1、審計(jì)學(xué)模擬試題一、單選題1 .我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一，早在三千多年前的西周，就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為：【A!A.宰夫 B. 司會(huì) C. 小宰 D. 冢宰2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)之要求屬于審計(jì)人員的職業(yè)道德中的：【C】A. 一般原則B.對(duì)客戶的責(zé)任 C.對(duì)同行的責(zé)任D.其他責(zé)任3 .審計(jì)人員采用系統(tǒng)隨機(jī)選樣法從8000張憑證中選出200張作樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)憑證的編號(hào)為第35號(hào)，則抽取第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為：【B】A.155 號(hào) B.195 號(hào) C.200 號(hào) D.235 號(hào)4 .業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)所采用的常用方法是：【A】A.分析性復(fù)核B.

2、計(jì)算 C. 系統(tǒng)分析 D.查詢及函證5 .如果被審單位用盈余公積分配股利，審查時(shí)應(yīng)注意，在分配股利后企業(yè)法定盈余公積不得低于注冊(cè)資本的：【C】A.6%B.10%C.25%D.50%6 .銷售收入應(yīng)按合同約定的收款日期入賬的結(jié)算方式是：【CA.委托代銷B.托收承付 C.分期收款 D.預(yù)收貨款7 .世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是：【A】A.美國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則試行辦法8 .日本的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則及審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則C.美國(guó)的政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則D.日本審計(jì)準(zhǔn)則9 .建立總賬與明細(xì)賬，總賬與日記賬定期核對(duì)制度屬于：【A】A.會(huì)計(jì)記錄控制B.職責(zé)分工控制C.資產(chǎn)記錄控制D.資產(chǎn)接觸控制10 企

3、業(yè)的“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額應(yīng)填入：【A】A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款11 .審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)據(jù)以確定：【B】A.是否進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試B.符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、方法、時(shí)間D.是否與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書二、多項(xiàng)選擇題1 .下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是：【cnA.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.審計(jì)計(jì)劃C.符合性測(cè)試工作底稿D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿E.重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議2 .下列屬于否定意見(jiàn)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)的是：【BCIA.除上述問(wèn)題造成的影響外B.由于受前段所述事項(xiàng)的影響C.由于上述問(wèn)題造成的重大影響D.由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序E.

4、除存在上述問(wèn)題以外3 .以下關(guān)于不相容責(zé)任劃分正確的是：【ABCDA.某項(xiàng)交易的執(zhí)行、記錄及維護(hù)、保管相關(guān)的資產(chǎn)應(yīng)指派給不同個(gè)人或部門8 .某項(xiàng)交易的執(zhí)行包括的各個(gè)步驟，應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或部門C.應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬由不同的人記錄D.記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶E.管理現(xiàn)金或存貨的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金或存貨以外的有關(guān)賬簿4.審計(jì)人員審查應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)是:【CDIA.計(jì)稅依據(jù)是否與增值稅依據(jù)相同B.兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品是否分別核算，無(wú)法分別核算時(shí)，按加權(quán)平均稅率確定C.是否及時(shí)足額交納稅款D.會(huì)計(jì)核算是否正確E.減免是否符合規(guī)定5.社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是:【A

5、BDIA.審計(jì)的獨(dú)立性B.審計(jì)的委托性 C.審計(jì)的強(qiáng)制性D.審計(jì)的有償性 E.審計(jì)的無(wú)償性6.查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序包括：【AQA.檢查會(huì)計(jì)年度后銀行存款支付的記錄B.檢查接近資產(chǎn)負(fù)債表日之前銀行存款支付的記錄C.檢查期末的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.檢查供應(yīng)的對(duì)賬單E.函證應(yīng)付賬款7 .下列屬于會(huì)計(jì)責(zé)任的是:ADEIA.建立健全內(nèi)部控制制度B.保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性C. 按照獨(dú)立審計(jì)D.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整E.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整8 .審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于:ACA.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局聲明書C.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容E. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的

