1、審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)李李 敏敏 主編主編 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社新財(cái)會(huì)系列精品教材新財(cái)會(huì)系列精品教材第一章第一章審計(jì)總論審計(jì)總論教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)o 了解審計(jì)的概念、審計(jì)關(guān)系、審計(jì)的特點(diǎn)、審計(jì)的分類(lèi)、審計(jì)模式、審計(jì)過(guò)程和審計(jì)循環(huán)等基礎(chǔ)知識(shí)。o 明確政府審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要內(nèi)容及三者之間的關(guān)系。o 重點(diǎn)掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展及其審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)過(guò)程與審計(jì)循環(huán)等主要內(nèi)容。o 明確現(xiàn)代審計(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系及其重要作用。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容o 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)概述審計(jì)概述o 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)的分類(lèi)o 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)模式審計(jì)模式o 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程o

2、第五節(jié)第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)概述審計(jì)概述o 一、審計(jì)的概念一、審計(jì)的概念o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)起源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)起源于1616世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度，世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度，形成于形成于1818世紀(jì)英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)世紀(jì)英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。o 審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)

3、的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)概述審計(jì)概述o 二、審計(jì)關(guān)系二、審計(jì)關(guān)系第一關(guān)系人第一關(guān)系人審計(jì)主體審計(jì)主體如注冊(cè)會(huì)計(jì)師如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第二關(guān)系人的經(jīng)對(duì)第二關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查并濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查并向第三關(guān)系人報(bào)告向第三關(guān)系人報(bào)告審審查查第二關(guān)系人第二關(guān)系人被審計(jì)人（審計(jì)客體）被審計(jì)人（審計(jì)客體）財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者對(duì)第三關(guān)系人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)第三關(guān)系人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受第一關(guān)系人對(duì)其的審查接受第一關(guān)系人對(duì)其的審查證證實(shí)實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任第三關(guān)系人第三關(guān)系人授權(quán)委托人授權(quán)委托人財(cái)產(chǎn)所有者財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)第二關(guān)系人要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)第二關(guān)系人要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受第一關(guān)系人的報(bào)告并接受第一關(guān)系人

4、的報(bào)告第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)概述審計(jì)概述o 三、審計(jì)的特點(diǎn)三、審計(jì)的特點(diǎn)o （一）審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，但并不直接參加具體經(jīng)（一）審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，但并不直接參加具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理濟(jì)業(yè)務(wù)管理o （二）審計(jì)屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，區(qū)別于行政監(jiān)督或法律監(jiān)督（二）審計(jì)屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，區(qū)別于行政監(jiān)督或法律監(jiān)督o （三）審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立性、廣泛性和權(quán)威性（三）審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立性、廣泛性和權(quán)威性第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)的分類(lèi)按審計(jì)關(guān)系分類(lèi)按審計(jì)關(guān)系分類(lèi)外部審計(jì)外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)主體分類(lèi)按審計(jì)主體分類(lèi)政府審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)的分類(lèi)按審計(jì)執(zhí)行地

5、點(diǎn)或方式分類(lèi)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)或方式分類(lèi)就地審計(jì)就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)報(bào)送審計(jì)委托審計(jì)委托審計(jì)聯(lián)合審計(jì)聯(lián)合審計(jì)按審計(jì)范圍分類(lèi)按審計(jì)范圍分類(lèi)全部審計(jì)全部審計(jì)局部審計(jì)局部審計(jì)專(zhuān)題審計(jì)專(zhuān)題審計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)的分類(lèi)按審計(jì)施行時(shí)間分類(lèi)按審計(jì)施行時(shí)間分類(lèi)事前審計(jì)事前審計(jì)事中審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)事后審計(jì)按審計(jì)目的分類(lèi)按審計(jì)目的分類(lèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)模式審計(jì)模式o 一、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)一、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)o 二、制度基礎(chǔ)審計(jì)二、制度基礎(chǔ)審計(jì) o 三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程o 一、審計(jì)過(guò)程一、審計(jì)過(guò)程 o （

