1、精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算一、收入的特點與分類一、收入的特點與分類1、概念：、概念：收入是指企業在日常活動中形成收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的的總流入。者投入資本無關的的總流入。直接或間接流入直接或間接流入企業的現金或企業的現金或現金等價物現金等價物精選ppt2、收入的特點、收入的特點（1）收入從企業的日常經營活動中產生，而不是從偶）收入從企業的日常經營活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。發的交易或事項中產生。日常日常收入收入

2、 收益收益偶發偶發利得利得（2）會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無）會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。關的經濟利益的總流入。收入取得后可能表現為：收入取得后可能表現為： 增加資產。增加資產。 減少負債。減少負債。 增加所有者權益。（僅指收入）增加所有者權益。（僅指收入）（3）本企業的收入只包括本企業經濟利益的流入，而）本企業的收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。不包括為第三方或客戶代收的款項。精選ppt判斷題判斷題收入可以表現為企業資產的增加或負債收入可以表現為企業資產的增加或負債的清償，或兩者兼而有之，比如銷售的清償，或兩者

3、兼而有之，比如銷售商品收到的貨款和增值稅就可以確認商品收到的貨款和增值稅就可以確認為企業的收入。（為企業的收入。（ ） 答案：錯判斷題判斷題企業銷售商品時收取的增值稅款不作為企業銷售商品時收取的增值稅款不作為企業的收入處理。（企業的收入處理。（ ）答案：對精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算3、收入的分類、收入的分類 銷售商品的收入銷售商品的收入收入收入 提供勞務的收入提供勞務的收入 讓渡資產使用權收入讓渡資產使用權收入 精選ppt判斷題判斷題按企業所從事的日常活動的性質，收入有按企業所從事的日常活動的性質，收入有三種來源，

4、即對外銷售商品、提供勞務三種來源，即對外銷售商品、提供勞務和讓渡資產的使用權。（和讓渡資產的使用權。（ ）答案：對判斷題（判斷題（05年考題）年考題）根據根據企業會計準則企業會計準則收入收入的規定，的規定，企業的收入包括銷售商品的收入、提供企業的收入包括銷售商品的收入、提供勞務的收入、他人使用本企業資產的收勞務的收入、他人使用本企業資產的收入和營業外收入。（入和營業外收入。（ ） 答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算二、收入的確認與計量二、收入的確認與計量（一）商品銷售收入的確認與計量（一）商品銷售收入的確認與計量確

5、認：確認：企業銷售商品時，在下列條件同時滿足時確認為收入：企業銷售商品時，在下列條件同時滿足時確認為收入：1、企業已將商品所有權上的、企業已將商品所有權上的主要風險主要風險和和報酬報酬轉移給購轉移給購貨方。貨方。2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。也沒有對已售出的商品實施控制。3、收入的金額能夠可靠地計量。、收入的金額能夠可靠地計量。4、相關的經濟利益很能夠流入企業。、相關的經濟利益很能夠流入企業。5、相關的已發生或將發生成本能夠可靠的計量。、相關的已發生或將發生成本能夠可靠的計量。精選ppt風險風險：

6、主要指商品由于貶值、損壞、：主要指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的損失。報廢等造成的損失。報酬報酬：是指商品中包含的未來經濟：是指商品中包含的未來經濟利益，包括商品因升值等給企業帶利益，包括商品因升值等給企業帶來的經濟利益。來的經濟利益。精選ppt收入的計量收入的計量（1）企業銷售商品滿足收入確認條件時，應當）企業銷售商品滿足收入確認條件時，應當按照已收或應收合同或協議價款的公允價值確按照已收或應收合同或協議價款的公允價值確定收入金額。定收入金額。一般情況公允價值的確定：一般情況公允價值的確定：已收或應收的合同、協議價。 例16-2 P407特殊情況：特殊情況：銷售商品延期收取價款，實際上具有

7、融資性質，應按未來現金流量現值或商品現銷價格確定。 P403 例16-1精選ppt2007年年1月月1日日借：長期應收款 1000 貸：主營業務收入 800 未實現融資收益 2002007年末年末借：銀行存款 200 貸：長期應收款 200借：未實現融資收益 63.44 貸：財務費用 63.44精選ppt（2）已收或應收的合同或協議價款不公允）已收或應收的合同或協議價款不公允的，應當按照公允的交易價格確定收入的，應當按照公允的交易價格確定收入金額，應收或應收的合同或協議價款與金額，應收或應收的合同或協議價款與公允的交易價格之間的差額，不應當確公允的交易價格之間的差額，不應當確認收入。認收入。精