6、經(jīng)驗(yàn)9 .對(duì)企業(yè)管理人員的素質(zhì)審查主要包括：【BCDIA.審查企業(yè)管理人員的管理能力B.審查企業(yè)管理人員的學(xué)歷水平C.審查企業(yè)管理人員的職稱級(jí)別D.審查企業(yè)管理人員過(guò)去的業(yè)績(jī)記錄E.審查企業(yè)管理人員職責(zé)10 .對(duì)基本業(yè)務(wù)收入的審計(jì)內(nèi)容包括：【ABDEA.產(chǎn)品銷售收入B. 代制品收入 C.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.自制半成品收入E.視同買斷代銷收入三、名詞解釋題1 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。2 .管理審計(jì)答：管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必然結(jié) 果，是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)

7、督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。它的目的是使 被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率。從管理審計(jì)的輔助手段上來(lái)說(shuō)，它是相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)概念， 從被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外延來(lái)看，管理審計(jì)又是相對(duì)于經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一種認(rèn)知。對(duì)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)講的是 市場(chǎng)，管理講的是效率。從這個(gè)意義上講，管理審計(jì)又可以稱之為效率審計(jì)。3 .審計(jì)職業(yè)道德答：所謂審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。4 .分析性復(fù)核答：分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及 這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。四、論述題1.試述內(nèi)部控制制度的作用及

8、其固有限制。答：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的 遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。建立內(nèi)部控制制度的作用在于：（1）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，保證經(jīng)濟(jì)而合理地利用經(jīng)濟(jì)資源，杜絕挪用、盜竊、毀損、浪費(fèi)現(xiàn)象；（2）保證及時(shí)地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作和其他方面提供準(zhǔn)確、可靠的經(jīng)濟(jì)信息，尤其是會(huì)計(jì)信息；（3）保證企業(yè)內(nèi)部各工作部門、各工作崗位之間緊密配合、相互促進(jìn)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能高速、協(xié)調(diào)地進(jìn)行，杜絕各種脫節(jié)、推諉、窩工現(xiàn)象；（4）確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終遵循既定的經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)工作時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（

9、5）內(nèi)部控制制度的健全程度和遵循情況，是審計(jì)人員確定其工作方法、抽查重點(diǎn)、審計(jì)范圍和程序的重要依據(jù)，構(gòu)成外部審計(jì)所依 賴的工作基礎(chǔ)。內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控 制存在的固有局限性包括：第一，在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。第二，可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。2 .試述如何搞好應(yīng)收賬款函證工作。答：為證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中 發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師可以 比較有效地證明被詢證者的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處 理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等，以確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對(duì)象、方式和時(shí)間。(1)函證范圍和對(duì)象的確定： 除非有證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者 函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素 決定的，主要有：O1應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。O 2被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。O 3以前函證的結(jié)果。 (4函證方式的選擇。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目、與債

11、務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目、主 要客戶項(xiàng)目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目以及可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目 進(jìn)行函證。(2)函證方式的選擇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可以將兩種方式結(jié) 合使用。在采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)在采用 消極的函證方式時(shí)，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)。在采用消極的方式函 證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之其他審計(jì)程序。(3)函證時(shí)間的選擇：為了充分發(fā)揮函證的作用，應(yīng)恰當(dāng)選擇函證的實(shí)施時(shí)間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資 產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)

12、實(shí)施函證。(4)函證的控制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取一定措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制。(5)對(duì)不符事項(xiàng)的處理：收回的詢證函若有差異，即函證出現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng) 被審計(jì)單位查明原因，并進(jìn)一步分析和核實(shí)。如果不符事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮所實(shí)施審 計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。(6)對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中，并據(jù)以評(píng)價(jià)函證的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果可進(jìn)行如下評(píng)價(jià)：O 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮：對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng) 價(jià)是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)?shù)鹊取 2如果函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理 地提供推論，全部應(yīng)收賬

