1、2019-2020 年從業資格考試備考河北中級會計實務知識點練習題含答案解析V、單選題-1甲公司為 2005 年發行 A 股的上市公司，2007 年開始執行企業會 計準則，甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公 積。甲公司壞賬準備的計提比例為 4%,稅法規定壞賬在實際發生時才 允許從應納稅所得額中扣除， 其他資產計提的減值準備均不得從應納稅 所得額中扣除，實際發生的資產損失可以從應納稅所得額中扣除。因執行企業會計準則，2007 年初涉及需要調整的事項如下：(1) 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票 100 萬股作為短期投資， 每股成本 9 元，2006

2、年末市價 10 元，按新準則應劃分為交易性金融資 產，按公允價值進行后續計量，并追溯調整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日將一剛完工的建筑物對外出租，租期為 5 年，出租時，該建筑物的成本為 2000 萬元，使用年限為 20 年, 甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致) )。按新準則劃分為投資性房地產，采用公允價值模式計 量并追溯調整，2006 年末公允價值為 3000 萬元。按新準則規定，首次 執行日投資性房地產公允價值與之前固定資產賬面價值之間的差額調 整留存收益。(3)所得稅核算方法從應付稅款法改為資產負債表債務法。2006 年

3、未存在的其他事項如下：(1) 2006 年 12 月 31 日，甲公司應收賬款余額為 4000 萬元，已計提 壞賬準備 160 萬元。(2) 按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的 X 產品提供 3 年免費售 后服務。甲公司 2006 年末預計負債一產品質量保證”貸方余額為 400 萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006年 1月 1 日初 4100萬元購入面值 4000 萬元的國債， 作為持有至到期投資核算， 每年 1 月 10 日付息， 到期一次還本， 票面 利率 6%,假定實際利率為 5%,該國債投資在持有期間未發生減值。稅 法規定，國債利

4、息收入免征所得稅。(4) 2006 年 7 月開始計提折舊的一項固定資產，成本為 6000 萬元， 使用年限為 10 年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計 規定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨 跌價準備賬面余額 300 萬元。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時 允許稅前扣除。2007 年發生的事項如下：(1) 2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資 產核算，買價為 佃 95 萬元，發生的相關稅費 5 萬元，2007 年 12 月 31 日該基金的公允價值為 3100 萬元。(2) 2007 年 5 月，將 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票出售 50 萬股，取得款項 560 萬元，2007 年末每股市價 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同，約定在 2008 年 2月 20 日以每件 0.2 萬元的價格向丙公司提供 A 產品 1000 件，若不能按 期交貨，將對甲公司處以總價款 20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開 始生產，甲公司準備生產產品時，原材料的