1、會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)核算形式的含義和種類、會(huì)計(jì)核算形式的含義和種類2、記賬憑證核算形式、記賬憑證核算形式3、科目匯總表核算形式、科目匯總表核算形式4、匯總記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)要求:了解會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用較為普遍的各種會(huì)了解會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用較為普遍的各種會(huì)計(jì)核算形式計(jì)核算形式了解各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)了解各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)了解使用的會(huì)計(jì)憑證和賬簿了解使用的會(huì)計(jì)憑證和賬簿了解賬務(wù)處理的程序和過(guò)程了解賬務(wù)處理的程序和過(guò)程.重點(diǎn)掌握科目匯總表和會(huì)計(jì)記賬憑證的重點(diǎn)掌握科目匯總表和會(huì)計(jì)記賬憑證的編制方法編制方法第一節(jié)第一節(jié)

2、 會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)核算形式概述一、會(huì)計(jì)核算形式的含義一、會(huì)計(jì)核算形式的含義 會(huì)計(jì)核算形式（會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處會(huì)計(jì)核算形式（會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序）是指憑證和賬簿組織、記賬程理程序）是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。序和方法相互結(jié)合的方式。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)核算形式概述 憑證和賬簿組織，是指會(huì)計(jì)核算所應(yīng)憑證和賬簿組織，是指會(huì)計(jì)核算所應(yīng)用的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，用的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，以及各種憑證之間、憑證與賬戶之間、以及各種憑證之間、憑證與賬戶之間、各種賬簿之間的相互關(guān)系。各種賬簿之間的相互關(guān)系。 記賬程序和方法，是指會(huì)計(jì)憑證的填

3、記賬程序和方法，是指會(huì)計(jì)憑證的填制、審核和傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的登記直至制、審核和傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的登記直至編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的程序和方法。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的程序和方法。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)核算形式概述二、會(huì)計(jì)核算形式的種類二、會(huì)計(jì)核算形式的種類（一）記賬憑證核算形式（一）記賬憑證核算形式（二）匯總記賬憑證核算形式（二）匯總記賬憑證核算形式（三）科目匯總表核算形式（三）科目匯總表核算形式第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)核算形式概述三、選用會(huì)計(jì)核算形式的基本要求三、選用會(huì)計(jì)核算形式的基本要求 1、要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)、要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和管理要求相適應(yīng)，

4、有利于加強(qiáng)會(huì)務(wù)繁簡(jiǎn)和管理要求相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建計(jì)核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責(zé)任制。立崗位責(zé)任制。 2、要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)核算、要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)核算資料，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，資料，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，以滿足企業(yè)內(nèi)部和外部各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)以滿足企業(yè)內(nèi)部和外部各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。信息的需要。 3、要在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的前提下，力求、要在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高工作效率。簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高工作效率。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式及其特

5、點(diǎn)：一、記賬憑證核算形式及其特點(diǎn)： 記賬憑證核算形式是以直接根據(jù)各種記賬憑證核算形式是以直接根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬為特點(diǎn)的一種最記賬憑證登記總分類賬為特點(diǎn)的一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式。基本的會(huì)計(jì)核算形式。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式二、處理程序二、處理程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。記賬憑證。 2、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或、根據(jù)記賬憑證及其

6、所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。賬。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 4、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證逐筆登記總分類賬。逐筆登記總分類賬。 5、根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬定期銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬定期地與對(duì)應(yīng)的總分類賬進(jìn)行核對(duì)。地與對(duì)應(yīng)的總分類賬進(jìn)行核對(duì)。 6、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核

7、算形式三、記賬憑證核算形式的評(píng)價(jià)三、記賬憑證核算形式的評(píng)價(jià)（一）優(yōu)點(diǎn)：（一）優(yōu)點(diǎn)： 1、總分類賬戶能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)、總分類賬戶能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于查賬。業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于查賬。 2、記賬程序比較簡(jiǎn)單，且易于理解，便、記賬程序比較簡(jiǎn)單，且易于理解，便于操作。于操作。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式（二）缺點(diǎn)：（二）缺點(diǎn)： 直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，對(duì)直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，對(duì)于憑證數(shù)量多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，登記總賬的于憑證數(shù)量多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，登記總賬的工作量大。工作量大。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式一、匯總記賬憑證核算

