī)范、辯證。 “一刀切”政策的欠缺性、片面性共七十二頁國內(nèi)外內(nèi)部審計(shn j)的差別 1、職能的錯誤定位。由財務(wù)復(fù)核性審計，應(yīng)該向經(jīng)濟效益審計、管理審計方向發(fā)展。 2、組織的錯誤定位。內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察，應(yīng)該隸屬于董事會、高級管理層或董事會下屬的審計委員會。 3、目標(biāo)的錯誤定位。由應(yīng)合規(guī)性檢查轉(zhuǎn)向積極的咨詢和管理服務(wù)，當(dāng)

14、好老板的管家(gun ji)和參謀。 不僅檢查費用的開支對象及流程的合規(guī)性，還應(yīng)檢查費用的使用合理性、科學(xué)性，避免資源的閑置和浪費。重視過程，關(guān)注結(jié)果。共七十二頁國內(nèi)外內(nèi)部審計(shn j)的差別 4、程序的錯誤定位。審計過程不完整，審計規(guī)劃不科學(xué)，缺乏有效的內(nèi)部審計管理。 建立科學(xué)的審計程序，強化后續(xù)審計和審計自我評價，加強內(nèi)部審計管理，形成良性循環(huán)發(fā)展態(tài)勢。 審計發(fā)展：粗放式審計、集約式審計 后續(xù)審計：理解交流(jioli)，從實際出發(fā)，側(cè)重于實質(zhì)，避免形式主義，從根本上解決問題，重視人際交往和人際關(guān)系，創(chuàng)造和諧、融洽、協(xié)調(diào)的審計環(huán)境。共七十二頁國內(nèi)外內(nèi)部(nib)審計的差別 5、方法的錯

15、誤定位。以傳統(tǒng)的查驗、核對、比較等方法進行審計，帶有濃厚的主觀色彩，缺乏強有力的審計證據(jù)，結(jié)論往往帶有片面性。學(xué)習(xí)和借鑒各個學(xué)科的科學(xué)方法，充分利用計算機技術(shù)和定量分析方法，建立(jinl)數(shù)學(xué)模型，進行科學(xué)準(zhǔn)確的論證推理。 聰明程度的確定測智商、T檢驗值 共七十二頁企業(yè)(qy)管理與內(nèi)部審計 企業(yè)管理的重點：建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重視企業(yè)文化的作用。關(guān)注企業(yè)的長遠利益，進行戰(zhàn)略管理。增強(zngqing)企業(yè)凝聚力，重視人力資源的開發(fā)與利用。 企業(yè)管理模式的發(fā)展：領(lǐng)袖式管理、團隊式管理、教練式管理 低水平的管理當(dāng)師傅，一般水平的管理當(dāng)隊長，高水平的管理當(dāng)教練。共七十二頁內(nèi)部審計工作流程：審計(s

16、hn j)依據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)(尺度) 專業(yè)判斷審計結(jié)論審計報告后續(xù)審計總結(jié)評價 審計方法事實真相傳統(tǒng)內(nèi)部審計：事后監(jiān)督，屢審屢犯，屢犯屢審現(xiàn)代內(nèi)部審計：與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理相結(jié)合，服務(wù)于管理，防患于未然。內(nèi)部(nib)審計流程 共七十二頁內(nèi)部(nib)審計的人員素質(zhì) 審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求： 1、客觀性 2、專業(yè)熟練性 3、謹(jǐn)慎性 4、風(fēng)險與控制意識 5、職業(yè)懷疑態(tài)度 6、縝密的邏輯思維能力 7、創(chuàng)新精神(jngshn) 8、強烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神 9、良好的人際交往技巧共七十二頁內(nèi)部(nib)審計程序 內(nèi)部審計程序： 1、準(zhǔn)備階段 2、實施(shsh)階段 3、終結(jié)階段(報告階段) 4、

