1、2021/6/71真實(shí)世界的經(jīng)濟(jì)學(xué)真實(shí)世界的經(jīng)濟(jì)學(xué)中國(guó)稅負(fù)到底高還是低？中國(guó)稅負(fù)到底高還是低？22021/6/7n2007年之初，國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)年之初，國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)再奏強(qiáng)音：再奏強(qiáng)音：2006年全國(guó)未扣減出口退稅年全國(guó)未扣減出口退稅的稅收收入高達(dá)的稅收收入高達(dá)37636億元，較上年增億元，較上年增長(zhǎng)長(zhǎng)21.9%，增收，增收6770億元，稅收形勢(shì)一億元，稅收形勢(shì)一片大好。另一方面，稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)的年片大好。另一方面，稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)的年收入收入12萬(wàn)以上的高收入者必須主動(dòng)申報(bào)萬(wàn)以上的高收入者必須主動(dòng)申報(bào)納稅信息、土地增值稅清算等消息近期納稅信息、土地增值稅清算等消息近期一直吸引著無(wú)數(shù)

2、眼球。一直吸引著無(wú)數(shù)眼球。32021/6/7n從財(cái)政學(xué)的角度看，稅收是政府從企業(yè)和從財(cái)政學(xué)的角度看，稅收是政府從企業(yè)和個(gè)人所得中征收而得，本質(zhì)上是政府的一個(gè)人所得中征收而得，本質(zhì)上是政府的一種收入。政府稅收最重要的作用有兩個(gè)：種收入。政府稅收最重要的作用有兩個(gè)：一是提供公共服務(wù)（如國(guó)防、外交、教育、一是提供公共服務(wù)（如國(guó)防、外交、教育、醫(yī)療等等），以改進(jìn)全社會(huì)的整體福利，醫(yī)療等等），以改進(jìn)全社會(huì)的整體福利，二是通過(guò)向富人征稅轉(zhuǎn)移給窮人，防止全二是通過(guò)向富人征稅轉(zhuǎn)移給窮人，防止全社會(huì)收入差距越來(lái)越大。稅收過(guò)低，政府社會(huì)收入差距越來(lái)越大。稅收過(guò)低，政府財(cái)政資源有限，提供公共服務(wù)的能力有限；財(cái)政資源

3、有限，提供公共服務(wù)的能力有限；稅收過(guò)高，企業(yè)和個(gè)人將會(huì)不堪重負(fù)，社稅收過(guò)高，企業(yè)和個(gè)人將會(huì)不堪重負(fù)，社會(huì)發(fā)展必然受到影響。會(huì)發(fā)展必然受到影響。42021/6/7n相形于相形于2006年年9.9%的的GDP增長(zhǎng)率，增長(zhǎng)率，21.9%的稅收增長(zhǎng)率是否過(guò)高？為什么偷稅漏稅的稅收增長(zhǎng)率是否過(guò)高？為什么偷稅漏稅現(xiàn)象仍然十分普遍？這兩個(gè)問(wèn)題可以歸納現(xiàn)象仍然十分普遍？這兩個(gè)問(wèn)題可以歸納為一個(gè)問(wèn)題：中國(guó)企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)是否為一個(gè)問(wèn)題：中國(guó)企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)是否過(guò)重？稅制是否合理？過(guò)重？稅制是否合理？n要回答這個(gè)疑問(wèn)，有三個(gè)問(wèn)題需要回答：要回答這個(gè)疑問(wèn)，有三個(gè)問(wèn)題需要回答：收多少？如何收？如何花？唯有理清這三收多

