1、會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德會計會計職業道德職業道德 財經法規與與主講人:會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德 第一節：支付結算概述第一節：支付結算概述 第二節：現金管理第二節：現金管理 第三節：銀行結算賬戶第三節：銀行結算賬戶 第四節：票據結算方式第四節：票據結算方式第二章第二章 支付結算法律制度支付結算法律制度 會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德第一節第一節 支付結算概述支付結算概述 會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德一

2、、支付結算的概念一、支付結算的概念（一）概念：單位、個人在社會經濟活動中（一）概念：單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行等結算方式進行的行為。的行為。 辦理支付結算的主體：辦理支付結算的主體： 銀行（含城市信用合作社、農村信用信用社）、單位和個人銀行（含城市信用合作社、農村信用信用社）、單位和個人（含個體工商戶）。（含個體工商戶）。 銀行是支付結算和資金清算的中介機構銀行是支付結算和資金清算的中介機構。非銀行機構未經批。非銀行機構未經批準不得作為中介機構參與辦理支付結算業務。準不得作為中介機構參與辦理支付結

3、算業務。（二）支付結算的特征（二）支付結算的特征1、支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；2、支付結算是一種要式行為；支付結算是一種要式行為；3、支付結算的發生取決于委托人的意志；支付結算的發生取決于委托人的意志；4、支付實行統一管理和分級管理相結合的管理體制；支付實行統一管理和分級管理相結合的管理體制；5、支付結算必須依法進行；支付結算必須依法進行；會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（三）支付結算法律制度（三）支付結算法律制度中華人民共和國票據法中華人民共和國票據法19951995年年5 5月

4、月1010日日8 8屆全國人大常委會第屆全國人大常委會第1313次會議通過；次會議通過；支付結算辦法支付結算辦法銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法國內信用證結算辦法國內信用證結算辦法銀行卡業務銀行卡業務管理辦法管理辦法關于審理票據糾紛案件若干問題的規定關于審理票據糾紛案件若干問題的規定等等等等二、原則二、原則1 1、恪守信用、履約付款；、恪守信用、履約付款；2 2、誰的錢進誰的賬、由誰支配；、誰的錢進誰的賬、由誰支配；3 3、銀行不墊款。、銀行不墊款。三、支付結算的主要支付工具三、支付結算的主要支付工具現金支付現金支付非現金支付非現金支付匯票（包括銀行匯票和商業匯票）、支票、本票匯票（包括銀行匯

5、票和商業匯票）、支票、本票和信用卡；結算方式包括匯兌、托收承付、委托和信用卡；結算方式包括匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等收款、電子支付等u1988年，建立了以匯票、本票和支票為主體的結算制度；年，建立了以匯票、本票和支票為主體的結算制度；u1996年年1月月1日起開始實施的日起開始實施的票據法票據法，是我國支付結算發展史是我國支付結算發展史上的一個重要里程碑。上的一個重要里程碑。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（二）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按（二）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行中國人民銀行統一統一規定印制的票據和

6、結算憑證。規定印制的票據和結算憑證。（一）單位、個人和銀行應當按照（一）單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦人民幣銀行結算賬戶管理辦法法的的規定開立、使用賬戶規定開立、使用賬戶。 “除國家法律、行政法規另有規定外除國家法律、行政法規另有規定外”，銀行不得為任何，銀行不得為任何單位或者個人查詢；不得代任何單位或個人凍結、扣劃款項，單位或者個人查詢；不得代任何單位或個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。不得停止單位、個人存款的正常支付。單位、個人：必須有足夠的資金保證支付單位、個人：必須有足夠的資金保證支付銀行：應遵守存款保密原則銀行：應遵守存款保密原則五、辦理支付結算

7、的基本要求五、辦理支付結算的基本要求會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德 填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。（三）填寫票據和結算憑證的基本要求（三）填寫票據和結算憑證的基本要求 1、中文大寫金額數字應用中文大寫金額數字應用正楷或行書正楷或行書填寫，不得自造簡化字；填寫，不得自造簡化字；如果金額數字書寫中使用如果金額數字書寫中使用繁體字繁體字也要受理，如也要受理，如貳貳、陸陸、億億、萬萬、圓圓的，的，也應受理也應

8、受理。 2、中文大寫金額數字到中文大寫金額數字到“元元”為止的，為止的，；到；到“角角”為止的，為止的，；到；到“分分”為止的，為止的，。 3、中文大寫金額數字應標明中文大寫金額數字應標明“人民幣人民幣”字樣，大寫金額數字應字樣，大寫金額數字應緊接緊接“人民幣人民幣”字樣填寫，不得留有空白。字樣填寫，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫金額數字中有阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（1）阿拉伯