8、形式及其特點(diǎn)匯總記賬憑證核算形式及其特點(diǎn) 匯總記賬憑證核算形式（記賬憑證匯匯總記賬憑證核算形式（記賬憑證匯總表核算形式），其主要特點(diǎn)是定期將總表核算形式），其主要特點(diǎn)是定期將記賬憑證按會(huì)計(jì)科目匯總，然后再根據(jù)記賬憑證按會(huì)計(jì)科目匯總，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核科目匯總表登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。算形式。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式二、科目匯總表的編制方法二、科目匯總表的編制方法 科目匯總表一般按旬（科目匯總表一般按旬（10天）匯總一天）匯總一次，每月編制一張。次，每月編制一張。 1、將、將10天內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同天內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同科

9、目歸類匯總。科目歸類匯總。 2、計(jì)算出每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生、計(jì)算出每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額；額和貸方本期發(fā)生額； 3、將計(jì)算結(jié)果填入科目匯總表相應(yīng)科目、將計(jì)算結(jié)果填入科目匯總表相應(yīng)科目的的“本期發(fā)生額本期發(fā)生額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 科目匯總表科目匯總表 200X年年X月月會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目1-10日日發(fā)生額發(fā)生額11-20日日發(fā)生額發(fā)生額21-30日日發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合合 計(jì)計(jì)總賬總賬頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)借方借方 貸方貸方借方借方 貸方貸方借方借方 貸方貸方借方借方 貸方貸方第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式三、科

10、目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序三、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。記賬憑證。 2、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 4、根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。、根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯

11、總表。 5、期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登、期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。記總分類賬。 6、根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬定期銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬定期地與對(duì)應(yīng)的總分類賬進(jìn)行核對(duì)。地與對(duì)應(yīng)的總分類賬進(jìn)行核對(duì)。 7、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式四、科目匯總表核算形式的評(píng)價(jià)四、科目匯總表核算形式的評(píng)價(jià)（一）優(yōu)點(diǎn)：（一）優(yōu)點(diǎn)： 1、由于這種核算形式是根據(jù)科目匯總表、由于這種核算形

12、式是根據(jù)科目匯總表在期（月）末一次登記總分類賬，所以在期（月）末一次登記總分類賬，所以大大簡(jiǎn)化了總賬的登記工作。大大簡(jiǎn)化了總賬的登記工作。 2、由于科目匯總表本身兼有試算平衡的、由于科目匯總表本身兼有試算平衡的作用，因此根據(jù)科目匯總表登記總賬就作用，因此根據(jù)科目匯總表登記總賬就可以大大降低登賬錯(cuò)誤，保證總賬質(zhì)量。可以大大降低登賬錯(cuò)誤，保證總賬質(zhì)量。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（二）缺點(diǎn)：（二）缺點(diǎn)： 科目匯總表和總賬中都不能反映賬戶科目匯總表和總賬中都不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這樣就不便于通過(guò)總之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這樣就不便于通過(guò)總賬了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于賬了解經(jīng)

13、濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于查對(duì)賬目。查對(duì)賬目。 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式五、科目匯總表核算形式賬務(wù)處理程序五、科目匯總表核算形式賬務(wù)處理程序舉例舉例（一）各賬戶的期初余額表（一）各賬戶的期初余額表（二）編制記賬憑證（二）編制記賬憑證第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式例、某企業(yè)例、某企業(yè)200X年年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月月2日，收到國(guó)家作為投資的新設(shè)日，收到國(guó)家作為投資的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值備一臺(tái)，價(jià)值25000元。元。 Dr：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 25000 Cr：實(shí)收資本實(shí)收資本 25000（2） 7月月2日，從銀行取得半年期借

14、款日，從銀行取得半年期借款80000元，存人銀行存款賬戶。元，存人銀行存款賬戶。 Dr：銀行存款銀行存款 80000 Cr：短期借款短期借款 80000第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（3） 7月月3日，購(gòu)入汽車一部，價(jià)值日，購(gòu)入汽車一部，價(jià)值80000元，增值稅元，增值稅13600元。貨款及稅款均以用銀行存款支付。元。貨款及稅款均以用銀行存款支付。 Dr：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 93600 Cr：銀行存款銀行存款 93600（4）7月月3日，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，貨款日，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，貨款20000元，增值稅元，增值稅3400元，均以用銀行存款支付，另以銀元，均以用銀