4、少？如何收？如何花？唯有理清這三個(gè)問(wèn)題，我們方能對(duì)中國(guó)稅收得出基本判個(gè)問(wèn)題，我們方能對(duì)中國(guó)稅收得出基本判斷。斷。52021/6/7中國(guó)企業(yè)稅負(fù)高嗎？中國(guó)企業(yè)稅負(fù)高嗎？n事實(shí)上，中國(guó)稅務(wù)收入增速已是連續(xù)事實(shí)上，中國(guó)稅務(wù)收入增速已是連續(xù)10數(shù)年高于數(shù)年高于GDP增速。增速。1994年時(shí)我國(guó)稅收收入僅為年時(shí)我國(guó)稅收收入僅為5125億元，億元，1999年年突破億元大關(guān)達(dá)突破億元大關(guān)達(dá)10674億元，億元，2003年我國(guó)稅收突破年我國(guó)稅收突破2萬(wàn)萬(wàn)億大關(guān)達(dá)億大關(guān)達(dá)20222億，億，2005年全年稅收年全年稅收29494億元接近億元接近3萬(wàn)億，及至萬(wàn)億，及至2006年的年的37636億元。按此測(cè)算，第一次

5、億元。按此測(cè)算，第一次稅收翻番（稅收翻番（5000億億1萬(wàn)億）花了萬(wàn)億）花了5年，第二次稅收翻年，第二次稅收翻番（番（1萬(wàn)億萬(wàn)億2萬(wàn)億）只用了萬(wàn)億）只用了4年時(shí)間，第三個(gè)稅收翻番年時(shí)間，第三個(gè)稅收翻番（2萬(wàn)億萬(wàn)億4萬(wàn)億）則只需要萬(wàn)億）則只需要3.2年即可實(shí)現(xiàn)。簡(jiǎn)單的計(jì)年即可實(shí)現(xiàn)。簡(jiǎn)單的計(jì)算可以知道，算可以知道，1994年以來(lái)中國(guó)稅收的年增長(zhǎng)率在年以來(lái)中國(guó)稅收的年增長(zhǎng)率在12%左右，高于左右，高于GDP年年9.7%的增長(zhǎng)率。的增長(zhǎng)率。62021/6/7n2005年年7月，美國(guó)月，美國(guó)福布斯福布斯雜志曾經(jīng)做過(guò)一個(gè)雜志曾經(jīng)做過(guò)一個(gè)全球稅負(fù)調(diào)查，以稅負(fù)痛苦指數(shù)（全球稅負(fù)調(diào)查，以稅負(fù)痛苦指數(shù)（Tax-M

6、iseryIndex）作為衡量各國(guó)是否有利于吸引資本和人）作為衡量各國(guó)是否有利于吸引資本和人才的標(biāo)志，為跨國(guó)企業(yè)及其雇員提供投資和就業(yè)才的標(biāo)志，為跨國(guó)企業(yè)及其雇員提供投資和就業(yè)指導(dǎo)。其研究方法是把一國(guó)主要稅種的最高邊際指導(dǎo)。其研究方法是把一國(guó)主要稅種的最高邊際法定稅率直接加總而得，指數(shù)越高表示吸引力越法定稅率直接加總而得，指數(shù)越高表示吸引力越小。中國(guó)該項(xiàng)指數(shù)高達(dá)小。中國(guó)該項(xiàng)指數(shù)高達(dá)160，僅低于法國(guó)位居全，僅低于法國(guó)位居全球第二，按此結(jié)論，中國(guó)的稅負(fù)甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于瑞球第二，按此結(jié)論，中國(guó)的稅負(fù)甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于瑞典丹麥等傳統(tǒng)北歐高福利國(guó)家，典丹麥等傳統(tǒng)北歐高福利國(guó)家，福布斯福布斯本身本身甚至都為此而大