17、后續(xù)審計 5、總結(jié)評價 1、準(zhǔn)備階段：審計方案的編制與審批 防范審計風(fēng)險，避免自掘陷阱充分評價審計的可行性 。共七十二頁內(nèi)部(nib)審計程序 2、實施階段：調(diào)查分析要“追根溯源” 勿按期望尋證據(jù)，均由事實釋惑疑。 3、審計終結(jié)(報告)階段：客觀全面，清晰簡潔。 功過明察，績責(zé)均表。整改設(shè)計：“由大至小” “深入淺出”原則深入檢查，適當(dāng)披露。 “深入淺出”原則。原則是不能夠妥協(xié)的，但妥協(xié)是一種原則。 4、后續(xù)審計：風(fēng)險的再評估 關(guān)注(gunzh)過程，更應(yīng)關(guān)注(gunzh)結(jié)果。 5、總結(jié)評價：規(guī)范提高。 總結(jié)優(yōu)化，檔案規(guī)范化。共七十二頁內(nèi)部審計(shn j)程序 后續(xù)(hux)審計：風(fēng)險的再

18、評估，檢查改進過程，評估改進的結(jié)果。后續(xù)審計的步驟：1、閱讀書面回復(fù)書面回復(fù)的內(nèi)容組成：(1)被審單位對于問題的原因分析(2)已經(jīng)采取和將要采取的措施(3)糾正措施的完成時間和實施過程(4)糾正措施的負責(zé)人 共七十二頁 內(nèi)部審計(shn j)程序 2、溝通和探討3、適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場審計4、重估風(fēng)險 后續(xù)(hux)審計不應(yīng)只關(guān)注改進措施的實施過程，更重要的是評價改進后的結(jié)果，對風(fēng)險進行再評估。5、報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn) 高級管理層：監(jiān)控協(xié)調(diào)的主體被審單位：實施的主體內(nèi)部審計部門：監(jiān)督評價的主體 共七十二頁風(fēng)險管理與內(nèi)部(nib)控制 健康觀念的轉(zhuǎn)變： 病重求醫(yī)健康查體保健免疫管理觀念的轉(zhuǎn)變： 以前是事后發(fā)現(xiàn)

19、問題，被動補救，查遺補漏。現(xiàn)在強調(diào)管理重心前移，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，防患于未然，事前預(yù)測（風(fēng)險管理），事后控制。 正確的做事方式不是做錯事情爾后進行補救和改正(gizhng)，而是工作中避免出現(xiàn)差錯，摒棄“錯誤難免論”觀念，從一開始就正確的工作。主觀上追求完美，客觀上達到無憾。共七十二頁風(fēng)險(fngxin)的概念和風(fēng)險(fngxin)管理的重要性1.風(fēng)險的一般概念風(fēng)險就是發(fā)生某種影響目標(biāo)完成的事件的不確定性。風(fēng)險的大小可用該事件的后果和可能性來計量。風(fēng)險具有以下特點：(1)風(fēng)險的不確定性；(2)風(fēng)險的客觀性（無時(w sh)不在，無處不有）；(3)風(fēng)險判斷的主觀性（取決于對于風(fēng)險可能性的估計和

20、對風(fēng)險的承受能力）。共七十二頁風(fēng)險(fngxin)的概念和風(fēng)險(fngxin)管理的重要性2.風(fēng)險管理的意義 (1)有利于出正確的決策單位只有建立有效的風(fēng)險管理機制，充分分析各種風(fēng)險，才能在變幻莫測的經(jīng)濟環(huán)境中做出正確的決策。(2)有利于保護資產(chǎn)的安全與完整單位的各類資產(chǎn)安全和完整都是存在風(fēng)險的，只有采取有效措施，避免風(fēng)險，才能保護資產(chǎn)的安全完整。(3)有利于實現(xiàn)營運活動的目標(biāo)加強風(fēng)險管理，減少和控制各類風(fēng)險因素的影響，將損失控制在可以承受(chngshu)的范圍內(nèi)，才能順利實現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)。共七十二頁風(fēng)險(fngxin)環(huán)境和風(fēng)險(fngxin)分類1.風(fēng)險環(huán)境：任何一個單位都是在一定