9、數字中間有阿拉伯數字中間有“0”，要寫，要寫“零零”字；字；（2）阿拉伯數字中間連續有幾個阿拉伯數字中間連續有幾個“0”，可以只寫一個，可以只寫一個“零零”字；字；（3）阿拉伯金額數字萬位或元位是阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有，或者數字中間連續有幾個幾個“0”，萬位、元位也是，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”時，時，“零零”可寫可不寫；可寫可不寫；（4）阿拉伯金額數字角位是阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”，“元元”后應寫后應寫“零零”字；字； 5、票據的出票日期必須使用票據的出票日期必須使用。票據出票日期使用票據出票日

10、期使用小寫小寫填寫的，填寫的，；大寫日期大寫日期未按要求規范未按要求規范填寫的，填寫的，但由此造成損失，但由此造成損失的，由的，由。 6、阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”（或（或草寫）。草寫）。 7、單位和銀行的名稱應當記載全稱或規范化簡稱。單位和銀行的名稱應當記載全稱或規范化簡稱。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（四）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得（四）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。偽造、變造。1、簽章：簽名、蓋章或簽名加蓋章。、簽章：簽名

11、、蓋章或簽名加蓋章。2、偽造：無權限人假冒他人或虛構他人名義、偽造：無權限人假冒他人或虛構他人名義的行為；的行為； 變造：無權更改票據內容的人，對變造：無權更改票據內容的人，對加以改變的行為；加以改變的行為； 票據上有偽造、變造簽章的，不影響票據上其他當事人真票據上有偽造、變造簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的行為。實簽章的行為。3、票據和結算憑證不得更改的項目、票據和結算憑證不得更改的項目 更改的票據，則為無效；更改的結算憑證，則銀行不予受理。更改的票據，則為無效；更改的結算憑證，則銀行不予受理。票據上其他記載事項被變造的，在票據上其他記載事項被變造的，在變造之前變造之前簽章的人，簽章

12、的人，對對原原記載事項記載事項負責負責；在；在變造之后變造之后簽章的人，對簽章的人，對變造之后變造之后的記載事項的記載事項負責負責；不能辨別不能辨別是在票據被變造之前或之后是在票據被變造之前或之后簽章的，視同在簽章的，視同在變造之前變造之前簽章。簽章。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德例例1：廣州南方公司因采購鋼材，向東方公司開具了由：廣州南方公司因采購鋼材，向東方公司開具了由該公司開戶銀行簽發的該公司開戶銀行簽發的150萬元的銀行匯票一張，由于萬元的銀行匯票一張，由于鋼材價格上漲，實際結算金額為鋼材價格上漲，實際結算金額為180萬元。該匯票的簽萬元。

13、該匯票的簽章為南方公司公章，出票日期為章為南方公司公章，出票日期為“3月月20日日”。東方公。東方公司接受匯票后，到付款銀行提示承兌，付款銀行拒絕了司接受匯票后，到付款銀行提示承兌，付款銀行拒絕了此筆承兌。于是，東方公司與南方公司協商，將實際結此筆承兌。于是，東方公司與南方公司協商，將實際結算金額更改為算金額更改為150萬元，剩余款項日后支會。當東方公萬元，剩余款項日后支會。當東方公司將更改后的票據提交付款銀行承兌時，付款銀行仍然司將更改后的票據提交付款銀行承兌時，付款銀行仍然拒絕了東方公司的承兌要求。根據上述資料，回答下列拒絕了東方公司的承兌要求。根據上述資料，回答下列問題：問題：（1）指出

14、上述匯票填寫不符合要求的地方，并說明理）指出上述匯票填寫不符合要求的地方，并說明理由；由；（2）付款銀行兩次拒絕承兌的行為是否正確？為什么？）付款銀行兩次拒絕承兌的行為是否正確？為什么？會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德分析分析（1）票據填寫不符合要求的地方：）票據填寫不符合要求的地方：簽章不符合要求。根據簽章不符合要求。根據支付結算辦法支付結算辦法的規定，單位在票據的規定，單位在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位財務專用章或公上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位財務專用章或公章加其法定代表人或其授權經辦人的簽名或蓋章。上述票據的填章