7、呼意外。甚至都為此而大呼意外。72021/6/7n當(dāng)然，當(dāng)然，福布斯福布斯的統(tǒng)計(jì)方法存在很大的問(wèn)題，的統(tǒng)計(jì)方法存在很大的問(wèn)題，例如簡(jiǎn)單地將各稅種的最高稅率拿出來(lái)（例如例如簡(jiǎn)單地將各稅種的最高稅率拿出來(lái)（例如個(gè)人所得稅最高稅率個(gè)人所得稅最高稅率45%，福布斯福布斯就直接就直接取取45加總，事實(shí)上只有月薪超過(guò)加總，事實(shí)上只有月薪超過(guò)10萬(wàn)元的高收萬(wàn)元的高收入者才會(huì)按入者才會(huì)按45%的邊際稅率計(jì)稅）；沒(méi)有考慮的邊際稅率計(jì)稅）；沒(méi)有考慮稅基比重和稅制結(jié)構(gòu)，將只占我國(guó)稅收收入比稅基比重和稅制結(jié)構(gòu)，將只占我國(guó)稅收收入比重重7%左右的個(gè)人所得稅最高稅率與占稅收收入左右的個(gè)人所得稅最高稅率與占稅收收入近半的增

8、值稅的法定稅率直接加總，結(jié)果的可近半的增值稅的法定稅率直接加總，結(jié)果的可靠性又能有多少保證呢？靠性又能有多少保證呢？82021/6/7n國(guó)際貨幣基金組織（國(guó)際貨幣基金組織（IMFIMF）也在一直跟蹤研究）也在一直跟蹤研究2323個(gè)工業(yè)個(gè)工業(yè)國(guó)家和國(guó)家和1414個(gè)發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)問(wèn)題，其研究方法是個(gè)發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)問(wèn)題，其研究方法是使用稅收收入與使用稅收收入與GDPGDP的比重。的比重。IMFIMF的研究表明，總體看工的研究表明，總體看工業(yè)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的整體稅負(fù)在業(yè)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的整體稅負(fù)在20002000年之前處于上升年之前處于上升態(tài)勢(shì)，態(tài)勢(shì)，20002000年之后世界各國(guó)出現(xiàn)了

9、由上升轉(zhuǎn)為穩(wěn)定的趨年之后世界各國(guó)出現(xiàn)了由上升轉(zhuǎn)為穩(wěn)定的趨勢(shì)。單純從這一指標(biāo)看，目前中國(guó)的稅負(fù)水平與日本持勢(shì)。單純從這一指標(biāo)看，目前中國(guó)的稅負(fù)水平與日本持平但略低于美國(guó)德國(guó)，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國(guó)家。但從平但略低于美國(guó)德國(guó)，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國(guó)家。但從趨勢(shì)上看，與近年來(lái)美國(guó)日本等發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)持續(xù)趨勢(shì)上看，與近年來(lái)美國(guó)日本等發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)持續(xù)下降的大背景相反，中國(guó)的整體稅負(fù)水平卻在持續(xù)上升，下降的大背景相反，中國(guó)的整體稅負(fù)水平卻在持續(xù)上升，20062006年我國(guó)宏觀稅負(fù)水平達(dá)年我國(guó)宏觀稅負(fù)水平達(dá)18.2%18.2%。如果中國(guó)稅收繼續(xù)。如果中國(guó)稅收繼續(xù)以高于以高于GDPGDP增速的速度增長(zhǎng)的話，

10、也許再過(guò)幾年，中國(guó)增速的速度增長(zhǎng)的話，也許再過(guò)幾年，中國(guó)的稅負(fù)水平將會(huì)達(dá)到美國(guó)德國(guó)的水平。的稅負(fù)水平將會(huì)達(dá)到美國(guó)德國(guó)的水平。92021/6/7n應(yīng)該說(shuō)，應(yīng)該說(shuō)，IMF的結(jié)論更可靠也更符合事實(shí)，的結(jié)論更可靠也更符合事實(shí)，目前中國(guó)的稅負(fù)與發(fā)展中國(guó)家相比已屬偏目前中國(guó)的稅負(fù)與發(fā)展中國(guó)家相比已屬偏高，但略低于發(fā)達(dá)國(guó)家。但是，中國(guó)稅負(fù)高，但略低于發(fā)達(dá)國(guó)家。但是，中國(guó)稅負(fù)在逐步走高也是不爭(zhēng)的事實(shí)，有必要適當(dāng)在逐步走高也是不爭(zhēng)的事實(shí)，有必要適當(dāng)控制稅收的增長(zhǎng)速度，否則中國(guó)的稅負(fù)水控制稅收的增長(zhǎng)速度，否則中國(guó)的稅負(fù)水平很快將高于發(fā)達(dá)國(guó)家。平很快將高于發(fā)達(dá)國(guó)家。102021/6/7 稅制爭(zhēng)論稅制爭(zhēng)論 n我國(guó)稅收

