1、2022-3-121普通高等教育普通高等教育“十二五十二五”規(guī)劃教材規(guī)劃教材 審審 計計 學學 2022-3-122n審審計計要要訣訣n一個靈魂：獨立一個靈魂：獨立一個核心：認定，一個核心：認定，一條主線：收集審計證據(jù)一條主線：收集審計證據(jù)一個理論：審計目標決定論一個理論：審計目標決定論兩個原則：重要性與職業(yè)謹慎性兩個原則：重要性與職業(yè)謹慎性兩個觀念：重要性與審計風險兩個觀念：重要性與審計風險2022-3-123n3月月10日，全國政協(xié)經(jīng)濟委員會根據(jù)以往幾次土地日，全國政協(xié)經(jīng)濟委員會根據(jù)以往幾次土地財政審計情況，審計發(fā)現(xiàn)的一大問題出現(xiàn)在土地出讓財政審計情況，審計發(fā)現(xiàn)的一大問題出現(xiàn)在土地出讓金收

2、支方面，比如地方政府在收入方面違規(guī)、變相減金收支方面，比如地方政府在收入方面違規(guī)、變相減免土地出讓金，部分土地出讓金未納入基金預算管理免土地出讓金，部分土地出讓金未納入基金預算管理等等n審計機關(guān)也發(fā)現(xiàn)了個別地方多報政府債務(wù)。審計機關(guān)也發(fā)現(xiàn)了個別地方多報政府債務(wù)。一些地方一些地方把不屬于地方政府的債務(wù)作為地方債上報。比如，一把不屬于地方政府的債務(wù)作為地方債上報。比如，一個政府工程還沒完工，不需要支付剩余工程款，但地個政府工程還沒完工，不需要支付剩余工程款，但地方就把這筆錢算做政府債務(wù)。審計署也向國務(wù)院反映方就把這筆錢算做政府債務(wù)。審計署也向國務(wù)院反映過這個情況。過這個情況。2022-3-124教

3、學計劃教學計劃 n 課程簡介 n 教學目標 n 教材及參考資料 n 成績與考試 n 基本要求2022-3-125課程簡介課程簡介n審計學課程立足于會計學專業(yè)學生，主要審計學課程立足于會計學專業(yè)學生，主要討論審計學的基本理論與實務(wù)，包括審計討論審計學的基本理論與實務(wù)，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術(shù)、交與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與保證服務(wù)易循環(huán)審計、其他類型的審計與保證服務(wù)等內(nèi)容。等內(nèi)容。n審計學是會計學和財務(wù)管理專業(yè)的一門主審計學是會計學和財務(wù)管理專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學習了基礎(chǔ)會計、財要專業(yè)課，通常應(yīng)在學習了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計等課

4、程之后學習務(wù)會計、成本會計等課程之后學習。 2022-3-126教學目標教學目標n通過本課程的教與學，要使學生通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理論與基本方掌握審計學的基本理論與基本方法和主要業(yè)務(wù)循環(huán)審計要點。能法和主要業(yè)務(wù)循環(huán)審計要點。能夠運用審計學、會計學和其他學夠運用審計學、會計學和其他學科知識分析和解決問題。尤其是科知識分析和解決問題。尤其是能夠收集、鑒定審計證據(jù)，編寫能夠收集、鑒定審計證據(jù)，編寫審計工作底稿和審計報告。為從審計工作底稿和審計報告。為從事審計理論研究和實務(wù)工作打下事審計理論研究和實務(wù)工作打下扎實的基礎(chǔ)。扎實的基礎(chǔ)。2022-3-127教材及參考資料教材及參考資

5、料n1主要教材：主要教材：n戴生雷主編：戴生雷主編： 審計學基礎(chǔ)審計學基礎(chǔ)，現(xiàn)代教育出版社，現(xiàn)代教育出版社，2012年年1月版。月版。n2參考資料：參考資料：n（1）注冊會計師考試指定教材）注冊會計師考試指定教材審計審計n（2 2）阿爾布賴特：）阿爾布賴特：舞弊檢查舞弊檢查，中國財政經(jīng)濟出版社，中國財政經(jīng)濟出版社n（3 3）李曉慧：）李曉慧：會計與資本市場案例研究會計與資本市場案例研究，高等教育出版，高等教育出版社。社。n（4 4）馬賢明、鄭朝陽：）馬賢明、鄭朝陽：會計謎局會計謎局、會計謎局解會計謎局解，大，大連出版社。連出版社。n（5 5）中國審計署：）中國審計署：國際審計準則國際審計準則，

6、中國時代經(jīng)濟出版社，中國時代經(jīng)濟出版社2022-3-128參考期刊參考期刊n國內(nèi)期刊：國內(nèi)期刊：n會計研究會計研究n管理世界管理世界n審計研究審計研究n審計與經(jīng)濟研究審計與經(jīng)濟研究n經(jīng)濟科學經(jīng)濟科學n中國會計評論中國會計評論n當代會計評論當代會計評論中國會計與財務(wù)研究中國會計與財務(wù)研究中國注冊會計師中國注冊會計師財務(wù)與會計財務(wù)與會計會計之友會計之友新會計新會計會計月刊會計月刊2022-3-129考試與成績考試與成績n平時成績30%n期末考試70%2022-3-1210基本要求基本要求n保證出勤率，不無故曠課、遲到保證出勤率，不無故曠課、遲到n上課認真聽講、杜絕講小話，積極參加討論上課認真聽講、