15、加其法定代表人或其授權經辦人的簽名或蓋章。上述票據的填寫遺漏了其法定代表人或其授權經辦人的簽名或蓋章。寫遺漏了其法定代表人或其授權經辦人的簽名或蓋章。出票日期的填寫不符合要求。根據出票日期的填寫不符合要求。根據支付結算辦法支付結算辦法的規定，的規定，票據的出票日期必須使用中文大寫。即出票日期票據的出票日期必須使用中文大寫。即出票日期“3 3月月2020日日”的的規范寫法是規范寫法是“零叁月零貳拾日零叁月零貳拾日”。（2）銀行兩次拒絕承兌的行為正確。理由是：）銀行兩次拒絕承兌的行為正確。理由是：第一次是因為該票據的出票金額為第一次是因為該票據的出票金額為150萬小于結算金額萬小于結算金額180萬

16、萬元，根據元，根據支付結算辦法支付結算辦法的規定，實際結算金額超過出票金額的規定，實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。的，銀行不予受理。第二次是因為更改了實際結算金額，根據第二次是因為更改了實際結算金額，根據支付結算辦法支付結算辦法的的規定，實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無規定，實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效，故付款銀行拒絕。效，故付款銀行拒絕。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德第二節第二節 現金管理現金管理1.開戶單位使用現金的范圍開戶單位使用現金的范圍3.現金收支的基本要求現金收支的基本要求4.建立健全

17、貨幣資金內部控制制度建立健全貨幣資金內部控制制度現金使用的限額現金使用的限額2.會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德凡在銀行和其他金額機構開立的機關、團體、部隊、企業、事業單位凡在銀行和其他金額機構開立的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位，必須依照條例規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督和其他單位，必須依照條例規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督一、開戶單位使用現金的范圍一、開戶單位使用現金的范圍負責屬于金融主管機關的職責，對開戶銀行的現金管理負責屬于金融主管機關的職責，對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核進行監督和稽核支付職工工資、津貼；支付

18、職工工資、津貼；支付個人勞務報酬；支付個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；結算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。結算起點定為結算起點定為1000元。結算起點的調整，

19、由中國人民銀行確定，報元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。國務院備案。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德二、現金使用的限額二、現金使用的限額l庫存現金限額由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照庫存現金限額由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位單位35天日常零星開支所需確定。天日常零星開支所需確定。l邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于多于5天、但不得超過天、但不得超過15天的開支的需要確定。天的開支的需要確定。三、現金收支的基本要求（見三、現金收支的基本要

20、求（見P65）四、建立健全貨幣資金內部控制制度四、建立健全貨幣資金內部控制制度加強貨幣資金業務崗位管理；加強貨幣資金業務崗位管理；嚴格貨幣資金的授權管理；嚴格貨幣資金的授權管理；按照規定程序辦理貨幣資金支付業務；按照規定程序辦理貨幣資金支付業務；支付申請支付申請支付審批支付審批支付復核支付復核辦理支付辦理支付會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德第三節第三節 銀行結算賬戶銀行結算賬戶 銀行結算賬戶概念、種類銀行結算賬戶概念、種類銀行結算賬戶開立、變更、撤銷銀行結算賬戶開立、變更、撤銷基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨

21、時存款賬戶臨時存款賬戶個人銀行結算賬戶個人銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德一、銀行結算賬戶的概念和種類一、銀行結算賬戶的概念和種類 銀行結算賬戶：存款人在銀行結算賬戶：存款人在經辦銀行經辦銀行開立的辦理資金收付結算的開立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶活期存款賬戶。存款人：（機關、社會團體、部隊、企業、事業單位、其他組織）統稱存款人：（機關、社會團體、部隊、企業、事業單位、其他組織）統稱單位、個體工商戶和自然人單位、個體工商戶和自然人 經辦銀行：銀行業金融機構經辦銀行：銀行業金融機構是銀行結算賬戶的監督管理

22、部門是銀行結算賬戶的監督管理部門二、銀行結算賬戶的種類二、銀行結算賬戶的種類1、按存款人分、按存款人分單位銀行結算賬戶單位銀行結算賬戶單位名稱開立單位名稱開立個體工商戶個體工商戶個人銀行結算賬戶個人銀行結算賬戶自然人名稱自然人名稱郵政儲蓄機構辦理銀行卡郵政儲蓄機構辦理銀行卡2、按用途分：、按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（一）一個基本賬戶