11、體系比較繁雜，稅種比較多，共有我國(guó)稅收體系比較繁雜，稅種比較多，共有21項(xiàng)：項(xiàng)：既包括增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅等，又包括既包括增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅等，又包括企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅外企所得稅等所得稅種，企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅外企所得稅等所得稅種，還包括土地使用稅資源稅煙葉稅印花稅等使用式還包括土地使用稅資源稅煙葉稅印花稅等使用式稅種。稅種。2006年，增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅等三大流轉(zhuǎn)年，增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅等三大流轉(zhuǎn)稅種完稅稅種完稅19909億元，占稅收收入比重為億元，占稅收收入比重為52.9%，比重略有下降；企業(yè)與個(gè)人所得稅共完稅比重略有下降；企業(yè)與個(gè)人所得稅共完稅9533億億元，占稅收收入比重

12、為元，占稅收收入比重為25.3%，比重略有上升。，比重略有上升。112021/6/7n從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，一般而言所得稅比重均在從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，一般而言所得稅比重均在40%以上。目前我國(guó)的稅收與發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定以上。目前我國(guó)的稅收與發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定差距，主要體現(xiàn)于所得稅種比重較低、稅收過(guò)度差距，主要體現(xiàn)于所得稅種比重較低、稅收過(guò)度倚重于增值稅（占比為倚重于增值稅（占比為34%）。中國(guó)多年來(lái)一直）。中國(guó)多年來(lái)一直實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)繳納了實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)繳納了進(jìn)項(xiàng)增值稅，但不能從企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)增值進(jìn)項(xiàng)增值稅，但不能從企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中得以抵扣。

13、這種重復(fù)征稅不僅加大了企業(yè)負(fù)稅中得以抵扣。這種重復(fù)征稅不僅加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也不利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新。目前，擔(dān)，也不利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新。目前，社會(huì)各界均在積極呼吁我國(guó)盡快改變稅制，把生社會(huì)各界均在積極呼吁我國(guó)盡快改變稅制，把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品后，從所獲銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備產(chǎn)品后，從所獲銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅。的進(jìn)項(xiàng)稅。122021/6/7n對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，要繳納增值稅；對(duì)于服務(wù)性企業(yè)而對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，要繳納增值稅；對(duì)于服務(wù)性企業(yè)而言，要繳納營(yíng)業(yè)稅。在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)還必須繳納言，要

14、繳納營(yíng)業(yè)稅。在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)還必須繳納33%的企業(yè)所得稅。同樣是與美國(guó)德國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，的企業(yè)所得稅。同樣是與美國(guó)德國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)要高出中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)要高出20%30%。對(duì)于企業(yè)稅收體系而。對(duì)于企業(yè)稅收體系而言，改革已是勢(shì)在必行。改革之意在兩點(diǎn)：一是調(diào)低對(duì)言，改革已是勢(shì)在必行。改革之意在兩點(diǎn)：一是調(diào)低對(duì)企業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)；二是完善稅收結(jié)構(gòu)，例如把生產(chǎn)型增企業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)；二是完善稅收結(jié)構(gòu)，例如把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，該項(xiàng)改革自值稅改為消費(fèi)型增值稅，該項(xiàng)改革自2004年在東北八大年在東北八大行業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)，但至今尚未在全國(guó)推廣，原因在于有關(guān)行業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)，但至今尚未在全國(guó)推廣

