1、國家稅務總局揚州稅務進修學院稅務稽查業務考試試題（國稅A）特別提示：考試時間為2小時，請在配發的答題紙上答題，否則視為零分）一、 單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（ ）。A日常檢查 B專項稽查 C專案稽查 D專項整治2下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（ ）A. 納稅義務人 B.征稅主體 C. 稅目 D. 稅收優惠3按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元

2、（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。A.1000 B.2000 C.50 D.50004 .根據稅務稽查規程規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（ ）。A.屬地管理 B.分稅制管理C.統籌協調 D.指定管理5按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（ ） 。A. 等距抽樣 B. 機械抽樣C. 簡單隨機抽樣 D. 分層抽樣6審理人員接到稽查人員提交的稅務稽查報告及有關資料后，應在（ ）日內審理完畢。A.15    

3、60; B.7   C.10    D.307稽查局擬對A個人獨資企業罰款（ ）元以上，A企業有要求聽證的權利。A.8000      B.10000   C.2000    D.50008采取郵寄送達方式的，以（ ）為送達日期。A.郵寄日期     B.回執上注明的簽收日期    C. 郵戳日期    D. 郵政部門接受函件日期9縱向比較分析是稅

4、務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（ ）A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析10.對于稅務稽查信息化內涵的理解，一般認為，除了有效利用信息資源這一內涵外，最為重要的是稅務稽查信息化是（ ）。A.加快數據傳輸 B.加大數據存儲C.強化管理過程 D.提高運算速度11進行賬證核對時，一般采用（ ）。A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法12根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（ ）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為C.抽象稅收違法行為和具體稅

5、收違法行為D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為13.某生產果酒企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當期發出包裝物收取押金5.85萬元，當期逾期未歸還包裝物押金234萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為（ ） A.21.87萬元 B.20.74萬元 C. 19.55萬元 D.20.7978萬元 14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發票20張，共收取貨款25萬元。企業扣除還本準備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為( )。 A25萬元 B23萬元 C21.37萬元 D19.66萬元15.某汽車輪胎廠下設一非獨立核算的門市部，2

6、008年5月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該廠應繳消費稅為（ ）萬元。 A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16. 某生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業6月應退的增值稅為( ) 。A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.

7、6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（ ）A285萬元 B298.5萬元 C300萬元 D450萬元18. A企業在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業已經按會計規定進行了相應的處理，若2008年企業實現的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（ ）A1000萬元

8、B1100萬元 C1200萬元 D1300萬元19. 甲白酒生產企業于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業務應納消費稅為（ ）元、應納營業稅為（ ）元。（ ）A.20500；1000 B.20000; 0C.23918.80; 0 D.20000; 100020.以下不屬于企業合并的是（ ）A控股合并 B吸收合并C新設合并 D總公司下的兩個分公司合并二、 多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ ）A.

9、違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證B.有法律依據C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D. 對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2000元以下的罰款2下列屬于稅務行政復議特征的有：（ ）A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合C.稅務行政復議前置 D. 審查對象是稅收抽象行政行為3檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避( )。A. 直系血親關系 B. 三代以內旁系血親關系      C. 近姻親關系 D. 可能影響公正執法的其他利害關系4.地市（州、盟）級稅務稽查局的主

10、要職責是（ ）。A業務指導類職責 B系統管理類職責C稽查執法類職責 D行政協調類職責5. 稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（ ）。A.審理報告      B.稅收強制執行決定書     C.稅務處理決定書    D.稅務行政處罰決定書6. 必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（ ）A.當事人拒絕簽收法律文書的     B.同一送達事項的受送達人眾多C.無

11、法郵寄送達的 D.當事人下落不明的7稅務行政復議的范圍包括：（ ）A稅務機關作出的征稅行為B稅務機關作出的稅收保全措施C稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為D稅務機關作出的強制執行措施8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應（ ）。 A.可以繼續使用增值稅專用發票 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發票 9.來料加工業務稅收政策包括( )。A.出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征進口環節的增值稅B.加工企業取得的工繳費收入免征增值稅C.出口免

12、稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業國內配套的原材料的已征稅款不予退稅 10.企業所得稅法所稱企業取得收入的貨幣形式，包括（ ）A現金、存款 B應收賬款C應收票據、準備持有至到期的債券投資 D債務的豁免三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內打“”，錯誤的題后括號內打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。2按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。（ ）3按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（ ）4如正在查處的

13、稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當地稅務機關備案。( )5稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場；被執行人是法人或其他組織的，應通知其法定代表人或主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。( )6稅務行政處罰事項告知書由稅務稽查實施部門作出。（ ）7稅務稽查報告對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。（ ）8稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達稅務處罰決定書時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和

14、王某決定對張某采取公告送達。（ ）9稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執法質量。（ ）10現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。( )11比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。( )12通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（ ）13.淮海貿易公司的總

