1、第二章 增值稅法一、單選題1. 下列項目中，屬于視同提供應稅服務的是（）。A. 向希望工程小學無償提供電影播映服務 B. 向甲企業無償提供交通運輸服務C.向舉辦減災募捐活動的單位無償提供交通運輸服務D.向紅十字會無償提供交通運輸服務【答案】 B2. 下列項目中，屬于有形動產租賃行為的是（）。A. 房屋出租的業務B. 遠洋運輸的程租業務C. 遠洋運輸的光租業務D. 航空運輸的濕租業務【答案】 C3. 德國某公司，在中國境內沒有設立機構場所。 2015 年 1 月其將 1 臺精密儀器出租給中國境內的甲企業使用。 甲企業支付其租賃費 20 萬元 . 作為扣繳義務人的甲企業應該扣繳增值稅為（）。A.1

2、.98 萬元B.1.13 萬元C.2.91 萬元D.0.58 萬元【答案】 C4. 甲直銷企業（一般納稅人） ，2015 年 1 月 5 日將一批貨物銷售給直銷員，取得不含稅價款 12 萬元；該直銷員以 17.55 萬元（含增值稅）的價格銷售給消費者。 2015 年 1 月 10 日，該直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，取得含增值稅的價款 23.4 萬元。假設上述貨物適用的增值稅稅率為17%，則甲直銷企業 2015 年1 月應納增值稅（銷項稅額）為（）。A.5.95萬元B.7.99萬元C.5.44萬元D.3.91萬元【答案】 C5. 甲企業（一般納稅人） 2015 年 3 月發生了混業經營行

3、為，其銷售貨物（增值稅稅率 13%）取得銷售額 20 萬元；提供加工勞務取得加工費 2.5 萬元；銷售 2010 年購置的設備 1 臺，取得銷售收入 1.04 萬元；銷售 2015 年 1 月購置的小汽車 1 輛，取得銷售額 10 萬元。上述貨物和勞務銷售除了設備以外，均為不含增值稅價格，且上述收入均未分別核算 . 屬于混業經營，則上述業務計算增值稅的適用稅率（或征收率）為（）。A.13%B.4%C.17%D.2%【答案】 D6. 下列項目中，屬于增值稅征稅X圍的是（）。A. 股票交易B. 典當業中的活當業務C. 納稅人提供軟件開發服務D. 納稅人在資產重組過程中，通過合并方式將實物資產轉讓給

4、其他單位和個人【答案】 C7. 增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票， 必須到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。 其認證最長期限是自開具增值稅專用發票之日起的（）。A.180 日內B.90 日內C.60 日內D.30 日內【答案】 A8. 下列項目中，符合進口貨物納稅期限規定的是（）。A. 自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起5 日內B. 自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起10 日內C. 自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15 日內D. 自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起30 日內【答案】 C9. 下列項目中，符合放棄免稅規定的是（）。A. 納稅人

5、放棄免稅后， 3 年內不得再申請免稅B. 納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證， 一律不得抵扣進項稅額C. 納稅人一經放棄免稅， 其生產銷售的全部增值稅應稅貨物均應該按照征收率征收增值稅D. 納稅人要求放棄免稅權可以口頭聲明放棄免稅權【答案】 B10. 對貨物期貨征收增值稅時，其納稅環節是（）。A. 貨幣交割環節B. 實物交割環節C. 貨幣流通環節D. 實物存儲環節【答案】 B11. 某外貿企業 2014 年 5 月從小規模納稅人處購進出口貨物， 該小規模納稅人的征收率為 3%，實際執行的征收率為 2%。該外貿企業在購進出口貨物時取得了增值稅專用發票，上面注明的稅率為

6、6%。則該外貿企業適用的退稅率為（）。A.3%B.2%C.6%D.17%【答案】 B二、多選題1. 下列項目中，屬于增值稅法中的非營業活動有（）。A. 非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。B. 單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。C. 個體工商戶為員工提供應稅服務。D. 個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。【答案】 ABCD2. 下列項目中，屬于在中國境內提供應稅服務的有（）。A. 境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務B. 境內單位向境外單位提供完全在境內消費的應稅服務C. 境外單位向境內

