1、企業所得稅模擬考試試題（二）一、單項選擇題（共40題，每題0.5分）1、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的（ ）支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。A管理費用 B利息 C生產成本 D損失答案：B考點：資本弱化的特別納稅調整。法第四十六條，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。2、按照新企業所得稅法的規定，在中國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有聯系的非居民企業，繳納企業所得稅的地點是（ ）。A生產經營 B機構、場所所在地C貨物生產地 D貨物銷售所在地答案：B考點：納稅地點的規定。法

2、第五十一條，非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。關于納稅地點，分居民企業和非居民企業。居民企業記住三點：一是在登記注冊地，另有規定除外；二是注冊地在境外的，在實際管理機構所在地納稅；三居民企業所設立的非法人企業，由居民企業匯總繳納，一般情況下二級單位需要在所在地預繳部分稅款。非居民企業也記住三點：一是境內設機構（場所）或與該機構有聯系的所得，在機構（場所）所在地納稅；二是境內未設機構的，在扣繳義務人所在地納稅；三非居民企業境內有兩個或以上機

3、構的，經批準可以選擇由主要機構納稅。注意批準和主要機構等字眼。3、某企業研制一項新技術，在研制過程中支付材料費50000元，支付工人費80000元，研制成功后，在申請專利的過程中發生的專利登記費40000元，律師費8000元，該項專利權的入帳價值為（ ）元。A 50000 B 130000 C 178000 D 48000答案：考點：研究與開發階段支出的扣除。條例第六十六條，自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。會計準則將研究和開發分為兩個階段，研究階段的支出，發生時計入當期損益；開發階段的支出，若形成無形資產，進行資本化，未形成無形資產的

4、，計入當期損益。4、按照企業所得稅法及其實施條例規定，租入固定資產的改建支出的攤銷期為（ ）。A不得低于3年B按照固定資產尚可使用年限C按照合同約定的剩余租賃期限D按照固定資產預計尚可使用年限答案：考點：長期待攤費用的攤銷期限。條例第六十八條，租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。5、計算企業應納稅所得額時，允許在當期扣除的項目有（）。A只要不超過當年實際發生業務招待費的60%的業務招待費B免稅收入形成的費用C不征稅收入形成的固定資產的折舊D企業間支付的管理費答案：B考點：免稅收入形成的費用扣除。6、某工業企業為增值稅一般納稅企業，2008年5月10日購入A材料1000公

5、斤，增值稅專用發票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發生挑選整理費用300元。該批入庫A材料實際成本為（     ）元。A29700            B30000          C30300      

6、   D35400答案：考點：存貨的初始成本確定。存貨取得分現金和非現金方式，現金方式以購買價款和相關稅費確定，非現金方式以公允價值和相關稅費確定。條例第七十二條。7、根據中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例規定，下列表述錯誤的是（）。A貨幣交易過程中產生的匯兌損失，準予扣除B納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，準予扣除C納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，準予扣除D已經計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分的匯兌損失，準予扣除答案： 考點：

7、匯兌損益的處理。條例第三十九條。8、下列情況中的（ ），甲公司與乙公司構成關聯企業。A甲公司的副經理由乙公司委派B甲公司間接擁有乙公司（非上市公司）23%股權C甲公司的原材料根據協議由乙公司統一供應D甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄答案：考點：關聯關系構成的條件。共八種情況可以構成關聯關系。是人員控制，一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。是股權控制，一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接

8、或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。是購銷控制，一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。是關聯加親屬控制。一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。9、企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出，這一規定符合下列哪項原則（）。權責發生制原則配比原則相關性原則不重復扣除原則答案：考點：區分收益性支出和資本性支出

9、的原理。條例第二十八條。10、乙公司以某項專利權抵甲公司欠款500萬元，該專利權帳面凈值400萬元，有效期尚有10年，甲公司支付相關稅費20萬元，請問甲公司取得該項無形資產的計稅基礎是（）萬元。400420500520答案：考點：債務重組取得無形資產的定價。條例第六十六條，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。11、納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規定，在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。對各類企業所得稅減免稅管理，稅務機關應本著（）。A精簡、高效、便利的原則，方便納

