1、五、計(jì)算題（考一個(gè)，12分）考試無原題，題型要做會(huì)（2014.7考過）1.某公司2010年12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額（列示計(jì)算過程）應(yīng)收賬款一甲15000（借）應(yīng)付賬款一A30000（貸）預(yù)收賬款一丙20000（貸）預(yù)收賬款一丁13000（借）預(yù)付賬款一B10000（借）預(yù)付賬款一C18000（貸）原材料120000（借）庫(kù)存商品100000（借）材料成本差異2000（貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000（貸）長(zhǎng)期借款4500000（貸），其中一年內(nèi)到期的金額為250000要求：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、

2、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款。參考答案：存貨=120000+10000020005000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=20000元長(zhǎng)期借款=450000250000=200000元（2015.1變形考）1.某公司2010年12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額（列示計(jì)算過程）生產(chǎn)成本500000元（借）庫(kù)存商品480000元（借）應(yīng)收賬款一甲應(yīng)收賬款一乙預(yù)收賬款一丙預(yù)收賬款一丁存貨跌價(jià)準(zhǔn)備815000元（借）50000元（貨）200

3、000元（貨）160000元（借）60000元（貨）周轉(zhuǎn)材料70000元（借）發(fā)出商品220000元（借）應(yīng)付賬款一應(yīng)付賬款一預(yù)收賬款一預(yù)收賬款一A380000元（貨）B20000元（借）C100000元（借）D80000元（貨）=500000+70000+480000+220000-60000=1210000=380000-20000=360000=100000=815000+200000+160000+80000=1255000=500000-150000=350000長(zhǎng)期借款500000元（貨）,其中1年內(nèi)到期的金額150000元要求計(jì)算H公司本年未資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年未余額（列示計(jì)

4、算過程）1.存貨應(yīng)付賬款預(yù)收賬款長(zhǎng)期借款參考答案：存貨的期末余額應(yīng)付賬款的余額預(yù)收賬款的余額應(yīng)收賬款的余額長(zhǎng)期借款的余額(新增)5.H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：(1)2012年12月1日，借款1000萬元,年利率6%,期限3年，(2)2013年7月1日，借款1000萬元，年利率9%,期限2年。該辦公樓于2013年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬元；7月1日支出1000萬元。(本題中，專要求：計(jì)算計(jì)算應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利率略。)并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。說明理由。并編制相2012年12月31日的借款利息費(fèi)用，說明是否應(yīng)予資本化,2013年度的借款利息費(fèi)

5、用，說明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，(計(jì)算結(jié)果中的金額用萬元表示)(如果題中不要求編分錄，分錄可省略)(1) 2012年12月31日借款費(fèi)用=1000*6%/12=5萬元因?yàn)榻ㄔ旎顒?dòng)尚未發(fā)生，不符合利息資本化條件所以，不能進(jìn)行資本化。2012.12.1分錄借：銀行存款1000萬貸：長(zhǎng)期借款1000萬2012.12.31分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬貸：應(yīng)付利息5萬(2) 2013年借款利息費(fèi)用=1000*6%+1000*9%*6/12=105萬元因?yàn)楣こ桃呀?jīng)開工、專門借款已經(jīng)到位，并開始使用，不考慮閑置資金的收益，所以105萬的借款利息應(yīng)該全部資本化。2013年7月分錄借：銀行存款1000萬貸：長(zhǎng)期借款1

6、000萬2013年底分錄借：在建工程105萬貸：應(yīng)付利息105萬(新增)6.2012年度Z公司的會(huì)計(jì)核算資料如下：(1)年初購(gòu)入存貨一批，成本20萬元，年末提取減值損失5萬兀。(2)年初購(gòu)入一峋!標(biāo)自用，成本100萬兀，會(huì)計(jì)上無法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按10年并米用直線法攤銷商標(biāo)價(jià)值。(3)本年確認(rèn)罰款支出5萬兀，尚未支付。要求：根據(jù)上述資料：(1) 計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)計(jì)算確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的類型及金額。參考答案：2012年末，存貨的賬面價(jià)值=20-5=15萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬元；2012年末，商

7、標(biāo)的賬面價(jià)值100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/10=90萬元；2012年末，其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為5萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5-0=5萬元第一筆業(yè)務(wù)中，該項(xiàng)存貨中的暫時(shí)性差異=15-20=-5萬元，因存貨資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為5萬元。第二筆業(yè)務(wù)中，該項(xiàng)商標(biāo)的暫時(shí)性差異=100-90=10萬元，因商標(biāo)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元。第三筆業(yè)務(wù)中，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅資廣遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅可抵扣存貨152050.755X25%商標(biāo)無形資產(chǎn)10090102.510X25

