1、4/21/2022精選ppt第三章 復試記賬的運用 產品制造企業基本業務的會計核算 第一節 產品制造企業的主要經濟業務核算概述第二節 資金籌集過程的會計核算第三節 產品生產準備過程的會計核算第四節 產品生產過程的會計核算第五節 產品銷售過程的會計核算第六節 財務成果的核算4/21/2022精選ppt理解：相關賬戶的結構和特點。理解：相關賬戶的結構和特點。熟練應用：企業經營過程各個階段主要業熟練應用：企業經營過程各個階段主要業務會計分錄的編制。務會計分錄的編制。全局性掌握：能夠把所有階段的業務聯系全局性掌握：能夠把所有階段的業務聯系起來，為企業編制會計報表作準備。起來，為企業編制會計報表作準備。

2、本章要求本章要求4/21/2022精選ppt第一節第一節 企業主要經濟業務核算概述企業主要經濟業務核算概述一、產品制造企業的主要經濟業務 企業為要完成經營目標，就需要從各種渠道籌集一企業為要完成經營目標，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。定量的資本金。投資者投資投資者投資是資本金的主要來源，是資本金的主要來源，以資本金作基礎，向以資本金作基礎，向債權人籌集債權人籌集借貸資本，是企業借貸資本，是企業籌集的另一種來源（主要籌資形式，另外是向其他籌集的另一種來源（主要籌資形式，另外是向其他單位借入）。這些資金投入企業的經營后，經常會單位借入）。這些資金投入企業的經營后，經常會變換其占用形態，發生各

3、種經濟業務。變換其占用形態，發生各種經濟業務。 供應、生產、銷售是工業企業的三個階段。供應、生產、銷售是工業企業的三個階段。4/21/2022精選ppt 采購生產材料采購生產材料 購置生產設備購置生產設備 供應過程供應過程工業企業的第一階段工業企業的第一階段發生的采購費用發生的采購費用驗收材料驗收材料結算材料貨款結算材料貨款4/21/2022精選ppt貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產資金生產資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金取得取得退出退出供供應應生產生產銷售銷售工資等費用工資等費用固定資產（折舊）固定資產（折舊）重新投入生產周轉重新投入生產周轉工業企業的會計對象是資金運動工業企業的會計

4、對象是資金運動, ,即把資金在企業整個經即把資金在企業整個經營過程中循環往復的變化過程用會計的語音描述出來營過程中循環往復的變化過程用會計的語音描述出來. .產品制造企業的資金循環產品制造企業的資金循環4/21/2022精選ppt 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費用制造費用 生產過程生產過程工業企業的第二階段工業企業的第二階段車間為管理和組織生產所發車間為管理和組織生產所發生的各種費用。生的各種費用。生產工人的工資及其計提的生產工人的工資及其計提的職工福利費用。職工福利費用。 生產過程是制造產品的過程。在這生產過程是制造產品的過程。在這過程中，企業會發生各種耗費。過程中，企業會發生各

5、種耗費。企業會發出采購的材料，材料企業會發出采購的材料，材料儲備資金變成生產資金，固定儲備資金變成生產資金，固定資產隨著其損耗的程度，以折資產隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉化為生產舊的形式，逐漸地轉化為生產資金。資金。4/21/2022精選ppt 在銷售過程中，企業銷售產品，收回貨款。在銷售過程中，企業銷售產品，收回貨款。 一方面，企業產品的生產成本等形成了產品一方面，企業產品的生產成本等形成了產品的銷售成本；另一方面，取得了產品銷售收入，的銷售成本；另一方面，取得了產品銷售收入，企業的生產成本得到了補償。企業的生產成本得到了補償。 企業將各種收入減去各種成本或費用即為企企業將各種收

6、入減去各種成本或費用即為企業的利潤。利潤總額按規定上交所得稅后即為企業的利潤。利潤總額按規定上交所得稅后即為企業的凈利潤。業的凈利潤。銷售過程銷售過程工業企業的第三階段工業企業的第三階段4/21/2022精選ppt第二節 資金籌集過程的會計核算 企業籌資的渠道有多種： 投資者投入 從銀行等金融機構借入 向其他單位借入這兩種為主要形式這兩種為主要形式一一. 資金籌集過程的會計核算概述資金籌集過程的會計核算概述4/21/2022精選ppt向投資者籌集資金的核算概述（一）（一）向投資者籌集資金 注冊資本：指企業在設立時向工商行政管理部門登記的資本總額，即全部出資者設定的出資額之和。 實收資本：指企業

7、在注冊資本范圍內實際收到的投資者投入的資本。資金籌措的方式： 現金 或 實物； 有形 或 無形。4/21/2022精選ppt （二）向投資者籌集資金業務應設置的會計帳戶 1、“銀行存款”帳戶 2、 “無形資產”帳戶 3、 “實收資本”帳戶貨幣資金投資貨幣資金投資 借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：實收資本投資的是實物資產（全新的資產以發票價為入賬金額，舊資產以投資的是實物資產（全新的資產以發票價為入賬金額，舊資產以評估價或協議價）評估價或協議價） 借：資產類賬戶借：資產類賬戶 貸：實收資本貸：實收資本投資的是無形資產（一般以評估或協議價為入賬金額）投資的是無形資產（一般以評估或協議價為