8、選ppt（3）商業折扣、現金折扣、銷售折讓、銷售退回對）商業折扣、現金折扣、銷售折讓、銷售退回對銷售收入的影響銷售收入的影響發生發生商業折扣商業折扣，按扣除商業折扣以后的金額確認，按扣除商業折扣以后的金額確認銷售收入。銷售收入。在確定商品銷售收入金額時，不應考慮各種預計在確定商品銷售收入金額時，不應考慮各種預計可能發生的現金折扣。可能發生的現金折扣。現金折扣現金折扣應在實際發生時計入當期應在實際發生時計入當期財務費用財務費用。 P407在確定商品銷售收入金額時，不應考慮各種預計在確定商品銷售收入金額時，不應考慮各種預計可能發生的銷售折讓。可能發生的銷售折讓。銷售折讓銷售折讓應在實際發生時應在實

9、際發生時沖減當期銷售收入沖減當期銷售收入。 P408企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售銷售退回退回的，應當在發生時的，應當在發生時沖減當期的銷售商品收入沖減當期的銷售商品收入。P409精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算（二）勞務收入的確認與計量（二）勞務收入的確認與計量企業應根據勞務完成時間的不同，分別下列情企業應根據勞務完成時間的不同，分別下列情況確認和計量勞務收入：況確認和計量勞務收入：1、一次就能完成的勞務，或在同一會計年度、一次就能完成的勞務，或在同一會計年度內開始并完

10、成的勞務，應在勞務完成時確認內開始并完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，確認的金額為合同或協議總金額，確收入，確認的金額為合同或協議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。認方法可參照商品銷售收入的確認原則。精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算2、勞務的開始和完成分別屬于不同的會計年、勞務的開始和完成分別屬于不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果度，且在資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。入。3、資產負債表日不能對交易的結果作出可靠、

11、資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計的，應按已經發生并預計能夠補償的勞估計的，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本；務成本確認收入，并按相同金額結轉成本；如預計已經發生的勞務成本不能得到補償，如預計已經發生的勞務成本不能得到補償，則不應確認收入，但應將已經發生的成本確則不應確認收入，但應將已經發生的成本確認為當期費用。認為當期費用。精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算（三）讓渡資產使用權收入的確認與計量（三）讓渡資產使用權收入的確認與計量包括：包括：利息收入、使用費收入。利息收入、使用費收入

12、。確認原則：確認原則：1、與交易相關的經濟利益能夠流入企業。、與交易相關的經濟利益能夠流入企業。2、收入的金額能夠可靠地計量。、收入的金額能夠可靠地計量。精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算三、帳戶設置三、帳戶設置 主營業務收入主營業務收入（損益類，借減貸增）（損益類，借減貸增）銷售退回銷售退回 實現的銷售收入實現的銷售收入期末結轉期末結轉“本年利潤本年利潤”的本期銷售收入的本期銷售收入精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算主營業務成本主營業務成本（損益類，

13、借增貸減）（損益類，借增貸減）本期的銷售成本本期的銷售成本 發生銷售退回，發生銷售退回， 沖減的銷售成本沖減的銷售成本 期末結轉到期末結轉到“本本 年利潤年利潤”的銷售成本的銷售成本 精選ppt判斷題判斷題“主營業務成本主營業務成本”賬戶核算企業已完工產賬戶核算企業已完工產品的成本。（品的成本。（ ）答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算 其他業務收入其他業務收入（損益類，借減貸增）（損益類，借減貸增）期末結轉到期末結轉到“本年利潤本年利潤” 實現的其他業務實現的其他業務 的其他業務收入的其他業務收入 收入收入精選pp

14、t第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算 其他業務支出其他業務支出（損益類，借增貸減）（損益類，借增貸減）本期發生的本期發生的 期末結轉到期末結轉到“本年利本年利其他業務支出其他業務支出 潤潤”的其他業務支出的其他業務支出精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算四、四、商品銷售收入的核算商品銷售收入的核算（一）銷售收入的會計處理（一）銷售收入的會計處理借：銀行存款（或應收帳款、應收票據）借：銀行存款（或應收帳款、應收票據） 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅

15、費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）同時，借：主營業務成本同時，借：主營業務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 例16-2 P407精選ppt單選題（單選題（05年考題）年考題）下列不作為企業商品銷售處理的是（下列不作為企業商品銷售處理的是（ ）。）。A、銷售原材料、銷售原材料B、銷售包裝物、銷售包裝物C、以商品進行投資、以商品進行投資D、正常情況下以商品抵償債務、正常情況下以商品抵償債務答案；C精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算（二）現金折扣的會計處理（二）現金折扣的會計處理現金折扣是企業采用賒銷方式銷售商品時，現

16、金折扣是企業采用賒銷方式銷售商品時，為及時收回貨款而給購貨方的優惠。為及時收回貨款而給購貨方的優惠。發生現金折扣時，計入發生現金折扣時，計入“財務費用財務費用”例16-3 P407精選ppt分錄題（分錄題（05年考題）年考題）企業銷售甲商品企業銷售甲商品60000元，增值稅額元，增值稅額10200元，元，已按總價法入賬。買方在已按總價法入賬。買方在10天以后，天以后，20天以天以內付款，按合同條款享受內付款，按合同條款享受1%的現金折扣的現金折扣（假設計算折扣時不考慮增值稅），實際付（假設計算折扣時不考慮增值稅），實際付款款69600元。編制銷售收入入賬和收到貨款元。編制銷售收入入賬和收到貨款

17、時的會計分錄。時的會計分錄。（6分）分）精選ppt答案：答案：銷售收入入賬銷售收入入賬借：應收賬款借：應收賬款 70200 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 60000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）10200 收到貨款收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 69600 財務費用財務費用 600 貸：應收賬款貸：應收賬款 70200精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算（三）銷售折讓的會計處理（三）銷售折讓的會計處理銷售折讓銷售折讓是指企業因售出產品質量不合格等原是指企業因售出產品質量不合格等原因而在售

18、價上給予購貨方的減讓。因而在售價上給予購貨方的減讓。銷售折讓實際發生時，沖減發生當期的收入。銷售折讓實際發生時，沖減發生當期的收入。如按規定允許扣減當期銷項稅額的，應同時如按規定允許扣減當期銷項稅額的，應同時沖減沖減“應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅應交增值稅（銷項稅額）額）”。 例16-4 P409精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算（四）銷售退回的會計處理（四）銷售退回的會計處理銷售退回銷售退回是指企業銷售的商品，由于質量、品種不符合是指企業銷售的商品，由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨。要求等原因而發生的退貨

19、。1、銷售退回發生在企業確認收入之前、銷售退回發生在企業確認收入之前企業發出商品時，企業發出商品時， 借：發出商品借：發出商品 貸：庫存商品貸：庫存商品若發生銷售退回，若發生銷售退回， 借：庫存商品借：庫存商品 貸：發出商品貸：發出商品 精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算2、銷售退回發生在企業確認收入之后、銷售退回發生在企業確認收入之后不論是當年的銷售退回，還是以前年度的銷售不論是當年的銷售退回，還是以前年度的銷售退回，均應沖減退回當月的銷售收入，同時退回，均應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。如按規定允

20、許扣沖減退回當月的銷售成本。如按規定允許扣減當期銷項稅額的，同時沖減減當期銷項稅額的，同時沖減“應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）”。 例16-5 P409精選ppt判斷題判斷題已確認收入的銷售商品退回，應沖減期初已確認收入的銷售商品退回，應沖減期初的未分配利潤。（的未分配利潤。（ ）答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節第一節 收入的核算收入的核算五、其他業務收入的核算五、其他業務收入的核算其他業務收入是指企業除主營業務以外的其他銷售其他業務收入是指企業除主營業務以外的其他銷售（如，材料）或經營其他業務（技術轉讓、代購

21、代（如，材料）或經營其他業務（技術轉讓、代購代銷）等取得的收入。銷）等取得的收入。確認收入，確認收入，借：銀行存款（或應收帳款等）借：銀行存款（或應收帳款等） 貸：其他業務收入貸：其他業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）結轉成本，結轉成本，借：其他業務支出借：其他業務支出 貸：相關科目貸：相關科目 例16-6 P411 應納增值稅的業務精選ppt多選題多選題對于工業企業，屬于其他業務收入的有對于工業企業，屬于其他業務收入的有（ ）。）。A、從事證券投資取得的收入、從事證券投資取得的收入B、銷售原材料取得的收入、銷售原材料取得的收入C、轉讓無形資產所有權取得的收