10、稅人，減少報送資料，簡化手續B實質重于形式的原則C形式重于實質的原則D實事求是的原則。答案：考點：減免稅的手續辦理原則。國稅發2008111號。12、某項固定資產帳面原值200萬元，尚可使用2年，2008年7月份進行大修支出102萬元，8月投入使用，大修后可使用5年，請問2008年可攤銷大修理支出（）萬元。20.4102518.5答案：考點：固定資產大修理支出構成條件及攤銷。條例第六十九條。注意原值與凈值。13、某飲料制造企業2008年度的銷售收入為1000萬元，實際發生的符合條件的廣告支出和業務宣傳費支出為200萬元，該公司應按照（ ）萬元予以稅前扣除。A150 B100 C200 D300

11、答案：考點：部分行業的廣告和業務宣傳費的特殊規定。財稅200972號，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。14、甲公司2008年4月與乙企業達成債務重組協議,甲以庫存商品抵償一年前所欠債務125萬元,該批庫存商品的帳面成本為75萬元,市場銷售價格(不含稅)為100萬元,增值稅稅率為17%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加,甲公司的該項重組業務應繳納企業所得稅（ ）萬元(適用企業所得稅稅率25%)。A6.25 B8.25 C12.5 D2答案：考點：債務重組

12、的帳務處理。會計分錄如下：借：應付帳款125貸：主營業務收入100應交稅費應交增值稅17營業外收入8借：主營業務成本75貸：庫存商品7515、甲企業2008年4月上旬接受某企業捐贈商品一批,取得捐贈企業開具的增值稅專用發票 ,注明商品價款30萬元、增值稅稅額5.1萬。當月下旬公司將該批商品銷售,向購買方開具了增值稅專用發票,注明商品價款36萬元、增值稅稅額6.12萬元。不考慮城市維護建設稅和教育費附加,甲公司該項業務應繳納企業所得稅()萬元(適用企業所得稅稅率25%,結果保留兩位)。 A1.50 B、7.50 C、9.00 D、10.28答案：考點：捐贈收入的處理。先做營業外收入，再做其他業務

13、收入（或主營業務收入）。16、某企業2007年“應付福利費”賬面余額為20萬元，2008年稅收規定允許扣除的工資薪金支出為100萬元，在管理費用中列支符合職工福利費使用范圍的支出30萬元，則該企業2008年職工福利費的納稅調整額是（ ）。A調增6萬元 B調增10萬元 C調增16萬元 D調增20萬元答案： 考點：職工福利費余額處理。國稅函200998號。17、甲建筑公司2008年承包了三項工程，3月份取得總承包費1500萬元；5月份取得總承包費2000萬元，將其中一部份工程分包給乙建筑公司承包，分包費為400萬元；7月份取得總承包費2500萬元，將其中800萬元的工程轉包給丙建筑公司。甲建筑公司

14、全年發生業務招待費36萬元，甲建筑公司2008年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為（ ）萬元。A36B24C21.6D30答案：考點：業務招待費的計算。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。營業收入1500+（2000400）+（2500800）4800（萬元）業務招待費扣除限額4800×524（萬元）36×6021.6（萬元），可以扣除21.6萬元。18、某企業于2008年5月1日以500000元的價格購入并投入使用設備一臺，預計合理殘值為20000元，預計可用10年。該企業采用直線法按月計提折舊，假

15、定于2017年3月1日將設備售出，價格為16000元，則出售該設備的損失為（ ）元。A 64000 B56000 C 60000 D 68000答案：考點：折舊的計算。19、在計算企業所得稅時，下列項目中不計入應納稅所得額的是（）。A將本企業商品用于職工福利B因債權人原因確定無法支付的應付款項C將自產的貨物用于管理部門D接收捐贈的實物資產答案：考點：收入的確認。20、某工業企業2008年度應納稅所得額10萬元，年初從業人員80人，年末從業人員110人；年初資產總額2000萬元，年末資產總額3000萬元，則該企業當年適用的稅率為（）。A 25% B 20% C 27% D 33%答案：考點：小型