8、入賬金額） 借：無形資產借：無形資產 貸：實收資本貸：實收資本4/21/2022精選ppt向債權人籌集資金的核算概述1、短期借款與長期借款的區別（1）時間：以一年為限；（2）用途：短期：企業臨時現金周轉； 長期：為某項目（工程）。2、向債權人籌集資金業務核算的會計帳戶 （1）“短期借款”帳戶 （2）“長期借款”帳戶3、會計核算并舉例，只講短期借款（P137-138） 4/21/2022精選ppt 二二. 資金籌集業務的具體核算資金籌集業務的具體核算賬戶的設置賬戶的設置主要業務的會計分錄主要業務的會計分錄4/21/2022精選ppt(一一)賬戶的設置賬戶的設置 貨幣資金是企業資金運動的起點貨幣資

9、金是企業資金運動的起點和終點，是企業經營的先決條件。為和終點，是企業經營的先決條件。為了核算企業籌資過程中，發生的各種了核算企業籌資過程中，發生的各種經濟業務經濟業務 企業應設置下列賬戶。企業應設置下列賬戶。庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款其他應收款其他應收款短期借款短期借款長期借款長期借款實收資本實收資本4/21/2022精選ppt1 1、“庫存現金庫存現金”賬戶：賬戶：是用來核算企是用來核算企業庫存現金的增減變化情況。業庫存現金的增減變化情況。收入現金收入現金（增加）（增加）支出現金支出現金（減少）（減少）庫存現金的余額庫存現金的余額借方 庫存現金庫存現金 貸方4/21/2022精選ppt

10、2 2、“銀行存款銀行存款”賬戶：賬戶：核算企業存放核算企業存放在銀行的各種存款。在銀行的各種存款。 借方 銀行存款銀行存款 貸方 收到款存入收到款存入銀行銀行銀行存款余額銀行存款余額使用的存款使用的存款4/21/2022精選ppt3 3、“其他應收款其他應收款”賬戶：核算企業各種賬戶：核算企業各種除銷售產品以外的各種應收或暫付款。除銷售產品以外的各種應收或暫付款。應收或暫付款的增加應收或暫付款的增加應收或暫付款的減少應收或暫付款的減少尚未收回的款項尚未收回的款項可按不同的債務人設置明細賬可按不同的債務人設置明細賬借方 其他應收款其他應收款 貸方4/21/2022精選ppt4 4、短（、短（長

11、長）期借款賬戶：核算企業借入）期借款賬戶：核算企業借入的期限在一年以內（的期限在一年以內（上上）的各種借款。）的各種借款。歸還借款歸還借款向銀行借入款向銀行借入款尚未歸還借款尚未歸還借款借方 短短( (長長) )期借款期借款 貸方4/21/2022精選ppt5 5、“實收資本實收資本”賬戶：賬戶：核算企業實際核算企業實際收到的投資者投入的資本。收到的投資者投入的資本。收到投資者投入的收到投資者投入的現金、實物等現金、實物等投資人收回投資投資人收回投資 （退回投資）（退回投資）實際收到投資者的實際收到投資者的投入資本投入資本按不同的投資者設明細賬按不同的投資者設明細賬借方 實收資本實收資本 貸方

12、4/21/2022精選ppt(二二)籌資過程主要經濟業務的會計分錄籌資過程主要經濟業務的會計分錄 借：借： 銀行存款銀行存款 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 甲甲 500 000 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸貸: 長期借款長期借款 100 000 1 1、收到甲投資者投入現款、收到甲投資者投入現款500 000500 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 2 2、企業向銀行借入期限為三年的固定資產投資借、企業向銀行借入期限為三年的固定資產投資借款款100 000100 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例4/21/2022精選ppt 取得借款時：例3-4 借：銀行

13、存款 貸：短期借款 利息的核算：例3-4 采用預提法采用預提法 借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息 直接確認法，于支付利息時：直接確認法，于支付利息時：借：財務費用借：財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 本金的償還： 借：短期借款 貸：銀行存款4/21/2022精選ppt 借：銀行存款借：銀行存款 40 000 貸貸: 短期借款短期借款 40 000 借：現金借：現金 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 借：其他應收款借：其他應收款 王清王清 1 000 貸：現金貸：現金 1 000 3 3、企業向銀行借入期限為九個月的經營資金借款、企業向銀行借入期限為九個月的經

14、營資金借款4000040000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 4 4、從銀行存款中提取現金、從銀行存款中提取現金30003000元備用。元備用。例例 5 5、王清到南京出差，預借、王清到南京出差，預借10001000元差旅費，用現金元差旅費，用現金付給。付給。例例4/21/2022精選ppt 借借 ：長期借款：長期借款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 借借:管理費用管理費用 1 200 貸：其他應收款貸：其他應收款王清王清 1 000 現金現金 200 6 6、企業用銀行存款、企業用銀行存款10 00010 000元歸還多余的長期借款元歸還多余的長期借款額。額。例例 7

