1、2019-2020 年從業(yè)資格考試備考河北中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)練習(xí)題含答案解析V、單選題-1甲公司為 2005 年發(fā)行 A 股的上市公司，2007 年開始執(zhí)行企業(yè)會 計準(zhǔn)則，甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公 積。甲公司壞賬準(zhǔn)備的計提比例為 4%,稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時才 允許從應(yīng)納稅所得額中扣除， 其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅 所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，2007 年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：(1) 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票 100 萬股作為短期投資， 每股成本 9 元，2006

2、年末市價 10 元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資 產(chǎn)，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，并追溯調(diào)整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日將一剛完工的建筑物對外出租，租期為 5 年，出租時，該建筑物的成本為 2000 萬元，使用年限為 20 年, 甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致) )。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計 量并追溯調(diào)整，2006 年末公允價值為 3000 萬元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次 執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價值與之前固定資產(chǎn)賬面價值之間的差額調(diào) 整留存收益。(3)所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006 年

3、未存在的其他事項(xiàng)如下：(1) 2006 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收賬款余額為 4000 萬元，已計提 壞賬準(zhǔn)備 160 萬元。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X 產(chǎn)品提供 3 年免費(fèi)售 后服務(wù)。甲公司 2006 年末預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為 400 萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006年 1月 1 日初 4100萬元購入面值 4000 萬元的國債， 作為持有至到期投資核算， 每年 1 月 10 日付息， 到期一次還本， 票面 利率 6%,假定實(shí)際利率為 5%,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅 法規(guī)定，國債利

4、息收入免征所得稅。(4) 2006 年 7 月開始計提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 6000 萬元， 使用年限為 10 年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計 規(guī)定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨 跌價準(zhǔn)備賬面余額 300 萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時 允許稅前扣除。2007 年發(fā)生的事項(xiàng)如下：(1) 2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資 產(chǎn)核算，買價為 佃 95 萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 5 萬元，2007 年 12 月 31 日該基金的公允價值為 3100 萬元。(2) 2007 年 5 月，將 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票出售 50 萬股，取得款項(xiàng) 560 萬元，2007 年末每股市價 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同，約定在 2008 年 2月 20 日以每件 0.2 萬元的價格向丙公司提供 A 產(chǎn)品 1000 件，若不能按 期交貨，將對甲公司處以總價款 20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開 始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的