6、一）審計(jì)計(jì)劃階段（一）審計(jì)計(jì)劃階段o （二）審計(jì)實(shí)施階段（二）審計(jì)實(shí)施階段o （三）審計(jì)完成階段（三）審計(jì)完成階段第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程o 二、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計(jì)內(nèi)容二、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計(jì)內(nèi)容業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)循環(huán) 資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目舉例資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目舉例 利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目舉例利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目舉例 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入等 購(gòu)貨與付款循環(huán) 預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付賬款、相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等 生產(chǎn)循環(huán) 材料采購(gòu)、原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)付職工薪酬

7、等 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等籌資與投資循環(huán)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等 貨幣資金循環(huán) 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等 業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系表業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系表第五節(jié)第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)o 一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展歷程及其重大作一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展歷程及其重大作用用 o （一）恢復(fù)重建階段（一）恢復(fù)重建階段（1980198019

8、911991年）年）o （二）規(guī)范發(fā)展階段（二）規(guī)范發(fā)展階段（1991199119981998年）年）o （三）體制創(chuàng)新階段（三）體制創(chuàng)新階段（1998199820042004年）年）o （四）國(guó)際趨同階段（四）國(guó)際趨同階段（20052005年以來(lái)）年以來(lái)）第五節(jié)第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)o 二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式o （一）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（一）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所o （二）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所o （三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所o （四）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（四）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所第五節(jié)第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)

9、計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)o 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理 o （一）法律法規(guī)（一）法律法規(guī)o （二）政府監(jiān)督（二）政府監(jiān)督o （三）行業(yè)自律（三）行業(yè)自律o （四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練及其管理（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練及其管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試改革的主要內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試改革的主要內(nèi)容o將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試分為兩個(gè)階段：o第一階段即專(zhuān)業(yè)階段，設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6科，主要測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。o第二階段即綜合階段，設(shè)綜合1科，主要測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、

10、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力。o考生在通過(guò)第一階段的全部考試科目后才能參加第二階段的考試。兩個(gè)階段的考試每年各舉行一次。考試合格并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以按規(guī)定程序注冊(cè)登記，成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)會(huì)員。第二章第二章 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則 教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)o 了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容及其發(fā)展變化。o 重點(diǎn)理解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及相應(yīng)的規(guī)范要求。o 理解審計(jì)準(zhǔn)則的作用與內(nèi)容，明確審計(jì)規(guī)范與操作要點(diǎn)。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容o 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 第二節(jié)第二節(jié) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系執(zhí)業(yè)準(zhǔn)

11、則體系o 第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 一、審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同一、審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同o 審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)資格，審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。性標(biāo)準(zhǔn)。o 審計(jì)準(zhǔn)則按規(guī)范對(duì)象的不同，可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)審審計(jì)準(zhǔn)則按規(guī)范對(duì)象的不同，可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。o 我國(guó)審計(jì)署于我國(guó)審計(jì)署于19

12、831983年加入最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織，中國(guó)年加入最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于19971997年年5 5月加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)。月加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行行為、提注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公眾利益建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公眾利益建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。o （一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段o （二）建立準(zhǔn)則體系階段（二）建立準(zhǔn)則體系階段o （三）與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)趨同階段（三

13、）與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)趨同階段第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 三、政府審計(jì)準(zhǔn)則三、政府審計(jì)準(zhǔn)則o 政府審計(jì)準(zhǔn)則是為政府審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)政府審計(jì)準(zhǔn)則是為政府審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。和提供指南。 o 19941994年，國(guó)務(wù)院頒布了年，國(guó)務(wù)院頒布了中華人民共和國(guó)審計(jì)法中華人民共和國(guó)審計(jì)法。o 國(guó)家審計(jì)的主要工作目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收國(guó)家審計(jì)的主要工作目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法

14、治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 四、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則四、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則o 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是為內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是為內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。供指南。 o 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)審計(jì)法審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定，由內(nèi)部審計(jì)基及相關(guān)法律法規(guī)制定，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。次組成。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o