13、款總體是正確的。O 3如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng) 收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少。3 .試述常見(jiàn)商品銷售方式的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。答：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)收入的要求，收入的確認(rèn)應(yīng)滿足五個(gè)條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠的計(jì)量；(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。具體來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位采取的銷售方式不同，確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的：(1)采用交款提貨銷售方式， 應(yīng)于貨款已收到或取

14、得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交 給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(2)采用預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)采用托收承付結(jié)算方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收 款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)委托其他單位代銷商品的， 應(yīng)于代銷商品已經(jīng)銷售并收到代銷清單時(shí)，按企業(yè)與代銷單位確定的 協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(5)銷售合同或協(xié)議明確銷售價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng) 在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)

15、入當(dāng)期損益。(6)長(zhǎng)期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。(7)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口， 實(shí)行代理制方式的，應(yīng)當(dāng)收到外貿(mào)企業(yè)代辦的發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款憑證 時(shí)確認(rèn)收入。(8)對(duì)外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房的，通常應(yīng)在土地使用權(quán)和商品房已經(jīng)移交并將發(fā)票結(jié)算提交對(duì)方時(shí)確認(rèn)收入。4.審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：審計(jì)固定資產(chǎn)的增加是固定資產(chǎn)的交易及余額測(cè)試中的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)的增加有購(gòu)置、自制 自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意檢查原始憑證，確認(rèn)固定 資產(chǎn)增加的真實(shí)性，檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價(jià)

16、值的合理性，同時(shí)還應(yīng)該檢查固定資產(chǎn)的 所有權(quán)憑證。由于企業(yè)在一個(gè)審計(jì)期間內(nèi)固定資產(chǎn)的增加是有限的，也因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值高的特點(diǎn)，所以 審計(jì)時(shí)要對(duì)每筆固定資產(chǎn)的增加都要進(jìn)行詳細(xì)審查。固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、盤虧等。審 計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。其審計(jì)要點(diǎn)如下： (1)檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。(2)檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定， 驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。(3)結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢”科 目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。(4)

17、檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)：折舊政策和折舊方法是否符合國(guó)家規(guī)定，并一貫遵循；累計(jì)折舊增減變動(dòng)記錄 是否完整；折舊費(fèi)用的計(jì)算和分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；累計(jì)折舊的期末余額是否正確；累計(jì)折舊在報(bào) 表上的披露是否恰當(dāng)。為完成累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行以下審計(jì)程序：(1)獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。(2)檢查被審計(jì)單位制度的折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)制度的規(guī)定，如采用加速折舊應(yīng)有批準(zhǔn)文件。(3)分析性復(fù)核：比如，本期計(jì)提折舊與固定資產(chǎn)原值的比例；累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比例等等。(4)

18、檢查折舊的計(jì)提和分配：計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確，檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致，注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。（5）將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已 全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)。檢查其折舊的計(jì)提是否正確無(wú)誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡。（7）檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。五、案例分析題1 .指出下列職務(wù)中哪些屬于不相容職務(wù)？（1）授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)；（2）審查某項(xiàng)業(yè)務(wù)；（3）保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資業(yè)務(wù)；（4）記錄明細(xì)賬；（5）記錄日記 賬；（6）記錄總賬

19、；（7）進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；（8）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（9）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（10）記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn) 物資業(yè)務(wù)。答：在這些職務(wù)中屬于不相容職務(wù)的有：第一項(xiàng)授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)；第二項(xiàng)審查某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)；第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與第十項(xiàng)記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)；第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與第七項(xiàng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)的職務(wù)；第四項(xiàng)記錄明細(xì)賬的職務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù)；第五項(xiàng)記錄日記賬的職務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù)；第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第九項(xiàng)記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)。2 .審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2006年6月30日銀

