1、營改增熱點問題匯總一. 目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規定的？1、生活服務業、現代服務業、金融業稅率為6。2、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。3、提供有形動產租賃服務，銷售或者進口貨物（適用13%低稅率貨物除外）、提供加工、修理修配勞務稅率為17%。4、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13% :a.糧食、食用植物油;b.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;c.圖書、報紙、雜志;d.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;e.國務院規定的其他貨物。5、境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。

2、具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。 二.增值稅扣稅憑證包括哪些？根據營業稅改征增值稅試點實施辦法第二十六規定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。三.總分機構應該如何繳納增值稅按照財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）的規定，固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。四.哪些營改

3、增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限按照財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）的規定，以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、（金融業納稅人）銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。五.營改增試點納稅人的增值稅起征點如何確定增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年1

4、2月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。 按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。 按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。六.試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務應如何

5、繳納增值稅根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額（差額計稅），按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申

6、報。小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。七.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的銷售額是什么根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。八.滿足什么條件可以成為一般納稅人1、2016年5月1日前，銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為），年應征增值稅銷售額（以

7、下稱應稅銷售額）超過500萬元（含本數，下同）的試點納稅人為一般納稅人。試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額按以下公式換算： 應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計（1+3） 按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅行為營業額按未扣除之前的營業額計算。 試點實施前，試點納稅人偶然發生的轉讓不動產的營業額，不計入應稅行為年應稅銷售額。試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規

8、定標準且不經常發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。2、年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。九.試點納稅人2016年5月1日后取得的不動產，其進項稅額應如何抵扣根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后

9、取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。十.原營業稅發票可以繼續使用嗎1、根據國家稅務總局公告2016年第23號、26號，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。營改增后，門票、過路(過橋)費發票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，

10、由國稅機關監制管理。原地稅機關監制的上述兩類發票，可以延用至2016年6月30日。2、納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的應如何開具發票？ 答：根據國家稅務總局公告2016年第23號，納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。十一.“營改增”后不得抵扣進項稅額的二十種情形根據（財稅201636號）的規定，第二十七條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（住宿發票可抵扣、機票不可抵扣。）1、納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效

11、的扣稅憑證抵扣其進項稅額。國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告（國家稅務總局公告2012年第33號）規定：“納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按中華人民共和國稅收征收管理辦法及中華人民共和國發票管理辦法的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。2、對于那些年銷售額低于500萬的小規模試點企業，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進項稅額。3、購進的貨物直接用于非

12、應稅、免稅、集體福利和個人消費的，則沒有進項稅額。4、購進的貨物已經作了進項稅額，后來又改變用途，用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費等，則作為進項稅額轉出。5、發生非正常損失的在產品、產成品，不能實現銷售，不會產生銷項稅額，所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉出。6、納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。7、增值稅扣稅憑證不符合法律法規，其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國

13、家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。8、納稅人資料不齊全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書抵扣進項稅額的，應當向主管稅務機關提供書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發票備查，無法提供資料或提供資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。9、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值

14、稅專用發票。10、試點納稅人從試點地區取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。11、已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務發生不得抵扣進項的情形，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。根據交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法（財稅2011111號）規定：“第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發生本辦法第二十四條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際

15、成本計算應扣減的進項稅額。12、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，發生服務中止發生服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。13、納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。此外，根據交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法（財稅2011111號）規定，提供應稅服務的一般納稅人，以下幾種情形不得抵扣進項稅額。14、用于適用簡易計稅方法

16、計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不得抵扣進項稅額。15、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。16、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。17、接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額。18、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，不得抵扣進項稅額。但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。19、接受非試點地區納稅人的應稅服務，不能抵扣進項稅額。非試點地區納稅人的應稅服務還開不出來專票，不是“營改增”范圍，還是使用營業稅票。20、電腦、打印機、掃描儀等屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統的專用設備，不適用財稅201215號文件規定的可以抵扣的項目。十二.一般納稅人取得的通行費發票應該如何進行抵扣，開具的通行費如何納稅1.根據財稅201647號，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票