22、入、轉讓無形資產所有權取得的收入D、出租固定資產取得的收入、出租固定資產取得的收入答案：BD精選ppt單選題單選題企業銷售原材料，在記錄收入的同時，應企業銷售原材料，在記錄收入的同時，應將成本結轉到（將成本結轉到（ ）。）。A、財務費用、財務費用 B、主營業務成本、主營業務成本C、其他業務支出、其他業務支出 D、產品銷售費用、產品銷售費用答案：C精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節第二節 費用的核算費用的核算一、一、費用的特征和分類費用的特征和分類1、費用的概念、費用的概念費用費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所

23、發生的經濟利益的流出。常活動所發生的經濟利益的流出。精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節第二節 產品成本的核算產品成本的核算2、費用的特征費用的特征（1）費用會減少企業的所有者權益、費用會減少企業）費用會減少企業的所有者權益、費用會減少企業的資源；是企業在日常活動中（如銷售商品、提供勞的資源；是企業在日常活動中（如銷售商品、提供勞務等）所產生的經濟利益的流出。務等）所產生的經濟利益的流出。偶爾發生的，不屬于企業日常經濟活動的經濟利益的流偶爾發生的，不屬于企業日常經濟活動的經濟利益的流出，不是費用。如購買固定資產的支出，屬于資本性出，不是費用。如購買固定

24、資產的支出，屬于資本性支出，計入資產的成本。支出，計入資產的成本。（2）是企業為銷售商品、提供勞務而發生的經濟利益）是企業為銷售商品、提供勞務而發生的經濟利益的流出。的流出。分派現金股利，也發生了經濟利益的流出，但不是費用。分派現金股利，也發生了經濟利益的流出，但不是費用。精選ppt（3）費用和產品成本并不是同一個概念。）費用和產品成本并不是同一個概念。費用是按時間歸集的，產品成本是按產品對象歸集的。精選ppt單選題（單選題（05年考題）年考題）下列能夠作為費用核算的是（下列能夠作為費用核算的是（ ）。）。A、以現金對外投資、以現金對外投資B、以現金分派股利、以現金分派股利C、支付勞動保險費、

25、支付勞動保險費D、購買固定資產支出、購買固定資產支出 答案：C精選ppt3、費用的分類費用的分類 直接材料直接材料 計入產品成本的費用計入產品成本的費用 直接人工直接人工 燃料和動力燃料和動力 費用費用 制造費用制造費用（按經濟用途）（按經濟用途） 銷售費用銷售費用 不計入產品成本的費用不計入產品成本的費用 管理費用管理費用 （期間費用）（期間費用） 財務費用財務費用 精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節第二節 產品成本的核算產品成本的核算二、二、費用的確認費用的確認按照按照權責發生制權責發生制和和配比原則配比原則確認當期費用。確認當期費用。實際工作中

26、，確認費用的方法主要有：實際工作中，確認費用的方法主要有：1、按其與營業收入的直接聯系確認。（銷售成、按其與營業收入的直接聯系確認。（銷售成本的確認）本的確認）2、按一定的分配方式確認。（固定資產折舊）、按一定的分配方式確認。（固定資產折舊）3、在支出發生時直接確認。（期間費用）、在支出發生時直接確認。（期間費用）精選ppt三、三、 期間費用的核算期間費用的核算一、帳戶設置一、帳戶設置管理費用管理費用（損益類當中的費用類，借增貸減損益類當中的費用類，借增貸減）本期發生的管理費用本期發生的管理費用 期末結轉到期末結轉到“本年本年利利 潤潤”的管理費用的管理費用精選ppt三、三、 期間費用的核算期

27、間費用的核算財務費用財務費用（損益類當中的費用類，借增貸減損益類當中的費用類，借增貸減）本期發生的各項籌資本期發生的各項籌資 沖減財務費用的沖減財務費用的費用費用 利息收入利息收入 結轉到結轉到“本年利潤本年利潤” ” 的財務費用的財務費用精選ppt三、三、 期間費用的核算期間費用的核算銷售費用銷售費用（損益類當中的費用類，借增貸減損益類當中的費用類，借增貸減）本期發生的銷售費用本期發生的銷售費用 期末結轉到期末結轉到“本年本年利利 潤潤”的銷售費用的銷售費用精選ppt二、期間費用的核算二、期間費用的核算1、管理費用的核算、管理費用的核算（1）發生管理費用時）發生管理費用時借：管理費用借：管理

