1、會計一般日常業務的賬務處理 二、按照小企業會計制度核算1.注冊資本：借：銀行存款 貸：實收資本2.從銀行提取現金：借：現金 貸：銀行存款3.辦理各種開張證件的費用：借：管理費用辦公費 貸：現金4.購進辦公用的設備：借：固定資產 貸：現金 每月攤分：借：管理費用折舊費 銷售費用折舊費 貸：累計折舊5.裝修的支出：借：待攤費用 貸：現金 每月攤分：借：管理費用裝修費 貸：待攤費用6.購買各種辦公用品（例如文具）借：管理費用辦公費 貸：現金7.購進商品：借：庫存商品 貸：應付賬款8.購進商品發生的運費：借：管理費用運費 貸：現金9.存現金：借：銀行存款 貸：現金10.銷售商品：借：應收賬款 貸：主營

2、業務收入應交稅費應交增值稅 結轉銷售成本：借：主營業務成本 貸：庫存商品11.為銷售商品而發生的贊助費：借：銷售費用贊助費 貸：現金12.業務出差：預借：借：其他應收款 貸：現金 報銷：借：管理費用差旅費 貸：其他應收款13. 收客戶貨款：借：現金（銀行存款） 貸：應收賬款14. 發貨的運費： 代墊：借：應收賬款 貸：現金 供貨方支付：借：銷售費用 貸：現金15.工人工資、社保費、職工福利費：工資：借：管理費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬借：應付工資各種代支、代付費用（包括個人承擔的社保費）貸：其他應付款各種代支、代付費用（包括個人承擔的社保費） 借：應付工資 貸：現金 社保費：借：管理費用社

3、保費 銷售費用社保費 貸：銀行存款 借：其他應付款個人承擔的社保費 貸：銀行存款職工福利費：借：管理費用職工福利費 銷售費用職工福利費 貸：應付福利費16.水電費：借：管理費用水電費 銷售費用水電費 貸：其他應付款 借：其他應付款 貸：銀行存款17.電話費：借：管理費用電話費 銷售費用電話費 貸：銀行存款18.交納國稅：增值稅： 借：應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款19.交納地稅：城市維護建設稅：借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交城市維護建設稅 借：應交稅金應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 教育費附加：借：主營業務稅金及附加 貸：其他應交款應交教育費附加 借：其他應交款應交教育費附加 貸

4、：銀行存款 堤圍防護費：借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金堤圍防護費 借：應交稅金堤圍防護費 貸：銀行存款 企業所得稅：借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 借：應交稅金應交所得稅 貸：銀行存款 個人所得稅：借：應付工資個人所得稅 貸：應交稅金應交個人所得稅 借：應交稅金應交個人所得稅 貸：銀行存款20.用匯款方式償還貨款：借：應付賬款 財務費用匯款手續費 貸：銀行存款21.結轉損益類賬戶： 借：主營業務收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業務成本 主營業務稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務費用 借：本年利潤 貸：所得稅22.結轉本年利潤：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤23.利潤

5、分配：借：利潤分配提取盈余公積 應付利潤 貸：盈余公積 應付利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積 應付利潤商業企業各項收費的會計處理商業企業各項收費的會計處理      在中級中，商業企業在很多情況下會向貨物供應方收取的費用，這些收費存在著多種形式，商業企業對收取的各種形式的費用在會計處理上也存在不同的方式。一、商業企業收取與商品銷售量、銷售額無必然關系各項費用的稅務與會計處理對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不

6、沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。例1：甲企業為一般納稅人商業企業，乙企業是其常年貨物供應方。2004年甲企業共向乙企業購貨20萬元，并向乙企業收取貨物整理等費用2萬元。根據136號文，甲企業應交營業稅：2萬元×5%=0.1萬元。會計處理：借：銀行存款（或應付賬款）20000貸：其他業務收入20000同時借：其他業務支出1000貸：應交稅金應交營業稅10002.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期

7、應沖減進項稅金當期取得的返還資金÷（1所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規定執行。例2：承例1，假設2004年乙企業向甲企業贈送一批商品，含稅價2萬元，并開具了增值稅專用發票。2004年甲企業在該項捐贈納稅調整后，應納稅所得為5萬元，實際執行稅率27%.則甲企業接受該資產時，應作會計處理：借：庫存商品17094應交稅金應交增值稅（進項稅額）2906貸：待轉資產價值20000年終所得稅匯算清繳時：借：待轉資產價值20000貸：應交稅金應交所得稅5400（20000×27%）資本公積接受