15、 7、王清回單位報銷、王清回單位報銷1 2001 200元，不足部分以現金支元，不足部分以現金支付。付。例例4/21/2022精選ppt 借：管理費用借：管理費用 900 現現 金金 100 貸：其他應收款王清貸：其他應收款王清 1 000 借：原材料借：原材料10 000 貸：實收資本貸：實收資本 10 000 9 9、企業收到投資者投入一批材料，價值、企業收到投資者投入一批材料，價值1000010000元。元。例例 8 8、假定王清回單位報銷、假定王清回單位報銷900900元，多余現金退回。元，多余現金退回。例例4/21/2022精選ppt第三節第三節 生產準備業務的核算生產準備業務的核算

16、固定資產購置業務的核算固定資產購置業務的核算材料采購業務的核算材料采購業務的核算4/21/2022精選ppt1、不需要安裝固定資產、不需要安裝固定資產按購入的實際成本入賬，直接記入按購入的實際成本入賬，直接記入“固定資產固定資產”賬賬戶的借方（例戶的借方（例3-6）固定資產購入會計核算概述2、需要安裝固定資產、需要安裝固定資產應通過應通過“在建工程在建工程”賬戶核算，首先將其購進時支付賬戶核算，首先將其購進時支付的成本以及安裝時發生的安裝費用記入的成本以及安裝時發生的安裝費用記入“在建工程在建工程”賬戶的借方。待安裝工程完工交付使用時，應按安裝賬戶的借方。待安裝工程完工交付使用時，應按安裝工程

17、的全部支出（即實際成本），從工程的全部支出（即實際成本），從“在建工程在建工程”賬賬戶的貸方轉入戶的貸方轉入“固定資產固定資產”賬戶的借方。（例賬戶的借方。（例3-7和例和例3-8）4/21/2022精選ppt一、固定資產購置業務的核算一、固定資產購置業務的核算賬戶的設置賬戶的設置主要業務的會計分錄主要業務的會計分錄4/21/2022精選ppt一、固定資產購置業務的核算一、固定資產購置業務的核算（一）賬戶設置（一）賬戶設置1 1、固定資產：、固定資產：核算企業固定資產原價核算企業固定資產原價( (取取得時的實際成本）的增減變化及其結存情得時的實際成本）的增減變化及其結存情況。況。增加固定資產的

18、增加固定資產的原價原價減少固定資產的減少固定資產的原價原價結存固定資產的結存固定資產的原價原價借方 固定資產固定資產 貸方4/21/2022精選ppt工程完工結轉成工程完工結轉成本本一、固定資產購置業務的核算一、固定資產購置業務的核算2 2、在建工程：、在建工程：核算企業進行的各種工程的核算企業進行的各種工程的實際支出。實際支出。發生的各種工發生的各種工程支出程支出尚未完工工程的實尚未完工工程的實際成本際成本借方 在建工程在建工程 貸方4/21/2022精選ppt( (二二) )固定資產業務的主要會計分錄固定資產業務的主要會計分錄 借：固定資產借：固定資產 24 000 貸：銀行存款貸：銀行存

19、款 24 000 借：在建工程借：在建工程 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 1 1、企業購入不需要安裝的設備一臺，價值、企業購入不需要安裝的設備一臺，價值24 00024 000元，用存款支付。元，用存款支付。例例 2 2、企業購入需要安裝的設備一臺，買價（含稅）、企業購入需要安裝的設備一臺，買價（含稅）12 00012 000元，用銀行存款支付。元，用銀行存款支付。例例4/21/2022精選ppt 借：在建工程借：在建工程 3 000 貸：原材料貸：原材料 2 000 應付工資應付工資 1 000 借：固定資產借：固定資產 15 000 貸：在建工程貸：在建工程 15

20、000 4 4、工程完工交付使用。、工程完工交付使用。例例 3 3、設備安裝耗用材料、設備安裝耗用材料20002000元，發生工資費用元，發生工資費用10001000元。元。例例4/21/2022精選ppt二、材料采購業務的核算二、材料采購業務的核算材料采購成本的計算材料采購成本的計算賬戶的設置賬戶的設置主要業務的會計分錄主要業務的會計分錄4/21/2022精選ppt（一）原材料及其成本概述（一）原材料及其成本概述原材料是工業企業在生產經營過程中為耗用而儲存的流動資原材料是工業企業在生產經營過程中為耗用而儲存的流動資產，屬于存貨的一種。產，屬于存貨的一種。 企業儲備的原材料，通常都是向外單位采

21、購來的。企業因為企業儲備的原材料，通常都是向外單位采購來的。企業因為采購材料而發生的各項耗費，通常稱為采購費用。采購材料而發生的各項耗費，通常稱為采購費用。 采購費用包括材料的買價、支付的運雜費、運輸途中的合理采購費用包括材料的買價、支付的運雜費、運輸途中的合理損耗、整理挑選費用、稅金和其他費用。損耗、整理挑選費用、稅金和其他費用。不同的采購費用，會計上有不同的處理：其中買價和稅金不同的采購費用，會計上有不同的處理：其中買價和稅金(主要指關稅主要指關稅)一般直接計入各種材料的采購成本；其它各項采一般直接計入各種材料的采購成本；其它各項采購成本要看是直接成本還是間接成本。購成本要看是直接成本還是

22、間接成本。4/21/2022精選ppt 企業購入材料的企業購入材料的采購成本一般由買價和采購成本一般由買價和采購費用組成采購費用組成。 買價買價: :是指企業采購材料時，按發票價是指企業采購材料時，按發票價格支付的貨款。格支付的貨款。在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人兩種。小規分為小規模納稅人和一般納稅人兩種。小規模納稅人采用普通發票；而一般納稅人采用模納稅人采用普通發票；而一般納稅人采用增值稅專用發票。增值稅專用發票。注意：價格為不含稅價，例：增值發票注意：價格為不含稅價，例：增值發票上注明價款為上注明價款為100001000