15、 五、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)目標(biāo)五、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)目標(biāo)o 審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)準(zhǔn)則，制定與實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)準(zhǔn)則，制定與實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 o 審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)人員審計(jì)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)人員審計(jì)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 o 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 六、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序六、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序o 審計(jì)準(zhǔn)則比審計(jì)程序處于更高層次。審計(jì)準(zhǔn)則比審計(jì)程序處于更高層次。o 審計(jì)準(zhǔn)則是確定符合特定環(huán)境需要的審計(jì)程序的基本依審計(jì)準(zhǔn)則是確定符合特定環(huán)境需要的審計(jì)程序的

16、基本依據(jù)，審計(jì)程序是審計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量要求在特定環(huán)境下的具據(jù)，審計(jì)程序是審計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量要求在特定環(huán)境下的具體體現(xiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了取得有關(guān)審計(jì)證據(jù)而應(yīng)用的體體現(xiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了取得有關(guān)審計(jì)證據(jù)而應(yīng)用的審計(jì)技術(shù)方法。審計(jì)技術(shù)方法。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 七、審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則七、審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則o 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)主體的尺度，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是衡量審審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)主體的尺度，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)客體的尺度。計(jì)客體的尺度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定會(huì)計(jì)認(rèn)定審計(jì)再認(rèn)定審計(jì)再認(rèn)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)認(rèn)定與審計(jì)再認(rèn)定會(huì)計(jì)認(rèn)定與審計(jì)再認(rèn)定第一

17、節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述o 八、審計(jì)準(zhǔn)則與法律責(zé)任八、審計(jì)準(zhǔn)則與法律責(zé)任o 審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)取信于社會(huì)提供了法律保證。審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)取信于社會(huì)提供了法律保證。審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，同時(shí)也向社會(huì)提供既對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，同時(shí)也向社會(huì)提供審計(jì)質(zhì)量依據(jù)。審計(jì)質(zhì)量依據(jù)。 o 審計(jì)準(zhǔn)則有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。審計(jì)準(zhǔn)則有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。當(dāng)審計(jì)人員受到不公正的指責(zé)和控告時(shí)，可以利用審計(jì)當(dāng)審計(jì)人員受到不公正的指責(zé)和控告時(shí)，可以利用審計(jì)準(zhǔn)則保護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。準(zhǔn)則保護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。 第二節(jié)第二節(jié) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系o 一、中國(guó)注冊(cè)

18、會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概況一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概況 o （一）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（一）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則o （二）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（二）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則o （三）質(zhì)量控制準(zhǔn)則（三）質(zhì)量控制準(zhǔn)則第二節(jié)第二節(jié) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系o 二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的編號(hào)二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的編號(hào)o 準(zhǔn)則編號(hào)由準(zhǔn)則編號(hào)由4 4位數(shù)組成：位數(shù)組成：o 千位數(shù)代表不同類(lèi)別的準(zhǔn)則；千位數(shù)代表不同類(lèi)別的準(zhǔn)則；o 百位數(shù)代表某一類(lèi)別準(zhǔn)則中的大類(lèi)；百位數(shù)代表某一類(lèi)別準(zhǔn)則中的大類(lèi)；o 十位數(shù)代表大類(lèi)中的小類(lèi)；十位數(shù)代表大類(lèi)中的小類(lèi)；o 個(gè)位數(shù)代表小類(lèi)中的順序號(hào)。個(gè)位數(shù)代表小類(lèi)中的順序號(hào)。第二節(jié)第二節(jié) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

19、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系o 三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)o （一）充分體現(xiàn)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同要求（一）充分體現(xiàn)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同要求o （二）滿(mǎn)足新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)需求（二）滿(mǎn)足新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)需求o （三）明顯突出維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨（三）明顯突出維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨o(jì) （四）不斷增強(qiáng)準(zhǔn)則的易理解和可操作性（四）不斷增強(qiáng)準(zhǔn)則的易理解和可操作性第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 一、鑒證業(yè)務(wù)概述一、鑒證業(yè)務(wù)概述 o （一）鑒證業(yè)務(wù)的含義（一）鑒證業(yè)務(wù)的含義o 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)