15、行存款支付，另以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)行存款支付運(yùn)費(fèi)200元。元。 Dr：在建工程在建工程 23600 Cr：銀行存款銀行存款 23400 現(xiàn)金現(xiàn)金 200 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（5）7月月4日，安裝上述生產(chǎn)設(shè)備共耗用乙材料日，安裝上述生產(chǎn)設(shè)備共耗用乙材料6.8千克，計(jì)千克，計(jì)150元；另以現(xiàn)金支付外請(qǐng)安裝元；另以現(xiàn)金支付外請(qǐng)安裝人員工資人員工資100元。元。 Dr：在建工程在建工程 250 Cr：原材料原材料乙材料乙材料 150 現(xiàn)金現(xiàn)金 100（6）7月月5日，上述生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢投入使用。日，上述生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢投入使用。 Dr：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 23850 Cr

16、：在建工程在建工程 23850第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（7）7月月6日，向日，向A工廠購(gòu)買甲材料工廠購(gòu)買甲材料200噸，單噸，單價(jià)價(jià)216元，貨款元，貨款43200元和增值稅元和增值稅7344元均尚元均尚未支付。未支付。 Dr：物資采購(gòu)物資采購(gòu)甲材料甲材料 43200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 7344 Cr：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50544第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（8） 7月月9日，用銀行存款支付上述購(gòu)入甲材料日，用銀行存款支付上述購(gòu)入甲材料的采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)費(fèi)用800元。元。 Dr：物資采購(gòu)物資采購(gòu)甲材料甲材料 800 Cr：銀行存

17、款銀行存款 800（9） 7月月9日，采購(gòu)員劉明預(yù)借差旅費(fèi)日，采購(gòu)員劉明預(yù)借差旅費(fèi)240元，元，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。當(dāng)即以現(xiàn)金支付。 Dr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款劉明劉明 240 Cr：現(xiàn)金現(xiàn)金 240第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（10）7月月10日，購(gòu)入乙材料日，購(gòu)入乙材料500千克，單價(jià)千克，單價(jià)10900元和增值稅元和增值稅1853元以銀行存款支付。元以銀行存款支付。 Dr：物資采購(gòu)物資采購(gòu) 10900 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1853 Cr：銀行存款銀行存款 12753第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（11） 7月月10日，購(gòu)入上述乙材料

18、過(guò)程中，發(fā)生日，購(gòu)入上述乙材料過(guò)程中，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)180元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 Dr：物資采購(gòu)物資采購(gòu) 180 Cr：現(xiàn)金現(xiàn)金 180（12）7月月10日，以銀行存款支付前欠日，以銀行存款支付前欠A工廠材工廠材料貨款料貨款43200元和稅款元和稅款7344元，共計(jì)元，共計(jì)50544元。元。 Dr：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50544 Cr：銀行存款銀行存款 50544第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（13）7月月12日，采購(gòu)員劉明報(bào)銷差旅費(fèi)日，采購(gòu)員劉明報(bào)銷差旅費(fèi)220元，元，余款余款20元退回。元退回。 Dr：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 220 現(xiàn)金現(xiàn)金 20 Cr：其他應(yīng)收款

19、其他應(yīng)收款 240（14）7月月13日，本月采購(gòu)的上述兩種材料均已日，本月采購(gòu)的上述兩種材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。 Dr：原材料原材料 55080 Cr：物資采購(gòu)物資采購(gòu) 55080第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（15） 7月月16日，本月領(lǐng)用材料，按其名稱、數(shù)量、日，本月領(lǐng)用材料，按其名稱、數(shù)量、金額和用途匯總?cè)缦拢航痤~和用途匯總?cè)缦拢?材料耗用匯總表材料耗用匯總表 200X年年7月月 材料名稱材料名稱材料用途材料用途甲材料甲材料乙材料乙材料金額金額合計(jì)合計(jì)（元）（元） 數(shù)量數(shù)量（噸）（噸） 金額金額（元）（元） 數(shù)量數(shù)量