7、杜絕講小話，積極參加討論n獨立完成個人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)獨立完成個人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)n誠實、嚴謹，考試不作弊。誠實、嚴謹，考試不作弊。 2022-3-1211第一章第一章 審計概論審計概論n【本章內(nèi)容和學習要求】第一節(jié)第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)第二節(jié)審計的概念與種類審計的概念與種類第三節(jié)第三節(jié)審計的對象和職能審計的對象和職能n本章主要闡述審計的起源與發(fā)展、審計的概念與分類和審計的職能等審計的基本理論問題，目的是更好地指導審計實踐活動。n通過學習，要求理解審計的概念,了解審計的產(chǎn)生與發(fā)展，熟悉審計的基本分類與其他分類，掌握審計的職能。2022-3-1212第一節(jié) 審計

8、的產(chǎn)生與發(fā)展v審計的產(chǎn)生v審計的發(fā)展2022-3-1213第一節(jié)第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生與發(fā)展獨立審計的產(chǎn)生獨立審計的產(chǎn)生v萌芽時期可追溯到16世紀的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。v確立時期英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。英國公司法確立了會計師的法律地位（1844、1862）。v職業(yè)的形成1853年愛丁堡會計師協(xié)會的成立。2022-3-1214第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展中國審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展西周-“宰夫”標志政府審計的萌芽審計定名與宋代“審計司”后改為“審計院”1914年北洋政府設(shè)立審計院，頒布審計法1982年五屆人大五次會議在憲法中明確審計監(jiān)督制度1983年9月15

9、日正式成立審計署1988年11月頒布了中華人民共和國審計條例2022-3-12151.政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展1994年8月頒布中華人民共和國審計法1995年正式實施2006年2月修訂審計法6月1日起實施2010年2月20日國務(wù)院辦公廳發(fā)布“中華人民共和國國務(wù)院令第571號”，公布了修訂后的中華人民共和國審計法實施條例，決定自2010年5月1日起施行。在修訂后的條例中，所稱違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，除了包括原規(guī)定的違反國家規(guī)定向他人收取的款項、實物等，還增加了“有價證券”一項。 2022-3-1216第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展2.中國獨立審計的發(fā)展中國獨立審計的發(fā)展v恢復發(fā)展階段恢復發(fā)展階段 以198

10、0年12月財政部發(fā)布關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定為標志。1981年1月1日新中國第一家會計師事務(wù)所成立”上海會計師事務(wù)所“1988年11月中國注冊會計師協(xié)會成立v規(guī)范發(fā)展階段規(guī)范發(fā)展階段 以1994年1月1日中華人民共和國注冊會計師法的頒布和實施為標志。1997年5月中國注冊會計師協(xié)會成為國際會計準則委員會正式成員2022-3-1217第二節(jié) 審計的概念與種類v審計的概念v審計的種類v審計人員的種類2022-3-1218第二節(jié) 審計的概念與種類審計的概念n審計審計(audit)(audit)n審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的

11、定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的年在其頒布的基本審基本審計概念公告計概念公告中給出的審計定義，即中給出的審計定義，即“審計是指為了審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。n審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財

12、政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計與會計的關(guān)系審計與會計的關(guān)系n審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：n審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務(wù)審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動。會計資料是審計的前提和基礎(chǔ)。會計活動收支活動。會計資料是審計的前提和基礎(chǔ)。會計活動是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分，會計活動本身就是是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分，會計活動本身就是審計監(jiān)督的主要對象。審計監(jiān)督的主要對象。n隨著審計的發(fā)展，審計和會

13、計的區(qū)別越來越突出，主隨著審計的發(fā)展，審計和會計的區(qū)別越來越突出，主要表現(xiàn)在：要表現(xiàn)在：n一是產(chǎn)生的前提不同。會計是為了加強經(jīng)濟管理，適一是產(chǎn)生的前提不同。會計是為了加強經(jīng)濟管理，適應(yīng)對勞動耗費和勞動成果進行核算和分析的需要而產(chǎn)應(yīng)對勞動耗費和勞動成果進行核算和分析的需要而產(chǎn)生的；審計是因經(jīng)濟監(jiān)督的需要，也即是為了確定經(jīng)生的；審計是因經(jīng)濟監(jiān)督的需要，也即是為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟責任的需要而產(chǎn)生的。營者或其他受托管理者的經(jīng)濟責任的需要而產(chǎn)生的。n二是兩者性質(zhì)不同。會計是經(jīng)營管理的重要組成部分，二是兩者性質(zhì)不同。會計是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進行反映和監(jiān)督；審

14、計主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進行反映和監(jiān)督；審計則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分，主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實、部分，主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進合法和效益進行審查，具有外在性和獨立性。行審查，具有外在性和獨立性。n三是兩者對象不同。三是兩者對象不同。n會計的對象主要是會計的對象主要是資金運動過程資金運動過程，也即是經(jīng)濟活動價值，也即是經(jīng)濟活動價值方面；方面；n審計的對象主要是審計的對象主要是會計資料和其他經(jīng)濟信息所反映的經(jīng)會計資料和其他經(jīng)濟信息所反映的經(jīng)濟活動濟活動。n四是方法程序不同，四是

15、方法程序不同，n會計方法體系由會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查會計核算、會計分析、會計檢查三部分三部分組成組成，（包，（包”括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復式記賬、填制憑證、登記賬簿、中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等記賬、算賬和報賬方法，其目成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等記賬、算賬和報賬方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息；）的是為管理和決策提供必須的資料和信息；）n審計方法體系審計方法體系由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法由規(guī)劃方法、實施方