20、師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。度的業(yè)務(wù)。 第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 一、鑒證業(yè)務(wù)概述一、鑒證業(yè)務(wù)概述 o （二）鑒證業(yè)務(wù)的特征（二）鑒證業(yè)務(wù)的特征o 1.1.業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同 o 2.2.業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同 o 3.3.工作結(jié)果不同工作結(jié)果不同 o 4.4.獨(dú)立性要求不同獨(dú)立性要求不同 第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 一、鑒證業(yè)務(wù)概述一、鑒證業(yè)務(wù)概述 業(yè)務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)類(lèi)型型 區(qū)別區(qū)別 相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)（以代編財(cái)務(wù)信

21、息為例）（以代編財(cái)務(wù)信息為例） 鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)（以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例）（以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例） 業(yè)務(wù)關(guān)系人 只涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和責(zé)任方（管理層）兩方關(guān)系人 涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者三方關(guān)系人 業(yè)務(wù)關(guān)注焦點(diǎn) 財(cái)務(wù)信息的收集、分類(lèi)和匯總 財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量 保證程度 不對(duì)財(cái)務(wù)信息提供任何程度的保證 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證 獨(dú)立性要求 不對(duì)獨(dú)立性提出要求，但如果不獨(dú)立，應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí) 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立 報(bào)告 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名與代編財(cái)務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，需要出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告，但在報(bào)告中不提出鑒證結(jié)論 以書(shū)面形式提供審計(jì)報(bào)告，并在報(bào)告中就財(cái)

22、務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提出鑒證結(jié)論 鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 一、鑒證業(yè)務(wù)概述一、鑒證業(yè)務(wù)概述 o （三）鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容（三）鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容o 新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則將中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)分為歷史財(cái)新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則將中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)分為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)三個(gè)大類(lèi)務(wù)三個(gè)大類(lèi)。o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

23、時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。則以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 一、鑒證業(yè)務(wù)概述一、鑒證業(yè)務(wù)概述 o （四）鑒證業(yè)務(wù)的要素（四）鑒證業(yè)務(wù)的要素o 1.1.三方關(guān)系三方關(guān)系o 2.2.鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象o 3.3.標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)o 4.4.證據(jù)證據(jù)o 5.5.鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 一、鑒證業(yè)務(wù)概述一、鑒證業(yè)務(wù)概述 o （五）鑒證業(yè)務(wù)的分類(lèi)（五）鑒證業(yè)務(wù)的分類(lèi)o 鑒證對(duì)象信息

24、是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果結(jié)果。 o 按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取來(lái)分類(lèi)，鑒證業(yè)務(wù)基本上可以分為基于責(zé)任方認(rèn)所獲取來(lái)分類(lèi)，鑒證業(yè)務(wù)基本上可以分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩大類(lèi)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩大類(lèi)。第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 一、鑒證業(yè)務(wù)概述一、鑒證業(yè)務(wù)概述 業(yè)務(wù)類(lèi)型業(yè)務(wù)類(lèi)型 區(qū)別區(qū)別 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核）（預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核） 直接報(bào)告業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)（IT IT 系統(tǒng)鑒證）

25、系統(tǒng)鑒證） 預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式 預(yù)期使用者不通過(guò)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即企業(yè)的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息 可能不存在責(zé)任方認(rèn)定（公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告），或雖然存在，但該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取；預(yù)期使用者只能通過(guò)鑒證報(bào)告獲取上述信息 提出結(jié)論的對(duì)象 鑒證對(duì)象信息，即所審核的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息 鑒證對(duì)象，即IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有效性 責(zé)任方的責(zé)任 責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé) 責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì) IT 系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有

26、效性負(fù)責(zé) 鑒證報(bào)告 以書(shū)面形式提供預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定以書(shū)面形式提供鑒證報(bào)告，直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需提及責(zé)任方認(rèn)定基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別 第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 二、鑒證業(yè)務(wù)承接二、鑒證業(yè)務(wù)承接 o （一）業(yè)務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)承接（一）業(yè)務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)承接o 業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征以準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、

27、條件和及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。慣例等其他事項(xiàng)。 第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 二、鑒證業(yè)務(wù)承接二、鑒證業(yè)務(wù)承接 o （二）業(yè)務(wù)承接與專(zhuān)業(yè)判斷（二）業(yè)務(wù)承接與專(zhuān)業(yè)判斷o 在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)具備下列所有特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：（予以承接：（1 1）鑒證對(duì)象適當(dāng)；（）鑒證對(duì)象適當(dāng)；（2 2）使用的標(biāo)準(zhǔn)

