1、第一章資產第01講庫存現金和銀行存款第一章資產第一節貨幣資金第二節應收及預付款項第三節交易性金融資產第四節存貨第五節持有至到期投資第六節長期股權投資第七節可供出售金融資產第八節固定資產和投資性房地產第九節無形資產和其他資產講義編號NODE00999400010100000101：針對本講義提問第一節貨幣資金一、庫存現金二、銀行存款三、其他貨幣資金掌握：貨幣資金的構成。庫存現金：存放于企業財務部門、由出納人員經管的貨幣。講義編號NODE00999400010100000102：針對本講義提問一、庫存現金講義編號NODE00999400010100000103：針對本講義提問（一）現金清查審批前賬

2、務處理發生待查明原因的短缺或溢余，應先調整現金日記賬，使賬實相符； 溢余（盤盈）-老婆賬：10000，實際12000（庫存現金，待處溢）短缺（盤虧）-大盜賬：40萬，實際0（庫存現金，待處虧）借：庫存現金貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：庫存現金講義編號NODE00999400010100000104：針對本講義提問（二）審批后賬務處理（1）現金短缺借：處理去向（其他應收款）（管理費用）貸：待處理財產損溢-待處理損失減少有人賠：應由責任人賠償或保險公司賠償的其他應收款無人賠：無法查明原因的（收不回）管理費用（2）現金溢余借：待處理財產損溢-待處理溢余減少貸：其他應付款營業外收入處理去向有

3、主：應支付給有關人員或單位的其他應付款無主：無法查明原因的（不用付的）營業外收入虧管費、盈外收講義編號NODE00999400010100000105：針對本講義提問【例題·單選題】無法查明原因的現金溢余，經批準后應計入（）賬戶。A.其他應付款B.管理費用C.營業外收入D.其他應收款正確答案C答案解析無法查明原因的現金溢余，經批準后計入營業外收入。講義編號NODE00999400010100000106：針對本講義提問【例題·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（）正確答案×答案解析對于無法查明原因的現金短缺，經批準后計入管理

4、費用。講義編號NODE00999400010100000107：針對本講義提問如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限經批準后，分別按以下情況處理：1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。講義編號NODE00999400010100000108：針對本講義提問二、銀行存款講義編號NODE00999400010100000109：針對本講義提問（一）銀行存款的賬務處理【例題&

5、#183;分錄題】甲企業為增值稅一般納稅人，購入原材料，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用支票辦理結算，材料入庫，甲企業根據支票存根聯編制會計分錄：借：原材料200000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34000貸：銀行存款234000講義編號NODE00999400010100000110：針對本講義提問第02講其他貨幣資金（二）銀行存款核對“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。不通過“待處理財產

6、損溢”核算。1.未達賬項未達賬項是由于結算憑證在企業與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證未能入賬而形成的賬款。（雙方記賬都無錯誤，也可能賬實不符）銀行已記銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬企業未記銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬企業已記企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬銀行未記企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬講義編號NODE00999400010200000101：針對本講義提問2.編制銀行存款余額調節表【例題·綜合題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為540萬元，銀行轉來對賬單的余額為830萬元。

7、經逐筆核對，發現以下未達賬項：（1）企業送存轉賬支票600萬元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（銀行未加）（2）企業開出轉賬支票450萬元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。（銀行未減）（3）企業委托銀行代收某公司購貨款480萬元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。（企業未加）（4）銀行代企業支付電話費40萬元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。（企業未減）講義編號NODE00999400010200000102：針對本講義提問項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業未收減：銀行已付、企業未

8、付54048040銀行對賬單余額加：企業已收、銀行未收減：企業已付、銀行未付830600450調節后的存款余額980調節后的存款余額980補記式：加你未加，減你未減講義編號NODE00999400010200000103：針對本講義提問3.銀行存款余額調節表可不可以做為調整銀行存款日記賬的依據？銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。【例題·多選題】（2008年）編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項，會導致企業銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。A.企業開出支票，銀行尚未支付B.企業送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業尚未接

9、到收款通知D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知正確答案AC答案解析根據題意：銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額，可得知銀行對賬單的金額多。選項A，企業銀行日記賬登記減少，銀行對賬單未登記減少，所以銀行對賬單金額多；選項B，企業銀行日記賬登記增加，銀行對賬單未登記增加，所以企業銀行日記賬金額多；選項C，銀行對賬單登記增加，企業銀行日記賬未登記，所以銀行對賬單金額多；選項D，銀行對賬單登記減少，企業銀行日記賬未登記，所以企業銀行日記賬金額多。（提示：只加不減就多）講義編號NODE00999400010200000104：針對本講義提問【例題·單選題】經“銀行存款余額調節表”調整后