23、原則（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則則（三）守法合規原則（三）守法合規原則（四）存款信息保密原則（四）存款信息保密原則單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個一個基本存基本存款賬戶，不能款賬戶，不能多頭多頭開立基本存款賬戶開立基本存款賬戶會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（一）開立（一）開立1、開立原則：自主原則、開立原則：自主原則存款人在注冊地或住所地可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶存款人在注冊地或住所地

24、可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶2、程序：、程序： 申請申請 銀行審查銀行審查 開立開立（1）申請）申請單位：單位：“開立單位銀行結算賬戶申請書開立單位銀行結算賬戶申請書”，并加蓋單位公章，并加蓋單位公章個人：個人：“開立個人銀行結算賬戶申請書開立個人銀行結算賬戶申請書”，并加蓋個人公章，并加蓋個人公章（2）審查）審查 備案制備案制一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶核準制核準制基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶、人民基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶、人民幣特殊賬戶和人民幣結算賬戶幣特殊賬戶和人民幣結算賬

25、戶5個工作日內向中國人民銀行當地分支機構個工作日內向中國人民銀行當地分支機構需向中國人民銀行當地分支機構需向中國人民銀行當地分支機構會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德3 3、其他規定、其他規定（1 1）單位開立基本存款賬戶之外的賬戶，應自開戶之日起）單位開立基本存款賬戶之外的賬戶，應自開戶之日起3 3個工個工作日內作日內“書面書面”通知基本存款賬戶開戶銀行；通知基本存款賬戶開戶銀行；（2 2）中國人民銀行應于）中國人民銀行應于2 2個工作日對銀行報送的賬戶開戶資料進個工作日對銀行報送的賬戶開戶資料進行審查；行審查；（3 3）開戶銀行應建立存款人預留簽章

26、卡片，并將簽章式樣和有關）開戶銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。證明文件的原件或復印件留存歸檔。（二）變更（二）變更法定變更事項法定變更事項1、存款人的賬戶名稱，但不改變開戶銀行及賬號、存款人的賬戶名稱，但不改變開戶銀行及賬號2、單位的法定代表人或主要負責人、單位的法定代表人或主要負責人3、住址、郵編、聯系電話等其他開戶資料、住址、郵編、聯系電話等其他開戶資料1條條5個工作日內提出變更申請并提交有關證明文件；個工作日內提出變更申請并提交有關證明文件；2、3條條5個工作內個工作內開戶銀行并提產有關證明文件；開戶銀行并提產有關證明文件；會計從業資格考試

27、會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（二）撤銷（二）撤銷開戶資格或其他原因終止使用開戶資格或其他原因終止使用1、被撤并、解散、宣告破產或關閉的、被撤并、解散、宣告破產或關閉的2、注銷、被吊銷營業執照的、注銷、被吊銷營業執照的3、因遷址需要變更開戶銀行的、因遷址需要變更開戶銀行的4、其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的、其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的u撤銷銀行結算賬戶，應先撤銷其他存款賬戶，才可撤銷基本撤銷銀行結算賬戶，應先撤銷其他存款賬戶，才可撤銷基本存款賬戶；存款賬戶；u存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，

28、銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付；銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付；u撤銷銀行結算賬戶，必須核對存款余額，并交回重要空白票撤銷銀行結算賬戶，必須核對存款余額，并交回重要空白票據及結算憑證、開戶登記證；據及結算憑證、開戶登記證；u存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶；賬戶；會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德五、基本存款賬戶五、基本存款賬戶（一）概念：存款人辦理（一）概念：存款人辦理日常轉賬結算和現金收付日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行而開立的銀行結算賬戶，是存款人的結算賬戶

29、，是存款人的賬戶。賬戶。存款人：企業法人；非法人企業；機關、事業單位；團級（含）存款人：企業法人；非法人企業；機關、事業單位；團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；社會團體；民辦以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；社會團體；民辦非企業組織；異地常設機構；外國駐華機構；個體工商戶；居民非企業組織；異地常設機構；外國駐華機構；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區委員會；單位設立的獨立核算的附屬委員會、村民委員會、社區委員會；單位設立的獨立核算的附屬機構，包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現行法律、機構，包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現行法律、法規規定可以

30、成立的組織，如業主委員會、村民小組等組織。法規規定可以成立的組織，如業主委員會、村民小組等組織。（二）使用范圍：（二）使用范圍：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取的工資、獎金和現金的支取。（三）開戶要求：營業執照、登記證書、批文、證明、稅務登記（三）開戶要求：營業執照、登記證書、批文、證明、稅務登記證。證。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德六、一般存款賬戶六、一般存款賬戶（一）概念：存款人因（一）概念：存款人因借款或其他結算借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開需要，在基本存款賬戶開戶