16、法、管理方法等組成等組成，（而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標（而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標準評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、準評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了完成審審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了完成審計任務(wù)。）計任務(wù)。）n五是職能不同。五是職能不同。n會計的基本職能是對經(jīng)濟活動過程的會計的基本職能是對經(jīng)濟活動過程的記錄、計算、反映和記錄、計算、反映和監(jiān)督監(jiān)督；n審計的基本職能是審計的基本職能是審查監(jiān)督審查監(jiān)督，此外還包括，此外還包括評

17、價和鑒證評價和鑒證。n會計雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種會計雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行自我監(jiān)督行為為，主要通過會計檢查來實現(xiàn)，會計檢查或查賬，只是檢，主要通過會計檢查來實現(xiàn)，會計檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對會計業(yè)務(wù)活動本身。而審計，既查賬目的意思，主要針對會計業(yè)務(wù)活動本身。而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟活動進行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含審核稽查計活動進行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意；算之意；n會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨會計檢查只

18、是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；n會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準確會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益，審計檢查在于證實財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料只是實現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是惟一手段。會計資料只是實現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是惟一手段。2022-3-1222理解審計概念的關(guān)鍵詞理解審計概念的關(guān)鍵詞v經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定經(jīng)

19、濟活動和經(jīng)濟事項的認定v客觀地獲取和評價證據(jù)客觀地獲取和評價證據(jù)v系統(tǒng)的過程系統(tǒng)的過程v與既定標準相符合的程度與既定標準相符合的程度v審計結(jié)果審計結(jié)果v有利害關(guān)系的用戶有利害關(guān)系的用戶2022-3-1223審計三要素審計三要素n任何審計都具有三個基本要素，即任何審計都具有三個基本要素，即審計主體審計主體、審計客體審計客體和和審計授權(quán)或委托人審計授權(quán)或委托人。n審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計審計機構(gòu)機構(gòu)和和審計人員審計人員，為審計第一關(guān)系人；，為審計第一關(guān)系人；n審計客體，指審計行為的接受者，即指被審審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)

20、營者，為審計第二關(guān)系人；計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計第二關(guān)系人；n審計授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計審計授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計主體行使主體行使審計職責審計職責的單位或人員，為審計第的單位或人員，為審計第三關(guān)系人。三關(guān)系人。2022-3-1224所所 有有 者者第第 三三 關(guān)關(guān) 系系 人人審審 計計 授授 權(quán)權(quán) 或或 委委 托托 人人授權(quán)審計監(jiān)督授權(quán)審計監(jiān)督報告審計結(jié)論報告審計結(jié)論授權(quán)經(jīng)營管理授權(quán)經(jīng)營管理報告經(jīng)濟責任報告經(jīng)濟責任審審 計計 主主 體體審審 計計 客客 體體評價經(jīng)濟責任評價經(jīng)濟責任實施審計監(jiān)督實施審計監(jiān)督審審 計計 者者第一關(guān)系人第一關(guān)系人經(jīng)經(jīng) 營營 者者第二關(guān)系人

21、第二關(guān)系人單向獨立單向獨立審計者只獨立于被審計者審計者只獨立于被審計者雙向獨立雙向獨立審計者既獨立于被審計者，又獨立于委托者或授權(quán)者審計者既獨立于被審計者，又獨立于委托者或授權(quán)者2022-3-1225n一般情況，第三關(guān)系人是財產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)一般情況，第三關(guān)系人是財產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們之間有一種經(jīng)濟責系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們之間有一種經(jīng)濟責任關(guān)系。第一關(guān)系人任關(guān)系。第一關(guān)系人-審計組織或人員，在財產(chǎn)審計組織或人員，在財產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營者之間，處于中間人的地所有者和受托管理或經(jīng)營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關(guān)系人負責，既要接受授權(quán)或委位，這要

22、對兩方面關(guān)系人負責，既要接受授權(quán)或委托對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又托對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又要向授權(quán)或委托審計人（即財產(chǎn)所有者）提出審計要向授權(quán)或委托審計人（即財產(chǎn)所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經(jīng)營者的責任和報告，客觀公正地評價受托代管或經(jīng)營者的責任和業(yè)績。為此，計組織或?qū)徲嬋藛T進行審計活動，必業(yè)績。為此，計組織或?qū)徲嬋藛T進行審計活動，必須具有一定須具有一定獨立性獨立性，不受其他方面的干擾或干涉，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。這是審計區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。2022-3-1226獨立性獨立性精神獨立精神獨立

23、（實質(zhì)、無形）（實質(zhì)、無形）形式獨立形式獨立（有形）（有形）審計人員審計人員審計人員審計人員審計組織審計組織自信心自信心獨立判斷獨立判斷人事獨立人事獨立經(jīng)濟獨立經(jīng)濟獨立工作獨立工作獨立機構(gòu)獨立機構(gòu)獨立財務(wù)獨立財務(wù)獨立工作獨立工作獨立2022-3-1227第二節(jié)第二節(jié) 審計的概念與種類審計的概念與種類v一、一、 審計的種類審計的種類v按內(nèi)容和目標分v財務(wù)審計v合規(guī)審計v經(jīng)營審計2022-3-1228第二節(jié) 審計的概念與種類審計的種類v會計報表審計會計報表審計會計報表審計的主體是注冊會計師會計報表審計的主體是注冊會計師審計的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會計準則審計的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會計準則審計的客體是會計報表

