1、第五章 風險評估與風險應對一、判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)1內部控制是基于現代審計的需要而產生的。（ ）2審計模式的發展與內部控制的演進過程存在密切的聯系。（ ）3在企業管理工作中，內部控制系統是一種單獨的制度形式，它與各種規章制度并存。（ ）4為了提高工作效率，減少工作環節，會計與出納員應由一人承擔。（ ）5建立內部控制系統，必須對某些不相容職務進行分離，應分別由兩人以上擔任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。( )6在調查表中，“否”表示該項內部控制系統較強。( )7在調查表中，“不適用”表示否定該項內部控制系統。( )8描述內部控制系統的三種方法是相互排斥的，不能在同一單位內使

2、用這三種方法。( )9當內部控制系統健全時，即使執行無效，會計信息的可靠程度仍然很高。( )10當注冊會計師由于各種條件的限制，無法對相關內部控制進行測試，為收集更充分的實質性程序證據，注冊會計師可直接將重大錯報風險設定為高水平。( ) 11在執行小規模企業財務報表審計業務時，注冊會計師無需對相關的內部控制進行了解。( ) 12注冊會計師審查某應收賬款認為其記錄不準確，但又不能獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師通過實施控制測試認為其內部控制運行有效，從而認為應收賬款記錄準確。( ) 13如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內部控制，則無須對內部控制進行了解。( ) 14注冊會計師無需了解被

3、審計單位所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制。( ) 15注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性。( ) 16在小型被審計單位，管理層可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當評估其風險為最高水平。( ) 17在對內部控制的了解和評估過程中，由于對業務流程層面了解技術性強，應該由項目負責人或有經驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。( ) 18在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定。( ) 19注冊會計師今年連續對ABC公司審計，在了解與購貨相關

4、的內部控制時，注冊會計師詢問了相關人員，得知今年的業務流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。( ) 20在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據，從而代替實質性程序。( ) 21注冊會計師對內部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。( ) 22由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。( ) 23注冊會計師在執行財務報表審計業務時，不論被審計單位規模大小，都應當對相關的內部控制進行控制測試。( ) 24詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師

5、應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。( ) 25當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時,注冊會計師擬實施進一步審計程序應采用實質性方案。( ) 26無論注冊會計師對重大錯報風險的評估結果如何，都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計實施實質性程序。( ) 二、單項選擇題1注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心（ ）A宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策B環保法規C資本充足率D市場競爭以及技術進步

6、的情況2下列業務屬于不相容職務的是（ ）A經理和董事長 B采購員與供銷科長 C保管員與車間主任 D記錄日記賬和總賬的人員3關于內部控制，下列表述不正確的是( )。A內部控制的設計與運行受制于成本效益原則B內部控制是針對所有業務活動而設計的C內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失敗D內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效4下列選項中不正確的是( )。 A內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計C特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關D在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據5

7、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。A可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定B與財務報表整體存在廣泛聯系C可能影響多項認定D通常與控制環境有關6了解被審計單位及其環境一般在( )階段進行。A在承接客戶或續約時B在進行審計計劃時C貫穿于整個審計過程的始終D在進行期中審計時7依據審計準則了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險，內部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。A控制環境、風險評估過程B與財務報告相關的信息系統和溝通C控制活動、對控制的監督D會計系統、控制程序8注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據。但下列（ ）程序難以為此獲取充分、

8、適當的審計證據。A詢問被審計單位的人員 B觀察特定控制的運行C檢查文件和報告D穿行測試9注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮不恰當的是( )。A評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據 B期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據C注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多D控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少10控制測試與了解內部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常是相同的

9、，但（ ）程序是個例外，它屬于控制測試程序而不屬于了解內部控制的程序。A詢問、觀察 B重新執行C檢查文件記錄 D穿行測試三、多項選擇題 1注冊會計師在確定內部控制對財務報告的可靠性時，應充分關注其固有限制包括( )。A內部控制一般僅針對常規業務活動而設計B內部控制可能因人為判斷出現錯誤而削弱或失效C 信息技術人員可能獲得超越其履行職責之外的數據訪問權限，破壞了系統應有的職責分工D管理部門負責人凌駕于內部控制之上而被規避2被審計單位管理當局建立健全內部控制一般應實現以下目標( ) A資產的安全與完整B財務報告的可靠性C經營的效率和效果D對法律、法規的遵循 3內部控制內容包括( )。 A合規合法性

