1、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)管理對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響自北京市通州行政副中心的定位正式確立以來， 北京市通州區(qū)政府 投資建設(shè)資金的投入也出現(xiàn)了前所未有的飛速增長(zhǎng)， 為保障建設(shè)資金 的高效、安全、 合規(guī)使用，通州區(qū)政府要求審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行跟蹤審計(jì)的 項(xiàng)目數(shù)量也呈爆發(fā)式增長(zhǎng)。目前， 通州區(qū)政府投資審計(jì)項(xiàng)目主要采取聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與過 程跟蹤審計(jì)的方式。但是，由于中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)理念和方法與政府審 計(jì)不能完全貼合，并且存在人員流動(dòng)性大的特點(diǎn)， 具有一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)參與政府投資審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)的管理， 最大 限度地避免因其本身存在的缺陷給審計(jì)工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)， 從而更好地 發(fā)揮其在政府投資審計(jì)中的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和人

2、員數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)。通州區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)在總結(jié)近年跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在工作思路、審計(jì)程序和制度建設(shè)等方面逐步進(jìn)行調(diào)整、規(guī)范、健全和完善，在管 理中介機(jī)構(gòu)工作中形成了把好三關(guān)、落實(shí)四制的方法與制度。一、把好三關(guān)，規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理1.把好準(zhǔn)入關(guān)目前， 通州區(qū)參與政府投資審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)主要產(chǎn)生自北京市 政府采購中心通過公開招投標(biāo)方式確定的中介服務(wù)單位庫。 為了保證 審計(jì)質(zhì)量， 在選定中介機(jī)構(gòu)時(shí)， 還需結(jié)合各中介機(jī)構(gòu)在參與之前的審 計(jì)項(xiàng)目時(shí)的表現(xiàn)和審計(jì)質(zhì)量;此外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)參與每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的 中介機(jī)構(gòu)及其派出人員進(jìn)行資質(zhì)審核， 要求中介機(jī)構(gòu)必須同時(shí)具備財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)資質(zhì)， 派出人員中的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具

3、備注冊(cè)會(huì)計(jì)師 或注冊(cè)造價(jià)師資質(zhì)。2.把好過程質(zhì)量關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目的審計(jì)， 其工作質(zhì)量直接決定了項(xiàng) 目的審計(jì)質(zhì)量。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)必須從轉(zhuǎn)變中介機(jī)構(gòu)意識(shí)出發(fā)，以加 強(qiáng)日常檢查監(jiān)督為工作重點(diǎn)， 以提高審計(jì)質(zhì)量、 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為著眼 點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)為區(qū)域經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航的目標(biāo)。第一，轉(zhuǎn)變社會(huì)中介機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)意識(shí)上的誤區(qū)。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo) 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)將職能由鑒證、 咨詢轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)監(jiān)督， 由注重造價(jià)審減 轉(zhuǎn)變到更多地關(guān)注項(xiàng)目管理中的不規(guī)范， 由提出個(gè)別問題、 從微觀角 度分析問題上升到從體制、機(jī)制、制度方面提出問題，站在更高層次 上從宏觀角度提出改進(jìn)建議。第二，保證日常入戶，對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案確定的

4、審計(jì)重點(diǎn)，復(fù)核中 介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果。 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員應(yīng)盡可能多地與社會(huì)中介機(jī)構(gòu) 一同審計(jì)，隨時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度。通過復(fù)核中介機(jī)構(gòu)人員的工作底稿， 檢查審計(jì)程序是否符合規(guī)定，事件是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)字是 否準(zhǔn)確、定性是否正確以及審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等， 從而保證審計(jì)質(zhì)量。第三，注重對(duì)所有投資審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)匯總，掌握整體進(jìn)度和可能 存在的影響審計(jì)質(zhì)量的因素。 通過建立項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)臺(tái)賬， 對(duì)項(xiàng)目的進(jìn) 度、資金使用管理情況及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題定期匯總， 分析不同時(shí)期數(shù) 據(jù)的變化， 從邏輯上判斷審計(jì)結(jié)果的正確性， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能影響審計(jì) 質(zhì)量的因素;分析各項(xiàng)目存在問題的整改情況和發(fā)展程度，為本

