1、財政總預算會計制作制作目 錄第三章 財政總預算會計概述第四章 財政總預算的資產第五章 財政總預算的負債第六章 財政總預算的收入第七章 財政總預算的支出第八章 財政總預算的凈資產第三章 財政總預算會計概述第一節第一節 財政總預算會計的概念財政總預算會計的概念 什么是財政總預算會計？什么是財政總預算會計？ 財政總預算會計也簡稱為總預算會計或財政總會計，是指各級政府財政部門核算、反映和監督政府預算執行和財政周轉金等各項財政性資金活動情況的專業會計。第二節第二節 財政總預算會計的任務和作用財政總預算會計的任務和作用一、財政總預算會計的任務一、財政總預算會計的任務 1.正確、及時地辦理各項核算工作。正確

2、、及時地辦理各項核算工作。 2.調度好各項財政資金。調度好各項財政資金。 3.實行會計監督，參與預算管理。實行會計監督，參與預算管理。 4.組織和指導預算會計工作。組織和指導預算會計工作。 5.做好預算會計的有關管理工作。做好預算會計的有關管理工作。第二節第二節 財政總預算會計的任務和作用財政總預算會計的任務和作用二、財政總預算會計的作用二、財政總預算會計的作用 1.提供會計信息，分析預算收支執行情況，有助提供會計信息，分析預算收支執行情況，有助于年度預算的順利實現。于年度預算的順利實現。 2.通過對預算收支的核算實行會計監督，促進增通過對預算收支的核算實行會計監督，促進增收節支。收節支。 3

3、.妥善調度資金，保證預算資金按計劃及時供應妥善調度資金，保證預算資金按計劃及時供應。第三節第三節 財政總預算的會計科目財政總預算的會計科目 財政總預算會計共設有財政總預算會計共設有36個通用科目。其中，個通用科目。其中，資產類資產類12個，負債類個，負債類5個，凈資產類個，凈資產類5個，收入類個，收入類7個，支出類個，支出類7個。個。第四章 財政總預算的資產什么是財政總預算會計的資產？（什么是財政總預算會計的資產？（P53） 財政總預算的資產是每一級財政掌握或控制的財政總預算的資產是每一級財政掌握或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括貨幣資金和債權。能以貨幣計量的經濟資源，包括貨幣資金和債權。

4、財政總預算資產的分類：財政總預算資產的分類：財政總預算財政總預算 的資產的資產財政性存款財政性存款有價證券有價證券暫付款與下級往來暫付款與下級往來預撥款項預撥款項在途款在途款貨幣資金貨幣資金債權債權第一節第一節 財政性存款財政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金）一、財政性存款的定義一、財政性存款的定義 （P34）二、財政性存款的管理要求二、財政性存款的管理要求 1.集中支付，統一調度。集中支付，統一調度。 2.嚴格控制存款開戶。嚴格控制存款開戶。 3.執行預算，計劃支撥。執行預算，計劃支撥。 4.轉賬結算，不提現金。轉賬結算，不提現金。 5.在存款余額內支付，不得透支。在存款余額內支付，不得透支。

5、第一節第一節 財政性存款財政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金）三、財政性存款的會計核算三、財政性存款的會計核算 1.國庫存款的核算國庫存款的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“國庫存款國庫存款”核算各級財政在國庫的預算資金存款，包括一般預算存核算各級財政在國庫的預算資金存款，包括一般預算存款和基金預算存款。在款和基金預算存款。在“國庫存款國庫存款”下開設明細：下開設明細： “ “國庫存款國庫存款一般預算存款一般預算存款” “ “國庫存款國庫存款基金預算存款基金預算存款”財政收到預算資金收入時：財政收到預算資金收入時：借：國庫存款借：國庫存款 貸：收入類科目貸：收入類科目財政支配預算資金時：財政支配

6、預算資金時：借：資產類借：資產類 / 支出類科目支出類科目 貸：國庫存款貸：國庫存款第一節第一節 財政性存款財政性存款 （貨幣資金）（貨幣資金） 2.其他財政存款的核算其他財政存款的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“其他財政存款其他財政存款”核算未設國庫的鄉（鎮）財政在專業銀行的預算資金存核算未設國庫的鄉（鎮）財政在專業銀行的預算資金存款，財政周轉金存款，專用基金存款，特設賬戶存款等。款，財政周轉金存款，專用基金存款，特設賬戶存款等。在在“其他財政存款其他財政存款”下開設明細：下開設明細： “ “其他財政存款其他財政存款預算資金存款預算資金存款” “ “其他財政存款其他財政存款財政周轉金存款財