23、0元，增值稅按元，增值稅按1717的稅的稅率計算為率計算為17001700元，價稅合計或稱為含稅價為元，價稅合計或稱為含稅價為1170011700元，材料的買價為元，材料的買價為1000010000元。元。 材料采購成本的計算材料采購成本的計算4/21/2022精選ppt采購費用采購費用:是指企業在所支付的各種費用，是指企業在所支付的各種費用，它包它包括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用等選整理費用等。為簡化核算手續，實際工作中對本為簡化核算手續，實際工作中對本應計入采購成本中的市內運雜費用，采購人員的差應計入采購成本中的市內運雜費

24、用，采購人員的差旅費等，不計入材料的采購成本，而是計入管理費旅費等，不計入材料的采購成本，而是計入管理費用。用。材料采購成本的計算，就是將企業采購材料所材料采購成本的計算，就是將企業采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本計算時別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，應直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為應直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費用，應采用合理的分配標采購哪種材料所

25、支付的費用，應采用合理的分配標準進行分配。準進行分配。4/21/2022精選ppt（二）材料采購費用的分配與采購成本的具體計算（二）材料采購費用的分配與采購成本的具體計算 買買價價：直直接接計計入入該該材材料料的的采采購購成成本本 采采購購成成本本 直直接接費費用用：計計入入采采購購成成本本 采采購購費費用用 間間接接費費用用：進進行行分分配配 分配步驟：分配步驟： 1、確定分配標準（重量、體積、買價）、確定分配標準（重量、體積、買價） 2、計算分配率、計算分配率3 3、進行分配、進行分配，總總重重量量等等）分分配配標標準準總總額額（總總體體積積應應分分配配的的采采購購費費用用總總額額分分配配

26、率率 4/21/2022精選ppt如：同時購入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，買價4000元；乙材料4000kg，買價3000元，支付共同采購費用700元。要求對共同采購費用分別按照重量和買價為分配標準進行分配。按重量分配：按重量分配：分配率分配率=700/(3000+4000)=0.1=700/(3000+4000)=0.1元元/kg/kg甲材料分配額：甲材料分配額：0.10.13000=3003000=300元元乙材料分配額：乙材料分配額：0.10.14000=4004000=400元元按買價分配：按買價分配：分配率分配率=700/(4000+3000)=0.1=700/(4000+3

27、000)=0.1甲材料分配額：甲材料分配額：0.10.14000=4004000=400元元乙材料分配額：乙材料分配額：0.10.13000=3003000=300元元4/21/2022精選ppt 企業從大恒公司購入的企業從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，材料的買兩種材料，材料的買價可直接計入采購成本，但運雜費價可直接計入采購成本，但運雜費26002600元，所兩種材料元，所兩種材料的共同費用。的共同費用。A A、B B兩材料的重量分別為兩材料的重量分別為4040噸、噸、6060噸。分噸。分配如下：配如下：例例材料材料名稱名稱單位單位 數量數量單價單價買價買價運費運費總成本總成本 單位單

28、位成本成本A噸噸4070028 000 1 04029 040726B噸噸6090054 000 1 56055 560926合計合計10082 000 2 60084 6004/21/2022精選ppt（二）（二） 賬戶設置賬戶設置在途物資在途物資原材料原材料應交稅金應交稅金應付票據應付票據應付賬款應付賬款預付賬款預付賬款4/21/2022精選ppt“在途物資”：用以核算企業所有各種購入材料的買價和采購費用 借：購入材料的買價和采購費用貸：驗收入庫的材料采購成本余：借余,表示在途材料的采購成本應按材料類別設置明細分類帳 （二）應設置的賬戶（二）應設置的賬戶4/21/2022精選ppt2、“原

29、材料”：用以反映和監督各種材料的增減變動情況應按原材料的品種和規格，設置明細分類帳應按原材料的品種和規格，設置明細分類帳4/21/2022精選ppt2 2、“原材料原材料”賬戶：賬戶：驗收入庫材料驗收入庫材料的實際成本的實際成本發出材料的發出材料的實際成本實際成本庫存材料的庫存材料的實際成本實際成本按材料的品種設明細賬按材料的品種設明細賬借方 原材料原材料 貸方4/21/2022精選ppt3、“應交稅費應交增值稅” 借：購進材料時繳納的增值稅借：購進材料時繳納的增值稅 貸：銷售產品收取增值稅時貸：銷售產品收取增值稅時 三級科目：進項稅和銷項稅三級科目：進項稅和銷項稅4/21/2022精選ppt

30、增值稅的負擔者是最終的消費者，目前我國增值稅的負擔者是最終的消費者，目前我國實行生產型增值稅，即購買固定資產的增值實行生產型增值稅，即購買固定資產的增值稅計入固定資產的成本，不能在稅前抵扣。稅計入固定資產的成本，不能在稅前抵扣。增值稅是價外稅，所以如果已知的是含稅價，增值稅是價外稅，所以如果已知的是含稅價，則應該轉化為不含稅價進行價稅分離：則應該轉化為不含稅價進行價稅分離：增增值值稅稅稅稅率率含含稅稅價價不不含含稅稅價價 1增值稅增值稅=不含稅率不含稅率*增值稅率增值稅率增值稅與企業利潤沒有關系增值稅與企業利潤沒有關系4/21/2022精選ppt“應交稅金應交稅金”賬戶：賬戶：核算企業按規定應