15、，原因在于有關(guān)部門(mén)擔(dān)心稅收會(huì)因此而下降。美國(guó)及歐洲每逢經(jīng)濟(jì)面臨部門(mén)擔(dān)心稅收會(huì)因此而下降。美國(guó)及歐洲每逢經(jīng)濟(jì)面臨問(wèn)題或即將面臨問(wèn)題時(shí)，經(jīng)常使用的一個(gè)調(diào)節(jié)工具是減問(wèn)題或即將面臨問(wèn)題時(shí)，經(jīng)常使用的一個(gè)調(diào)節(jié)工具是減稅，對(duì)企業(yè)減稅旨在提高經(jīng)營(yíng)能力，對(duì)個(gè)人減稅意在刺稅，對(duì)企業(yè)減稅旨在提高經(jīng)營(yíng)能力，對(duì)個(gè)人減稅意在刺激消費(fèi)。近年來(lái)我國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)，企業(yè)的盈利能激消費(fèi)。近年來(lái)我國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)，企業(yè)的盈利能力也大大加強(qiáng)，如果在此時(shí)適時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愔普{(diào)整，力也大大加強(qiáng)，如果在此時(shí)適時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愔普{(diào)整，全社會(huì)的整體福利將會(huì)大大改善。即使是稅收，也會(huì)如全社會(huì)的整體福利將會(huì)大大改善。即使是稅收，也會(huì)如同個(gè)人所得

16、稅一樣，因?yàn)槎惢脑黾佣唤捣丛觥Ｍ瑐€(gè)人所得稅一樣，因?yàn)槎惢脑黾佣唤捣丛觥?32021/6/7 如何花錢(qián)？如何花錢(qián)？n對(duì)于中國(guó)這樣一個(gè)正處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的國(guó)對(duì)于中國(guó)這樣一個(gè)正處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的國(guó)家而言，一方面，政府和國(guó)有資產(chǎn)正在逐步從家而言，一方面，政府和國(guó)有資產(chǎn)正在逐步從許多行業(yè)抽身而出，民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)是這許多行業(yè)抽身而出，民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)是這些行業(yè)中的主體力量；另一方面，政府依然控些行業(yè)中的主體力量；另一方面，政府依然控制著太多的資源，資源配置在事實(shí)上依然由政制著太多的資源，資源配置在事實(shí)上依然由政府所主導(dǎo)。在這樣一種制度架構(gòu)之下，稅負(fù)過(guò)府所主導(dǎo)。在這樣一種制度架構(gòu)之下，稅負(fù)

17、過(guò)高，不僅損害了全社會(huì)民眾的福利，更大的問(wèn)高，不僅損害了全社會(huì)民眾的福利，更大的問(wèn)題在于政府支出由此而大幅增加，一旦政府投題在于政府支出由此而大幅增加，一旦政府投資的效率無(wú)法得到保證，其成本最終就只能由資的效率無(wú)法得到保證，其成本最終就只能由民眾來(lái)承擔(dān)。民眾來(lái)承擔(dān)。142021/6/7n2006年底，世界銀行與全球四大會(huì)計(jì)師年底，世界銀行與全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一普華永道聯(lián)合公布了全球納事務(wù)所之一普華永道聯(lián)合公布了全球納稅成本的調(diào)查報(bào)告，在稅成本的調(diào)查報(bào)告，在175個(gè)受調(diào)查國(guó)個(gè)受調(diào)查國(guó)家家(地區(qū)地區(qū))中，中國(guó)內(nèi)地納稅成本高居第中，中國(guó)內(nèi)地納稅成本高居第八位。國(guó)家稅務(wù)總局在對(duì)報(bào)告的科學(xué)性八位。國(guó)