31、銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶附屬非獨立核算單位開立的賬戶（二）使用范圍：辦理存款人（二）使用范圍：辦理存款人借款轉存、借款歸還借款轉存、借款歸還和其他結算的和其他結算的資金收付。資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證及借款合同、其他結算需要出具的有

32、關證明文件。賬戶開戶登記證及借款合同、其他結算需要出具的有關證明文件。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德七、專用存款賬戶七、專用存款賬戶（一）概念：存款人按照法律、行政法規和規章，對有（一）概念：存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途特定用途資金資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍：（二）使用范圍：基本建設資金，更新改造資金，財政預算處資金，糧、基本建設資金，更新改造資金，財政預算處資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房棉、油收購資金，證券交易結算資

33、金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業務支出資金，黨、團、工會經費基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業務支出資金，黨、團、工會經費設在單位的組織機構經費，金融機構存放同業資金，單位銀行卡備用金，設在單位的組織機構經費，金融機構存放同業資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產開發資金，以及其他需要專項管理和使用的資金，等等。政策性房地產開發資金，以及其他需要專項管理和使用的資金，等等。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款（三）開戶要求：開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存

34、款賬戶開戶登記證及開立專用存款需要提供有關證明或批文。賬戶開戶登記證及開立專用存款需要提供有關證明或批文。u預算單位專用存款賬戶，應當經中國人民銀行核準；預算單位專用存款賬戶，應當經中國人民銀行核準；u預算單位專用存款賬戶以外的其他專用存款賬戶，經中國人預算單位專用存款賬戶以外的其他專用存款賬戶，經中國人民銀行備案；民銀行備案；八、臨時存款賬戶八、臨時存款賬戶（一）概念：存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀（一）概念：存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。行結算賬戶。（二）使用范圍：（二）使用范圍：辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的辦理臨時機構以及存款人臨時經營

35、活動發生的資金收付資金收付。（三）開戶要求（三）開戶要求 注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文先核準通知書或有關部門的批文會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德九、個人銀行結算賬戶九、個人銀行結算賬戶（一）概念：存款人有投資、消費、結算等需要而憑（一）概念：存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證個人身份證件以自然人名稱件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶，包括郵政儲蓄機構辦理銀開立的銀行結算賬戶，包括郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶。行卡業務開立的賬戶。自

36、然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請被確認個人銀行結算賬戶的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請被確認個人銀行結算賬戶（二）使用范圍：辦理個人轉賬收付和現金支取；儲蓄賬戶僅限（二）使用范圍：辦理個人轉賬收付和現金支取；儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務的。借記、定期貸記、借記卡等結算業務的。會計從業資格考試會計從業資

37、格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德十、異地銀行結算賬戶十、異地銀行結算賬戶（一）概念：存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的（一）概念：存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶，包括異地單位銀行結算賬戶和異地個人銀行結算銀行結算賬戶，包括異地單位銀行結算賬戶和異地個人銀行結算賬戶。賬戶。（二）使用范圍與開戶要求（二）使用范圍與開戶要求基本存款戶基本存款戶營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域，營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域，出具注冊地中國人民銀行分支行的出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶未開立基本存款賬戶的證明的證明一般存款賬戶一般存

38、款賬戶在異地取得貸款的借款合同在異地取得貸款的借款合同，并出具其基本，并出具其基本存款賬戶開戶登記證。存款賬戶開戶登記證。專用存款賬戶專用存款賬戶出具隸屬單位的證明，并出具基本存款賬戶出具隸屬單位的證明，并出具基本存款賬戶開戶登記證開戶登記證。個人結算賬戶個人結算賬戶出具在住所地開立賬戶所需的證明文件。出具在住所地開立賬戶所需的證明文件。臨時存款賬戶臨時存款賬戶會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德賬戶類型賬戶類型現金規定現金規定特殊規定特殊規定基本存款賬戶基本存款賬戶可進行現金繳存、支取可進行現金繳存、支取開立之日起開立之日起3個工作日后才能辦理付款業務

39、個工作日后才能辦理付款業務一般存款賬戶一般存款賬戶可辦理現金繳存，但不得辦理現金支取可辦理現金繳存，但不得辦理現金支取專用存款賬戶專用存款賬戶單位銀行卡賬戶：不得辦理現金收付單位銀行卡賬戶：不得辦理現金收付財政預算外資金、證券交易結算資金、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金專戶；不得支期貨交易保證金、信托基金專戶；不得支取現金取現金基本建設資金、更新改造資金、政策性基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶；應在開戶時經人行支行批準，可支賬戶；應在開戶時經人行支行批準，可支取；取；糧、棉、油收購資金、社