24、和相關(guān)信息審計的客體是會計報表和相關(guān)信息審計結(jié)束后要出具審計報告，就會計報表的公審計結(jié)束后要出具審計報告，就會計報表的公允性和合法性表示審計意見允性和合法性表示審計意見審計報告外發(fā)布審計報告外發(fā)布2022-3-1229第二節(jié) 審計的概念與種類審計的種類v合規(guī)審計合規(guī)審計以確定被審計單位財務(wù)活動是否符合有關(guān)以確定被審計單位財務(wù)活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同等為目的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同等為目的由審計機關(guān)或其委托的審計組織或人員實由審計機關(guān)或其委托的審計組織或人員實施施審計依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、審計依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等合約等審計報告的使用范圍有限審計

25、報告的使用范圍有限2022-3-1230第二節(jié) 審計的概念與種類審計的種類v經(jīng)營審計經(jīng)營審計以評價經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議為目的以評價經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議為目的注冊會計師、政府審計人員和內(nèi)部審計人員都可以注冊會計師、政府審計人員和內(nèi)部審計人員都可以成為審計主體成為審計主體沒有固定的審計依據(jù)，建立評價標準是審計工作內(nèi)沒有固定的審計依據(jù)，建立評價標準是審計工作內(nèi)容的一部分容的一部分審計報告往往僅限于委托人使用審計報告往往僅限于委托人使用2022-3-1231第二節(jié) 審計的概念與種類審計的種類n按主體分類按主體分類n政府審計政府審計n民間審計民間審計n內(nèi)部審計內(nèi)部審計2022-3

26、-1232第二節(jié) 審計的概念與種類審計人員的種類v獨立審計人員v政府審計人員v內(nèi)部審計人員 審計審計基本基本分類分類 按審計主體劃分按審計主體劃分 國家審計國家審計 政府審計政府審計 內(nèi)部審計內(nèi)部審計 部門審計部門審計 民間審計民間審計 社會、注冊會計師審計社會、注冊會計師審計 按審計內(nèi)容目的劃分按審計內(nèi)容目的劃分 (政府審計)按被審單位關(guān)系劃分按被審單位關(guān)系劃分 財政財務(wù)審計財政財務(wù)審計 形式：檢查錯賬形式：檢查錯賬 實質(zhì)：委托經(jīng)濟責任執(zhí)行情況實質(zhì)：委托經(jīng)濟責任執(zhí)行情況 財經(jīng)紀律審計財經(jīng)紀律審計 經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計 經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計 外部審計外部審計 內(nèi)部審計內(nèi)部審計 專審：執(zhí)

27、行國家政策、法規(guī)專審：執(zhí)行國家政策、法規(guī) 專審：經(jīng)營成果專審：經(jīng)營成果,資金使用效果資金使用效果 專審：經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任專審：經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任 國審、民審實施情況國審、民審實施情況 本部門內(nèi)審實施情況本部門內(nèi)審實施情況 2022-3-1234附:CPA審計與政府審計的區(qū)別CPACPA審計審計政府審計政府審計1 1 審計方式審計方式委托審計委托審計強制審計強制審計2 2 審計對象審計對象營利、非營利單位營利、非營利單位各國政府財務(wù)收支情各國政府財務(wù)收支情況及公共資料的收支況及公共資料的收支運用情況運用情況3 3 審計監(jiān)督性質(zhì)上審計監(jiān)督性質(zhì)上發(fā)表獨立、客觀、公正審發(fā)表獨立、客觀、公正審計意見，

28、提高會計報表可計意見，提高會計報表可信性信性發(fā)表審計處理意見，發(fā)表審計處理意見，依法強制執(zhí)行依法強制執(zhí)行4 4 審計手段審計手段有償審計有償審計無償審計無償審計5 5 審計獨立性審計獨立性雙向獨立雙向獨立單向獨立單向獨立6 6 依據(jù)的審計準則依據(jù)的審計準則獨立審計準則獨立審計準則政府審計準則政府審計準則2022-3-1235二、審計方法二、審計方法（一）審計方法選用：是完成審計任（一）審計方法選用：是完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標的手段。務(wù)，實現(xiàn)審計目標的手段。 分析事宜、判斷線索、找異常分析事宜、判斷線索、找異常分析法分析法 電函、函詢、人去查電函、函詢、人去查查詢法查詢法 查審計資料是否記錄完

29、否、正確、真實查審計資料是否記錄完否、正確、真實核對法核對法 查看、會計、管理資料查看、會計、管理資料審閱法審閱法 全部審計資料的部分審查，以點代面全部審計資料的部分審查，以點代面抽查法抽查法 全面地、細致地、徹底審查全面地、細致地、徹底審查詳查法詳查法 按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間由后往前查按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間由后往前查逆查法逆查法 按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間由前往后查按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間由前往后查順查法順查法 審計書審計書面資料面資料方方 法法（二）審計的技術(shù)方法：（二）審計的技術(shù)方法：審查或證實審計項目真實性、合法性審查或證實審計項目真實性、合法性及正確性的專門方法。及正確性的專門方法。通過物理、化學技術(shù)鑒定