21、的環(huán)境中開展經(jīng)營管理活動的，而這一環(huán)境存在的各種不確定的因素可能使單位不能實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，這種有風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境就是單位的風(fēng)險環(huán)境。2.外部風(fēng)險。主要有法律風(fēng)險、政治風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險。3.內(nèi)部風(fēng)險。包括：戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和喪失誠信(chn xn)。4.外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險的關(guān)系：相互關(guān)聯(lián)、相互作用。共七十二頁風(fēng)險管理的方法(fngf)1.風(fēng)險管理的內(nèi)容與方法(fngf)（1）風(fēng)險環(huán)境分析；（2）風(fēng)險事件識別和風(fēng)險評估；（3）風(fēng)險反應(yīng)；（4）控制活動和風(fēng)險信息溝通；（5）監(jiān)控風(fēng)險管理的有效性。共七十二頁風(fēng)險管理的方法(fngf)2.風(fēng)險管理的一般(ybn)過程（下圖）建立風(fēng)險管理環(huán)境識別風(fēng)

22、險分析風(fēng)險評估風(fēng)險處理風(fēng)險溝通監(jiān)控和檢查共七十二頁COSO風(fēng)險(fngxin)管理模式介紹1.COSO報告的目的不同的人對風(fēng)險管理有不同的理解。COSO風(fēng)險管理模式的重要目的之一是整合不同的觀點形成一個框架，確定通用的定義和基本要素，為企業(yè)評估風(fēng)險管理和法律制定者制定法規(guī)提供一個起點(qdin)。2.COSO對企業(yè)風(fēng)險管理的定義企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施的，從戰(zhàn)略層面開始并貫穿整個企業(yè)的一個過程。 3.COSO確定的企業(yè)風(fēng)險管理基本要素控制環(huán)境、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控。共七十二頁COSO風(fēng)險(fngxin)管理模式介紹4.風(fēng)險管理和企業(yè)

23、(qy)目標(biāo)的關(guān)系（見下圖）戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報告遵守法律內(nèi)部環(huán)境事件識別風(fēng)險評估風(fēng)險反應(yīng)控制行動信息與溝通監(jiān) 控企業(yè)分區(qū)經(jīng)營單位子公司共七十二頁COSO風(fēng)險(fngxin)管理模式介紹5.風(fēng)險管理限制因素經(jīng)營決策者的人性弱點的現(xiàn)實、多個人員的合謀作弊、風(fēng)險控制的高成本/效益比率、控制程序沒有正常運行、管理人員超越控制程序等。6.相關(guān)人員在風(fēng)險管理中的責(zé)任 董事會和企業(yè)的首席執(zhí)行官負有最終(zu zhn)的責(zé)任，其他管理人員要支持企業(yè)的風(fēng)險管理并負責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險控制程序的有效運作，其他人員負責(zé)執(zhí)行制定的風(fēng)險管理指示。共七十二頁風(fēng)險管理 風(fēng)險的認(rèn)識和管理體現(xiàn)了管理的理性和戰(zhàn)略管理思想。風(fēng)險管理