10、的銀行存款余額是（）。A.企業賬上的銀行存款額B.銀行對賬單的銀行存款額C.資產負債表中反映的銀行存款余額D.可以動用的銀行存款額正確答案D答案解析經“銀行存款余額調節表”，調整后的銀行存款余額是可以動用的銀行存款額。反過來，企業可以動用的銀行存款額是經過“銀行存款余額調節表”調整后的銀行存款余額。即上述題目中的540和830都不是企業可以動用的銀行存款額，選項AB不正確；選項C，資產負債表中的金額，是根據企業賬上的金額填列的，所以資產負債表中的銀行存款的金額也是為540，所以選項C不正確。講義編號NODE00999400010200000105：針對本講義提問【例題·判斷題】企業與

11、銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達款項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額調節表作為原始憑證進行相應的賬務處理。（）正確答案×答案解析銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。講義編號NODE00999400010200000106：針對本講義提問原文重現“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。講義編號NOD

12、E00999400010200000107：針對本講義提問三、其他貨幣資金講義編號NODE00999400010200000108：針對本講義提問（一）其他貨幣資金的內容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款。注意：五加一，前五項是存在銀行，所以都是存款，特殊的“存出投資款”存在證券公司。存放在企業其他部門和個人的備用現金，不屬于貨幣資金，而作為企業的債權-其他應收款存放在外的押金（存出保證金）-其他應收款提示：其他貨幣資金是有專門用途的存款記憶方法：兩票：銀行匯票存款、銀行本票存款兩信：信用卡存款、信用證保證金存款一外：外埠存款一存：存出投資款講義

13、編號NODE00999400010200000109：針對本講義提問（二）其他貨幣資金的賬務處理舉例：趙老師在其開戶銀行存有1 000萬元，要支付給同學100萬元，向其開戶行申請簽100萬的銀行匯票，可以理解為銀行凍結了這100萬或是以這個銀行匯票單獨開戶的存款，作為其他貨幣資金核算，企業增加其他貨幣資金（減少了銀行存款，但是不導致資產總額的變動）；到辦理了銀行匯票的結算，支付給同學款項的時候，再減少相應的銀行匯票。講義編號NODE00999400010200000110：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 00

14、0元交存銀行轉作銀行匯票存款。根據銀行蓋章退回的申請書存根聯：借：其他貨幣資金銀行匯票250 000貸：銀行存款250 000講義編號NODE00999400010200000111：針對本講義提問承上例，甲企業購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項16 000元退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知）。借：原材料 200 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）34 000貸：其他貨幣資金銀行匯票234 000借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金銀行匯票16 000提問：收

15、款方收到銀行匯票送存銀行時如何進行處理？回答：增加“銀行存款”。收款人收到銀行匯票，存入其開戶銀行，和企業將支票存入開戶銀行是一樣的，都是增加企業可用的銀行存款，所以是作為銀行存款核算的。講義編號NODE00999400010200000112：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉作銀行本票存款。企業取得銀行本票后，應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯填制銀行付款憑證：借：其他貨幣資金銀行本票10 000貸：銀行存款10 000講義編號NODE00999400010200000113：針對本講義提問【例題&

16、#183;分錄題】甲企業于3月5日向銀行申領信用卡，向銀行交存50 000元。編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金信用卡50 000貸：銀行存款50 000（企業的信用卡是必須要先存入錢，然后才可以進行消費。企業一般是有日常的存款賬戶，存入之后作為銀行存款核算；如果是存入到信用卡戶，則就是信用卡，作為的是其他貨幣資金進行核算。）講義編號NODE00999400010200000114：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯。借：其他貨幣資余信用證保證金2 000 0

17、00貸：銀行存款2 000 000（流程：甲企業先向其開戶銀行申請簽發信用證，假設在開戶銀行存有1 000萬元，開立200萬元的信用證，則甲企業日常可以動用的存款就為800萬元；甲企業到境外采購材料，將信用證交付給銷售方；銷售方收到信用證，可以確定一定可以收到錢，因為如果甲企業在開戶銀行沒有200萬元的存款是不可以簽發信用證的，所以可以確定一定可以收到錢。銷售方收到信用證之后，發出貨物。同時甲企業也是可以確認一定可以收到貨物的，因為只有甲企業收到貨物之后，才會通知其開戶銀行，將200萬元的款項劃轉給銷售方的。）講義編號NODE00999400010200000115：針對本講義提問【例題