28、費用 貸：相關科目貸：相關科目（2）月末將管理費用轉入）月末將管理費用轉入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：管理費用貸：管理費用例16-7 16-8精選ppt2、財務費用的核算、財務費用的核算（1）發生財務費用時，）發生財務費用時，借：財務費用借：財務費用 貸：相關科目貸：相關科目（2）發生利息收入、匯兌收益時，）發生利息收入、匯兌收益時，借：銀行存款借：銀行存款 貸：財務費用貸：財務費用（3）月末將財務費用轉入）月末將財務費用轉入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤借：本年利潤 貸：財務費用貸：財務費用例16-9 P416精選ppt3、銷售費用的核算、銷售費用的核算（1）發生銷

29、售費用時）發生銷售費用時借：銷售費用借：銷售費用 貸：相關科目貸：相關科目（2）月末將銷售費用轉入）月末將銷售費用轉入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：銷售費用貸：銷售費用例16-10 P416精選ppt單選題單選題下列費用中，應當計入期間費用的是（下列費用中，應當計入期間費用的是（ ）。）。A生產車間的固定資產維修費生產車間的固定資產維修費B職工出差補助職工出差補助C車間管理人員的工資車間管理人員的工資D車間一般消耗的材料車間一般消耗的材料答案：B精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算一、利潤的構成一、利潤的

30、構成利潤利潤是企業在一定會計期間的經營成果，是企業在一定會計期間的經營成果，是企業的收入減去有關的成本與費用后是企業的收入減去有關的成本與費用后的差額。的差額。企業的利潤一般分為企業的利潤一般分為營業利潤、利潤總額營業利潤、利潤總額和凈利潤。和凈利潤。精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算（一）營業利潤（一）營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用銷售費用管管理費用理費用財務費用投資凈收益公允價值變動損益財務費用投資凈收益公允價值變動損益資產減值損失資產減值損失（二）利潤總額（二）利潤總額

31、=營業利潤營業利潤+營業外收支凈額營業外收支凈額（三）凈利潤（三）凈利潤=利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用 精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算二、帳戶設置二、帳戶設置營業外收入營業外收入（損益類當中的收入類）（損益類當中的收入類）期末結轉期末結轉“本年利潤本年利潤”的的 取得的營業外收取得的營業外收入入本期營業外收入本期營業外收入精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算營業外支出營業外支出（損益類當中的費用類）（損益類當中的費用類）本期發生的營業外支出本

32、期發生的營業外支出 期末結轉期末結轉“本年利本年利 潤潤”的營業外支的營業外支出出精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算所得稅費用所得稅費用（損益類）（損益類）本期計算確認的所得稅本期計算確認的所得稅 期末結轉到期末結轉到“本年本年 利潤利潤”的所得稅費的所得稅費用用精選ppt 投資收益投資收益（損益類）（損益類） 投資損失投資損失 投資收益投資收益精選ppt 資產減值損失資產減值損失（損益類）（損益類）發生的資產減值損失發生的資產減值損失 恢復的資產價值恢復的資產價值精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費

33、用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算本年利潤本年利潤（所有者權益類）（所有者權益類）期末各期末各成本費用或支出類成本費用或支出類 期末各期末各收益類收益類帳戶帳戶帳戶的轉入數額帳戶的轉入數額 的轉入數額的轉入數額余額：虧損余額：虧損 余額：利潤余額：利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算利潤分配利潤分配（所有者權益類）（所有者權益類）年末由年末由“本年利潤本年利潤”轉入轉入 年末由年末由“本年利潤本年利潤” 的的虧損虧損額額 轉入的轉入的利潤利潤額額 提取盈余公積提取盈余公積 應向投資者分配的利潤應向投資者分配

34、的利潤余額：累計未彌補虧損余額：累計未彌補虧損 余額：累計未分配利潤余額：累計未分配利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算三、營業外收入和營業外支出的核算三、營業外收入和營業外支出的核算（一）營業外收入的核算（一）營業外收入的核算營業外收入是指與生產經營無直接關系的各項營業外收入是指與生產經營無直接關系的各項收入。收入。包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后利得、確實無