20、（噸）（噸） 金額金額（元）（元）產(chǎn)品生產(chǎn)耗用產(chǎn)品生產(chǎn)耗用其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品100502200011000150300330066002530017600合合 計(jì)計(jì)15033000450990042900第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 Dr：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 25300 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品產(chǎn)品 17600 Cr：原材料原材料 甲材料甲材料 33000 乙材料乙材料 9900第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（16）7月月17日，本月申請(qǐng)短期借款，支付手續(xù)日，本月申請(qǐng)短期借款，支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)100元，從銀行存款戶開支。元，從銀行

21、存款戶開支。 Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 Cr：銀行存款銀行存款 100（17）7月月17日，銷售日，銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品50件給件給M公司，每公司，每件售價(jià)件售價(jià)900元，貨款元，貨款45000元及增值稅款元及增值稅款7650元已收，并存人銀行。元已收，并存人銀行。 Dr：銀行存款銀行存款 52650 Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 7650第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（18）7月月18日，銷售日，銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品20件給件給N公司，每件公司，每件售價(jià)售價(jià)1500元，貨款元，貨款30000元及增值稅元及增值稅5100元暫元暫

22、未收回。未收回。 Dr：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 35100 Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 5100第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（19）7月月19日，收到日，收到P公司預(yù)付購(gòu)買公司預(yù)付購(gòu)買A產(chǎn)品的產(chǎn)品的貨款貨款22000元，已存人銀行。元，已存人銀行。 Dr：銀行存款銀行存款 22000 Cr：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 22000（20） 7月月19日，收到日，收到N公司償還前欠貨款，公司償還前欠貨款，存人銀行。存人銀行。 Dr：銀行存款銀行存款 35100 Cr：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 35100第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核

23、算形式（21）7月月20日，按合同向預(yù)付貨款的日，按合同向預(yù)付貨款的P公司發(fā)公司發(fā)出出A產(chǎn)品產(chǎn)品20件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)900元，貨款計(jì)元，貨款計(jì)18000元，增值稅元，增值稅3060元。從原預(yù)收款中扣元。從原預(yù)收款中扣除除21060元后，以銀行存款退回元后，以銀行存款退回940元。元。 Dr：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 21060 Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 3060 Dr：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 940 Cr：銀行存款銀行存款 940第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（22） 7月月20日，用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣日，用銀行存款支

24、付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)，包裝運(yùn)輸費(fèi)告費(fèi)，包裝運(yùn)輸費(fèi)2300元。元。 Dr：營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3300 Cr：銀行存款銀行存款 3300（23） 7月月20日，用銀行存款交納上月的應(yīng)交增日，用銀行存款交納上月的應(yīng)交增值稅。值稅。 Dr：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 12900 Cr：銀行存款銀行存款 12900第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（24）7月月23日，對(duì)外讓售甲材料日，對(duì)外讓售甲材料10噸，應(yīng)收價(jià)噸，應(yīng)收價(jià)款款2500元，增值稅額元，增值稅額425元，價(jià)款尚未收到。元，價(jià)款尚未收到。 Dr：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2925 Cr：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2500

25、應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 425（25） 7月月23日，結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)讓售材料的成本日，結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)讓售材料的成本2200元。元。 Dr：其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 2200 Cr：原材料原材料 2200第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（26）7月月24日，因債權(quán)人原因，原欠某單位的日，因債權(quán)人原因，原欠某單位的其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款500元已確實(shí)無(wú)法支付。元已確實(shí)無(wú)法支付。 Dr：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 500 Cr：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 500（27）7月月24日，以銀行存款贊助某福利機(jī)構(gòu)日，以銀行存款贊助某福利機(jī)構(gòu)2000元。元。 Dr：營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2000 Cr

26、：銀行存款銀行存款 2000第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（28） 7月月24日，上月結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧損日，上月結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧損失，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出。失，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出。 Dr：營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 500 Cr：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500（29） 7月月26日，按照有關(guān)工資結(jié)算憑證，本日，按照有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月共發(fā)生應(yīng)付生產(chǎn)人員的工資月共發(fā)生應(yīng)付生產(chǎn)人員的工資19600元。元。 Dr：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 19600 Cr：應(yīng)付工資應(yīng)付工資 19600第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（30） 7月月26日，按職工工資總額的日，按