30、鑒別真?zhèn)舞b定法審計人員親臨現(xiàn)場觀察現(xiàn)象觀察法驗證某項數(shù)據(jù)正確性、相互調(diào)節(jié)（公式）調(diào)節(jié)法證實客觀事物方法實物盤點如：現(xiàn)金庫、材料庫、固定資產(chǎn)等盤存法如會計資料審計如下如會計資料審計如下:會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記帳憑證記帳憑證證證核對證證核對總總 帳帳日記證日記證明細帳明細帳賬賬核對賬賬核對會計報表會計報表利潤表利潤表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表表表核對表表核對（三）賬單核對：（三）賬單核對： 企業(yè)銀行存款日記賬，銀行存款對賬單，債企業(yè)銀行存款日記賬，銀行存款對賬單，債權(quán)債務(wù)往來賬，客戶對賬單。權(quán)債務(wù)往來賬，客戶對賬單。 a.a.盤點法：盤點法：是靜態(tài)點庫（現(xiàn)金庫、材料庫、產(chǎn)

31、成品是靜態(tài)點庫（現(xiàn)金庫、材料庫、產(chǎn)成品庫等）；庫等）； b.b.調(diào)節(jié)法：調(diào)節(jié)法：應(yīng)用調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)法）；應(yīng)用調(diào)節(jié)法（銀行存款余額調(diào)節(jié)法）； c.c.觀察法：觀察法：內(nèi)控制度執(zhí)行情況；內(nèi)控制度執(zhí)行情況； d.d.鑒定法：鑒定法：科學方法（物理、化學、影印等）科學方法（物理、化學、影印等）2022-3-1240審計方法體系的構(gòu)成審計方法體系的構(gòu)成審計方法體系審計工作組織方法審計查證方法審計分析方法審計評價方法審計工作組織方法主要運用馬克思辯證唯物論和歷史唯物論作指導，研究審計項目立項、審計計劃編制、審計程序的確立和實施、審計人員的調(diào)派、審計方式的選擇和審計依據(jù)的建立等問題2022-3-1

32、241審計查證方法審計查證方法審計查證方法一般常規(guī)的技術(shù)方法審計抽樣技術(shù)方法現(xiàn)代管理技術(shù)方法2022-3-1242審計書面資料方法（查賬法）審計書面資料方法（查賬法）按審計書面資料的技術(shù)分（按查賬技術(shù)劃分）按審計書面資料的技術(shù)分（按查賬技術(shù)劃分）審閱法（書面證據(jù)）審閱法（書面證據(jù)）一般從形式和內(nèi)容兩方面審計一般從形式和內(nèi)容兩方面審計原始憑證審閱（間接證據(jù)）原始憑證審閱（間接證據(jù)）2022-3-1243 例如，審閱購料業(yè)務(wù)的原始憑證時，首先要察看有無購例如，審閱購料業(yè)務(wù)的原始憑證時，首先要察看有無購料發(fā)票、購料發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票（如果被審計單位料發(fā)票、購料發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票（如果被審

33、計單位為一般納稅人），發(fā)票的抬頭人是否為被審計單位，日期是為一般納稅人），發(fā)票的抬頭人是否為被審計單位，日期是否是被審計期內(nèi)。所購物料是否為生產(chǎn)所需，有無請購單，否是被審計期內(nèi)。所購物料是否為生產(chǎn)所需，有無請購單，采購地點、供貨單位是否與采購合同相符，材料入庫有無收采購地點、供貨單位是否與采購合同相符，材料入庫有無收料單或使用人的簽收單，證明材料確已收入。采購單價是否料單或使用人的簽收單，證明材料確已收入。采購單價是否符合合同規(guī)定，貨款計算是否正確，有無已付款的支票存根，符合合同規(guī)定，貨款計算是否正確，有無已付款的支票存根，存根金額與購貨發(fā)票、合同金額是否相符。如采用折扣方式存根金額與購貨發(fā)票

34、、合同金額是否相符。如采用折扣方式購料，付款時間是否在折扣期，折扣的計算是否符合合同要購料，付款時間是否在折扣期，折扣的計算是否符合合同要求等。審閱原始憑證時，也應(yīng)做好相應(yīng)的準備。例如，預先求等。審閱原始憑證時，也應(yīng)做好相應(yīng)的準備。例如，預先收集有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字蓋章，供貨單位的公章等，以便核收集有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字蓋章，供貨單位的公章等，以便核查是否真實，最后還要看購貨發(fā)票是否蓋有查是否真實，最后還要看購貨發(fā)票是否蓋有“付訖付訖”及其日及其日期的圖章等。從上述可知，審閱原始憑證，必須將有關(guān)單據(jù)期的圖章等。從上述可知，審閱原始憑證，必須將有關(guān)單據(jù)全面地相關(guān)聯(lián)系地審閱，即要審閱有關(guān)的一系列資料，才

35、能全面地相關(guān)聯(lián)系地審閱，即要審閱有關(guān)的一系列資料，才能取得充分可靠的證據(jù)，作為提出審計意見的基礎(chǔ)取得充分可靠的證據(jù)，作為提出審計意見的基礎(chǔ)。2022-3-1244記賬憑證審閱（間接證據(jù)）記賬憑證審閱（間接證據(jù)） 例如，審計人員在審查某企業(yè)例如，審計人員在審查某企業(yè)1212月份銷售收入業(yè)務(wù)時，月份銷售收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為“借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款200 000200 000元，貸：元，貸：銷售收入銷售收入200 000200 000元。元。”按常規(guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的按常規(guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會計入賬聯(lián)等其他單據(jù)，記賬