40、保基金、住房糧、棉、油收購資金、社保基金、住房基金、黨團工會經費等專用存款可支取現基金、黨團工會經費等專用存款可支取現金金收入匯繳賬戶：不得支取現金收入匯繳賬戶：不得支取現金業務支出賬戶：可以支出現金業務支出賬戶：可以支出現金臨時存款賬戶臨時存款賬戶可以支取現金可以支取現金有效期最長不超過有效期最長不超過2年年個人存款賬戶個人存款賬戶可以支取現金，但儲蓄賬戶僅限于辦理現可以支取現金，但儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算金存取業務，不得辦理轉賬結算單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶

41、萬元的，應向其開戶銀行提供有關依據；銀行提供有關依據；從單位支付給個人銀行結算賬戶的款項應納從單位支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，應提供完稅證明；稅的，應提供完稅證明；個人持單位的票據向銀行提示付款，要求轉個人持單位的票據向銀行提示付款，要求轉入其個人銀行結算賬戶，應提供收款收據。入其個人銀行結算賬戶，應提供收款收據。總結總結會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德十一、銀行結算賬戶的管理十一、銀行結算賬戶的管理u負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷u負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單

42、位專用存款賬戶開戶許負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理可證的管理u對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為，依法予以處罰對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為，依法予以處罰u負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理u明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理u對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度u對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督（一）中國人民銀行的管理（一

43、）中國人民銀行的管理（二）銀行的管理（二）銀行的管理（三）存款人的管理（三）存款人的管理u存款人應加強對預留銀行簽章的管理存款人應加強對預留銀行簽章的管理u存款人應加強對開戶許可證的管理存款人應加強對開戶許可證的管理u存款人應妥善保管其密碼存款人應妥善保管其密碼會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（了解）十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（了解）1、開立、撤銷時違反規定的；、開立、撤銷時違反規定的；2、使用中違反規定的；、使用中違反規定的；3、存款人的法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他、存款人的法定代表人或主

44、要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行的；開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行的；4、存款人有偽造、變造、私自印制開戶登記證的；、存款人有偽造、變造、私自印制開戶登記證的；（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰；（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰；（二）銀行及其相關人員違反賬戶管理制度的處罰；（二）銀行及其相關人員違反賬戶管理制度的處罰；1、銀行在銀行結算賬戶的開立過程中違反規定的；、銀行在銀行結算賬戶的開立過程中違反規定的；2、銀行在銀行結算賬戶的使用中違反規定的；、銀行在銀行結算賬戶的使用中違反規定的；會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經

45、法規與會計職業道德第三節 票據結算銀行匯票銀行匯票2票據概述票據概述3 1支支 票票3 3信用卡信用卡5商業匯票商業匯票3 4匯匯 兌兌3 6會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德一、票據概述一、票據概述（一）概念和種類（一）概念和種類1、概念：、概念：廣義：廣義：狹義：狹義：各種有價證券和憑證各種有價證券和憑證票據法票據法上的票據上的票據票據：由出票人簽發的，約定自己或者委托付款人在見票時或指票據：由出票人簽發的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的

46、有價證券，包括匯票、本票和支票。證券，包括匯票、本票和支票。2、種類：、種類： 匯票、本票和支票匯票、本票和支票（1）匯票：出票人簽發的、委托付款人在見票時或者在指定日期）匯票：出票人簽發的、委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。匯票匯票出出票票人人銀行匯票：銀行簽發的匯票銀行匯票：銀行簽發的匯票商業匯票：企事業單位、機關、團體等簽發的匯票商業匯票：企事業單位、機關、團體等簽發的匯票會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（2）本票：出票人簽發的、承諾自己在見票時無條件支付確定

47、的）本票：出票人簽發的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。金額給收款人或者持票人的票據。我國我國票據法票據法規定：本票僅限于銀行本票，且為記名式即期本規定：本票僅限于銀行本票，且為記名式即期本票票我國的票據主要是銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。我國的票據主要是銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。（二）票據行為（二）票據行為票據行為：票據當事人以票據行為：票據當事人以為目的，以在票據上簽名或蓋章為為目的，以在票據上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為，包括權利與義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證出票、背書、承兌和保證。1、出票：出票人簽發票據并