18、家稅務(wù)總局在對(duì)報(bào)告的科學(xué)性提出質(zhì)疑之余，也承諾將會(huì)拿出更有說(shuō)提出質(zhì)疑之余，也承諾將會(huì)拿出更有說(shuō)服力的數(shù)字。服力的數(shù)字。152021/6/7n征稅的高成本是稅務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，對(duì)于民眾而征稅的高成本是稅務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，對(duì)于民眾而言，關(guān)于稅收最重要的問(wèn)題莫過(guò)于：我如何知言，關(guān)于稅收最重要的問(wèn)題莫過(guò)于：我如何知道我所繳納的稅花到哪去了？對(duì)于上世紀(jì)道我所繳納的稅花到哪去了？對(duì)于上世紀(jì)70年年代出生的人而言，香港警匪片中黑幫或其他人代出生的人而言，香港警匪片中黑幫或其他人士一句義正詞嚴(yán)的口頭禪是無(wú)論如何也忘記不士一句義正詞嚴(yán)的口頭禪是無(wú)論如何也忘記不掉的：我是香港納稅人！是的，因?yàn)樽约菏羌{掉的：我是香港納稅人

19、！是的，因?yàn)樽约菏羌{稅人，即使是面對(duì)警察盤(pán)問(wèn)時(shí)也可以面無(wú)懼色。稅人，即使是面對(duì)警察盤(pán)問(wèn)時(shí)也可以面無(wú)懼色。可我們的納稅人呢？基本上連稅收的支出去向可我們的納稅人呢？基本上連稅收的支出去向也無(wú)法獲曉。也無(wú)法獲曉。162021/6/7n中國(guó)從中國(guó)從1998年即宣布從年即宣布從“建設(shè)型財(cái)政建設(shè)型財(cái)政”轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)為“公共財(cái)政公共財(cái)政”，把財(cái)政支出逐步從建設(shè)轉(zhuǎn)向義務(wù)，把財(cái)政支出逐步從建設(shè)轉(zhuǎn)向義務(wù)教育、基本醫(yī)療、社會(huì)保障等公共領(lǐng)域的支出。教育、基本醫(yī)療、社會(huì)保障等公共領(lǐng)域的支出。公共預(yù)算改革作為建立公共財(cái)政框架的一個(gè)重要公共預(yù)算改革作為建立公共財(cái)政框架的一個(gè)重要內(nèi)容，業(yè)已建立起部門(mén)預(yù)算制度、國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)容，業(yè)

20、已建立起部門(mén)預(yù)算制度、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度、收支兩條線制度，還進(jìn)行制度、政府采購(gòu)制度、收支兩條線制度，還進(jìn)行了與預(yù)算管理改革相配套的清理整頓預(yù)算外資金了與預(yù)算管理改革相配套的清理整頓預(yù)算外資金改革和稅費(fèi)改革等，取得一定成效，并正在逐步改革和稅費(fèi)改革等，取得一定成效，并正在逐步向縱深方向突破。向縱深方向突破。172021/6/7n逐步推進(jìn)公共財(cái)政與公共預(yù)算，要旨有三點(diǎn)：一是信息逐步推進(jìn)公共財(cái)政與公共預(yù)算，要旨有三點(diǎn)：一是信息披露，二是決策程序，三是對(duì)執(zhí)行工作的監(jiān)督。信息披披露，二是決策程序，三是對(duì)執(zhí)行工作的監(jiān)督。信息披露是公共財(cái)政最為基礎(chǔ)的內(nèi)容，向大眾披露財(cái)政支出是露是公共財(cái)政最為基礎(chǔ)