36、憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會計入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過進一步查詢得但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過進一步查詢得知，被審計單位為了完成當年的利潤指標，添制了這張?zhí)撝粚徲媶挝粸榱送瓿僧斈甑睦麧欀笜耍碇屏诉@張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準備下年初用紅字沖回。假的轉(zhuǎn)賬憑證，并準備下年初用紅字沖回。2022-3-1245賬冊審閱（直接證據(jù)）賬冊審閱（直接證據(jù)） 例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳款明細分類賬。例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳款明細分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方，即便有幾筆借一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方，即便有幾筆借方記錄，也屬金額較小、時間較短的正常業(yè)務(wù)。方記錄，也

37、屬金額較小、時間較短的正常業(yè)務(wù)。經(jīng)查有一筆經(jīng)查有一筆500 000500 000元的借方記錄至年底仍未歸元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進一步核查，原為投資單位抽走的投資還，后經(jīng)進一步核查，原為投資單位抽走的投資款。款。報表審閱報表審閱 報表的審閱比較復雜。財務(wù)報表的審閱決不報表的審閱比較復雜。財務(wù)報表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個復雜的應(yīng)用有關(guān)止采用審閱一種技術(shù)，而是一個復雜的應(yīng)用有關(guān)審計技術(shù)體系的問題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審計技術(shù)體系的問題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報表的項目是否填列齊全，表內(nèi)的對應(yīng)關(guān)系審閱報表的項目是否填列齊全，表內(nèi)的對應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無誤、報表附注是

38、否填寫、和平衡關(guān)系是否正確無誤、報表附注是否填寫、有關(guān)主管經(jīng)營人的簽字蓋章是否齊全。有關(guān)主管經(jīng)營人的簽字蓋章是否齊全。2022-3-1246其他資料審閱其他資料審閱 例如，審閱預算、計劃、方案時，應(yīng)注例如，審閱預算、計劃、方案時，應(yīng)注意制定的是否切合實際、有無相應(yīng)的措施等；意制定的是否切合實際、有無相應(yīng)的措施等；審閱合同時要注意合同主要條款的內(nèi)容是否審閱合同時要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準確；審閱完備齊全并合法，措辭是否明白準確；審閱規(guī)章制度時要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度時要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。規(guī)章制度是否都已訂立等。2022-

39、3-1247核對法（書面證據(jù)）核對法（書面證據(jù)）證證核對證證核對 例如，審查材料采購業(yè)務(wù)，為了查明所購材料是否例如，審查材料采購業(yè)務(wù)，為了查明所購材料是否已經(jīng)收到，可將購料發(fā)票與收料單核對，檢查其日期、已經(jīng)收到，可將購料發(fā)票與收料單核對，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。證帳核對證帳核對 例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對，例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對，應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對日記賬上所記載的日期、記賬憑應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號、支票號碼、對方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否證編號、支票號碼、對方科目、金額、內(nèi)容摘要等

40、是否相符。相符。2022-3-1248帳帳核對帳帳核對 例如，審計人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負債表時，發(fā)現(xiàn)例如，審計人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負債表時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付帳款項目余額應(yīng)付帳款項目余額1 500 0001 500 000元比其明細分類賬余額合計元比其明細分類賬余額合計1 1 450 000450 000元多出元多出50 00050 000元，將明細表與明細分類賬各賬戶元，將明細表與明細分類賬各賬戶余額核對無誤。再核對資產(chǎn)負債表上預付賬款項目余額余額核對無誤。再核對資產(chǎn)負債表上預付賬款項目余額250 000250 000元，與其明細分類賬合計數(shù)元，與其明細分類賬合計數(shù)200 000200 000元核

41、對出元核對出50 50 000000元。憑經(jīng)驗看出可能有同一客戶，既為購貨人，又為元。憑經(jīng)驗看出可能有同一客戶，既為購貨人，又為供貨人，由于過賬串戶引起上述不符。審計人員將供貨人，由于過賬串戶引起上述不符。審計人員將“應(yīng)付應(yīng)付帳款帳款”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過入過入“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”明細分類賬戶該客戶貸方的明細分類賬戶該客戶貸方的50 00050 000元誤元誤過到過到“預付帳款預付帳款”明細分類賬的貸方，以致引起了上述帳明細分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過審閱取得了書面顯示證據(jù)，查明賬簿帳不符的情況，通過審閱

42、取得了書面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問題。之間不符的問題。2022-3-1249帳表核對帳表核對帳表之間的核對應(yīng)注意賬簿的記錄時間、明細科目、帳表之間的核對應(yīng)注意賬簿的記錄時間、明細科目、金額等同報表是否相符。此外，還注意是否嚴格按金額等同報表是否相符。此外，還注意是否嚴格按照賬簿記錄編制會計報表，有無虛構(gòu)數(shù)字、混淆會照賬簿記錄編制會計報表，有無虛構(gòu)數(shù)字、混淆會計期間等情況。計期間等情況。表表核對表表核對核對內(nèi)容主要是不同報表上相同項目的名稱金額是核對內(nèi)容主要是不同報表上相同項目的名稱金額是否相符。例如，損益表中的稅后利潤應(yīng)與利潤分配否相符。例如，損益表中的稅后利潤應(yīng)與利潤分配表中的凈利潤相