16、微利企業的確認。國稅函2008251號，小型微利企業條件中，“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。21、自2009年起，各級稅務機關要處理好企業所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系，原則上各地企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款(預繳數匯算清繳數)應不少于（ ）。A50% B60% C70% D80%答案：考點：關于預繳比例的規定。國稅函200934號。22、某企業2008年應到未到資1000萬元，4月1日向銀行借款3000萬元，年利率8，11月1日補足未到資1000萬資金，該企業2008年不允許稅前扣除的利息支出（）萬元。8073.3

17、36046.67答案：考點：未到資情況下的利息支出。國稅函2009312號。23、關于財產損失，下列說法錯誤的是（）。企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的，可以稅前扣除被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年以上的，投資損失可以稅前扣除答案：考點：財產損失的相關規定。財稅200957。清算期超過3

18、年。24、企業發生下列情形的處置資產，不視同銷售收入的是（）。用于市場推廣用于股息分配自建商品房用于經營用于交際應酬答案：考點：處置資產的相關規定。國稅函2008828號。所有權沒有轉移。25、下列機構屬于就地預繳的分支機構范圍：新設立的分支機構撤銷的分支機構總機構上年度認定為小型微利企業具有獨立生產經營職能的部門且單獨核算的答案：考點：分支機構是否預繳的范圍。閩國稅函2008263號。26、關于分支機構就地預繳，下列表述錯誤的是( )。計算是1-6月份按上上年，7-12月按上年為依據資產總額、經營收入和工資總額的權重依次為0.35、0.35、0.3當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤

19、銷的分支機構第二年起不參與分攤所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享答案：考點：分支機構就地預繳的相關問題。閩財預200845號。27、開發項目位于地級市郊區的，房地產企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率不得低于（）。351015答案：考點：最低毛利率的規定。國稅發200931號。28、2009年起，下列不屬于國稅局管征的企業是（）。在國家稅務局繳納營業稅的企業信用社繳納營業稅的外國企業常駐代表機構既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業答案：考點：新征管范圍劃分。國稅發2008120號。29、代開貨物運輸業發票的企業，按開票金額（）預征企業所得稅。22.53.35答案：考點：代開運輸發

20、票的征收率。國稅函2008819號。30、保險公司按下列規定繳納的保險保障基金，準予據實稅前扣除（）。非投資型財產保險業務，不得超過保費收入的0.8%投資型財產保險業務，不得超過業務收入的0.08%人壽保險業務，不得超過業務收入的0.15%健康保險業務，不得超過保費收入的0.8%答案：考點：壽險分保證收益和無保證收益，健康險分短期和長期。財稅200948號。31、自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按（）的比例退還其再投資部分已繳納的

21、企業所得稅稅款。10254080答案：考點：所得稅退稅。財稅20081號。32、高新技術企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于（）。20506080答案：考點：研發費用的境內外比例。國科發火2008172號。33、關于環境保護、節能節水和安全生產專用設備抵免，下列表述正確的是（）。可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業應納稅所得額專用設備投資額包括發票價稅合計價格，以及設備運輸、安裝和調試等費用企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免專用設備目錄適用3年，3年后進行調整和修訂，并報國務院批準答案：考點：專用設備抵免的相關規定。財稅200848號。34、屬

22、于農產品初加工范圍的是（）。胡椒粉精煉植物油緊壓茶巴氏殺菌奶答案：考點：農產品初加工范圍。財稅2008149號。35、捐贈轉出的固定資產，應將該固定資產凈值減去已計提的減值準備和應支付的相關稅費后的余額記入（）科目。資本公積管理費用營業外支出其他業務成本答案：考點：會計準則。36、某企業對生產車間的某項設備進行改建，該設備賬面原價30萬元，累計折舊12萬元。在改建過程中發生各種支出共6萬元，拆除部分零件變價收入1.5萬元。該設備改建后的原值為（）萬元。25.534.537.522.5答案：考點：會計準則。37、企業將自產的產品對外投資時，借記“長期投資”科目，而貸方科目中不可能有的是（）。資本

23、公積產成品應交稅費產品銷售收入答案：考點：會計準則。借：長期股權投資貸：產成品應交稅費應交增值稅資本公積（在同一控制下的企業合并，取得被投資方權益大于產成品帳面價值的差額）38、下列項目中，不屬于其他業務收入范圍的是（）。外購商品銷售取得的收入銷售材料取得的收入轉讓無形資產的收入提供非工業性勞務收入答案：考點：會計準則。39、下列收入應作為營業外收入的有（     ）。     A材料銷售收入 B包裝物出租收入     C代購代銷手續費收入 D出售無形資產收入答案：