31、核算企業按規定應交納的各種稅金。交納的各種稅金。發生應交的發生應交的各種稅金各種稅金實際交納稅金實際交納稅金應交未交的稅金應交未交的稅金按稅金的種類設明細賬，如應交增值稅按稅金的種類設明細賬，如應交增值稅借方 應交稅金應交稅金 貸方4/21/2022精選ppt4 4、“應付票據應付票據”賬戶：賬戶：核算企業因購買核算企業因購買材料等而開出并承兌的商業匯票。材料等而開出并承兌的商業匯票。開出并承兌商業開出并承兌商業匯票款匯票款支付票款或到期支付票款或到期結轉結轉尚未到期或尚未尚未到期或尚未支付的票款支付的票款按供應單位設明細賬按供應單位設明細賬借方 應付票據應付票據 貸方4/21/2022精選p

32、pt5 5、“應付賬款應付賬款”賬戶：賬戶：核算企業因采購核算企業因采購材料或接受勞務供應而應付給供應單位材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。的款項。發生應付款項發生應付款項支付款項支付款項應付而未付款項應付而未付款項按供應單位設明細賬按供應單位設明細賬借方 應付賬款應付賬款 貸方4/21/2022精選ppt6 6、“預付賬款預付賬款”賬戶：賬戶：核算企業按供貨合核算企業按供貨合同規定預付給供應單位的款項。同規定預付給供應單位的款項。預付貨款預付貨款收到所購貨物時轉銷收到所購貨物時轉銷預付或多付款項預付或多付款項應付的款項應付的款項按供貨單位設明細賬按供貨單位設明細賬借方 預付賬款預付賬

33、款 貸方4/21/2022精選ppt 借：在途物資借：在途物資A材料材料 29 040 B材料材料 55 560 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 13 940 貸：銀行存款貸：銀行存款 98 540 1 1、企業從大恒公司購入的、企業從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，兩種材料， A A材料材料的買價為的買價為2800028000元，元， B B材料的買價為材料的買價為5400054000元，合計元，合計8200082000元，增值稅元，增值稅1394013940元，兩材料的運雜費元，兩材料的運雜費26002600元，上列款項元，上列款項全部用銀行存款支付。全部用銀行存款支付。例例（

34、三）供應過程中主要的會計分錄（三）供應過程中主要的會計分錄4/21/2022精選ppt 借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 11 600 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 904 貸：應付賬款貸：應付賬款-裕豐公司裕豐公司 13 504 借：原材料借：原材料- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 貸：在途物資貸：在途物資- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 2 2、企業從裕豐公司購進丙材料、企業從裕豐公司購進丙材料1120011200元，運雜費元，運雜費400400元，增值稅元，增值

35、稅19041904元，款項尚未支付。元，款項尚未支付。例例 3 3、上述購入的材料全部驗收入庫。、上述購入的材料全部驗收入庫。例例4/21/2022精選ppt 借：在途物資借：在途物資- B材料材料 9 000 應交稅金應交稅金-應交增值稅應交增值稅 1 530 貸：應付票據貸：應付票據 10 530 借：應付賬款借：應付賬款裕豐公司裕豐公司 13 504 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 504 4 4、企業從長慶工廠又購、企業從長慶工廠又購B B材料材料90009000元，增值稅元，增值稅15301530元，企業開出承兌的商業匯票，材料尚未到達。元，企業開出承兌的商業匯票，材料尚未到達。例例

36、 5 5、企業用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款、企業用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款1350413504元。元。例例4/21/2022精選ppt 借：應付票據借：應付票據 13 530 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 530 借：預付賬款借：預付賬款-光明工廠光明工廠 26 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 26 400 6 6、企業用銀行存款支付長慶工廠票據款、企業用銀行存款支付長慶工廠票據款1353013530元元例例 7 7、企業以銀行存款、企業以銀行存款2640026400元，向光明工廠預付購元，向光明工廠預付購買丁材料款。買丁材料款。例例4/21/2022精選ppt 借：在途物資借：

37、在途物資-丁材料丁材料 28200 應交稅金應交稅金-應交增值稅應交增值稅 4709 貸：預付賬款貸：預付賬款-光明工廠光明工廠 26400 銀行存款銀行存款 6509同時：同時： 借；原材料借；原材料-丁材料丁材料 28200 貸：在途物資貸：在途物資-丁材料丁材料 28200 8 8、企業收到光明工廠發運來的預付貨款的材料，、企業收到光明工廠發運來的預付貨款的材料，并驗收入庫。材料買價并驗收入庫。材料買價2770027700元，運雜費元，運雜費500500元，增值稅元，增值稅47094709元，除沖銷原預付貨款元，除沖銷原預付貨款2640026400外，其余用銀行存款支外，其余用銀行存款支