7、政周轉金存款” “ “其他財政存款其他財政存款財政專用基金存款財政專用基金存款” 。 。財政收到其他財政資金收入時：財政收到其他財政資金收入時：借：其他財政存款借：其他財政存款 貸：收入類貸：收入類 科目科目財政支配其他財政資金時：財政支配其他財政資金時：借：資產類借：資產類 / 支出類科目支出類科目 貸：其他財政存款貸：其他財政存款第二節 在途款 （債券）一、在途款的概念（P45） 二、在途款的核算二、在途款的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“在途款在途款”核算在庫款報解整理期和決算清理期內，財政收核算在庫款報解整理期和決算清理期內，財政收 到屬于上年度的收入，或收回不應在上年度列支到屬于上

8、年度的收入，或收回不應在上年度列支 的款項。的款項。 財政收到上年度未收到的收入或多撥的款項或財政收到上年度未收到的收入或多撥的款項或不應列支的款項時：不應列支的款項時：在上年度賬上：在上年度賬上：借：在途款借：在途款 貸：收入類科目貸：收入類科目 / 預撥經費預撥經費/支出類科目支出類科目在新年度賬上：在新年度賬上：借：國庫存款借：國庫存款 貸：在途款貸：在途款第三節第三節 有價證券有價證券 （債權）（債權） 一、有價證券的定義一、有價證券的定義 （書（書P46） 中央財政向地方財政發行的債券，表現為地方財政的債中央財政向地方財政發行的債券，表現為地方財政的債權權 二、有價證券的核算二、有價

9、證券的核算 主要開設的賬戶主要開設的賬戶“有價證券有價證券” 根據購買債券的資金來源開設明細根據購買債券的資金來源開設明細 “有價證券有價證券一般預算結余購入一般預算結余購入” 基金預算結余購入基金預算結余購入” 根據購買債券的資金來源，持有債券或轉讓兌付債券所根據購買債券的資金來源，持有債券或轉讓兌付債券所取得的收入計入相應收入類科目。取得的收入計入相應收入類科目。第四節第四節 暫付款與下級往來暫付款與下級往來（債權）（債權）一、暫付款與下級往來的定義及內容一、暫付款與下級往來的定義及內容 （書（書P47）二、暫付款的含義（二、暫付款的含義（P47）三、暫付款的核算三、暫付款的核算 1.暫付

10、款的核算暫付款的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“暫付款暫付款”核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需的款項，該款項最終可能收回，可能位臨時急需的款項，該款項最終可能收回，可能轉作支出。轉作支出。財政與單位之間的債權財政與單位之間的債權第四節暫付款與下級往來第四節暫付款與下級往來（債權）（債權）一、與下級往來的定義及內容一、與下級往來的定義及內容 （書（書P48）二、與下級往來的核算二、與下級往來的核算 與下級往來的核算與下級往來的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“與下級往來與下級往來”核算上下級財政間的資金周轉，表現為上級借核算上下級財政間

11、的資金周轉，表現為上級借給下級的款項（無償），或是上下級財政間因財給下級的款項（無償），或是上下級財政間因財政體制結算形成的往來業務。政體制結算形成的往來業務。上下級財政之間的債權上下級財政之間的債權第五節第五節 預撥款項預撥款項 （債權）（債權） 一、預撥款項的定義及內容一、預撥款項的定義及內容 （書（書P50） 二、預撥款項的核算二、預撥款項的核算 1.預撥經費的核算預撥經費的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“預撥經費預撥經費”核算預撥給預算單位的預算經費。主要針對邊遠核算預撥給預算單位的預算經費。主要針對邊遠 地區和性質特殊的單位，為保證其經費及時支付地區和性質特殊的單位，為保證其經費及

12、時支付 和使用，采取預撥。和使用，采取預撥。第四節第四節 預撥款項預撥款項 （債權）（債權） 2.基建撥款的核算基建撥款的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“基建撥款基建撥款”核算預撥給經辦基本建設支出的專業銀行或部門核算預撥給經辦基本建設支出的專業銀行或部門基本建設款。基本建設款。核算原理同核算原理同“預撥經費預撥經費”。建設銀行建設銀行基本建設基本建設財務管理處財務管理處第五章 財政總預算的負債什么是財政總預算會計的負債？什么是財政總預算會計的負債？ 財政總預算的負債是每一級財政所承擔的能以財政總預算的負債是每一級財政所承擔的能以貨幣計量、需以資產償付的債務。貨幣計量、需以資產償付的債務。

13、財政總預算負債的分類：財政總預算負債的分類：財政總預算財政總預算 的負債的負債有償的負債有償的負債（借入的款項）（借入的款項）借入款借入款無償的負債無償的負債（應付及暫收款項）（應付及暫收款項）暫存款暫存款與上級往來與上級往來第六章 財政總預算的收入什么是財政總預算會計的收入？什么是財政總預算會計的收入？ 財政總預算的收入是每一級財政根財政總預算的收入是每一級財政根據法令和法規所取得的非償還性資金。據法令和法規所取得的非償還性資金。 財政總預算收入的分類：財政總預算收入的分類：一般預算收入一般預算收入補助收入補助收入基金預算收入基金預算收入專用基金收入專用基金收入轉移性收入轉移性收入上解收入上