8、捐贈非現金資產準備14600二、“平銷返利”的稅務與會計處理商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于136號文所說的“平銷返利”，應沖減當期增值稅進項稅金。但是，“平銷返利”在會計上如何處理，會計制度沒有明確的規定。一般認為，“平銷返利”實質上是貨物供應方對商業企業進銷差價損失的彌補，且一般是在商品售出后結算的，因此應沖減“主營業務成本”。當然，“平銷返利”形式不同，其會計處理也不盡相同。1.商業企業收到現金返利例3：承例1，假設甲企業按貨物銷售額的10%與乙企業結算返利，甲企業收到2萬元的現金返利，應轉出進項稅額：20000÷1.17×17%=

9、2906元，同時沖減“主營業務成本”：20000-2906=17094元。會計處理：借：銀行存款20000貸：主營業務成本17094應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）29062.商業企業收到實物返利，又應視供貨方是否開具增值稅專用發票作出不同處理：（1）供貨方開具增值稅專用發票例4：假設上例中乙企業以一批商品返利，該商品含稅公允價值2萬元，同時乙企業向甲企業開具了增值稅專用發票，則甲企業會計處理：借：庫存商品17094應交稅金應交增值稅（進項稅額）2906貸：主營業務成本17094應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）2906（2）供貨方開具普通發票例5：假設上例中乙企業向甲企業開具了普通發票，則

10、甲企業會計處理：借：庫存商品20000貸：主營業務成本17094應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）2906【問題】商業企業包裝物的賬務如何處理？【解答】（1）生產領用包裝物借：生產成本貸：周轉材料包裝物（2）隨同產品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：周轉材料包裝物（3）隨同產品出售并單獨計價的包裝物借：其他業務成本貸：周轉材料包裝物（4）出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）一次攤銷時借：其他業務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：周轉材料包裝物分次攤銷在第一次領用新包裝物時：借：周轉材料包裝物出租、出借貸：周轉材料包裝物在庫分次攤銷時：借：其他業務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包

11、裝物）貸：周轉材料包裝物攤銷攤銷完畢：借：周轉材料包裝物攤銷貸：周轉材料包裝物出租、出借（5）收到出租包裝物的租金借：庫存現金（或銀行存款）貸：其他業務收入（6）收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現金（或銀行存款）貸：其他應付款（7）出租、出借包裝物發生修理費用借：其他業務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產成本等（8）逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：其他業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）（9）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）  貸：周轉材料包裝物出租、出借借：其他業務成本（出租包裝物：未攤銷額

12、減去殘值后的金額）銷售費用（出借包裝物：未攤銷額減去殘值后的金額）  貸：周轉材料包裝物攤銷借：周轉材料包裝物攤銷  貸：周轉材料包裝物出租、出借計應該注意的工作重點現以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作重點： 一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。 銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票，確定當月銷售情況。 一個業務從合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗

13、收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間，只能根據客戶的需要進行開票，與稅法規定的開票要求不符。 做為企業的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業務盡早完成，通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系，不要拖到月底再同對方交涉。 （二）認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，確定當月進項稅額。 通常商品要比發票提前到達企業，企

14、業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與對方聯系，索要發票。 進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。 一個企業每月進項發票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數；生產企業成本

15、計算需要原材料，若當月生產領用材料發票未進行認證處理，將會降低產品成本；第三，發票是否將要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起90日內（不同類別的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規定"）進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象，導致進項發票盈余，遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況，先將快要到期發票進行認證。 （三）控制銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與繳納。 增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為

16、簡單，但是控制起來非常復雜，企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。 稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一，執行力度也存在差異，企業應根據當地情況認真執行。 稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求，企業個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較"認真"，通過多種

17、途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。 二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業務盡早完成，通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票 這些計提的稅金屬于企業費用，因此企業在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。 三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據

18、稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。 （一）所得稅 所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內容）。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。 所得稅征收和計算方法較多，會計應根據企業所得稅的征收方式，處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。 （二）按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入

19、企業后應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。 （三）特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。 四、做賬資料準備（一）現金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業最容易出現問題的資產，因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。 在工作實務中，多數企業的銀行賬務都存在出入，不能與實際業務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數，所以每月結賬前的銀

20、行核對是很必要的，發現問題及時處理。 歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。 （二）業務往來核對 將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。 （三）存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。 根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本

21、或銷售成本，估算當月利潤。 五、編制憑證同一企業日常業務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類： （一）完稅憑證 每月月初企業成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。 （二）業務發票處理 將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控

22、開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。 （三）費用類發票處理 做好內部單據報銷制度，規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。 （四）成本計算及入賬處理 對生產性企業，應做好內部單據傳遞規定，將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產成本