43、核對；資產(chǎn)負債表的未分配利潤應(yīng)表中的凈利潤相核對；資產(chǎn)負債表的未分配利潤應(yīng)與利潤分配表中的年末未分配利潤相核對。與利潤分配表中的年末未分配利潤相核對。2022-3-1250帳實核對帳實核對帳款核對帳款核對帳卡核對帳卡核對單帳核對單帳核對銀行對賬單與銀行存款日記賬核對銀行對賬單與銀行存款日記賬核對單表核對單表核對成本計算單與在產(chǎn)品盤點表核對成本計算單與在產(chǎn)品盤點表核對采用核對技術(shù)時可由兩人進行，也可以一人進行采用核對技術(shù)時可由兩人進行，也可以一人進行2022-3-1251查詢法查詢法 面詢（口頭證據(jù)）面詢（口頭證據(jù)） 注意注意8 8點點 函詢（書面證據(jù)）函詢（書面證據(jù)） 注意注意8 8點點 調(diào)查

44、表法（書面證據(jù)）調(diào)查表法（書面證據(jù)） 設(shè)計調(diào)查表要根據(jù)必要性、準確設(shè)計調(diào)查表要根據(jù)必要性、準確性、可行性和藝術(shù)性原則性、可行性和藝術(shù)性原則比較法（書面證據(jù)）比較法（書面證據(jù)）比較法可以用絕對數(shù)比較，也可以用相對數(shù)比較比較法可以用絕對數(shù)比較，也可以用相對數(shù)比較分析法（書面證據(jù)）分析法（書面證據(jù)）財務(wù)審計中常用的有帳齡分析法，排列圖法，因果分析法，財務(wù)審計中常用的有帳齡分析法，排列圖法，因果分析法，報表分析，賬戶分析，分析性復核報表分析，賬戶分析，分析性復核分析性復核分析性復核注冊會計師分析被審計單位重要的比率或注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數(shù)

45、趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數(shù)額和相關(guān)信息的差異額和相關(guān)信息的差異2022-3-1252按查賬順序劃分按查賬順序劃分順查法順查法優(yōu)點：全面、系統(tǒng)，可以避免遺漏和疏忽優(yōu)點：全面、系統(tǒng)，可以避免遺漏和疏忽缺點：面面俱到，重點不突出，費時費力，不利分工，審計缺點：面面俱到，重點不突出，費時費力，不利分工，審計效率較低，現(xiàn)代審計運用受到很大限制，適用面較小效率較低，現(xiàn)代審計運用受到很大限制，適用面較小適用范圍：被審計單位較小，業(yè)務(wù)較少；被審計單位管理制適用范圍：被審計單位較小，業(yè)務(wù)較少；被審計單位管理制度和內(nèi)部控制極差，存在問題嚴重；被審計單位存在嚴重違度和內(nèi)部控制極差，存在問題嚴

46、重；被審計單位存在嚴重違法亂紀事實需要予以查實法亂紀事實需要予以查實逆查法逆查法優(yōu)點優(yōu)點 缺點缺點適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多以及內(nèi)控制度較好的企事業(yè)適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多以及內(nèi)控制度較好的企事業(yè)單位單位常把順查法和逆查法結(jié)合起來使用常把順查法和逆查法結(jié)合起來使用2022-3-1253證實客觀事物的方法（調(diào)查法）證實客觀事物的方法（調(diào)查法）盤存法盤存法直接盤點直接盤點數(shù)量較小的貴重財產(chǎn)物資數(shù)量較小的貴重財產(chǎn)物資例如：庫存現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)、貴重金屬材料等例如：庫存現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)、貴重金屬材料等監(jiān)督盤點監(jiān)督盤點數(shù)量較大的實物數(shù)量較大的實物適用于固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨

47、等適用于固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨等突擊盤點突擊盤點有利于發(fā)現(xiàn)盤點對象在一般情況下的狀況有利于發(fā)現(xiàn)盤點對象在一般情況下的狀況一般用于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的檢查一般用于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的檢查通知盤點通知盤點在預先通知被審計單位有關(guān)人員的情況下，在預先通知被審計單位有關(guān)人員的情況下，組織盤點工作，財務(wù)報表審計主要確定帳實一致性，因而組織盤點工作，財務(wù)報表審計主要確定帳實一致性，因而在盤點時大多采用通知盤點在盤點時大多采用通知盤點抽查抽查大宗原材料、產(chǎn)成品大宗原材料、產(chǎn)成品全盤全盤2022-3-1254觀察法（環(huán)境證據(jù)）觀察法（環(huán)境證據(jù)） 例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計人員審查某企業(yè)

48、的固例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過盤點帳實不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時，發(fā)現(xiàn)有定資產(chǎn)，通過盤點帳實不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂部大樓，審計人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)一新建職工俱樂部大樓，審計人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)明細賬，并無新建增加業(yè)務(wù)，屬帳外資產(chǎn)。經(jīng)查閱有關(guān)人員，明細賬，并無新建增加業(yè)務(wù)，屬帳外資產(chǎn)。經(jīng)查閱有關(guān)人員，得知俱樂部大樓是以該企業(yè)管理費用項下的修理費用立資，得知俱樂部大樓是以該企業(yè)管理費用項下的修理費用立資，這樣通過觀察技術(shù)，發(fā)現(xiàn)帳外固定資產(chǎn)以及管理費用開支不這樣通過觀察技術(shù)，發(fā)現(xiàn)帳外固定資產(chǎn)以及管理費用開支不實的問題，從而取得了實地