8、%其他應(yīng)付款55（2015.7考過）6.2012年度Z公司的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料如下：（1）年初購(gòu)入存貨一批，成本20萬元，年末提取減值損失5萬元。（2）年初購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)自用，成本60萬元，會(huì)計(jì)上無法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按10年并采用直線法攤銷商標(biāo)價(jià)值。（3）本年確認(rèn)罰款支出5萬元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的金額及類型。答：（1）2012年末，存貨的賬面價(jià)值=20-5=15萬。計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬元2012年末，商標(biāo)的賬面價(jià)值=60萬。計(jì)稅基礎(chǔ)=60-

9、60/10=54萬2012年末，其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為5萬元。計(jì)稅基礎(chǔ)=5-0=5萬元（2）第一筆業(yè)務(wù)中，該筆存貨的暫時(shí)性差異=15-20=5萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為5萬元。第二筆業(yè)務(wù)中，該筆商標(biāo)的暫時(shí)性差異=60-54=6萬，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異第三筆業(yè)務(wù)中，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。綜合題涉及的主要業(yè)務(wù)類型有：（14.1考過）4.2010年1月1日從銀行借入2年期借款2000萬用于生產(chǎn)車間建設(shè)，年利率為6%,到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款900萬。余款以活期存款形式存在銀行，年利率為

10、1.2%。（2）2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。余款以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款1000萬元，期限1年、利率8%,到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款600萬元。2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計(jì)算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。參考答案：(1) 2010年應(yīng)付銀行的借款利息=2000*6%=120萬(2) 2010年應(yīng)予資本化的借款利息=2000*6%-(2000-

11、900)*1.2%/2-(2000-900-800)*1.2%/2=120-8.4=111.6(3) 2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100萬(4) 2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。資本化金額=2000*6%/2+300*8%/2=72萬費(fèi)用化金額=100-72=28萬(13.1考過)19.2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400萬元。營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款

12、為480萬元，2年內(nèi)分4次支付(6個(gè)月一期、期末付款)、每次平均付款120萬元。本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：(1)根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款2011.1.82011.1.162011.3.9(2)根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。19.(1)根據(jù)營(yíng)銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。K公司銷售收入確認(rèn)與收款計(jì)算衰單位邕元收款日誑認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款2011.L840CQ000（1分80000（1分）3320000（1分）2011.L154000000（1分）1

13、0000（1分）3960000（1分）20】1.3,940000000（1分4000000（1分）(2)根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額一400萬元(2分)(13.7考過)|19.H公司2010年有關(guān)資料如下：2010年12月31日部分賬戶余額如下:單位：元賬戶年初余額年末余額應(yīng)收票據(jù)1000020000應(yīng)收賬款3000020000預(yù)收賬款150008000應(yīng)付賬款100009500預(yù)付賬款90008000在途物資與庫(kù)存商品4000030000本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元

14、。要求計(jì)算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)： 銷售商品收到的現(xiàn)金 購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金19.（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元（1分）減：應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元（1分）加：應(yīng)收賬款本期減少10000元（1分）減：預(yù)收賬款本期減少7000元（1分）500000+(10000+30000-20000-20000)+(8000-15000)=493000銷售商品收到的現(xiàn)金493000元（1分）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元（1分）加：應(yīng)付賬款本期減少500元（1分）減：預(yù)付賬款本期減少1000元（1分）存貨本期減少10000元（1分）300000+(30000-40000)+(10000-95

15、00)+(8000-9000)=289500購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金289500元(1分)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：上述現(xiàn)金流量指標(biāo)的計(jì)算列算式也可，計(jì)算過程與結(jié)果的分值各一半。六、綜合題(考一個(gè)13分)考試無原題，題型要做會(huì)(2015.7考過)1.2010年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為700000元。2010年底B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為500000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為400000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備35000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：(1) 計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債

16、務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；(2) 計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；(3) 分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1) 計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；債務(wù)重組收益=700000-(500000+500000*17%)=115000元抵債產(chǎn)品的處置收益=500000-400000=100000元(2) 計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；債權(quán)重組損失=700000-(500000+500000*17%)-35000=80000元(3) 分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。債權(quán)人A公司：借：庫(kù)存商品500000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅(進(jìn)項(xiàng))