38、付。付。例例4/21/2022精選ppt 一. 產品生產過程核算的主要內容為： 生產過程中生產過程中生產費用生產費用的發生、歸集和分配的發生、歸集和分配 產品成本的計算產品成本的計算第四節產品生產過程的會計核算生產費用生產費用：企業在一定時期內發生的，用貨幣額表：企業在一定時期內發生的，用貨幣額表現的生產耗費。（如：發生的材料、人工和機器設現的生產耗費。（如：發生的材料、人工和機器設備等固定資產的磨損耗費）備等固定資產的磨損耗費）4/21/2022精選ppt二、產品生產成本的計算 產品生產成本，又稱產品制造成本，是指制造業企業生產一定種類、一定數量的產品所支出的各種生產費用總和。 產品生產成本

39、計算是指將生產過程中發生的，應計入產品成本的生產費用，按照產品品種或類別進行歸集和分配計算出各種產品的總成本和單位成本。制造成本法 產品生產成本計算方法 完全成本法4/21/2022精選ppt產品生產成本計算的一般程序確定成本計算對象（一般按產品品種）確定成本計算對象（一般按產品品種）確定成本計算期（一般按月計算）確定成本計算期（一般按月計算）確定成本項目（料、工、費）確定成本項目（料、工、費）正確歸集和分配生產費用正確歸集和分配生產費用將費用在完工產品和在產品之間進行分配將費用在完工產品和在產品之間進行分配設置和登記費用、成本明細賬，編制成本計算表設置和登記費用、成本明細賬，編制成本計算表4

40、/21/2022精選ppt 生產成本明細帳4/21/2022精選ppt 產品生產成本的計算就是將企業生產過產品生產成本的計算就是將企業生產過程中為制造產品所發生的各種費用，按照所生程中為制造產品所發生的各種費用，按照所生產產品的品種產產品的品種( (成本計算對象成本計算對象) )進行分配和歸集，進行分配和歸集，計算各種產品的總成本和單位成本。計算產品計算各種產品的總成本和單位成本。計算產品生產成本，可為入庫產成品提供了計價依據。生產成本，可為入庫產成品提供了計價依據。 工業企業的產品成本一般有以下三個成本工業企業的產品成本一般有以下三個成本項目組成。項目組成。 1 1、原材料：也稱、原材料：也

41、稱直接材料。直接材料。 它是指直接用于產品生產、構成產品實體它是指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的各種的原料、主要材料以及有助于產品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費用。輔助材料、燃料、動力等費用。 產品成本的組成內容產品成本的組成內容4/21/2022精選ppt2 2、工資及福利費也稱直接人工：、工資及福利費也稱直接人工：它是指直接參加產品生產的工人工資以及它是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資的規定比例（按生產工人工資的規定比例（14%14%）提取的職）提取的職工福利費。工福利費。3 3、制造費用：、制造費用：它是指車間為管理和組織生產所發生的

42、各它是指車間為管理和組織生產所發生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。保護費等。4/21/2022精選ppt三、產品核算的賬戶設置三、產品核算的賬戶設置生產成本生產成本制造費用制造費用庫存商品庫存商品管理費用管理費用待攤費用待攤費用預提費用預提費用應付工資應付工資應付福利費應付福利費累計折舊累計折舊4/21/2022精選ppt1 1、“生產成本生產成本”賬戶：賬戶：核算產品生產過核算產品生產過程中所發生的各種費用，并計算確定產品程中所發生的各種費用，并計算確

43、定產品的生產成本。的生產成本。(1)發生的直接材料費用發生的直接材料費用(2)發生的直接人工費用發生的直接人工費用(3)分配計入的制造費用分配計入的制造費用結轉完工入庫結轉完工入庫產品的生產成產品的生產成本本在產品的生產成本在產品的生產成本按產品的品種設明細賬按產品的品種設明細賬借方 生產成本生產成本 貸方4/21/2022精選ppt2 2、“制造費用制造費用”賬戶：賬戶：它是核算企業為生產它是核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接生產費用產品和提供勞務而發生的各項間接生產費用。發生的各種制造費發生的各種制造費用用(歸集歸集)分配轉入分配轉入“生產成生產成本本”賬戶的各受益賬戶的各受益對

44、象對象借方 制造費用制造費用 貸方4/21/2022精選ppt制造費用的分配 分配步驟：1、分配標準（工資、工時等）2、計算分配率3、進行分配、進行分配分分配配標標準準之之和和待待分分配配的的制制造造費費用用總總額額分分配配率率 4/21/2022精選ppt 如：某車間生產甲、乙兩種產品，該會計期間車間共發生制造費用8000元，其中甲產品的生產工時為200小時，乙產品的生產工時為600小時；另外，支付給生產甲產品的工人工資為3000元，支付給生產乙產品的工人工資為5000元。要求：分別按照生產工時和工人工資在甲、乙產品之間分配制造費用。按工時分配：按工時分配：分配分配率率=8000/=8000

45、/（200+600200+600）=10=10元元/ /小時小時甲產品分配的制造費用甲產品分配的制造費用=10=10200=2000200=2000元元乙產品分配的制造費用乙產品分配的制造費用=10=10600=6000600=6000元元按工資額分配：按工資額分配：分配率為分配率為：8000/8000/（3000+50003000+5000）=1=1甲產品分配的制造費用甲產品分配的制造費用=1=13000=30003000=3000元元乙產品分配的制造費用乙產品分配的制造費用=1=15000=50005000=5000元元4/21/2022精選ppt3 3、“庫存商品庫存商品”賬戶：賬戶：它