48、將其交付給收款人的票據行為。、出票：出票人簽發票據并將其交付給收款人的票據行為。作成票據作成票據交付票據交付票據2、背書：收款人或持票人為將票據權利轉讓給他人或者將一定的、背書：收款人或持票人為將票據權利轉讓給他人或者將一定的票據權授予他人行使，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并票據權授予他人行使，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據行為。簽章的票據行為。以背書轉讓的票據，背書應當連續；以背書轉讓的票據，背書應當連續；票據可以多次背書轉讓；但票據金額必須一次性背書轉讓；票據可以多次背書轉讓；但票據金額必須一次性背書轉讓；可以背書轉讓：轉賬支票、銀行匯票、銀行本票等等；可以背書轉讓：

49、轉賬支票、銀行匯票、銀行本票等等；會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（三）票據的當事人（三）票據的當事人3、承兌：僅適用于商業匯票，是指匯票付款承諾在匯票到期日支、承兌：僅適用于商業匯票，是指匯票付款承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。付匯票金額并簽章的行為。4、保證：票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務、保證：票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為。而在票據上記載有關事項并簽章的行為。票據的當事人：票據法律關系中票據的當事人：票據法律關系中享有票據權利、承擔票據義務享有票據權利、承擔票據義

50、務的主體。的主體。基本當事人基本當事人非基本當事人非基本當事人1、基本當事人：在票據作成和交付時就已經存在的當事人，包括、基本當事人：在票據作成和交付時就已經存在的當事人，包括出票人、付款人和收款人。出票人、付款人和收款人。及及的基本當事人：的基本當事人：出票人、付款人和收款人出票人、付款人和收款人的基本當事人：的基本當事人：出票人與收款人出票人與收款人會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德商業匯票商業匯票銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票支支 票票銀行銀行銀行以外的企業和其他組織銀行以外的企業和其他組織在銀行開立支票存款賬戶的企業、其他組織和個人在銀行開立

51、支票存款賬戶的企業、其他組織和個人（1）出票人：依法簽發票據并將票據交付給收款人的單位或個人。）出票人：依法簽發票據并將票據交付給收款人的單位或個人。（2）收款人：票據到期后有權收取票據所載金額的單位或個人。）收款人：票據到期后有權收取票據所載金額的單位或個人。（3）付款人：由出票人委托付款或自行承擔付款責任的單位或個人。）付款人：由出票人委托付款或自行承擔付款責任的單位或個人。商業承兌匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票銀行本票銀行本票支支 票票匯票的承兌人匯票的承兌人出票人的開戶銀行出票人的開戶銀行承兌銀行承兌銀行出票人出票人會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法

52、規與會計職業道德2、非基本當事人：在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加、非基本當事人：在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利和義務的當事人，包括：承兌人、背入票據關系而享有一定權利和義務的當事人，包括：承兌人、背書、被背書人和保證人等。書、被背書人和保證人等。票據上的非基本當事人在各種票據行為上都有自己特定的名稱，故同票據上的非基本當事人在各種票據行為上都有自己特定的名稱，故同一當事人可以有兩個名稱，即雙重身份一當事人可以有兩個名稱，即雙重身份u承兌人：承兌人：接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務的單位或個人接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務

53、的單位或個人u背書人：將票據交付給受讓人的票據收款或持有人背書人：將票據交付給受讓人的票據收款或持有人u被背書人：被記名受讓票據或接受票據轉讓的人被背書人：被記名受讓票據或接受票據轉讓的人u保證人：為票據債務提供擔保的人，由票據債務人以外的第三人擔當保證人：為票據債務提供擔保的人，由票據債務人以外的第三人擔當會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德（四）票據記載事項（四）票據記載事項依法在票據上記載票據相關內容的行為依法在票據上記載票據相關內容的行為絕對記載事項絕對記載事項相對記載事項相對記載事項任意記載事項任意記載事項不產生效力的不產生效力的非法定記載事項

54、非法定記載事項1、絕對記載事項：、絕對記載事項：票據法票據法規定規定必須必須記載的，如不記載，票據即為無效的事項。記載的，如不記載，票據即為無效的事項。u票據種類的記載，即匯票、本票、支票的記載；票據種類的記載，即匯票、本票、支票的記載；u票據金額的記載；票據金額的記載；u票據收款人（即票據主債權人）的記載；票據收款人（即票據主債權人）的記載；u年月日（一般是指發票的年月日）的記載；年月日（一般是指發票的年月日）的記載；2、相對記載事項：、相對記載事項：除除票據法票據法規定必須記載事項外，其他應該記載的事項。規定必須記載事項外，其他應該記載的事項。可以記載，也可以不記載可以記載，也可以不記載如