35、法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。轉作營業外收入的應付款項等。精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算（1）營業外收入發生時）營業外收入發生時借：相關科目借：相關科目 貸：營業外收入貸：營業外收入（2）月末，將）月末，將“營業外收入營業外收入”轉入轉入“本年利本年利潤潤”借：營業外收入借：營業外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 例16-11 P419 精選ppt多選題多選題工業企業發生的下列各項業務中，應當通工業企業發生的下列各項業務中，應當通過過“營業外收入營業外收入”賬戶核算的有（賬戶核算的有（ ）。）。A

36、出租無形資產的收益出租無形資產的收益B出售無形資產的凈收益出售無形資產的凈收益C固定資產的盤盈固定資產的盤盈D處置固定資產凈收益處置固定資產凈收益答案：BCD精選ppt多選題多選題下列哪些項目不屬于營業外收入（下列哪些項目不屬于營業外收入（ ）。）。A、固定資產盤盈、固定資產盤盈B、出售無形資產收益、出售無形資產收益C、原材料銷售收入、原材料銷售收入D、提供勞務的收入、提供勞務的收入 答案：CD精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算（二）營業外支出的核算（二）營業外支出的核算營業外支出是指與生產經營無直接關系的各項營業外支出是

37、指與生產經營無直接關系的各項凈支出。凈支出。包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。非常損失等。精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算（1）營業外支出發生時，）營業外支出發生時，借：營業外支出借：營業外支出 貸：相關科目貸：相關科目（2）月末，轉入）月末，轉入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤借：本年利潤 貸：營業外支出貸：營業外支出例16-12 P419精選ppt判斷題判斷題將應計入將應計入“管

38、理費用管理費用”的項目誤計入的項目誤計入“營營業外支出業外支出”項目，會影響利潤表中營業項目，會影響利潤表中營業利潤項目計算的正確性，但是對利潤總利潤項目計算的正確性，但是對利潤總額的計算沒有影響。（額的計算沒有影響。（ ）答案：對精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算四、所得稅費用的核算四、所得稅費用的核算（一）所得稅的計算（一）所得稅的計算所得稅是根據企業應納稅所得額的一定比例計所得稅是根據企業應納稅所得額的一定比例計算、上繳的一種稅金。算、上繳的一種稅金。應納稅所得額是在企業會計利潤基礎上調整確應納稅所得額是在企業會計利

39、潤基礎上調整確定的。定的。應納稅所得額應納稅所得額=會計利潤會計利潤+納稅調整增加額納稅調整增加額 納稅調整減少額納稅調整減少額精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算納稅調整增加額納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用，但超過稅法規定目中企業已計入當期費用，但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工薪籌支出、業務招待費支出），以及稅法工薪籌支出、業務招待費支出），以及稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、規定不允許扣除項目

40、的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）。罰款、罰金等）。納稅調整減少額納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。彌補虧損和國債利息收入等。精選ppt判斷題判斷題企業應納所得稅額等于本年度利企業應納所得稅額等于本年度利潤總額乘以適用的所得稅稅率。潤總額乘以適用的所得稅稅率。（ ）答案：錯精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算（二）所得稅的會計處理（二）所得稅的會計處理1、按應納稅所得額計算出應交所得稅時，、

41、按應納稅所得額計算出應交所得稅時，借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅2、上交時，、上交時，借：應交稅費借：應交稅費應交所得稅應交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款3、期末，將所得稅費用轉入、期末，將所得稅費用轉入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用精選ppt單選題單選題某企業某企業2000年度稅前會計利潤為年度稅前會計利潤為200000元，該元，該年度企業存在以下情況年度企業存在以下情況:按稅法規定標準核定按稅法規定標準核定的全年業務招待費為的全年業務招待費為120000元，實際發生元，實際發生135000元，該企業固