46、是核算企業庫它是核算企業庫存產成品（生產完工的產品）的實際成本存產成品（生產完工的產品）的實際成本。完工驗收入庫產成完工驗收入庫產成品的實際成本品的實際成本結轉已實現銷售產結轉已實現銷售產品的實際成本品的實際成本庫存商品的實際成本庫存商品的實際成本按產品品種設明細賬按產品品種設明細賬借方 庫存商品庫存商品 貸方4/21/2022精選ppt4 4、“管理費用管理費用”賬戶賬戶：它是核算企業行：它是核算企業行政管理部門為管理和組織全廠生產經營活政管理部門為管理和組織全廠生產經營活動而發生的各種費用，包括行政管理人員動而發生的各種費用，包括行政管理人員工資及福利費、辦公費、工會經費、職工工資及福利費

47、、辦公費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、壞賬損失、訴訟教育經費、業務招待費、壞賬損失、訴訟費、差旅費、勞動保險費等。費、差旅費、勞動保險費等。發生的各種管理發生的各種管理費用（增加）費用（增加）結轉至結轉至“本年利潤本年利潤”賬戶（減少）賬戶（減少）借方 管理費用管理費用 貸方4/21/2022精選ppt5 5、“待攤費用待攤費用”賬戶：賬戶：它是核算企業已它是核算企業已經支出，但應由本期和以后經支出，但應由本期和以后 各期分別負各期分別負擔的，攤銷期在一年以內的各種費用，如擔的，攤銷期在一年以內的各種費用，如支付的租金、報刊訂閱費等。支付的租金、報刊訂閱費等。支付的各種待攤支付的各種待

48、攤費用費用分期攤銷的各種分期攤銷的各種費用費用已支出尚未攤銷的已支出尚未攤銷的費用費用借方 待攤費用待攤費用 貸方4/21/2022精選ppt6 6、“預提費用預提費用”賬戶：賬戶：它是核算企業預它是核算企業預先分期計入各期成本、費用但在以后才實先分期計入各期成本、費用但在以后才實際支付的費用，如短期借款利息支出。際支付的費用，如短期借款利息支出。預先從各期成本費用預先從各期成本費用中提取的預提費用中提取的預提費用實際支付各種預實際支付各種預提費用提費用已預提而尚未支付的已預提而尚未支付的各種費用各種費用實際支用數大于實際支用數大于預提數預提數借方 預提費用預提費用 貸方4/21/2022精選

49、ppt7 7、“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶：賬戶：用來核算企業應付職用來核算企業應付職工的各種薪酬情況，反映和監督企業與職工薪酬資結工的各種薪酬情況，反映和監督企業與職工薪酬資結算情況的帳戶算情況的帳戶。本月結算的本月結算的應付薪酬應付薪酬本月實際支付本月實際支付的本月薪酬的本月薪酬應付薪酬額應付薪酬額實發薪酬額實發薪酬額借方 應付薪酬應付薪酬 貸方多付薪酬多付薪酬應付未付的薪酬應付未付的薪酬4/21/2022精選ppt9 9、“累計折舊累計折舊”賬戶：賬戶：1 1）折舊定義：）折舊定義：折舊是固定資產由于損耗（有形損耗折舊是固定資產由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價值。和無形損耗）

50、而減少的價值。2 2）累計折舊累計折舊“賬戶結構賬戶結構固定資產固定資產增加固定增加固定資產原價資產原價減少固定資減少固定資產原價產原價現有固定資現有固定資產的原價產的原價 累計折舊累計折舊計提折舊計提折舊減少固定資產減少固定資產的已提折舊的已提折舊累計折舊累計折舊4/21/2022精選ppt 車間領用原材料投入生產； 計算和分配職工薪酬； 計提固定資產累計折舊； 分配制造費用 產品完工結轉實際生產成本 其他業務四. 生產階段的主要核算(小結）4/21/2022精選ppt1、領用原材料，投入生產典型分錄：（例典型分錄：（例3-16）借：生產成本借：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用

51、貸：原材料貸：原材料4/21/2022精選ppt2、分配職工薪酬典型分錄： （例3-17）借：生產成本借：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬4/21/2022精選ppt3、計提累計折舊典型分錄：（例3-22）借：生產成本借：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：累計折舊貸：累計折舊 4、分配制造費用、分配制造費用典型分錄：典型分錄：（例（例3-24）借：生產成本借：生產成本1產品產品 生產成本生產成本2產品產品 貸：制造費用貸：制造費用4/21/2022精選ppt5、產品完工入庫典型分錄：（例3-25）借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產成

52、本貸：生產成本6、其他的一些業務、其他的一些業務4/21/2022精選ppt五、生產過程主要業務的會計分錄五、生產過程主要業務的會計分錄 項目項目A材料材料B材料材料丙材料丙材料合計合計生產產品領用生產產品領用44 000甲產品甲產品乙產品乙產品車間一般消耗車間一般消耗廠部管理部門廠部管理部門合計合計21 0009 59074 59028 00013 0007 86048 86016 0008 0001 73025 730620 180 8001 0001 00044 00021 62010 77075 390 1 1、企業本月發出材料情況匯總如下：、企業本月發出材料情況匯總如下：例例4/21