24、考點：其他業務收入范圍。“其他業務收入”科目核算內容：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換或債務重組等實現的收入。“營業外收入”科目核算內容：核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。40、在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關的利息收入應（）。沖減借款費用資本化的金額沖減所購建的固定資產成本計入當期財務費用計入其他業務收入答案：考點：會計準則。二、多項選擇題1、納稅人在生產經營過程中租入固定資產而支付的

25、費用，可以直接作為費用扣除的有（）。A經營性租賃方式發生的租賃費 B融資租賃方式發生的租賃費C融資租賃支付的手續費 D安裝交付使用后支付的利息答案：考點：固定資產初始計量。條例第五十八條，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。2、按照稅法其及實施條例規定，下列享受“免三減三”的項目有（）。A企業從事公共垃圾處理 B企業承包經營城市公共交通建設C企業從事海水淡化 D企業從事沼氣綜合開發利用答案：考點：“三免三減”項目內容。法二十七條、條例八

26、十七和八十八條。一是國家重點扶持的公共基礎設施項目，不包括企業承包經營、承包建設和內部自建自用；二是符合條件的環境保護、節能節水項目。這兩個項目的具體內容要大概了解。3、企業轉讓資產，準予在計算應納稅所得額時扣除的轉讓資產的凈值，該凈值是指允許從該資產的計稅基礎中減除的項目是（）。A按照規定扣除的折舊 B按照規定扣除的折耗C按照規定扣除的攤銷 D按照規定扣除的準備金答案：考點：資產凈值的計算。4、下列事項中，屬于資本性支出的有（ ）。A 支付的土地出讓金 B 計算機軟件研究費C 企業支付的特許經營費D 為建造固定資產而發行債券的手續費答案：考點：資本性支出的歸集，主要是固定資產、無形資產初始價

27、值的計量。5、企業按規定應交納的城市維護建設稅和教育費附加，應計入（ ）。A 主營業務成本 B 主營業務稅金及附加C 其他業務支出 D 固定資產清理答案：考點：城建稅和教育費附加歸集會計科目。6、存貨的形式包括（）。庫存的產品、商品車間的在產品在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料周轉性包裝物答案：考點：存貨的界定。條例第七十二條。7、企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除（）。A企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專

28、項用途B財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求C企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算D在5年內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額答案：考點：專項用途財政性資金的特殊規定。財稅200987號8、不適用核定征收的“特定納稅人”包括（）。A上市公司B匯總納稅企業C、典當公司D、享受中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的所有企業答案：考點：核定征收中的特定納稅人范圍。國稅函2009377號。不包括僅享受中華人民共和國企業所得稅法第二十六條規定免稅收入優惠政策

29、的企業。9、以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅。支持證明的材料一般包括（）。A總機構撥款證明B總分機構協議或合同C公司章程D管理制度答案：考點：二級及以下分支機構身份證明。國稅函2009221號。10、下列哪種經營方式應采取源泉扣繳的方式征稅（      ）。A某外國企業從我國境內的獨資企業分得利潤（股息）B某外國銀行向我國境內某企業提供貸款收取利息C我國境內企業應向某外國企業支付特許權使用費到期尚未支付D某外國銀行在我國設立分行，該分行2008

30、年經營利潤700萬元答案：考點：源泉扣繳的有關規定。法第三十七條，對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。11、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備的條件，以下表述正確的有（ ）。 A依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議B為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險C定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的

31、經省級人民政府批準的最低工資標準的工資D具備安置殘疾人上崗工作的基本設施答案：考點：安置殘疾職工加計扣除的四個條件。財稅200970號。12、根據企業所得稅法及相關稅收政策，下列關于可扣除的工資及福利費，表述正確的有（ ）。A供暖費補貼、職工交通補貼應計入合理工資薪金B職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費C基本養老保險、基本醫療保險應計入合理工資薪金D企業內設福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等應計入福利費答案：考點：工資及福利費的列支范圍。國稅函20093號。13、按照中華人民共和國企業所得稅法及實施條例的規定，下列表述正確的有（）。A已