21、的內(nèi)容，向大眾披露財(cái)政支出是對(duì)納稅人最本質(zhì)上的尊重，但在我國(guó)這一點(diǎn)有意無(wú)意地對(duì)納稅人最本質(zhì)上的尊重，但在我國(guó)這一點(diǎn)有意無(wú)意地被忽視了。隨便問(wèn)一個(gè)身邊的人，肯定沒(méi)人能回答出當(dāng)被忽視了。隨便問(wèn)一個(gè)身邊的人，肯定沒(méi)人能回答出當(dāng)?shù)卣?dāng)年財(cái)政收入多少支出多少等地政府當(dāng)年財(cái)政收入多少支出多少等ABC的問(wèn)題。綜觀的問(wèn)題。綜觀美國(guó)歐洲，財(cái)政稅收最根本的一點(diǎn)就在于大眾的知情權(quán)，美國(guó)歐洲，財(cái)政稅收最根本的一點(diǎn)就在于大眾的知情權(quán)，中國(guó)在這方面落后不是一點(diǎn)半點(diǎn)。其次是財(cái)政支出的決中國(guó)在這方面落后不是一點(diǎn)半點(diǎn)。其次是財(cái)政支出的決策程序，雖說(shuō)目前中國(guó)已經(jīng)有比較完善的人大政協(xié)制度、策程序，雖說(shuō)目前中國(guó)已經(jīng)有比較完善的人大

22、政協(xié)制度、有預(yù)算制度和政府采購(gòu)制度，但在實(shí)踐中這些制度經(jīng)常有預(yù)算制度和政府采購(gòu)制度，但在實(shí)踐中這些制度經(jīng)常會(huì)流于形式，財(cái)政支出最終在很大程度上取決于黨政部會(huì)流于形式，財(cái)政支出最終在很大程度上取決于黨政部門(mén)一把手。三是對(duì)財(cái)政支出執(zhí)行工作的監(jiān)督，從制度上門(mén)一把手。三是對(duì)財(cái)政支出執(zhí)行工作的監(jiān)督，從制度上僅有審計(jì)、紀(jì)委，但這并不夠。僅有審計(jì)、紀(jì)委，但這并不夠。182021/6/7評(píng)析：評(píng)析：n1.實(shí)際稅負(fù)怎么比較？最方便的做法，就是看財(cái)政收實(shí)際稅負(fù)怎么比較？最方便的做法，就是看財(cái)政收入（大致相當(dāng)于稅收）占的比重。近年來(lái)我入（大致相當(dāng)于稅收）占的比重。近年來(lái)我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)連年快于的增長(zhǎng)。財(cái)政收國(guó)稅收

23、收入的增長(zhǎng)連年快于的增長(zhǎng)。財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，平均每年提高個(gè)入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，平均每年提高個(gè)百分點(diǎn)，年已經(jīng)提高到（其中百分點(diǎn)，年已經(jīng)提高到（其中中央財(cái)政收入占比重為）。但許中央財(cái)政收入占比重為）。但許多人仍然堅(jiān)信中國(guó)稅負(fù)不重。這是因?yàn)槟辏嗳巳匀粓?jiān)信中國(guó)稅負(fù)不重。這是因?yàn)槟辏绹?guó)政府收入的比例就高達(dá)，美國(guó)政府收入的比例就高達(dá)，這樣看來(lái)，中國(guó)財(cái)政似乎還有大大這樣看來(lái)，中國(guó)財(cái)政似乎還有大大“增收增收”的余地。的余地。問(wèn)題在于，國(guó)內(nèi)流行的這種實(shí)際稅負(fù)衡量標(biāo)準(zhǔn)，存問(wèn)題在于，國(guó)內(nèi)流行的這種實(shí)際稅負(fù)衡量標(biāo)準(zhǔn)，存在兩大基本錯(cuò)誤。衡量的并不是在兩大基本錯(cuò)誤。衡量的并不是“實(shí)際稅負(fù)實(shí)際稅負(fù)”。1