18、83;分錄題】企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，編制如下分錄：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款（流程：假設企業工行存款的1 000萬元，將其中的100萬元存入到證券公司，則工行存款剩余的日常可以動用的存款為900萬元，減少100萬元的銀行存款；100萬元存入到證券公司，則證券公司有企業增加相應的存款，此時的存款就是作為其他貨幣資金進行核算。）講義編號NODE00999400010200000116：針對本講義提問【例題·分錄題】甲企業派采購員到異地采購原材料，8月10日企業委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設立采購專戶。借：其他貨幣資金外埠存款100 000貸

19、：銀行存款100 0008月20日，采購員交來從采購專戶付款購買材料的有關憑證，增值稅專用發票上的原材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業編制如下會計分錄：借：原材料80 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13 600貸：其他貨幣資金外埠存款93 6008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結余款項已經轉回。根據收賬通知，企業編制如下會計分錄借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金外埠存款6 400講義編號NODE00999400010200000117：針對本講義提問【例題·多選題】（2010年）下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（）。A.企業

20、持有的3個月內到期的債券投資B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金正確答案BCD答案解析選項A，表述的是已經用其他貨幣資金購買了債券了，作為交易性金融資產核算，而其他貨幣資金是減少的。選項，屬于存出投資款、選項C，屬于外埠存款、選項D，屬于銀行本票存款。講義編號NODE00999400010200000118：針對本講義提問【例題·單選題】（2011年）企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款

21、”科目C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目正確答案B講義編號NODE00999400010200000119：針對本講義提問【例題·多選題】（2014年）下列各項中，應通過其他貨幣資金核算的是（）。A.信用卡存款B.存出投資款C.銀行匯票存款D.外埠存款正確答案ABCD答案解析其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。講義編號NODE00999400010200000120：針對本講義提問【例題·判斷題】（2014年）采購材料或接受勞務通過銀行匯票結算

22、的，應通過“應付票據”科目核算。（）正確答案×答案解析銀行匯票應該通過“其他貨幣資金”科目核算。講義編號NODE00999400010200000121：針對本講義提問原文重現其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。講義編號NODE00999400010200000122：針對本講義提問第03講應收及預付款項第二節應收及預付款項一、應收票據 （一）應收票據核算什么結算方式票據？ 商業匯票：商業承兌匯票、銀行承兌匯票 收款方 付款方 商業匯票 應收票據 應付票據 銀行匯票 銀行

23、存款 其他貨幣資金 講義編號NODE00999400010300000201：針對本講義提問【例題·多選題】以下通過應收票據核算的有（）。A.采購貨物開出的商業匯票 B.銷售貨物收到的商業承兌匯票C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票 D.銷售貨物收到的銀行匯票 正確答案BC 口訣：應收票據銷二承兌講義編號NODE00999400010300000202：針對本講義提問（二）應收票據增加的賬務處理？ 【例題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產品，貨款為150萬元，增值稅稅率為17%，收到支票存銀行，貨物已發出，貨物成本100萬元。 甲公司賬務處理（銷售方）： 借：銀行存款175.5

24、（150150×17%） 貸：主營業務收入150 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 25.5借：主營業務成本100貸：庫存商品100 講義編號NODE00999400010300000203：針對本講義提問1.銷售商品、提供勞務收到的商業匯票-直接增加 【例題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產品，貨款為150萬元，適用的增值稅稅率為17%，收到已承兌的商業匯票一張。甲公司（銷售方）： 借：應收票據175.5 （150150×17%） 貸：主營業務收入150 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 25.5 講義編號NODE00999400010300000204：針對本講義

25、提問2.債務人抵償前欠貨款而取得商業匯票-間接增加 【例題】（1）甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產品，貨款為150萬元，適用的增值稅稅率為17%，已辦妥托收手續，貨款尚未收到。 借：應收賬款175.5 （150150×17%） 貸：主營業務收入150 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 25.5 【例題】（2）3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月期的商業承兌匯票，面值為175.5萬元，抵付產品貨款。借：應收票據175.5貸：應收賬款175.5 講義編號NODE00999400010300000205：針對本講義提問（三）應收票據減少的賬務處理？ 1.到期收回票款【例題】