55、：付款人、付款地、付款日期、背書日期等如：付款人、付款地、付款日期、背書日期等3、任意記載事項：、任意記載事項：會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德票據法票據法不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據效力，記載時則產生票據效力的事項。如不影響票據效力，記載時則產生票據效力的事項。如“不得轉讓不得轉讓”等等等。等。4、不產生效力的記載事項：、不產生效力的記載事項：除上述三個記載事項外，票據上還可以記載其他事項，但這些事項不除上述三個記載事項外，票據上還可以記載其他事項，但這些事項不具有票

56、據效力。如具有票據效力。如交易合同號碼、簽發票據的原因或用途交易合同號碼、簽發票據的原因或用途等等。等等。（五）票據喪失的補救措施（五）票據喪失的補救措施喪失票據喪失票據:票據因滅失、遺失、被盜等原因使票據的權利人脫離票據因滅失、遺失、被盜等原因使票據的權利人脫離了對票據的占有。了對票據的占有。持票人并非出于本人的意愿而喪失對票據的占有持票人并非出于本人的意愿而喪失對票據的占有形式：掛失止付、公示催告、普通訴訟形式：掛失止付、公示催告、普通訴訟1、掛失止付、掛失止付 失票人將喪失票據的情況通知失票人將喪失票據的情況通知付款人付款人并由接受通知的付款人并由接受通知的付款人暫停暫停支付支付的一種方

57、法。的一種方法。記載付款人的票據或明確付款人及其代理付款人的票據記載付款人的票據或明確付款人及其代理付款人的票據會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德u掛失止付掛失止付，它僅僅是失票人在喪，它僅僅是失票人在喪失票據后可以采取的一種失票據后可以采取的一種暫時的預防暫時的預防措施；措施；u可以掛失止付的票據：已承兌的商業匯票、支票、填明可以掛失止付的票據：已承兌的商業匯票、支票、填明“現金現金”字樣的銀行字樣的銀行匯票和銀行本票；匯票和銀行本票；u掛失止付的時效：掛失止付的時效：12日日2、公示催告、公示催告 在票據喪失后，由失票人向人民法院提出申請，請求人民

58、法院以在票據喪失后，由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告公告方方式通知式通知不確定的利害關系人不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由人民法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。而由人民法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。失票人應當在通知掛失止付后失票人應當在通知掛失止付后3日內日內，也可以在票據喪失后，依法向票，也可以在票據喪失后，依法向票據支付地的基層人民法院提出公示催告的申請。據支付地的基層人民法院提出公示催告的申請。3、普通訴訟、普通訴訟 喪失票據的失票人向人民法院提起喪失票據的失票

59、人向人民法院提起民事訴訟民事訴訟，要求法院判定付款人向其，要求法院判定付款人向其支付票據金額的活動。支付票據金額的活動。失票人應當在通知掛失止付后失票人應當在通知掛失止付后3日內日內，也可以在票據喪失后，依法向人，也可以在票據喪失后，依法向人民法院提出公示催告，或者向人民法院提起訴訟。民法院提出公示催告，或者向人民法院提起訴訟。會計從業資格考試會計從業資格考試財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德例例1:昂納有限公司財務部在昂納有限公司財務部在2006年年7月月8日晚上被盜日晚上被盜,次日會計人員清次日會計人員清點財物時點財物時,發現現金、財務印章之外，還有發現現金、財務印章之外，還有2

60、張空白支票和已開具的張空白支票和已開具的5張張票據（現金支票票據（現金支票1張、轉賬支票張、轉賬支票2張、商業匯票張、商業匯票1張，未填寫明張，未填寫明“現金現金”字樣的銀行本票字樣的銀行本票1張）被盜。張）被盜。根據我國支付結算法律制度的規定回答下列問題：根據我國支付結算法律制度的規定回答下列問題：（1）昂納有限公司票據被盜后，哪些票據可以掛失止付？請說明理由。）昂納有限公司票據被盜后，哪些票據可以掛失止付？請說明理由。（2）昂納有限公司采取掛失止付后，還可以采取哪些補救措施？（）昂納有限公司采取掛失止付后，還可以采取哪些補救措施？（3）昂納有限公司能否不經掛失止付而直接向人民法院申請公示催