15、部和分支機構實行統一核算，其年應稅銷售額已經超過小規模納稅人標準，如果其分公司華軍貿易公司的年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準，華軍貿易公司也可申請辦理一般納稅人認定手續。 （ ）14.企業對原材料移庫所支付的運輸費用，只要取得了貨運發票，也可計提增值稅進項稅額。 （ ）15.煙廠銷售卷煙，應當按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。16.辦理出口退、免稅的企業，應將出口的不同稅率的應稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。 17.企業所得稅按納稅年度計算。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十

16、二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業所得稅.( )18.企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率-小型微利企業，15%稅率-高新技術企業，10%稅率-非居民企業的預提所得稅和18%的稅率- 特區內的生產性的外商投資企業。( )19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關聯關系的客戶，應按實際銷售價格征收流轉稅和企業所得稅。（ ）20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。( )四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人

17、未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。2稅收優惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3總局在2008年提出了“堅持強化管理促規范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。4稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。5稅務稽查報告對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。6審理部門制作稅務處理決定書后，應依法送達給當事人。7行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非

18、法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘役。8.納稅人用應稅消費品抵償債務的，應按同類應稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。9.納稅人外購應稅消費品用于連續生產應稅消費品，只要取得了購貨發票，外購應稅消費品領用后，其已納消費稅額準予扣除。10.由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，承租人也應當按支付租金的時間作為稅前扣除的確認時間。五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的

19、納稅情況進行檢查，結果發現陳凱并沒有辦理工商登記和稅務登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應稅收入近1100萬元，應繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳稅近48萬元。稽查局并于6月15日下達責令限期改正通知書。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工廠所在地鄉政府送達，鄉政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達稅務行政處罰聽證通知書。聽證會

20、舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。問：1、該稽查局存在哪些執法程序問題？說明理由（6分） 2、該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）（二）某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2008年10月企業發生經濟業務如下：（1）自生產廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發票（已認證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：借：材料采購 175000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 42500借：應交稅費-應交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產領用，用于加工成套化妝品。會計處理為：借：生產成本 140000 貸：原材料 14

21、0000（3）企業本月加工成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計處理為：借：應收賬款 339300 貸：主營業務收入化妝品 290000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發給本廠女工。企業的會計處理為：借：應付福利費 35100 貸：生產成本 30000 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 5100（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業的會計處理為：借：銀行存款 152100 貸：主營業務收入化妝品 90

22、000貸：主營業務收入眉筆、鏡子 40000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 22100 （6）計提當月消費稅，會計處理為：借：營業稅金及附加 39000 貸：應交稅費應交消費稅 39000應交消費稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業當月的增值稅申報為：銷項稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元進項稅額=42500-5100=37400元應納稅額=71400-37400=34000元（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。 要求：（1）分析以上資料，說明企業的會計處理存在哪些涉稅問題

23、？（2）計算企業當月應補交的增值稅和消費稅。（三）某非上市公司內資企業， 2007年在建工程領用本企業的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。(1)若2007年，該企業除此項業務的其他業務經營利潤是-10萬元，則，2007年企業的應納稅所得額是( )。A.0萬元 B.-10萬元 C.20萬元 D.100萬元 (2)若2007年，該企業會計核算記錄的銷售營業收入是1900萬元，實際發生的業務招待費用是10萬元，企業發生上述自產自用產品之后，年末企業所得稅匯算時，應當作納稅調整的業務招待費用數額是（ ）A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元 (3)若上

24、述自產自用業務發生在2008年度，企業當年實現的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（ ）A.0萬元 B.30萬元 C.100萬元 D.130萬元 (4)若上述自產自用業務發生在2007年度，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（ ）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元 (5)若上述自產自用業務發生在2008年度，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（ ）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年

25、納稅情況進行稅務檢查，發現如下情況：資料一：2006年企業符合規定可以結轉到下一年的虧損數額是-100萬元。2007年企業實現會計利潤-100萬元，申報繳納企業所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業實現銷售收入6000萬元，實際發生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業符合條件的對外公益性捐贈數額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業已經在營業外支出科目中核算了此項業務。2008年企業按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經記錄主營業務收入8000萬元，發生符合規定的廣告費支出900萬元，實際發生業務招待費300萬元；實現會計利潤100萬元，納稅申報表的

26、應納稅所得額也是100萬元。企業生產藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對汶川地震災區捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業該產品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業進行了如下的會計處理：借：營業外支出汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優惠政策， 2008年12月企業針對上述業務又做出如下會計處理：借：營業外支出-汶川地震捐贈 153 000 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出） 153 000資料三：企業

27、通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關稅費略），企業已經做出如下的會計處理如下：2007年4月購買交易性金融資產時：借：交易性金融資產成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 0002007年12月31日確認公允價值變動時：借：交易性金融資產公允價值變動 2 000 000貸：公允價值變動損益 2 000 000同時：借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 0002008年2月轉讓交易性金融資產時：借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000貸：交易性金融資產-成本 10 000 000 -公允價值變動 2 000 000 同時：借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000根據上述資料回答以下問題：1.2007年企業在稅前可以扣除的廣告費支出為（ ）。A.300萬元 B.500萬元 C.1500萬元 D.2000萬元2.2007年企業當年的納稅調整后的金額為（