28、適當(dāng)）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；（獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；（4 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（保證程度相適應(yīng)；（5 5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。 第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 三、鑒證過(guò)程三大要素三、鑒證過(guò)程三大要素o （一）鑒證標(biāo)準(zhǔn)（一）鑒證標(biāo)準(zhǔn)o 標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量

29、鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。 o 適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性性、中立性和和可理解性可理解性。第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 三、鑒證過(guò)程三大要素三、鑒證過(guò)程三大要素o （二）鑒證證據(jù)（二）鑒證證據(jù)o 1.1.總體要求總體要求 o 2.2.職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度 o 3.3.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 o 4.4.重要性重要性 o 5.5.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) o 6.6.記錄記錄 第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 三、鑒

30、證過(guò)程三大要素三、鑒證過(guò)程三大要素o （三）鑒證報(bào)告（三）鑒證報(bào)告o 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 o 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。o 合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。合理保證的保證水

31、平要高于有限保證的保證水平。第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則o 三、鑒證過(guò)程三大要素三、鑒證過(guò)程三大要素 業(yè)務(wù)類(lèi)型業(yè)務(wù)類(lèi)型 區(qū)別區(qū)別 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)） 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱） 鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo) 在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提供高水平的保證 在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見(jiàn)，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平 證據(jù)收集程序 通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文

32、件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等 通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù) 所需證據(jù)數(shù)量 較多 較少 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 較低 較高 鑒證對(duì)象信息的可信性 較高 較低 提出結(jié)論的方式 以積極方式提出結(jié)論 以消極方式提出結(jié)論 合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別 第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的總體要求一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的總體要求 o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的總體要求：一是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的總體要求：一

33、是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須依據(jù)準(zhǔn)則制定適用于本所的質(zhì)量控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須依據(jù)準(zhǔn)則制定適用于本所的質(zhì)量控制制度；二是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事所制定的質(zhì)量控制制度，制度；二是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事所制定的質(zhì)量控制制度，必須能夠?qū)崿F(xiàn)質(zhì)量控制的下列兩大目標(biāo)必須能夠?qū)崿F(xiàn)質(zhì)量控制的下列兩大目標(biāo)：（：（1 1）合理保合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（2 2）合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和）合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控

34、制準(zhǔn)則o 二、質(zhì)量控制制度的主要內(nèi)容與基本要素二、質(zhì)量控制制度的主要內(nèi)容與基本要素o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)而制定的政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)而制定的政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的必要程序。政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的必要程序。o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度由以下六項(xiàng)要素構(gòu)成：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度由以下六項(xiàng)要素構(gòu)成：（1 1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（2 2）相關(guān)職業(yè)道德）相關(guān)職業(yè)道德要求；（要求；（3 3）客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（）

35、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4 4）人力資源；（人力資源；（5 5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6 6）監(jiān)控。）監(jiān)控。 第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 三、職業(yè)道德規(guī)范要求三、職業(yè)道德規(guī)范要求 o （一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求o 職業(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公職業(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。過(guò)程中獲知的信息保密。 第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 三、職業(yè)道德規(guī)范要求三、職業(yè)道德規(guī)范要求

36、 o （二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施（二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教規(guī)范的重要性，并通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理等途育和培訓(xùn)、監(jiān)控、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理等途徑予以強(qiáng)化。徑予以強(qiáng)化。第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 三、職業(yè)道德規(guī)范要求三、職業(yè)道德規(guī)范要求 o （三）滿(mǎn)足獨(dú)立性要求（三）滿(mǎn)足獨(dú)立性要求o 1.1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部溝通信息會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部溝通信息o 2.2.獲知違反獨(dú)立性

37、要求的情況并作出適當(dāng)處理獲知違反獨(dú)立性要求的情況并作出適當(dāng)處理o 3.3.獲取書(shū)面確認(rèn)函獲取書(shū)面確認(rèn)函 o 4.4.防范關(guān)系密切的威脅防范關(guān)系密切的威脅 第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 四、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持四、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持o （一）接受與保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求（一）接受與保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求o （二）考慮客戶(hù)的誠(chéng)信情況（二）考慮客戶(hù)的誠(chéng)信情況o （三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能（三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源力、時(shí)間和資源o （四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