20、行存款日記賬賬面余額 為697850元，銀行對(duì)賬單余額為 846629元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）6月29日，銀行收到甲單位匯來(lái)的購(gòu)貨款100, 000萬(wàn)元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。（2）6月18日，企業(yè)將15300元現(xiàn)金存人銀行，6月23日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 15300元支付貨款。銀行 對(duì)賬單上有此兩筆記錄，但企業(yè)銀行日記賬上卻無(wú)此記錄。（3）6月30日銀行計(jì)算該企業(yè)存款利息為10729元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。（4）6月30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì) 20, 000元企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）指出可能存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。答：

21、（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2006年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目余額銀行存款日記賬余額力口：銀行已收，企業(yè)未收其中：（16月29日甲單位匯來(lái)的購(gòu)貨款697850100000銀行對(duì)賬單余額力口：企業(yè)已收，銀行未收8466296月30日存款利息減：銀行已付，企業(yè)未付10729減：企業(yè)已付，銀行未付其中：(16月30日開出轉(zhuǎn)賬支票20000調(diào)節(jié)后余額808579調(diào)節(jié)后余額826629(2)可能存在的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)問(wèn)題1 : 6月18日與6月23日的兩筆賬并非未達(dá)賬項(xiàng)，而是企業(yè)漏記的賬。審計(jì)意見(jiàn)：應(yīng)編制如下調(diào)整分錄借：銀行存款15300貸：現(xiàn)金 15300借：應(yīng)付賬款(或有關(guān)賬戶)153

22、00貸：銀行存款15300問(wèn)題2:調(diào)整后銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額仍然不相等，說(shuō)明要么企業(yè)記賬有差錯(cuò)，要么銀行記賬有差錯(cuò)，也有可能存在貪污挪用公款的情況。審計(jì)意見(jiàn)：重新評(píng)價(jià)該企業(yè)銀行存款的內(nèi)部控制；將銀行對(duì)賬單同企業(yè)的銀行存款日記賬的收支記錄 逐筆進(jìn)行核對(duì)，在核對(duì)過(guò)程中如有疑問(wèn)，應(yīng)請(qǐng)銀行提供證明，必要時(shí)還可函證銀行存款余額；檢查未達(dá)賬 項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。3 .審計(jì)人員在審查宏進(jìn)機(jī)床廠 2006年12月份管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)駕駛員違章罰款200元；(2)未按期交納稅金而支付的滯納金1000元；(3)房屋大修理領(lǐng)用木材 6000元；(4)廣告費(fèi)

23、支出2400元；利息支出5000元；(6)租入包裝物押金12000元；(7)支付2007年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 3000元。要求：指出上述情況所存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。答：?jiǎn)栴}1: “駕駛員違章罰款”以及“未按期交納稅金而支付的滯納金”不應(yīng)作為“管理費(fèi)用”處理， 而應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外支出”處理。處理意見(jiàn)：編制如下調(diào)整分錄借：營(yíng)業(yè)外支出1200貸：管理費(fèi)用1200問(wèn)題2:房屋的大修理支出不能作為當(dāng)期的費(fèi)用處理，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費(fèi)用。處理意見(jiàn)：6000元的大修理支出作為“待攤費(fèi)用”處理，從發(fā)生當(dāng)月起的12個(gè)月內(nèi)攤銷完，每月攤銷500元。 編制如下調(diào)整分錄：借：待攤費(fèi)用5500貸：管理費(fèi)用5500問(wèn)題3:廣告費(fèi)支出不能作為管理費(fèi)用處理，而應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理。處理意見(jiàn)：編制如下調(diào)整分錄：借：銷售費(fèi)用2400貸：管理費(fèi)用2400問(wèn)題4:利息支出不能作為管理費(fèi)用處理，而應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。處理意見(jiàn)：編制如下調(diào)整分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：管理費(fèi)用5000問(wèn)題5:租入包裝物押金不能作為當(dāng)期損益處理，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”處理。處理意見(jiàn)：編制如下調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)收款12000貸：管理費(fèi)