10、控制 B，復查核對控制C授權與分權控制論 D職務分離控制 4在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序( )。A.在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險 B將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系C考慮識別的風險是否重大D考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性5下面這些重大錯報風險中與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關的是( )。A被審計單位存在復雜的聯營或合資 B被審計單位存在重大的關聯方交易C被審計單位管理層缺乏誠信D被審計單位承受異常的壓力6內部控制調查記錄的方法主要有( ) A調查表 B文字表述 C流程圖 D核對表7注冊會計師了解被審計單位及其

11、環境,可為下列審計事項的確定提供基礎的有( )。 A確定重要性水平B識別需要特別考慮的領域C設計和實施進一步審計程序D確定在實施分析程序時所使用的預期值8注冊會計師對內部控制實施風險評估程序，以獲取與下列相關的審計證據( )。A控制的設計是否適當 B控制是否得到執行C是否得到一貫執行的測試D運行是否有效9下列選項中屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的有( )。A提供更多的督導 B向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度C選擇綜合性方案實施進一步審計程序D分派更有經驗的審計人員10下面有關了解被審計單位內部控制的提法正確的是( )。A注冊會計師通過了解確定控制設計不當，

12、就不需要再考慮控制是否得到執行B注冊會計師可使用詢問程序來獲得其設計的證據以及確定其是否得到執行C在對某信息系統的內部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試D穿行測試即可獲得其設計的證據也可確定其是否得到執行11下列( )事項表明被審計單位存在重大錯報風險。A在高度波動的市場開展業務B被審計單位的供應商發生變化C被審計單位從基礎設施行業轉做風險投資行業D經常與控股股東發生交易12控制測試的范圍與下列因素存在正相關關系的有( )。A當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性B對控制的擬信賴程度C控制的預期偏差率D控制執行的頻率13下列關于三種審計程序的說法中正確的是( )。A在評估認定層次重大

13、錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果B在某些情況下，控制測試可提供認定層次充分、適當的審計證據C注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據14當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試( )。A在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B當分析程序不足以為評估重大錯報風險提供的證據時C僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據D注冊會計師出于成本效益的考慮而

14、采用綜合性方案15對控制測試的程序包括( )。A詢問 B檢查和觀察C穿行測試 D重新執行四、簡答題1識別和評估重大錯報風險的程序有哪些? 2為什么即使經控制測試認定被審計單位有非常健全的內部控制，注冊會計師也不能完全省略實質性程序？3C和D注冊會計師負責審計Y公司2005年度會計報表，于2005年12月1日至12月15日對Y公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關內部控制： (1)詢問Y公司有關人員，并查閱相關內部控制文件；(2)檢查內部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關內部控制

15、。五綜合題1大華公司生產不銹鋼門窗，產品主要銷售給各建筑公司，訂單均供應建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件之分，近年來，產銷平衡，但公司庫存有逐年增加的情況。注冊會計師張華接受事務所委派，對該公司進行審計，審計過程中發現，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員李某辦理采購，李某不僅超量購買，且單價偏高，采購經理是李某的近親，因此，仍簽字核準李某申請的采購。試問，大華公司內部控制存在哪些缺陷?2資料：新華有限責任公司財務科有A、B、C三個會計人員，他們要完成如下幾項工作：(1)記錄總賬(2)記錄應付款明細賬(3)記錄應收款明細賬(4)開具支票，以便主管人員簽章并記載現金日記賬(5)開具退貨拒付通知書(6)調節銀行對賬單(7)處理并送存所收入的現金要求：現已知這三個會計人員均具有相當的能力，除了調節銀行對賬單，簽發拒付通知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等，如何將上述幾項工作分配給A、B、C三個會計人員，使會計工作起到較好的內部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本相等。3假設你是某會計師事務所的注冊會計師，負責對A公司2006年度的會計報表進行審計。在審計過程中，為對A公司的存貨內部控制進行了評估，你首先對A公司的存貨內部控制進行了描述，其具體情況如下：公司沒有專門的采購機