42、定資產折舊采用直線法，元，該企業固定資產折舊采用直線法，本年折舊額為本年折舊額為60000元，按稅法規定采用年數元，按稅法規定采用年數總和法，本年折舊額為總和法，本年折舊額為78000元，則該企業元，則該企業2000年度應納稅所得額為。（年度應納稅所得額為。（ ）A、197000元元 B、200000元元C、215000元元 D、233000元元答案：A精選ppt分錄題（分錄題（05年）年）按有關財務制度規定，企業按有關財務制度規定，企業2004年的業務招待年的業務招待費開支應為費開支應為60000元，但全年實際發生的業務元，但全年實際發生的業務招待費為招待費為97000元。當年，按會計核算原

43、則計元。當年，按會計核算原則計算的會計利潤為算的會計利潤為1000000元，所得稅率為元，所得稅率為33%，假定本企業全年無其他納稅調整事項。假定本企業全年無其他納稅調整事項。要求：要求：（1）計算企業應交所得稅（在試卷上列出計）計算企業應交所得稅（在試卷上列出計算過程）；算過程）；（2）編制應交所得稅的會計分錄。）編制應交所得稅的會計分錄。精選ppt答案：應 交 所 得 稅應 交 所 得 稅 =1000000+（ 9700060000）33%=342210 借：所得稅費用借：所得稅費用 342210 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 342210精選ppt第十六章第十六章 收入、

44、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節第三節 利潤的核算利潤的核算五、本年利潤的核算五、本年利潤的核算本年利潤是本企業本年度實現的最終經營成果。本年利潤是本企業本年度實現的最終經營成果。會計期末，應將損益類中的各收益類帳戶的余額轉入會計期末，應將損益類中的各收益類帳戶的余額轉入“本年利潤本年利潤”帳戶的貸方，借記有關收入類帳戶，帳戶的貸方，借記有關收入類帳戶，貸記貸記“本年利潤本年利潤”帳戶；將損益類中的各成本費用帳戶；將損益類中的各成本費用或支出類帳戶的余額轉入或支出類帳戶的余額轉入“本年利潤本年利潤”帳戶的借方，帳戶的借方，借記借記“本年利潤本年利潤”帳戶，貸記各有關費用或支出類帳戶

45、，貸記各有關費用或支出類帳戶。帳戶。 例16-13 P421精選ppt借：主營業務收入借：主營業務收入 其他業務收入其他業務收入 營業外收入營業外收入 補貼收入補貼收入 投資收益投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤貸：本年利潤精選ppt借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業務成本貸：主營業務成本 主營業務稅金及附加主營業務稅金及附加 其他業務支出其他業務支出 營業外支出營業外支出 投資收益（借方余額）投資收益（借方余額） 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 所得稅費用所得稅費用精選ppt計算題計算題資料：南方股份有限公司某會計期間內損益類賬戶發生額資料資料：南方股份有限公司某會計

46、期間內損益類賬戶發生額資料如下如下(單位：元）單位：元） ：科目名稱科目名稱 借方借方 貸方貸方主營業務收入主營業務收入 800000主營業務成本主營業務成本 600000主營業務稅金及附加主營業務稅金及附加 10000投資收益投資收益 500管理費用管理費用 40000營業費用營業費用 3500財務費用財務費用 3000營業外收入營業外收入 20000營業外支出營業外支出 10000該公司所得稅稅率為該公司所得稅稅率為33%，假設無其他納稅調整事項。，假設無其他納稅調整事項。精選ppt要求：根據上述資料分別計算公司在該會計期要求：根據上述資料分別計算公司在該會計期間內下列有關項目的金額。（要

47、求列出計算間內下列有關項目的金額。（要求列出計算過程）過程）（1）營業利潤）營業利潤（2）利潤總額）利潤總額（3）所得稅費用）所得稅費用（4）凈利潤）凈利潤 精選ppt答案：（1）營業利潤800000-600000-10000 +500 -40000-3500-3000 144000（元）（2）利潤總額144000 +20000-10000154000（元）（3）所得稅費用15400033%50820（元）（4）凈利潤154000-50820103180（元）精選ppt多選題多選題可能與可能與“本年利潤本年利潤”賬戶借方發生對應關賬戶借方發生對應關系的賬戶有（系的賬戶有（ ）。）。A、銷售費用

48、、銷售費用 B、制造費用、制造費用C、管理費用、管理費用 D、財務管理、財務管理答案：ACD精選ppt判斷題判斷題“本年利潤本年利潤”科目年末應無余額。（科目年末應無余額。（ ） 答案：對精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算一、利潤分配的內容一、利潤分配的內容可供分配的利潤：年初未分配利潤可供分配的利潤：年初未分配利潤+本年實現的凈利潤。本年實現的凈利潤。多選題（多選題（05年考題）年考題）計算利潤分配表中計算利潤分配表中“可供分配的利潤可供分配的利潤”時，無關的項目是時，無關的項目是（ ）。）。A、提取法定盈余公積