23、歸集、分配憑證；產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。 （五）做好費用計提及攤銷 做好每月固定發生的計提業務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。 （六）歸集損益類科目，結轉本年利潤 將所有單據入賬后應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入"本年利潤"科目，查看當月利潤實現情況。 六、納稅申報前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業只有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業進行稅款征收，而傳統意義上的

24、會計報表只是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。 企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。工業企業應繳納的稅費包括哪些？工業企業應繳納的稅費一般包括：1、增值稅；2、城建稅；3、企業所得稅；4、房產稅；5、城鎮土地使用稅；6、車船稅；7、印花稅；8、教育費附加；9、生產、委托加工煙、酒、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費稅。有營業稅應稅行

25、為的，要交納營業稅；10、開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產品，要繳納資源稅；11、有償轉讓國有土地使用權，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。商品流通企業應繳納的稅費包括哪些？頂樓 發表于 2009-3-4 22:51 | 只看該作者 | 倒序看帖 | 打印 商品流通企業應繳納的稅費一般包括：1、增值稅；2、城建稅；3、企業所得稅；4、房產稅；5、城鎮土地使用稅；6、車船稅；7、印花稅；8、教育費附加；9、有營業稅應稅行為的，要繳納營業稅；10、有償轉讓國有土地使用權，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。產品成本計算方法（一）產品成本計算的分

26、類法 通過本章學習，掌握分類法的計算程序和具體方法；掌握副產品成本計算中主、副產品分離前、后成本計算的程序和方法；熟悉分類法的特點、優缺點、適用范圍和應用條件；熟悉副產品成本計算的特點；了解副產品成本計算中，副產品按計劃單位成本計算的方法。 （1）分類法的特點和計算程序 分類法是按產品類別歸集費用、計算成本，然后按一定標準分配計算每類產品內各種產品成本的一種方法。特點是按照產品類別歸集費用、計算成本；同一類產品內不同產品的成本采用一定的分配方法分配確定。 每類產品內各種產品之間分配費用的標準，有定額消耗量、定額費用、產品集價以及產品的體積、長度和重量等。為簡化成本計算工作，可將上述某一種分配標

27、準折算成相對固定的系數，按照產品產量與系數的乘積（總系數）的比例，分配計算各產品的成本。這種方法也叫系數法。但應注意：系數法是分類法的一種，即簡化的分批法。 （2）分類法的適用范圍、優缺點和應用條件 分類法與產品的生產類型沒有直接聯系，可以在各種類型生產中應用。但產品的分類和分配標準的確定是否適當，是采用分類法的關鍵。適當進行產品分類，適當地確定分配標準，是采用分類法的條件。 （3）副產品的成本計算 如果副產品的比重較大，應該將主、副產品歸為一類產品，采用分類法計算成本。如果副產品的比重不大，可以采用與分類法相似的簡化的方法計算成本，即先將副產品與主產品歸為一類產品歸集費用、計算成本；然后將副

28、產品按照一事實上的方法計價，從總成本中扣除，以扣除后的成本作為主產品的成本。（二）品種法品種法也稱簡單法，是以產品品種為產品成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法。品種法的特點1、成本計算對象品種法以產品品種作為成本計算對象，并據以設置產品成本明細帳歸集生產費用和計算產品成本。如果企業生產的產品不止一種，就需要以每一種產品作為成本計算對象，分別設置產品成本明細帳。2、成本計算期由于大量大批的生產是不間斷的連續生產，無法按照產品的生產周期來歸集生產費用，計算產品成本，因而只能定期按月計算產品成本，從而將本月的銷售收入與產品生產成本配比，計算本月損益。因此，產品成本是定期按月計算

29、的，與報告期一致，與產品生產周期不一致。3、生產費用是否需要在完工產品和在產品之間進行分配如果是大量大批的簡單生產采用品種法計算產品成本，由于簡單生產是一個生產步驟就完成了整個生產過程。所以月末（或者任何時點）一般沒有在產品，因此，計算產品成本時不需要將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配；如果是管理上不要求分步驟計算產品成本的大量大批的復雜生產采用品種法計算產品成本，由于復雜生產是需要經過多個生產步驟的生產，所以月末（或者任何時點）一般生產線上都會有在產品，因此，計算產品成本時就需要將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配。可分析具體情況，生產費用在完工產品和在產品之間進行分配的各種方法，選擇合適的方法進行分配。品種法的適用范圍1、品種法主要適用于大量大批的單步驟生產企業； 如發電，供水，采掘等企業2、在大量大批多步驟生產的企業中，如果企業規模較小，而且管理上又不要求提供各步驟的成本資料時，也可以采用品種法計算產品成本。3、企業的輔助生產車間也可以采