24、：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制(kngzh) 1、風(fēng)險識別方法2、風(fēng)險評估方法量化分析模型 R=E Pr 風(fēng)險的影響因素： （1）潛在的損失額 （2）發(fā)生的可能性 共七十二頁風(fēng)險管理 3、風(fēng)險控制風(fēng)險控制方法： 回避風(fēng)險 加強內(nèi)部控制 同時還應(yīng)避免新生風(fēng)險 分散風(fēng)險 共享風(fēng)險 轉(zhuǎn)移風(fēng)險 接受風(fēng)險 風(fēng)險控制要符合成本效益原則，以合理(hl)的成本促進有效的控制。共七十二頁內(nèi)部(nib)審計人員在風(fēng)險管理中的角色1.在風(fēng)險環(huán)境分析中的作用內(nèi)部審計要評價單位的固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險，分析環(huán)境因素的變化，并將分析的結(jié)果反映于給管理層的審計報告中。2.在風(fēng)險事件識別活動中的作用審計人員運用某些分析方法（頭腦

25、風(fēng)暴、情景模擬）創(chuàng)造性地分析、判斷、提醒管理層識別所有的風(fēng)險。3.在風(fēng)險評估中的作用審計人員由于特有的獨立地位，可以從客觀的角度分析 風(fēng)險的假設(shè)條件、計算方法來評價風(fēng)險，提供專業(yè)意見。4.在風(fēng)險反應(yīng)和控制(kngzh)活動中的作用（分析、評價、測試）5.在風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用共七十二頁一、內(nèi)部(nib)控制的概念1.內(nèi)部控制的演進2.內(nèi)部控制的定義COSO委員會定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運(yn yn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。中國內(nèi)部審計協(xié)會定義：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護

26、資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序，由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等五個要素組成。共七十二頁一、內(nèi)部(nib)控制的概念內(nèi)部控制的定義從以下幾個方面理解：內(nèi)部控制具有一定的目的性，是為達成某種或某些目標(biāo)而實施的。內(nèi)部控制是為了達到某種或某些目標(biāo)而進行的一種動態(tài)的過程，是使企事業(yè)單位的營運依循既定目標(biāo)前進的過程，它本身是一種手段而非一種目的。內(nèi)部控制不是某個事件或某種狀況，而是散布(snb)在單位營運中的一連串行動，是單位營運過程的一部分，與營運過程結(jié)合在一起，使?fàn)I運過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著單位營運過程的持續(xù)進行。（待續(xù)）共

27、七十二頁一、內(nèi)部控制(kngzh)的概念組織內(nèi)部和外部環(huán)境深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定與實施。單位中的每一個員工既是控制的主體又是控制的客體，既對所負責(zé)的作業(yè)實施控制，又受到他人(trn)的控制和監(jiān)督。所有的內(nèi)部控制都是針對“人”而設(shè)立和實施的，單位內(nèi)部會因此形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到單位的控制效率和效果。共七十二頁一、內(nèi)部控制(kngzh)的概念3.內(nèi)部控制的責(zé)任（1）管理層的責(zé)任（2）董事會的責(zé)任（3）內(nèi)部審計機構(gòu)的責(zé)任 內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制的健全和有效性負在評估(pn )責(zé)任，但對內(nèi)部控制制度的建立與維持不負主要責(zé)任。（4）其他員工的責(zé)任共七十二頁一、內(nèi)部控制(kngzh

28、)的概念4.內(nèi)容控制的目標(biāo)（1）促使(csh)企事業(yè)單位遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度。（2）保證會計及其他信息資料的真實和可靠。（3）保護資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。（4）提高經(jīng)營效率和效果。共七十二頁一、內(nèi)部控制(kngzh)的概念5.內(nèi)部控制的類型（1）預(yù)防性控制（為了防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制）；（2）檢查性控制（把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制）；（3）糾正(jizhng)性控制（對由檢查性控制檢查出來的問題進行更正的控制）；（4）指導(dǎo)性控制（為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制）；（5）補償性控制（針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施）。共七十二頁一、內(nèi)部(nib

