1、 同學們,請做好準備,我們開始上課了 精彩故事開始啦！ 企業財務會計 張雪順利完成了騰安公司工資的核算任務，接下來，師傅和張雪一起開始了騰安公司增值稅的工作 同學們，我們一起加油吧！ 今天的主要任務是進行增值稅的賬務處理。情景案例應交增值稅的核算新授知識一、增值稅的基本知識2.增值稅的特點： 實行價外計稅。 按增值環節計稅。 按增值額計稅。 特別重視專用發票的取得和使用。 1.增值稅： 對在我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額計算征收的一種流轉稅。新授知識 3.增值稅的納稅人及其分類： 4.一般納稅人當期應納增值稅額的計算： 一、增值

2、稅的基本知識 在我國境內銷售貨物、進口貨物，或者 提供加工修理修配業務的單位和個人。應納增值稅額=當期銷項稅額 當期進項稅額分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人：分類：新授知識應交稅費應交增值稅二、應交增值稅賬戶結構銷項稅額進項稅額進項稅額轉出已交稅金轉出多交增值稅轉出未交增值稅 為了考察張雪對經濟業務的處理能力， 師傅給 李紅布置了幾項任務 同學們，和我一起試試吧！ 這是公司發生的幾筆有關增值稅的業務，你來做出賬務處理吧。情景案例 新授知識 借：在途物資甲材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 58500 騰安公司購進甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發票上注

3、明：價款50000元，增值稅8500元。價稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗收入庫。 1.采購的物資（一）應交增值稅進項稅額準予抵扣的核算三、應交增值稅的核算（一般納稅人）任務一借：在途物資甲材料 30930 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5170 貸：銀行存款 36100騰安公司購進甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發票上注明：價款30000元，增值稅5100元。甲材料尚未驗收入庫。所有款項用銀行存款支付。知識拓展：另外還用銀行存款支付運輸費，運輸費用結算單據上注明金額1000元。運輸費進項稅額的扣除率為7%1000 X 7% = 70元（計入進項稅額）進項稅額 = 5100 + 1000

4、X7% = 5170元1000 X（1-7%）= 930元（計入材料成本）甲材料的成本 = 30000 + 1000X（1-7%）= 30930元如果是運雜費應怎樣處理呢？課堂練習1 騰安公司購進乙材料一批，增值稅專用發票上注明價款1000元，增值稅170元，另外向運輸公司支付運輸費200元，運輸費用的進項稅額的扣除率為7%。所有款項用銀行存款支付。 則進項稅額是（ ）元，原材料成本是( )元。 進項稅額 = 170 + 200 X 7% = 184元原材料成本 = 1000 + 200 X（1-7%）= 1186元1841186 新授知識 借：管理費用 2000 應交稅費應交增值稅（進項稅額

5、）340 貸：銀行存款 2340 騰安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理費2340元，專用發票上注明修理費為2000元，增值稅為340元。 2.接受應稅勞務 任務二 新授知識 騰安公司接受光大公司投資轉入的乙材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為700000元，增值稅額為119000元，光大公司取得騰安公司1%的注冊資本份額，騰安公司注冊資本總額為80000000元。 3.接受投資轉入的物資 80000000X1%= 800000增值稅專用發票的金額 與實收資本之差80000019000借：原材料乙材料 700000應交稅費應交增值稅（進項稅額）119000貸：實收資本資本公積資本溢價任務三

6、新授知識 借：庫存商品農產品 174000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 26000 貸：銀行存款 200000 騰安公司購進免稅農產品一批，價款200000元，進項稅額的扣除率是13%，農產品已驗收入庫。價款用銀行存款支付。4.購進免稅農產品 進項稅額=采購成本= 買價-進項稅額=200000-26000=174000元買價X扣除率=200000X13%=26000元任務四課堂練習2 合安公司購進一批免稅農產品，價款1000元，進項稅額的扣除率是13%，以銀行存款支付，農產品已驗收入庫。判斷會計分錄是否正確（ ） 借：庫存商品 1000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 130 貸：銀行存款

7、 1130 進項稅額=1000X13%=130元 原材料成本=1000-130=870元借： 庫存商品農產品 870 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 130 貸：銀行存款 1000 討論總結 應交增值稅進項稅額準予抵扣的情況1、 取得增值稅專用發票： 2、未取得增值稅專用發票(取得普通發票)： 按增值稅專用發票上注明的進項稅額，準予抵扣。（1）購進免稅農產品： 按買價的13%的扣除率計算的進項稅額，準予抵扣。（2）銷售貨物或外購貨物所支付的運費：按運費結算單據所列金額的7%扣除率計算的進項稅額，準予抵扣。 新授知識 （二）應交增值稅進項稅額不準抵扣的核算騰安公司將已購進原準備用于產品生產的甲材

8、料10000元（按實際成本計價） 轉作職工福利，購入甲材料時支付的進項增值稅額為1700元。購進貨物改變用途等，進項稅額不得抵扣的情況：用于非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。以及購進貨物、在產品、產成品發生非正常損失。貸：原材料 10000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 1700借：應付職工薪酬 職工福利 11700在建工程待處理財產損溢待處理流動資產損溢用于工程項目 因火災毀損原材料應交稅費應交增值稅10000 1700（進項稅） 1700（進項稅額轉出）10000應交稅費應交增值稅進項稅額銷項稅額進項稅額轉出任務五 互動空間二組一組三組認真仔細檢查！課堂檢測互動空間一、單項選擇題： 1騰安公司以現金支付車間機器的修理費702元，專用發票上注明修理費為600元，增值稅為102元。車間機器的修理費應計入