27、職工工資總額的14%的比的比例提取職工福利費(fèi)。例提取職工福利費(fèi)。 Dr：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 2744 Cr：應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 2744（31） 7月月30日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金19600元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。 Dr：現(xiàn)金現(xiàn)金 19600 Cr：銀行存款銀行存款 19600第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（32） 7月月30日，以現(xiàn)金發(fā)放工資日，以現(xiàn)金發(fā)放工資19600元。元。 Dr：應(yīng)付工資應(yīng)付工資 19600 Cr：現(xiàn)金現(xiàn)金 19600（33） 7月月30日，以銀行存款支付管理部門辦日，以銀行存款支付管理部門辦公用品費(fèi)公用品費(fèi)390元。元。 Dr：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3

28、90 Cr：銀行存款銀行存款 390第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（34） 7月月30日，以銀行存款支付郵電費(fèi)日，以銀行存款支付郵電費(fèi)200元。元。 Dr：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200 Cr：銀行存款銀行存款 200（35） 7月月30日，以銀行存款支付退休人員工日，以銀行存款支付退休人員工資資1000元。元。 Dr：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000 Cr：銀行存款銀行存款 1000第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（36）7月月31日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息款利息5000元。元。 Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 Cr：預(yù)提費(fèi)用預(yù)

29、提費(fèi)用 5000（37） 7月月31日，本月應(yīng)計(jì)銀行存款利息日，本月應(yīng)計(jì)銀行存款利息3000元。元。 Dr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3000 Cr：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（38）7月月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1400元和報(bào)刊費(fèi)元和報(bào)刊費(fèi)100元。元。 Dr：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1500 Cr：待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1500（39） 7月月31日，按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交城市維護(hù)建日，按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交城市維護(hù)建筑費(fèi)筑費(fèi)2000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。元。 Dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)

30、務(wù)稅金及附加 2500 Cr：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 2000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 500第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 （40） 7月月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的生日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品產(chǎn)品50件，單位成本件，單位成本650元；元； B產(chǎn)品產(chǎn)品20件，單位成本件，單位成本1100元。元。 Dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54500 Cr：庫(kù)存商品庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 32500 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 22000第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（41） 7月月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月本月實(shí)現(xiàn)的

31、各日，結(jié)轉(zhuǎn)本月本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入。項(xiàng)收入。 Dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 93000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2500 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 500 Cr：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 96000第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式（42） 7月月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)成日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。本費(fèi)用。 Dr：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 70410 Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54500 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3300 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3310 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2100 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2500第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算形式科

32、目匯總表核算形式（三）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）登記明細(xì)分類賬（四）登記明細(xì)分類賬（五）編制科目匯總表（五）編制科目匯總表（六）登記總分類賬（六）登記總分類賬（七）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（七）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算形式及其特點(diǎn)一、匯總記賬憑證核算形式及其特點(diǎn) 1、概念：、概念： 匯總記賬憑證核算形式是先定期將一定期匯總記賬憑證核算形式是先定期將一定期間內(nèi)（如間內(nèi)（如10天）所有的記賬憑證匯總編制成天）所有的記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登匯總記賬憑證，然后再根據(jù)

33、匯總記賬憑證登記總分類賬的一種核算形式。記總分類賬的一種核算形式。 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)： 定期編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總定期編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證，并以此為依據(jù)登記總分類賬。記賬憑證，并以此為依據(jù)登記總分類賬。第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 二、匯總記賬憑證的編制方法二、匯總記賬憑證的編制方法 1、匯總收款憑證、匯總收款憑證 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn)金借方科目：現(xiàn)金 200X 年年 X 月月 編號(hào)：匯收編號(hào)：匯收 號(hào)號(hào)貸方貸方科目科目金金 額額 過(guò)過(guò) 賬賬1日至日至10日日 現(xiàn)收憑證現(xiàn)收憑證共共 張張11日至日至20日日現(xiàn)收憑證現(xiàn)收憑證共共 張張21日至日至30日日現(xiàn)收憑證現(xiàn)收憑證共共 張張合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式2、匯總付款憑證、匯總付款憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 200X 年年 X 月月 編