24、92021/6/7n第一，國(guó)外政府財(cái)政收入中，非常大一部分第一，國(guó)外政府財(cái)政收入中，非常大一部分是社會(huì)保障繳費(fèi)。以美國(guó)為例，年是社會(huì)保障繳費(fèi)。以美國(guó)為例，年美國(guó)聯(lián)邦政府收入億美元。其中，美國(guó)聯(lián)邦政府收入億美元。其中，社會(huì)保障繳費(fèi)（個(gè)人、公司）高達(dá)社會(huì)保障繳費(fèi)（個(gè)人、公司）高達(dá)億美元，如果我們拋去社保繳費(fèi)收入，再拋億美元，如果我們拋去社保繳費(fèi)收入，再拋去其他一些零星的非稅收性收入，直接比較去其他一些零星的非稅收性收入，直接比較中美兩國(guó)財(cái)政性稅收占的比重，情況中美兩國(guó)財(cái)政性稅收占的比重，情況便發(fā)生巨大的變化。美國(guó)聯(lián)邦政府稅收便發(fā)生巨大的變化。美國(guó)聯(lián)邦政府稅收的比例，立刻劇烈下降到，的比例，立刻劇烈

25、下降到，已經(jīng)略低于中國(guó)（已經(jīng)略低于中國(guó)（4 4）。）。202021/6/7n第二，比較實(shí)際稅負(fù)，必須以第二，比較實(shí)際稅負(fù)，必須以“可征稅收入可征稅收入”為基數(shù)，為基數(shù)，而不能以為基數(shù)。這是因?yàn)椋魏紊鐣?huì)、任何政而不能以為基數(shù)。這是因?yàn)椋魏紊鐣?huì)、任何政府，都必須容許個(gè)人留下足夠的基本生活費(fèi)用。這一塊府，都必須容許個(gè)人留下足夠的基本生活費(fèi)用。這一塊是不能征稅的，若征稅就會(huì)嚴(yán)重危害到個(gè)人的基本生存是不能征稅的，若征稅就會(huì)嚴(yán)重危害到個(gè)人的基本生存能力。因此，比較兩國(guó)稅負(fù)，不能直接用作基數(shù)，能力。因此，比較兩國(guó)稅負(fù)，不能直接用作基數(shù)，正確的做法是從中剔除那些不可征稅的基本生存正確的做法是從中剔除那些不

26、可征稅的基本生存開(kāi)支。這個(gè)基本生存開(kāi)支應(yīng)當(dāng)包括吃、穿、住等等。剩開(kāi)支。這個(gè)基本生存開(kāi)支應(yīng)當(dāng)包括吃、穿、住等等。剩下來(lái)的，就是所謂下來(lái)的，就是所謂“可征稅收入可征稅收入”。一個(gè)國(guó)家的實(shí)際稅。一個(gè)國(guó)家的實(shí)際稅負(fù)，就是負(fù)，就是“財(cái)政性稅收占可征稅收入財(cái)政性稅收占可征稅收入”的比率。的比率。n很明顯，我國(guó)人均收入低，絕大部分人的收入都在滿(mǎn)足很明顯，我國(guó)人均收入低，絕大部分人的收入都在滿(mǎn)足基本生存開(kāi)支的需要。中國(guó)的基本生存開(kāi)支的需要。中國(guó)的“可征稅收入可征稅收入”占占的比例，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。相應(yīng)地，在毛稅負(fù)的比例，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。相應(yīng)地，在毛稅負(fù)接近的情況下，中國(guó)的實(shí)際稅負(fù)要大大高于西方發(fā)達(dá)國(guó)接近的情況下，中國(guó)的實(shí)際稅負(fù)要大大高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。家。212021/6/7n2.2.我國(guó)的稅負(fù)分布很不均衡，比如國(guó)有企業(yè)和我國(guó)的稅負(fù)分布很不均衡，比如國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)間不均衡，國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)間又民營(yíng)企業(yè)間不均衡，國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)間又不均衡，宏觀稅負(fù)率雖然高，但對(duì)于不同