38、o （五）考慮其他事項(xiàng)的影響（五）考慮其他事項(xiàng)的影響第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 五、人力資源五、人力資源 o （一）人力資源管理的總體要求（一）人力資源管理的總體要求o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。具體情況

39、出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 五、人力資源五、人力資源 o （二）人力資源管理的要素（二）人力資源管理的要素o 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問(wèn)題：招聘、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、人事問(wèn)題：招聘、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展、晉升、薪酬和人員需求預(yù)測(cè)等。職業(yè)發(fā)展、晉升、薪酬和人員需求預(yù)測(cè)等。 第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 六、業(yè)務(wù)執(zhí)行六、業(yè)務(wù)執(zhí)行 o （一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 o （二）咨詢(xún)（二）咨詢(xún)o （三）意見(jiàn)分歧（三）意見(jiàn)分歧o （四）

40、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 七、監(jiān)控七、監(jiān)控 o （一）監(jiān)控的總體要求（一）監(jiān)控的總體要求o （二）監(jiān)控人員（二）監(jiān)控人員o （三）監(jiān)控內(nèi)容（三）監(jiān)控內(nèi)容o （四）實(shí)施檢查（四）實(shí)施檢查o （五）監(jiān)控結(jié)果的處理（五）監(jiān)控結(jié)果的處理o （六）監(jiān)控的記錄（六）監(jiān)控的記錄o （七）投訴和指控的處理（七）投訴和指控的處理第四節(jié)第四節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則o 八、質(zhì)量控制記錄八、質(zhì)量控制記錄 o （一）質(zhì)量控制記錄的總體要求（一）質(zhì)量控制記錄的總體要求o （二）質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容（二）質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容o （三）質(zhì)量控制記錄的保存期限（

41、三）質(zhì)量控制記錄的保存期限第三章第三章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃 教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)o 了解審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本理論與主要內(nèi)容。o 掌握審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)、具體目標(biāo)或特殊目標(biāo)編制相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，而確定審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的前提之一是進(jìn)行審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)判斷。o 培養(yǎng)應(yīng)有的審計(jì)關(guān)注，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，是審計(jì)人員審慎境界的體現(xiàn)。 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容o 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述o 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃o 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)o 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)第

42、一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述o 一、審計(jì)對(duì)象一、審計(jì)對(duì)象 o 審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體。明確審計(jì)對(duì)象，有利于審計(jì)審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體。明確審計(jì)對(duì)象，有利于審計(jì)組織和人員切實(shí)履行其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的任務(wù)和職責(zé)。組織和人員切實(shí)履行其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的任務(wù)和職責(zé)。 o 審計(jì)對(duì)象可以概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)對(duì)象可以概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支具體包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。相關(guān)資料。 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)

43、目標(biāo)概述o 二、審計(jì)總目標(biāo)二、審計(jì)總目標(biāo) o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)法性和公允性發(fā)表意見(jiàn), ,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面的主要內(nèi)容：應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面的主要內(nèi)容： o （一）合法性（一）合法性o （二）公允性（二）公允性第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述o 三、審計(jì)具體目標(biāo)三、審計(jì)具體目標(biāo) o 審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。具體目標(biāo)的確定有助于審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、的確定有助于審計(jì)人

44、員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。一般地說(shuō)，審適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。一般地說(shuō)，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定來(lái)確定。的認(rèn)定來(lái)確定。 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述管理當(dāng)局認(rèn)定管理當(dāng)局認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo) 具體審計(jì)目標(biāo)要素具體審計(jì)目標(biāo)要素 運(yùn)用于存貨具體審計(jì)目標(biāo)的舉例運(yùn)用于存貨具體審計(jì)目標(biāo)的舉例 存在或發(fā)生 真實(shí)性 資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在 完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均盤(pán)點(diǎn)并計(jì)入存貨總額 權(quán)利和義務(wù) 所有權(quán) 公司對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)存貨未作抵押 估