53、/2022精選ppt 借：生產成本借：生產成本甲產品甲產品 48 860 乙產品乙產品 25 730 制造費用制造費用 800 管理費用管理費用 1 000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 44 000 B材料材料 21 620 丙材料丙材料 10 770 4/21/2022精選ppt 分配率分配率24200（620380）=24.2(元元/小時小時) 借：生產成本借：生產成本甲產品甲產品 15 004 乙產品乙產品 9 196 制造費用制造費用 4 450 管理費用管理費用 6 000 貸：應付工資貸：應付工資 34 650 2 2、計算出本月應付職工工資、計算出本月應付職工工資346503

54、4650元，其中生產元，其中生產工人工資工人工資2420024200元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資44504450元，廠部管理元，廠部管理人員工資人員工資60006000元。（甲產品生產工時為元。（甲產品生產工時為620620小時，乙產品小時，乙產品生產工時為生產工時為380380小時）小時）例例4/21/2022精選ppt 借：生產成本借：生產成本甲產品甲產品 2 100.56 乙產品乙產品 1 287.44 制造費用制造費用 623 管理費用管理費用 840 貸：應付福利費貸：應付福利費 4 851 借：現金借：現金 34 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 34 650 3 3、

55、按工資總額的、按工資總額的1414計提職工福利費。計提職工福利費。例例 4 4、從銀行提取現金、從銀行提取現金3465034650元，備發工資。元，備發工資。例例4/21/2022精選ppt 借：應付工資借：應付工資 34 650 貸：現金貸：現金 34 650 借：制造費用借：制造費用 8 400 管理費用管理費用 2 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 10 400 5 5、發放職工工資、發放職工工資3465034650元。元。例例 6 6、計提本月固定資產折舊、計提本月固定資產折舊1040010400元，其中車間固元，其中車間固定資產折舊定資產折舊84008400元，廠部固定資產折舊元，廠

56、部固定資產折舊20002000元。元。例例4/21/2022精選ppt 1） 借：待攤費用借：待攤費用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 2） 借：制造費用借：制造費用 200 貸：待攤費用貸：待攤費用 200或：借或：借: 制造費用制造費用 200待攤費用待攤費用 400貸：銀行存款貸：銀行存款600 7 7、本月租入生產車間設備一臺，租期三個月，以、本月租入生產車間設備一臺，租期三個月，以銀行存款預付三個月的租金銀行存款預付三個月的租金600600元，其中應由本月負擔的元，其中應由本月負擔的200200元。元。 例例4/21/2022精選ppt 借：制造費用借：制造費用 567 貸

57、：預提費用貸：預提費用 567 借：制造費用借：制造費用 1 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 900 8 8、預提應由本月負擔的車間用固定資產的修理費、預提應由本月負擔的車間用固定資產的修理費567567元。元。例例 9 9、以銀行存款支付車間的辦公費、以銀行存款支付車間的辦公費440440元，水電費元，水電費670670元，勞動保護費元，勞動保護費790790元共計元共計19001900元。元。例例4/21/2022精選ppt（1）800（2）4450（3）623（6）8400（7) 200 (8) 567 (9) 1900制造費用制造費用 169404/21/2022精選ppt 分配

58、率分配率=16940（620+380）=16.94 甲產品甲產品=16.94620=10502.8元元 乙產品乙產品=16.94 380=6437.2元元借：生產成本借：生產成本甲產品甲產品 10 502.8 乙產品乙產品 6 437.2 貸：制造費用貸：制造費用 16 940 10 10、月末，將發生的制造費用總額、月末，將發生的制造費用總額1694016940元轉入生元轉入生產成本。產成本。例例4/21/2022精選ppt材料費材料費48860+人工費人工費15004+福利費福利費2100.56+制造費用制造費用10502.8 =76467.36元元 借：庫存商品借：庫存商品甲產品甲產品

59、76467.36 貸：生產成本貸：生產成本甲產品甲產品76467.36 11 11、假定甲產品全部完工，乙產品全部未完工，、假定甲產品全部完工，乙產品全部未完工，結轉完工甲產品的完工成本。結轉完工甲產品的完工成本。例例4/21/2022精選ppt第五節第五節 銷售業務的核算銷售業務的核算銷售收入的確認銷售收入的確認賬戶的設置賬戶的設置主要業務的會計分錄主要業務的會計分錄4/21/2022精選ppt一、銷售收入的確認一、銷售收入的確認 進行銷售業務的核算，一個重要的進行銷售業務的核算，一個重要的問題主要是問題主要是銷售收入的確認銷售收入的確認，它主要是，它主要是解決解決何時入賬何時入賬和和按多少

60、金額入賬按多少金額入賬的問題。的問題。 企業生產經營活動所獲得的收入應當以權企業生產經營活動所獲得的收入應當以權責發生制原則為基礎，根據收入實現原則加責發生制原則為基礎，根據收入實現原則加以確認與計量。以確認與計量。 4/21/2022精選ppt 按照按照企業會計準則企業會計準則-收入收入準則的要求，企業準則的要求，企業商品銷售收入的確認必須同時符合以下四個條件：商品銷售收入的確認必須同時符合以下四個條件：一一 企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；買方；二二 是企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管是企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續