29、)控制的概念6.內(nèi)部控制的固有限制（1）內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本(chngbn)效益原則；（2）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；（3）內(nèi)部控制一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計，不適用于那些特殊的、非常規(guī)的業(yè)務(wù)活動；（4）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。共七十二頁內(nèi)部(nib)控制 內(nèi)部控制(kngzh)制度的性質(zhì)： 1、針對性 針對風(fēng)險 2、預(yù)防性 防范錯弊 3、系統(tǒng)性 全局視角 100-1=0 4、權(quán)威性 企業(yè)憲法 5、規(guī)范性 科學(xué)合理 6、動態(tài)性 不斷完善 7、辯證性 實質(zhì)遵守共七十二頁內(nèi)部控制(kngzh)的意義 內(nèi)部控制的作用： 1、規(guī)避風(fēng)險，穩(wěn)健成

30、功。“千金難買后悔藥”，內(nèi)部控制就是“后悔藥”，避免機會損失。 案例(n l)：波蘭總統(tǒng)專機墜機事件、王家?guī)X煤礦安全事故 2、系統(tǒng)協(xié)調(diào)，優(yōu)化高效。從整體出發(fā)，協(xié)調(diào)配合，優(yōu)化完善，突破瓶頸，提高效率。 效率任務(wù)/時間，效率任務(wù)/資源。共七十二頁內(nèi)部(nib)控制 內(nèi)部(nib)控制要素分析控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境監(jiān)督信息交流共七十二頁二、內(nèi)部(nib)控制的要素 內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素組成。本節(jié)分別介紹這五要素的內(nèi)容。1.控制環(huán)境 是構(gòu)成一個組織內(nèi)部控制的氛圍，能夠反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是所有控制方式與方法賴以存在與運行的環(huán)境。

31、影響因素主要有：(1)董事會。(2)管理者的素質(zhì)。(3)管理者的經(jīng)營理念。(4)管理層倡導(dǎo)的組織文化。(5)各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。(6)人力資源政策(zhngc)及其執(zhí)行。共七十二頁二、內(nèi)部控制(kngzh)的要素2.風(fēng)險評估 是指企事業(yè)單位為達到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行管理的過程。3.控制活動 是指管理當(dāng)局建立的確保其管理指令得到執(zhí)行的政策和程序(chngx)。主要包括：（1）所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；（2）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；（3）有效控制憑證和記錄的真實性；（4）資產(chǎn)和記錄的接近限制； （5）獨立的業(yè)務(wù)審核。共七十二頁二、內(nèi)部控制(kngzh)的要

32、素4.信息與溝通 是指企事業(yè)單位管理層通過所建立的對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)進行加工處理的信息系統(tǒng)為經(jīng)營管理提供信息，并通過該系統(tǒng)實現(xiàn)信息的傳遞的內(nèi)部控制措施。 主要內(nèi)容包括及時、準(zhǔn)確(zhnqu)、完整地記錄所有信息，保證管理信息系統(tǒng)的有序運行和保證信息系統(tǒng)的安全可靠。共七十二頁二、內(nèi)部(nib)控制的要素5.監(jiān)督 是對內(nèi)部控制運行質(zhì)量不斷(bdun)進行評估的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)計、運行及修整活動的評價。 從監(jiān)督的方式看：監(jiān)督有持續(xù)監(jiān)督、個別評估、綜合監(jiān)督等。 從監(jiān)督的執(zhí)行主體看：包括內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)督和管理層對內(nèi)部控制的自我評估。共七十二頁三、內(nèi)部控制審查與評價(pngji)的內(nèi)容1.審查與

33、評價控制環(huán)境:重點審查以下內(nèi)容：(1)經(jīng)營(jngyng)活動的復(fù)雜程度；(2)管理權(quán)限的集中程度；(3)管理行為守則的健全性和有效性；(4)管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；(5)組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同；(6)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；(7)組織各階層人員的知識與技能；(8)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；(9)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；(10)員工聘用程序及培訓(xùn)制度；(11)員工業(yè)績考核與激勵機制。共七十二頁三、內(nèi)部控制(kngzh)審查與評價的內(nèi)容2.審查與評價風(fēng)險評估重點審查以下內(nèi)容：(1)可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；(2)風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果；(