32、在境外繳納的所得稅稅額，超過中華人民共和國企業所得稅法規定抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補B居民企業直接控制的外國企業，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份 C居民企業間接控制的外國企業，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業25%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定 D企業依照企業所得稅法的規定抵免境外企業所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證答案：考點：境外所得的有關規定。法第二十三、二十四條，條例第八十、八十一條。間接持股方式持有外國企業20%以上股份。14、企業所得稅法規定的

33、可以指定扣繳義務人的情形包括（）。預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的未委托中國境內的代理人履行納稅義務的答案：考點：指定扣繳義務人的條件。條例第一百零六條，應同時兼備。15、企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，下列說法正確的有（）。預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度第一天的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，重新折合計算匯算清繳時只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分折

34、合成人民幣計算應納稅所得額經稅務機關檢查確認，企業少計或者多計所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款答案：考點：以外幣計價的所得換算問題。條例第一百三十條。16、關于企業清算，下列說法正確的有（）。清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認

35、為投資資產轉讓所得或者損失企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度答案：考點：清算所得及收益的確認。條例第十一條。17、下列屬于貨幣性資產的是（）。勞務存出投資款貸款投資性房地產答案：考點：貨幣性資產的界定。條例第十二條。會計準則定義：貨幣性資產，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。18、在固定資產折舊計提方面，稅法與會計可能存在下列哪些差異（）。固定資產認定標準計提折舊范圍折舊年限折舊方法答案：考點：固定資產折舊的差異。1、對固定資產的確認可能存在差異。會計上要求固定資產單位價值較高，而稅法對單

36、位價值沒有明確的要求。2、計提折舊的范圍不同。稅法上對未投入使用的固定資產、與經營活動無關的固定資產提取的折舊不能稅前扣除。3、計提折舊的年限可能不一致。4、計提折舊的方法不同。企業采用加速折舊的，可能不屬于稅法規定加速折舊范圍。19、工資薪金包括（）。補貼住房公積金年終加薪與員工任職或者受雇有關的其他支出答案：考點：工資薪金的范圍。條例第三十四條，工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。20、下列哪些保險費準予在稅前扣除（）。基本養老保險和醫

37、療保險為特殊工種職工支付的人身安全保險工傷保險和生育保險為投資者支付的補充養老保險答案：考點：保險費的扣除范圍。條例第三十五、三十六條。21、準予在以后納稅年度結轉扣除的費用有（）。廣告費職工教育經費工會經費境外已繳稅款答案：考點：22、下列所得可以免征企業所得稅（）。外國銀行向中國政府提供貸款取得的利息所得非營利組織從事營利性活動取得的收入國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得獸醫服務答案：考點：免稅項目。條例第九十一條（外國政府）、八十五條、八十六條。國際金融組織包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發銀行等。23、關于技術轉讓所得享受優惠的規定正確的有（）。境內技術轉

38、讓需經省級以上科技部門認定收入包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等收入與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，計入技術轉讓收入所得沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠答案：考點：技術轉讓所得的相關規定。國稅函2009212號。24、關于創業投資企業所得稅優惠的規定正確的有（）。創業投資企業是指在境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業投資時被投資企業職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過1億元，資產總額不超過2億元在股權持有滿2年的當年可抵扣應納稅所得額答案：考點：創投企業優惠的相關規定。國

39、稅發200987號。25、下列哪些企業不享受小型微利企業優惠政策（）。核定征收企業總資產5000萬的工業企業職工99人的旅行社 非居民企業答案：考點：小型微利企業的適用范圍。國稅函2008650號。26、關于研發費用加計扣除，下列說法正確的有（）。對企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除委托給外單位進行開發的研發費用，由受托方按照規定計算加計扣除，委托方不得進行加計扣除規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用企業集團對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費,可以按照合理的分攤方

40、法在受益集團成員公司間進行分攤答案：考點：研發費用加計扣除的相關規定。國稅發2008116號。27、年度終了，已辦理減免稅手續的高新技術企業應向主管稅務機關備案以下資料（）。產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍的說明企業年度研究開發費用結構明細表企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明具有大學本科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明答案：考點：高新技術企業享受優惠的相關規定。國稅函2009203號。28、新稅法實施前企業發生的下列事項處理正確的有（）。已投入使用的固定資產，其凈殘值可以不做調整，也可以重新確定；已作遞延所得確認的項目，其余額應一次性記入應