26、6月15日，甲公司應收票據到期，收回票面金額175.5萬元存入銀行。借：銀行存款175.5 貸：應收票據175.5 講義編號NODE00999400010300000206：針對本講義提問2.應收票據轉讓【例題】甲公司于4月15日將130萬元的應收票據背書轉讓，以取得生產經營所需的A種材料，該材料價款為150萬元，適用的增值稅稅率為17%，其余款項以銀行存款支付。甲公司應編制會計分錄： 借：原材料150應交稅費應交增值稅（進項稅額） 25.5貸：應收票據 130銀行存款 45.5 3.應收票據貼現【例題】甲公司持應收票據向銀行貼現，票面金額175.5萬元，貼現息0.5萬元，其余款項收回存入銀行

27、。借：銀行存款175-收到部分 財務費用0.5-少收部分 貸：應收票據175.5-全部 辦理銀行承兌匯票和票據貼現利息的費用都計入財務費用。講義編號NODE00999400010300000207：針對本講義提問原文重現1-取得應收票據取得的原因不同，其會計處理亦有所區別。 因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據，借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目，因企業銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，借記“應收票據”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”等科目。 商業匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”科目。 原文重現

28、2-轉讓通常情況下，企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 講義編號NODE00999400010300000208：針對本講義提問二、應收賬款 講義編號NODE00999400010300000209：針對本講義提問【例題】甲公司采用托收承付結算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30萬元，增值稅額5.1萬元，以銀行存款代墊運雜費0.6萬元，已辦理托收

29、手續。借：應收賬款35.1 貸：主營業務收入30 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5.1 借：應收賬款0.6 貸：銀行存款0.6 口訣：應收賬款稅代運，扣商不扣現講義編號NODE00999400010300000210：針對本講義提問【例題·單選題】（2007年）某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。A.60B.62 C.70.2D.72.2 正確答案D 講義編號NODE00999400010300000211：針對本講義提問【例題·多選題】（2011年）

30、下列各項中，應列入資產負債表“應收賬款”項目的有（）。A.預付職工差旅費B.代購貨單位墊付的運雜費C.銷售產品應收取的款項D.對外提供勞務應收取的款項正確答案BCD 講義編號NODE00999400010300000212：針對本講義提問【例題·單選題】（2012年）下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（ ）。 A.銷售價款 B.增值稅銷項稅額 C.現金折扣 D.銷售產品代墊的運雜費正確答案C 講義編號NODE00999400010300000213：針對本講義提問原文重現應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括

31、企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 講義編號NODE00999400010300000214：針對本講義提問三、預付賬款 （一）賬戶-是資產還是負債？ 性質：資產-債權資產，未來收到貨物的權利； 預付款時-貨幣資產減少，債權資產增加； 收到貨物時-債權資產減少，貨物資產增加。講義編號NODE00999400010300000215：針對本講義提問（二）預付賬款三個時點的賬務處理？ 【例題】甲公司向乙公司采購材料5000公斤，每公斤單價10元，所需支付的款項總額5萬元。按照合同規定向乙公司預付貨款的 50%，驗收貨物后補付其余款項。 甲公司應編制

32、如下會計分錄： （1）預付50%的貨款時： 借：預付賬款乙公司25 000 貸：銀行存款25 000 講義編號NODE00999400010300000216：針對本講義提問（2）收到乙公司發來的5000公斤材料，驗收無誤，增值稅專用發票記載的貨款為5萬元，增值稅額為8 500元，余款未付。借：原材料50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：預付賬款乙公司58 500（全額） （3）甲公司以銀行存款補付所欠款項 33 500元： 借：預付賬款乙公司33 500 貸：銀行存款33 500 （與預付相同） 提問：退回多余款項應如何處理？借：銀行存款貸：預付賬款講義編號NODE0

33、0999400010300000217：針對本講義提問原文重現企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 企業收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”科目，按相應的增值稅進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預付賬款”科目； 當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項，應借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。 講義編號NODE009994000103000002

34、18：針對本講義提問（三）采購貨物預付貨款時,企業不設預付賬款賬戶-通過應收賬款還是應付賬款賬戶核算？ （1）預付50%的貨款時（不設預付賬款賬戶） 借：應付賬款乙公司 25 000 貸：銀行存款 25 000 （2）材料入庫（款已預付，不設預付賬款賬戶） 借：原材料 50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）8 500 貸：應付賬款乙公司 58 500 講義編號NODE00999400010300000219：針對本講義提問原文重現預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。 講義編號NODE00999400010300000220：針對本講義提問第