49、、提取法定盈余公積B、本年實現的凈利潤、本年實現的凈利潤C、年初未分配利潤、年初未分配利潤D、向投資者分配利潤、向投資者分配利潤答案：AD精選ppt利潤分配的過程：利潤分配的過程：（1）彌補以前年度虧損；）彌補以前年度虧損；（可以用本年實現（可以用本年實現的凈利潤，也可用以前年度提取的盈余公的凈利潤，也可用以前年度提取的盈余公積）積）（2）提取盈余公積）提取盈余公積:包括法定盈余公積金和包括法定盈余公積金和任意盈余公積金；（企業以前年度虧損未任意盈余公積金；（企業以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積金）彌補完，不能提取法定盈余公積金）（3）向投資者分配利潤。）向投資者分配利潤。（在提取法

50、定盈余（在提取法定盈余公積金前，不得向投資者分配利潤）公積金前，不得向投資者分配利潤）精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算二、利潤分配的核算方法二、利潤分配的核算方法利潤分配利潤分配（所有者權益類）（所有者權益類）利潤分配的金額利潤分配的金額 全年實現的凈利潤全年實現的凈利潤全年發生的虧損額全年發生的虧損額 彌補的虧損額彌補的虧損額余額：未彌補的余額：未彌補的 余額：歷年滾存的余額：歷年滾存的 虧損虧損 未分配利潤未分配利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配

51、的核算利潤分配的核算核算過程：核算過程：（1）用盈余公積彌補虧損）用盈余公積彌補虧損借：盈余公積借：盈余公積法定盈余公積（或任意盈余公積）法定盈余公積（或任意盈余公積） 貸：利潤分配貸：利潤分配其他轉入其他轉入精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算（2）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算（3）分配優先

52、股股東股利）分配優先股股東股利借：利潤分配借：利潤分配應付優先股股利應付優先股股利 貸：應付股利貸：應付股利精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算（4）提取任意盈余公積）提取任意盈余公積借：利潤分配借：利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積任意盈余公積精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算（5）向投資者分配利潤）向投資者分配利潤借：利潤分配借：利潤分配應付利潤應付利潤 貸：應付利潤貸：應付利潤精選ppt第

53、十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算（6）將）將“利潤分配利潤分配”其他明細科目轉入其他明細科目轉入“利潤分利潤分配配未分配利潤未分配利潤”借：利潤分配借：利潤分配其他轉入其他轉入 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 應付優先股股利應付優先股股利 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應付利潤應付利潤精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算年度終了，

54、結出年度終了，結出“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”帳戶的余額，如未貸方余額為歷年積存帳戶的余額，如未貸方余額為歷年積存的尚未分配的利潤；如為借方余額為累的尚未分配的利潤；如為借方余額為累計的尚未彌補的虧損。計的尚未彌補的虧損。例16-14 P424精選ppt精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節第二節 產品成本的核算產品成本的核算三、產品成本的核算三、產品成本的核算（一）設置帳戶（一）設置帳戶生產成本生產成本（成本類）（成本類）為生產產品發生的為生產產品發生的 驗收入庫的完工產品驗收入庫的完工產品各項生產費用各項生產費用 結轉走的實際生產成本結轉

55、走的實際生產成本余額：尚未完工的余額：尚未完工的 在產品生產成本在產品生產成本精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節第二節 產品成本的核算產品成本的核算制造費用制造費用（成本類）（成本類）歸集生產過程中發生的歸集生產過程中發生的 轉出的制造費用轉出的制造費用全部間接費用全部間接費用精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節第二節 產品成本的核算產品成本的核算庫存商品庫存商品（資產類）（資產類）完工入庫產品的成本完工入庫產品的成本 結轉銷售產品的成本結轉銷售產品的成本余額：庫存的產成品余額：庫存的產成品 的成本的成本精選ppt第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節第二節 產品成本的核算產品成本的核算（二）生產成本的核算（二）生產成本的核算1、材料費用的核算。、材料費用的核算。根據根據“發出材料匯總