49、觀察的證據(jù)實的問題，從而取得了實地觀察的證據(jù)2022-3-1255鑒定法（書面證據(jù)）鑒定法（書面證據(jù)）如有特殊需要還可以指派或邀請專門人員進行鑒定（如公如有特殊需要還可以指派或邀請專門人員進行鑒定（如公安、商檢、專利、司法、醫(yī)院等機關(guān)出具鑒定結(jié)論合堪驗安、商檢、專利、司法、醫(yī)院等機關(guān)出具鑒定結(jié)論合堪驗筆錄）筆錄） 例如，對實物性能、質(zhì)量、價值的鑒定，涉及書面例如，對實物性能、質(zhì)量、價值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定以及經(jīng)濟活動合法性和有效性的鑒定等。資料真?zhèn)蔚蔫b定以及經(jīng)濟活動合法性和有效性的鑒定等。經(jīng)過鑒定，審計人員取得實地觀察或?qū)嵨餀z驗證據(jù)。鑒經(jīng)過鑒定，審計人員取得實地觀察或?qū)嵨餀z驗證據(jù)。鑒

50、定后，應(yīng)正式出具鑒定報告書，審計人員對鑒定結(jié)果負定后，應(yīng)正式出具鑒定報告書，審計人員對鑒定結(jié)果負責并作為一種獨立的審計證據(jù)記入審計工作底稿，這也責并作為一種獨立的審計證據(jù)記入審計工作底稿，這也是在通過觀察法不能取證時，而必須使用的一種技術(shù)方是在通過觀察法不能取證時，而必須使用的一種技術(shù)方法。法。2022-3-1256審計調(diào)查應(yīng)審計調(diào)查應(yīng)做到六戒做到六戒一戒不注意保密一戒不注意保密“明明”查查二戒搶時間二戒搶時間“亂亂”查查三戒盛氣凌人三戒盛氣凌人“硬硬”查查四戒問話不客觀四戒問話不客觀“誘誘”查查五戒不實事求是五戒不實事求是“偏偏”查查六戒忽略細節(jié)六戒忽略細節(jié)“粗粗”查查2022-3-1257

51、經(jīng)濟案件經(jīng)濟案件審計十法審計十法一是線索排隊法一是線索排隊法二是主線貫穿法二是主線貫穿法三是突擊盤存法三是突擊盤存法四是順藤摸瓜法四是順藤摸瓜法五是上下聯(lián)動法五是上下聯(lián)動法六是重點突破法六是重點突破法七是政策攻心法七是政策攻心法八是相關(guān)核對法八是相關(guān)核對法九是據(jù)實定性法九是據(jù)實定性法十是分類移交法十是分類移交法2022-3-1258尋找五尋找五個異常個異常一是異常數(shù)字一是異常數(shù)字二是異常時間二是異常時間三是異常地點三是異常地點四是異常往來單位四是異常往來單位五是異常業(yè)務(wù)內(nèi)容或科目對應(yīng)關(guān)系五是異常業(yè)務(wù)內(nèi)容或科目對應(yīng)關(guān)系三、案例分析：三、案例分析： ：資料：審計人員是在：資料：審計人員是在2014

52、2014年年對市民政局的事業(yè)費用支出，進行審計時發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證對市民政局的事業(yè)費用支出，進行審計時發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證下沒有原始憑證。下沒有原始憑證。 （1 1）5 5月月1010日有金額日有金額10001000元；元； （2 2）6 6月月7 7日金額日金額500500元；元； （3 3）8 8月月3 3日金額日金額200200元。元。 而在后幾個月的原始憑證中又發(fā)現(xiàn)這三筆金額相同的原始憑證。而在后幾個月的原始憑證中又發(fā)現(xiàn)這三筆金額相同的原始憑證。請分析原因：（1 1）分析會計機構(gòu)人員分工，會計出納一個人；）分析會計機構(gòu)人員分工，會計出納一個人；（2 2）沒有原始單據(jù)是不能報帳的，費用支出

53、明細表）沒有原始單據(jù)是不能報帳的，費用支出明細表是假的。是假的。（3 3）重復報帳，套取現(xiàn)金。）重復報帳，套取現(xiàn)金。 判斷判斷： 違背會計法的規(guī)定，會計出納一人兼，要進一步落實此種行為。違背會計法的規(guī)定，會計出納一人兼，要進一步落實此種行為。 采用查詢和鑒定法，對費用支出明細表造假的行為進一步落實。采用查詢和鑒定法，對費用支出明細表造假的行為進一步落實。結(jié)論結(jié)論：會計采取沒有憑證，重復報帳的手段，加大費用開支，會計采取沒有憑證，重復報帳的手段，加大費用開支， 貪污公款貪污公款17001700元。元。建議建議： 追回公款追回公款17001700元，與會計人員的經(jīng)濟責任。元，與會計人員的經(jīng)濟責任。

54、審計人員審查某審計人員審查某科長到科長到郊外某商店購買兩臺英文打字機，價格郊外某商店購買兩臺英文打字機，價格為為41,60041,600元，價格為元，價格為56,70056,700元（公司在市內(nèi)，商店也多）元（公司在市內(nèi)，商店也多）分析：為什么不在市內(nèi)購買？為什么不用專業(yè)人員去買？分析：為什么不在市內(nèi)購買？為什么不用專業(yè)人員去買？審計：審計：有可能某有可能某科長利用職務(wù)之便，謀取私利，收受回扣，科長利用職務(wù)之便，謀取私利，收受回扣，審查后落實審查后落實15001500元的回扣。元的回扣。結(jié)論：結(jié)論：落實回扣款落實回扣款15001500元。元。建議：建議：經(jīng)辦人員退回回扣款經(jīng)辦人員退回回扣款1500