45、價(jià)或分?jǐn)?估價(jià) 賬面存貨量與實(shí)有實(shí)物數(shù)量相符，用以估價(jià)存貨的價(jià)格無(wú)重大錯(cuò)誤，單價(jià)與數(shù)量的乘積正確，詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值減少時(shí)，已沖減存貨價(jià)值 截止 年末采購(gòu)截止是恰當(dāng)?shù)哪昴╀N(xiāo)售截止是恰當(dāng)?shù)?機(jī)械準(zhǔn)確性 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致 表達(dá)與披露 披露 存貨主要種類(lèi)和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示 分類(lèi) 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧稀⒃诋a(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類(lèi) 管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)的關(guān)系管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)的關(guān)系 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述o 四、特殊審計(jì)目標(biāo)四、特殊審計(jì)目標(biāo) o 審計(jì)的特殊目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊審計(jì)的特殊目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)

46、師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 o 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)下列財(cái)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)下列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)：（務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)：（1 1）按照企）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；（報(bào)表；（2 2）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分；（）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分；（3 3）合同的遵守情）合同的遵守情況；（況；（4 4）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。 第

47、一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述o 五、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任五、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 o （）會(huì)計(jì)責(zé)任與管理層聲明）會(huì)計(jì)責(zé)任與管理層聲明 o 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位管理當(dāng)在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出書(shū)面聲明，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及其與局提出書(shū)面聲明，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。 o 管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述o 五、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任五、會(huì)計(jì)責(zé)任與

48、審計(jì)責(zé)任 o （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 o 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者告負(fù)責(zé)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)概述審計(jì)目標(biāo)概述o 六、審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)六、審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) o 確定審計(jì)目標(biāo)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)，確定審計(jì)目標(biāo)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以開(kāi)

49、始收集審計(jì)證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)和各項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)。而審計(jì)證據(jù)的以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)和各項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)。而審計(jì)證據(jù)的收集是在審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的，并充分體現(xiàn)在審計(jì)工作底收集是在審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的，并充分體現(xiàn)在審計(jì)工作底稿之中。因此，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與實(shí)施審計(jì)過(guò)程和編制稿之中。因此，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與實(shí)施審計(jì)過(guò)程和編制審計(jì)工作底稿的質(zhì)量密切相關(guān)。在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是審計(jì)工作底稿的質(zhì)量密切相關(guān)。在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是計(jì)劃階段、實(shí)施階段、完成階段，還是收集、分析、整計(jì)劃階段、實(shí)施階段、完成階段，還是收集、分析、整理證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。理證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。第二節(jié)第

50、二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃o 一、審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容與主要作用一、審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容與主要作用 o 審計(jì)計(jì)劃管理是指各類(lèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)管理活動(dòng)和審計(jì)計(jì)劃管理是指各類(lèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)編制計(jì)劃、組織實(shí)施、修訂調(diào)整計(jì)劃、考核計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)編制計(jì)劃、組織實(shí)施、修訂調(diào)整計(jì)劃、考核計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的工作過(guò)程。劃執(zhí)行結(jié)果的工作過(guò)程。 o （一）為設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序提供依據(jù)（一）為設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序提供依據(jù)o （二）有利于提高審計(jì)工作的效率（二）有利于提高審計(jì)工作的效率o （三）便于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督（三）便于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃o 二、總體審計(jì)

51、策略的編制與審核二、總體審計(jì)策略的編制與審核o （一）總體審計(jì)策略（一）總體審計(jì)策略o （二）編制總體審計(jì)策略的重要前提（二）編制總體審計(jì)策略的重要前提 o （三）總體審計(jì)策略的編制內(nèi)容（三）總體審計(jì)策略的編制內(nèi)容o （四）總體審計(jì)策略（計(jì)劃）的審核（四）總體審計(jì)策略（計(jì)劃）的審核第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃o 三、具體審計(jì)計(jì)劃的編制與審核三、具體審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 o （一）審計(jì)目標(biāo)（一）審計(jì)目標(biāo) o （二）審計(jì)程序（二）審計(jì)程序 o （三）執(zhí)行人及執(zhí)行日期（三）執(zhí)行人及執(zhí)行日期 o （四）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)（四）審計(jì)工作底稿的索引號(hào) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃o 四、分析性測(cè)試在