35、04講其他應收款及應收賬款的減值四、其他應收款 1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；（現金盤虧） 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢 2.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付應由職工負擔的醫藥費、房租費等； 借：其他應收款 貸：銀行存款 講義編號NODE00999400010400000201：針對本講義提問3.應收的出租包裝物租金； 借：其他應收款 貸：其他業務收入 4.存出保證金-支付的押金； 借：其他應收款貸：銀行存款講義編號NODE00999400010400000202：針對本講義提問【例題·多選題】以下通過其他應收款核算

36、的有（）。A.銷售貨物為購貨方代墊的運費 B.應收保險公司的賠款C.存出保證金 D.出租包裝物收到的押金 正確答案BC 講義編號NODE00999400010400000203：針對本講義提問【例題·多選題】（2013年）下列屬于其他應收款的有（）。 A.應向責任人收取現金賠償 B.為職工墊付的款項 C.為客戶墊付的運費 D.應收保險公司收賠款正確答案ABD 答案解析選項C應該計入應收賬款。講義編號NODE00999400010400000204：針對本講義提問【例題·判斷題】（2013年）其他應收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險公司賠款，不包括存出投資款。（）

37、 正確答案講義編號NODE00999400010400000205：針對本講義提問五、應收款項減值 （一）應收款項減值損失何時確認?1.應收款項： 應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款 2.減值損失：可能收不回的壞賬 3.核算方法： （1）實際收不回時確認損失：直接轉銷法 （2）可能收不回時確認損失：備抵法（準則規定） （二）備抵法講義編號NODE00999400010400000206：針對本講義提問原文重現備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。 采用這種方法，在報表上列示應收款項的凈額，使報表使用者

38、能了解企業應收款項的可收回金額。 講義編號NODE00999400010400000207：針對本講義提問（三）備抵法的賬務處理 12年初：銷售100萬給“賈天一” 隱身帽，款未收 12年末：拘留,20萬很有可能收不回 計提壞賬 13年末：批捕入獄，估計不能收回30萬 再次計提 14年末：30萬顆粒無收 發生壞賬 15年末：承諾子債父還，收回 壞賬收回 1.初次計提借：資產減值損失20貸：壞賬準備20銷售費用和管理費用 2.再次計提 借：資產減值損失10 貸：壞賬準備10講義編號NODE00999400010400000208：針對本講義提問當期應計提的壞賬準備應有準備已提準備 （1）補提 應

39、有>已提，按差額提取壞賬準備2013年末，如果應收賬款100萬，可收回70萬 壞賬準備賬戶余額20萬 借：資產減值損失10貸：壞賬準備10（2）沖減 應有<已提，按差額沖減已計提壞賬準備； 2013年末，如果應收賬款100萬，可收回90萬 壞賬準備賬戶余額 20萬 借：壞賬準備10貸：資產減值損失10講義編號NODE00999400010400000209：針對本講義提問3.發生壞賬借：壞賬準備30 貸：應收賬款30 4.發生壞賬又收回借：應收賬款30 貸：壞賬準備30 借：銀行存款30 貸：應收賬款30講義編號NODE00999400010400000210：針對本講義提問【例題

40、·單選題】（2010年）企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是（）。A.借記“資產減值損失”科目 貸記“壞賬準備”科目B.借記“管理費用”科目 貸記“應收賬款”科目C.借記“壞賬準備”科目 貸記“應收賬款”科目D.借記“壞賬準備”科目 貸記“資產減值損失”科目正確答案C 講義編號NODE00999400010400000211：針對本講義提問【例題·單選題】（2013年）壞賬準備期初余額為2萬元，應收賬款期初余額100萬元，期末應收賬款預計未來現金流量現值90萬元，期末應計提壞賬準備（）萬元。A.10 B.8 C.2

41、D.6 正確答案B 答案解析本期應計提減值100-9010萬元，因為壞賬準備期初余額為2萬元，所以還需計提減值準備10-28萬元。 講義編號NODE00999400010400000212：針對本講義提問【例題·單選題】企業2009年初應收賬款余額為60萬元，壞賬準備期初余額為0.3萬元；當年收回已轉銷的壞賬0.1萬元，年末應收賬款余額為90萬元。該企業按5的比率計提壞賬準備，年末應計提的壞賬準備為（）。 A.0.05萬元B.0.3萬元 C.0.45萬元D.0.15萬元 正確答案A 答案解析應有90×50.45（萬元） 壞賬準備已有0.30.10.4（萬元）講義編號NODE