41、納稅所得額節余的職工福利費，如果改變用途的，應調整增加企業應納稅所得額技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年答案：考點：新舊稅法相關銜接事項。國稅函200998號。29、準予提取貸款損失準備的貸款資產范圍包括（）。貸款，包括抵押、質押、擔保等貸款銀行卡透支、貼現、信用墊款等具有貸款特征的風險資產由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款委托貸款和代理貸款答案：考點：金融企業提取準備金資產的范圍。財稅200964號。30、下列勞務確認收入正確的表述有（）。為特定客戶開發軟件收取的軟件費，應根據開發的完工進度確認收入包含在商品售價內可區分的服務

42、費，在提供服務的期間分期確認收入提供設備和其他有形資產的特許權費，在提供服務時確認收入安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入答案：考點：收入的確認。國稅函2008875號。三、判斷改錯題1、除國務院財政或稅務主管部門規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。答案：錯。“國務院財政或稅務主管部門”去掉財政或稅務主管部門。考點：合并繳納的核準級別。法第五十二條，除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。由此看出，除非國務院直接規定或授權，不得合并繳納企業所得稅。2、享受“三免三減半”優惠政策的公共基礎設施、環境保護、節能節水項目，在減免稅期間轉讓的，稅務機關應按規

43、定追回已減免的所得稅稅款。答案：錯。“稅務機關應按規定追回已減免的所得稅稅款”改為：受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。考點：減免稅項目轉讓優惠政策的適用。條例第八十九條，享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。3、企業所得稅法及其實施條例規定，如果企業上一年度發生虧損，可在稅法規定的期限內用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。答案：對。考點：小型微利企業及應

44、納稅所得額的計算。條例九十二條。4、企業接受的貨幣性資產和非貨幣性資產，均應當全部并入接受捐贈當年應納稅所得額計算繳納企業所得稅。答案：對。考點：捐贈收入的處理。5、生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的生產服務部門管理人員費用等必要支出為成本。答案：對。考點：存貨成本確定的特殊形式。條例第七十二條，原文是“以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。”6、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。答案：對。考點：特殊行業的廣告費支出。財稅2009

45、72號。7、企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。答案：對。考點：國稅發200931號。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。8、根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。答案：對。考點：優惠政策制定的相關規定。法第三十六條。9、稅法規定應當扣繳的企業所得稅，扣繳義務人未依法扣繳的

46、，由稅務機關向扣繳義務人追繳，也可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款額中，追繳該納稅人的應納稅款。答案：錯。“由稅務機關向扣繳義務人追繳”改為由納稅人在所得發生地繳納，納稅人未依法繳納的。考點：扣繳義務人未履行或無法履行扣繳義務時，應如何處理。法第三十九條。10、由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于我國稅法規定稅率水平50以上的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。答案：對。考點：反避稅條款。法第四十五條，條例第一百一十八條。11、利息收入，是指企業將資

47、金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。答案：對。考點：利息收入的定義及范圍。條例第十八條。12、采取產品分成方式取得收入的，按照合作方分配產品的日期確認收入的實現，其收入額按照合作協議價格確定。答案：錯。“合作方分配產品的日期”改為企業分得產品的日期；“收入額按照合作協議價格”改為收入額按照產品的公允價值。考點：采取產品分成方式的收入日期及價格確定。條例第二十四條。13、非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據

48、和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。答案：對。考點：非居民企業分攤總機構管理費用問題。條例第五十條。14、企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。答案：對。考點：資產計稅基礎的確定。條例第五十六條。15、稅法所稱資產的凈值或財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。答案：對。考點：資產或財產凈值的確定。條例第七十四條。16、享受環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。答案：對。考點：專用設備抵免的相關規定。條例第一百條。17、企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，稅務機關按照合理的方法確定費用分攤比例。答案：錯。“稅務機關按照合理的方法確定費用分攤比例”改為不得享受企業所得稅優惠。考點：享受優惠項目的核算。條例第一百零二條。18、扣繳非居民企業所得稅時，其股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。答案：對。考點：非居民企業扣