14、解收入調入資金調入資金財政總預算財政總預算收入收入第一節第一節 一般預算收入一般預算收入一、一般預算收入的概念及分類一、一般預算收入的概念及分類 （P61P61） 1.一般預算收入下分設一般預算收入下分設“類類”、“款款”、“項項”、“目目”。二、一般預算收入劃分和報解二、一般預算收入劃分和報解 1.預算收入的劃分預算收入的劃分 （1）中央和地方的一般預算收入劃分）中央和地方的一般預算收入劃分 (1)中央財政固定收入中央財政固定收入 (2)地方財政固定收入地方財政固定收入 (3)中央財政與地方財政共享收入中央財政與地方財政共享收入 （2）地方各級財政之間的預算收入的劃分）地方各級財政之間的預算

15、收入的劃分 2.預算收入的報解預算收入的報解 (1)報：國庫向財政機關報告收入收取情況；報：國庫向財政機關報告收入收取情況； (2)解：國庫劃分完預算收入后，將收入解繳解：國庫劃分完預算收入后，將收入解繳到各級財政的國庫存款賬戶上。到各級財政的國庫存款賬戶上。三、一般預算收入的列報基礎（P68）四、一般預算收入的會計核算四、一般預算收入的會計核算 1.一般預算收入的核算一般預算收入的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“一般預算收入一般預算收入” 2.一般預算收入的確認依據一般預算收入的確認依據 第二節第二節 基金預算收入基金預算收入一、基金預算收入的概念與分類一、基金預算收入的概念與分類 （書（

16、書P71） 1.基金預算收入下分設基金預算收入下分設“類類”、“款款”、“項項”、“目目”。 2.基金預算收入的管理核算要求基金預算收入的管理核算要求 （1）先收后支，自求平衡；）先收后支，自求平衡； （2）專款專用，分項核算。）專款專用，分項核算。 3.基金預算收入的核算基金預算收入的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“基金預算收入基金預算收入” ” 一、專用基金收入的定義一、專用基金收入的定義 （書書P75）二、專用基金收入的核算二、專用基金收入的核算 主要開設的賬戶主要開設的賬戶“專用基金收入專用基金收入”第四節第四節 轉移性收入轉移性收入一、轉移性收入的定義一、轉移性收入的定義（書（書P

17、76）二、轉移性收入的核算二、轉移性收入的核算 1.1.補助收入的核算補助收入的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“補助收入補助收入”核算因財政體制規定由上級財政對本級財政的各種補核算因財政體制規定由上級財政對本級財政的各種補助款項和返還性收入。助款項和返還性收入。本級財政收到上級財政的補助收入或稅收返還收入時：本級財政收到上級財政的補助收入或稅收返還收入時： 借：國庫存款借：國庫存款 貸：補助收入貸：補助收入2.2.上解收入的核算上解收入的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“上解收入上解收入”核算因財政體制規定由下級財政交給本級財政核算因財政體制規定由下級財政交給本級財政的各種款項。的各種款項。

18、本級財政收到下級財政的上解收入時：本級財政收到下級財政的上解收入時： 借：國庫存款借：國庫存款 貸：上解收入貸：上解收入3.3.調入資金的核算調入資金的核算主要開設的賬戶主要開設的賬戶“調入資金調入資金”核算為平衡預算收支，不同性質的財政資金之核算為平衡預算收支，不同性質的財政資金之間的相互調撥，主要表現為基金預算與一般預算間的相互調撥，主要表現為基金預算與一般預算存款之間的資金互調，或其他財政存款與國庫存存款之間的資金互調，或其他財政存款與國庫存款之間的資金互調。款之間的資金互調。第七章 財政總預算的支出什么是財政總預算會計的支出？什么是財政總預算會計的支出？ 財政總預算的支出是每一級財政為

19、實現其財政總預算的支出是每一級財政為實現其職能，對財政資金的再分配。職能，對財政資金的再分配。 財政總預算支出的分類：財政總預算支出的分類：一般預算支出一般預算支出補助支出補助支出基金預算支出基金預算支出專用基金支出專用基金支出轉移性支出轉移性支出上解支出上解支出調出資金調出資金財政總預算財政總預算 支出支出第一節第一節 一般預算支出一般預算支出一、一般預算支出的概念及分類（書一、一般預算支出的概念及分類（書P83P83） 一般預算支出下分設一般預算支出下分設“類類”、“款款”、“項項”。二、一般預算支出的管理與核算要求（書二、一般預算支出的管理與核算要求（書P93P93 ）三、一般預算支出的列報基礎（書