34、3)對抗風(fēng)險的能力(nngl)；(4)風(fēng)險管理的具體方法及效果。共七十二頁三、內(nèi)部(nib)控制審查與評價的內(nèi)容3.審查與評價控制活動重點考慮以下內(nèi)容：(1)控制活動建立的適當(dāng)(shdng)性；(2)控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；(3)控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用；(4)控制活動執(zhí)行的有效性。共七十二頁三、內(nèi)部控制(kngzh)審查與評價的內(nèi)容4.審查與評價信息與溝通重點審查以下內(nèi)容：(1)獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；(2)信息處理的及時性和適當(dāng)性；(3)信息傳遞渠道的便捷與暢通(chngtng)；(4)管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。共七十二頁四、內(nèi)部控制(kngzh)審查與評價的方法1.內(nèi)部控

35、制調(diào)查的方法(1)利用以前年度審計的經(jīng)驗。(2)詢問。(3)審閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件。(4)檢查內(nèi)部控制過程中生成的憑證和記錄。(5)實地觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。(6)選擇若干筆具有代表性的業(yè)務(wù)和事項(shxing)進行穿行測試。共七十二頁四、內(nèi)部(nib)控制審查與評價的方法2.內(nèi)部控制的描述方法(1)文字?jǐn)⑹龇ǎㄕf明法）。指審計人員通過文字對內(nèi)部控制作出詳盡的描述。(2)調(diào)查問卷法（調(diào)查表法）。指審計人員利用一系列的調(diào)查問卷，向被審計單位經(jīng)營管理人員或有關(guān)當(dāng)事人調(diào)查了解其內(nèi)部控制設(shè)置情況并加以記錄的方法。(3)流程圖法。指審計人員以特定的語言符號和圖

36、形，將被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、文件(wnjin)編制程序、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述的方法。 共七十二頁四、內(nèi)部(nib)控制審查與評價的方法3.內(nèi)部控制測試的方法內(nèi)部控制測試的目的：一是為了查明被審計單位的各項控制措施是否真實地存在于業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)活動之中。二是要查明各工作人員在實際執(zhí)行過程中是否確實遵守了控制制度(zhd)的規(guī)定。三是要查明控制本身是否能發(fā)揮既定的作用，有無不完善和不合理之處。內(nèi)部控制測試的常用方法：1.詢問；2.實地觀察；3.書面文檔檢查；4.重復(fù)執(zhí)行。共七十二頁四、內(nèi)部控制(kngzh)審查與評價的方法4.內(nèi)部控制(kngzh)

37、評價的方法(1)對內(nèi)部控制適當(dāng)性的評價。(2)對內(nèi)部控制有效性的評價。(3)單項評價和總體評價。(4)內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)。(5)內(nèi)部控制評價的報告。共七十二頁五、內(nèi)部(nib)控制自我評價1.實施控制自我評價意義(1)對于內(nèi)部審計機構(gòu)的意義改進內(nèi)部審計程序；強化內(nèi)部審計的作用；提高內(nèi)部審計人員的積極性；縮小審計范圍，提高審計效率。(2)對于業(yè)務(wù)(yw)經(jīng)營活動的意義(3)對于管理方法的意義(4)對于參與者的意義共七十二頁五、內(nèi)部控制(kngzh)自我評價2.控制(kngzh)自我評價的過程兩種組織形式：一召開研討會，二問卷調(diào)查。研討會方式控制自我評價的過程：(1)取得管理者的支持(2)建立工作組(3)召開研討會(4)分析數(shù)據(jù)(5)報告結(jié)果(6)形成行動計劃調(diào)查問卷方式可使用兩種問卷：封閉式問卷調(diào)查和開放式的問卷調(diào)查。共七十二頁五、內(nèi)部控制(kngzh)自我評價3.控制自我評價應(yīng)注