42、00999400010400000213：針對本講義提問【例題】1.2010年12月31日，甲公司對應收丙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為100萬元，甲公司根據丙公司的資信情況確定應計提10萬元壞賬準備。（首次計提） 2010年末計提壞賬準備： 借：資產減值損失 10 貸：壞賬準備10 2.甲公司2011年對丙公司的應收賬款實際發生壞賬損失3萬元。確認壞賬損失時：（發生壞賬） 借：壞賬準備3 貸：應收賬款3 講義編號NODE00999400010400000214：針對本講義提問3.甲公司2012年末應收丙公司的賬款余額為120萬元，經減值測試，甲公司應計提12萬元壞賬準備。（再次計

43、提） 應有12萬元 已提7萬元（103） 應提5 借：資產減值損失計提的壞賬準備5 貸：壞賬準備5 4.甲公司2013年4月20日，收到2009年已轉銷的壞賬2萬元，已存入銀行。（發生的壞賬又收回） 借：應收賬款2 貸：壞賬準備2 借：銀行存款2 貸：應收賬款2 講義編號NODE00999400010400000215：針對本講義提問【例題·單選題】（2012年）2011年12月初某企業“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經減值測試，該企業應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011

44、年12月31日該企業資產負債表“應收賬款”項目的金額為（）萬元。A.269 B.274 C.275 D.280 正確答案A 答案解析（3006）（206+11）269（萬元） 講義編號NODE00999400010400000216：針對本講義提問【例題·多選題】（2008年）下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。A.計提壞賬準備 B.收回應收賬款C.轉銷壞賬準備 D.收回已轉銷的壞賬 正確答案ABD 答案解析C項：借記壞賬準備，貸記應收賬款，壞賬準備與應收賬款同步減少，不影響應收賬款賬面價值。 講義編號NODE00999400010400000217：針對本講義提問【

45、例題·多選題】（2013年）會引起應收賬款賬面價值變動的有（） A.支付手續費方式下發出委托代銷商品 B.計提壞賬準備C.代購貨方墊付的包裝費 D.租入包裝物支付的押金正確答案BC 答案解析選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。 講義編號NODE00999400010400000218：針對本講義提問第05講交易性金融資產第三節交易性金融資產一、交易性金融資產的內容 交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 講義編號NODE00999400010500000301：針對本講義提問二、交易性金融資產取得

46、的核算 （一）交易性金融資產賬戶 “交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。 資料：7月1日10元買入股票 1元交易費用 12月31日公允價值15元4月1日公允價值18元兩不含：不含交易費、不含墊支股利和利息講義編號NODE00999400010500000302：針對本講義提問（二）核算 【例題股票】2012年1月20日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關交易費用金額為2.5萬元。（1）2012年1月20日，購買A上市公司股票時

47、： 借：交易性金融資產成本 1 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 1 000 （2）支付相關交易費用時： 借：投資收益 2.5 貸：其他貨幣資金存出投資款 2.5 講義編號NODE00999400010500000303：針對本講義提問【例題債券】2012年1月1日，甲公司購入B公司發行的公司債券，該筆債券于2011年7月1日發行，面值為2 500萬元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司支付價款為2 600萬元（其中包含已到期但尚未領取的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。借：交易性金融資產成本 2 550 借：應收利息50 借：投資收益30 貸：其他貨幣資金存出投資款

48、 2 630 講義編號NODE00999400010500000304：針對本講義提問【例題·單選題】（2007年）某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.2 708 B.2 704 C.2 830 D.2 834 正確答案B 講義編號NODE00999400010500000305：針對本講義提問【例題·判斷題】（2009年）企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（）正確答案&

49、#215; 講義編號NODE00999400010500000306：針對本講義提問【例題·單選題】（2013年）甲公司從證券市場購入乙公司股票10 000萬股作為交易性金融資產，每股15元，支付價款中含已宣告尚未發放現金股利每股0.2元，另支付相關稅費950萬元，該交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。 A.148 000B.150 000C.149 950D.150 950 正確答案A 答案解析交易性金融資產的入賬價值10 000×（150.2）148 000（萬元）。另支付相關稅費應該計入到投資收益。講義編號NODE00999400010500000307：針對本講義提問【例題·單選題】（2014年）甲公司用105萬元投資購買股票（含已宣告尚未發放的現金股利2萬元），另支付交易費用2萬元，作為交易性金融資產，該交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.101 B.103 C.105 D.109 正確答案B 答案解析交易性