52、審計(jì)計(jì)劃中的運(yùn)用四、分析性測(cè)試在審計(jì)計(jì)劃中的運(yùn)用o （一）橫向趨勢(shì)分析表（一）橫向趨勢(shì)分析表 o （二）縱向趨勢(shì)分析表（二）縱向趨勢(shì)分析表o （三）比率趨勢(shì)分析表（三）比率趨勢(shì)分析表 o （四）分析性測(cè)試情況匯總表（四）分析性測(cè)試情況匯總表 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃o 五、首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮五、首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮 o （1 1）就與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前）就與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿等；（任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿等；（2 2）與管理層討論的有）與管理層討論的有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問(wèn)題，就這些重大問(wèn)題與治關(guān)首次接受審計(jì)委

53、托的重大問(wèn)題，就這些重大問(wèn)題與治理層溝通的情況，以及這些重大問(wèn)題是如何影響總體審理層溝通的情況，以及這些重大問(wèn)題是如何影響總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的；（計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的；（3 3）針對(duì)期初余額獲取充）針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序；（分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序；（4 4）針）針對(duì)預(yù)見(jiàn)到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能對(duì)預(yù)見(jiàn)到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員；（力的人員；（5 5）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。第三節(jié)第三節(jié)

54、審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)o 一、重要性概念及其基本特征一、重要性概念及其基本特征 o 重要性概念是指會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響程度。重要性概念是指會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響程度。o 1.1.重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào) o 2.2.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮o 3.3.重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的言的o 4.4.重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境o 5.5.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷

55、第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)o 二、重要性的確定方法二、重要性的確定方法 o （一）確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素（一）確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素o （二）從數(shù)量方面考慮重要性（二）從數(shù)量方面考慮重要性o （三）從性質(zhì)方面考慮重要性（三）從性質(zhì)方面考慮重要性第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)o 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系 o 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)

56、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。o 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，即重要性水平越重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)o 四、審計(jì)重要性的具體運(yùn)用四、審計(jì)重要性的具體運(yùn)用 o （一）對(duì)重要性作出初步判斷（一）對(duì)重要性作出初步判斷o （二）將重要性的初步判斷分配于各項(xiàng)目（二）將重要性的初步判斷分配于各項(xiàng)目o （三）審查各項(xiàng)目，并推斷各項(xiàng)目的錯(cuò)誤總額（三）審查各項(xiàng)目，并推斷各項(xiàng)目的錯(cuò)誤總額 o （四）計(jì)算全部錯(cuò)誤，并將其與重要性的初步

57、判斷進(jìn)行（四）計(jì)算全部錯(cuò)誤，并將其與重要性的初步判斷進(jìn)行比較比較第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念與特征一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念與特征 o 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的總體要求二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的總體要求 o 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

58、應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與被審計(jì)單位就審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。o 如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定的相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。的相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定

59、書(shū)的主要內(nèi)容三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的主要內(nèi)容 o （一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的必備條款（一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的必備條款o （二）應(yīng)當(dāng)考慮增加的業(yè)務(wù)約定條款（二）應(yīng)當(dāng)考慮增加的業(yè)務(wù)約定條款第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 四、連續(xù)審計(jì)四、連續(xù)審計(jì) o 對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。第四章第四章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)o 了解有關(guān)審計(jì)證據(jù)的基本理論，

60、并逐步加深對(duì)審計(jì)證據(jù)證明力、有效性與充分性的理解。o 明確把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)是編制好審計(jì)工作底稿、提高審計(jì)質(zhì)量與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容o 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)概述審計(jì)證據(jù)概述o 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)分類(lèi)審計(jì)證據(jù)分類(lèi)o 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量審計(jì)證據(jù)質(zhì)量o 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)概述審計(jì)證據(jù)概述o 一、審計(jì)證據(jù)的來(lái)源一、審計(jì)證據(jù)的來(lái)源 o 審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中收集的一切可以證審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中收集的一切可以證明被審事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效和正確的證明材料。明被審事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效和正確的證明材料。