17、85000壞賬準(zhǔn)備35000營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失80000貸：應(yīng)收賬款B公司700000債務(wù)人B公司：借：應(yīng)付賬款A(yù)公司700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅(銷項(xiàng))85000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得115000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品400000(2015.1考過)2.M公司于2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值100000元，期限6個(gè)月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。要求：(1)編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分

18、錄；(2) 計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；(3) 編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；(4) 2010年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(5) 2010年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。參考答案：(1) 編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)付賬款一一M公司100000貸：應(yīng)付票據(jù)一一M公司100000（2）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率*貼

19、現(xiàn)期=100000*6%*5/12=2500（總期限為6個(gè)月，已持有1個(gè)月，貼現(xiàn)期為5個(gè)月）貼現(xiàn)凈額=100000-2500=97500（3）編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款97500財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)收票據(jù)100000（4）2010年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？M公司應(yīng)將所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。1借：應(yīng)收賬款100000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100000（6）2010年9月初上項(xiàng)票

20、據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。借：預(yù)計(jì)負(fù)債100000貸：銀行存款100000（2015.1考題）4.M公司丁2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值800000元，期限3個(gè)月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3%貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；（4）2010年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？（5）2010年8

21、月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（6）2010年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。答：（1）甲公司簽發(fā)商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款800000貸：應(yīng)付票據(jù)800000貼現(xiàn)利息=到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期=800000X3%/12X2=4000元（貼現(xiàn)期=到期時(shí)間-貼現(xiàn)時(shí)間=9月5號(hào)-7月5號(hào)=2個(gè)月）貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)利息=800000-4000=796000（3）m公司貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款796000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)收票據(jù)800000(4) 2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上

22、項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露：已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)800,000元2010年8月借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000002010年9月初借：預(yù)計(jì)負(fù)債800000貸：銀行存款800000(新增)5.2012年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元，增值稅17%，商品成本30萬元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過程)(2)編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分

23、錄參考答案：|(1) 2月15日是在10內(nèi)的折扣期內(nèi)，給對(duì)方的最大折扣為500000*2%=10000,實(shí)際收到的銷貨款：500000+(500000*17%)-(500000*2%)=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款=575000(2) 2月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品3000002月15日收到貨款：借：銀行存款575000(585000-10000=575000)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000(不考慮增值稅且10天內(nèi)付款，所以：500000*2%=1)貸：應(yīng)收賬

24、款5850005月9日退還貨款：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000貸：銀行存款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000同時(shí)，收到退貨：借：庫(kù)存商品300000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000(新增2014.7考過)6.2010年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；另外，公司于2009年底購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備，原價(jià)30萬元，公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初

25、余額為0。經(jīng)查，本后1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元公司，當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求(1) 計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅、年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(2) 編制年內(nèi)(按預(yù)交總額)確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅的會(huì)計(jì)分錄；(3) 編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。1參考答案：(1) 計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅、年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債A公司本年的應(yīng)納稅所得額=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；1) A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255

26、000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，故A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元；(2) 編制年內(nèi)(按預(yù)交總額)確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅的會(huì)計(jì)分錄；借：所得稅費(fèi)450000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一所得稅450000借：應(yīng)交稅費(fèi)一所得稅450000貸：銀行存款450000(3) 2010年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，本月應(yīng)交所得稅46000=496000-450000借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅49000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅46000遞延所得稅負(fù)債3000(13.1考過)3.2009年12月底甲

27、公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)478170元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款200000元。要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程)：(1) 分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；(2) 計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；(3) 編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1) 直線法2010年、2011的折舊額=478170/5=95634元雙倍余額遞減法：20

28、10年折舊額：478170X40%=1912682011年折舊額：(478170-191268)X40%=114760.8(2) 計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值：478170-191268-114760.8=172141.22011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)：478170-95634-95634=286902(3) 2011年底甲公司用該設(shè)備抵債：將設(shè)備打入清理:借：固定資產(chǎn)清理172141.2累計(jì)折舊306028.8貸：固定資產(chǎn)478170債務(wù)重組時(shí)：借：應(yīng)付賬款200000營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重?fù)p失1405.2貸：固定資產(chǎn)清理172141.2應(yīng)交稅金一一增值稅（銷項(xiàng)稅）29264（13.7考過）4.2010年1月2日，D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2000萬元，票面利率4%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%,實(shí)際收款19124786兀（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次。付息日為7月1