5、級(jí)政 府決策提供參考依據(jù)。3.把好廉潔自律教育關(guān)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員的廉潔自律教育是保證審計(jì)質(zhì)量的必要措 施。 通過與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂中介機(jī)構(gòu)審計(jì)行為規(guī)范承諾書 、與 中介機(jī)構(gòu)人員簽訂外聘人員承諾書 ，在審計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議書中約 定違反廉潔自律紀(jì)律與取消協(xié)審資格的必然聯(lián)系， 從制度上確保參審 的中介機(jī)構(gòu)人員廉潔從審。二、落實(shí)四制，最大限度防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.專人負(fù)責(zé)制 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員作為項(xiàng)目的組長(zhǎng)，專門負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位的接 洽、聯(lián)絡(luò)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，定期聽取中介機(jī)構(gòu)的匯報(bào)，對(duì)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)臺(tái)賬匯總，復(fù)核中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果，考核、評(píng) 定項(xiàng)目組人員的工作質(zhì)量等。2.日常復(fù)核與階段性復(fù)

6、核結(jié)合制 常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目一般是在報(bào)告階段集中復(fù)核，而投資審計(jì)項(xiàng)目，特別 是土地一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。 這就要求審計(jì)組長(zhǎng)在日常審 計(jì)時(shí)，隨時(shí)復(fù)核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果， 在出具階段性審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn) 行階段性復(fù)核， 并在出具最終審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行全面復(fù)核， 從而最大限 度地保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.重大問題及時(shí)匯報(bào)制 要求社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題隨時(shí)以書面形式 上報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)，并由審計(jì)組長(zhǎng)上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)逐級(jí)研究解決。4.獎(jiǎng)懲分明制 一方面，通過對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果、日常抽查復(fù)核、階段性報(bào) 告和最終報(bào)告復(fù)核結(jié)果以及人員遵守業(yè)務(wù)規(guī)范、 工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律情況等各方面進(jìn)行考核、打分，將

7、結(jié)果與審計(jì)費(fèi)用支付和機(jī)構(gòu)等級(jí)排 名掛鉤。另一方面，對(duì)因社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的原因造成的審計(jì)結(jié)果失實(shí)、 應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大問題沒有發(fā)現(xiàn)等過失， 給予社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相應(yīng)扣減審計(jì) 費(fèi)、甚至取消協(xié)審資格的處罰。三、不斷完善對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理制度1.完善審計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議 根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目類型、審計(jì)方式的不同，制訂不同的協(xié)議模板。這對(duì) 協(xié)議各方的權(quán)利義務(wù)、 付費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)和方式及違約責(zé)任有了更加明確、 可操作性的規(guī)定，具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。2.完善社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理制度制發(fā)通州區(qū)審計(jì)局政府投資項(xiàng)目委托中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)費(fèi)用支付 辦法（試行），實(shí)現(xiàn)了審計(jì)費(fèi)用支付的公開、公平和透明。制定通 州區(qū)審計(jì)局聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參與政府投

8、資項(xiàng)目審計(jì)工作 管理辦法，從協(xié)議管理、經(jīng)費(fèi)管理、質(zhì)量管理、法律責(zé)任等方面做 出了明確的管理規(guī)定，為規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)行為提供了依據(jù)。四、對(duì)今后工作的建議1.積極推進(jìn)并優(yōu)化自主招投標(biāo)選取社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的方式 因政府投資審計(jì)涉及的專業(yè)較多，要求協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具有會(huì) 計(jì)、造價(jià)、評(píng)估等各方面的專業(yè)人才， 然而各地方財(cái)政政府采購部門 集中采購的審計(jì)服務(wù)單位往往很難滿足這一要求。鑒于此，通州區(qū)審計(jì)局將根據(jù)工作開展的實(shí)際需要，積極推進(jìn)并不 斷優(yōu)化通過自主招標(biāo)方式選取社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的方式， 為保障項(xiàng)目質(zhì)量 進(jìn)一步把好準(zhǔn)入關(guān)。2.加快步伐培養(yǎng)能夠勝任政府投資審計(jì)的復(fù)合型人才，進(jìn)一步強(qiáng)化 對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)成果的復(fù)核工作合格的政府投資審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下幾方面的能力。第一，掌握多學(xué)科的業(yè)務(wù)知識(shí)。包括財(cái)務(wù)知識(shí)、基本的工程管理和 造價(jià)知識(shí)、法律知識(shí)等， 能夠?qū)ι鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的指導(dǎo) 和復(fù)核。第二，具有良好的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題能力。能夠從眾多的審計(jì)事 項(xiàng)和審計(jì)證據(jù)中找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)，找出問題產(chǎn)生的原因，為解 決問題提出有益的建議。第三，具有較強(qiáng)的溝通能力和較高的文字表達(dá)水平。一方面，能夠 與項(xiàng)目單位建立良好的溝通渠道， 使項(xiàng)目單位能夠理解、 支持審計(jì)工 作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠正確對(duì)待;另一方面，