7、單位出租完全在境外使用的有形動產D. 境內單位向境外單位出租完全在境內使用的有形動產【答案】 BD3. 下列項目中，屬于可以選擇按照小規模納稅人繳納增值稅的有（）。A. 旅店業納稅人銷售非現場消費的食品，B. 飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，C. 年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人D. 社會團體發生了銷售貨物的行為【答案】 ABD4. 下列項目中，適用6%增值稅稅率的有（）。A. 有形動產租賃B. 文化創意服務C, 裝卸搬運服務D. 基礎電信服務【答案】 BC5. 下列項目中，屬于允許抵扣進項稅額的有（）。A. 一般納稅人接受的交通運輸服務取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額B. 一

8、般納稅人購置小汽車取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額C. 一般納稅人接受境外單位的應稅服務取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額D. 一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務用于應稅服務項目發生的進項稅額【答案】 ABCD6. 除適用增值稅零稅率的以外，境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅的有（）。A. 會議展覽地點在境外的會議展覽服務 B. 存儲地點在境外的倉儲服務C. 為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務D. 標的物在境外使用的有形動產租賃服務【答案】 ABCD7. 下列項目中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有（）。A. 有形動產出租的為收到預收款的當天B. 視同銷售的應稅服務

9、為服務完成的當天C. 采取預收貨款方式銷售貨物的為貨物發出的當天D. 采取托收承付方式銷售貨物的為發出貨物并辦妥托收手續的當天；【答案】 ABCD8. 下列項目中，屬于不得開具增值稅專用發票的有（）。A.B.向消費者個人提供的應稅服務適用免征增值稅規定的應稅服務C. 商業企業一般納稅人零售的煙、酒等消費品D. 小規模納稅人提供的應稅服務【答案】 ABC9. 下列項目中，不須辦理一般納稅人資格認定的有（）。A. 個體工商戶B. 自然人C. 選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業D. 選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位【答案】 BCD10. 下列項目中，適用13%稅率的有（）。A.

10、 屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水B. 非金屬礦采選產品C. 食用鹽D. 橄欖油【答案】 BCD11. 下列項目中，屬于不包括在價外費用中的代墊運費的條件有（）。A. 承運部門將運輸發票開具給購買方B. 承運部門將運輸發票開具給供貨方C. 納稅人將運輸發票轉交給購買方D. 納稅人將運輸發票自用【答案】 AC12. 在計算增值稅銷項稅額時，下列項目可以不計入銷售額的有（）。A. 銷售折扣部分B. 折扣銷售部分C. 代銷商品超過 180 天仍未收到代銷清單及貨款的D. 銷售折讓部分【答案】 BD13. 甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊X無法支付貨幣資金，經雙方協商，乙企業用自產的產品

11、抵頂貨款，則下列表述不正確的有（ ）。A甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理B乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額C甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額D甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額【答案】 ABC14. 某林業系統的木材廠將自產木材委托加工成實木地板準備對外銷售。委托加工收回后將其中一部分用于本企業在建工程, 增值稅的正確處理有 () 。A. 委托加工支付增值稅不得抵扣B. 委托加工支付增值稅可以抵扣C. 用于在建工程不必繳納增值稅D. 用于在建工程需要計算銷項稅

12、【答案】 BD15. 下列項目中，屬于非正常損失的購進貨物有（）。A. 因管理不善造成被盜B. 因管理不善造成丟失C. 因管理不善造成霉爛變質D. 自然災害造成的損失【答案】 ABC16. 下列項目中，屬于可以退免稅的出口貨物一般應具備的條件有（）。A. 必須是屬于增值稅、消費稅、營業稅征稅X圍的貨物B. 必須是離境的貨物C. 必須是在財務上作銷售處理的貨物D. 必須是出口收匯并已核銷的貨物【答案】 CD17. 下列項目中，符合增值稅法免稅規定的有（）。A. 向社會收購的古舊圖書B. 用于教學的進口設備C. 殘疾人直接進口供殘疾人專用的物品D. 自然人銷售自己使用過的物品。【答案】 AD18.

13、 下列項目中，屬于增值稅法規定不須辦理一般納稅人資格認定的納稅人有 （ ）。A. 個體工商管戶B. 自然人C. 非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業D. 選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業【答案】 BD三、計算回答題1. 某自行車廠是增值稅的一般納稅人。 2015 年 1 月該企業的購銷情況如下：（ 1）向當地的商場銷售自行車 800 輛，每輛的單價 280 元（不含增值稅價格，下同），商場在當月付清貨款后，自行車廠給予其 8%的銷售折扣，并開具了紅字發票入賬。（ 2）向外地的特約經銷點銷售 500 輛自行車，并支付給承運部門運費 7000 元，裝卸費 1000

14、 元。（對方分別開具了貨物運輸業務增值稅專用發票并已比對認證）（ 3）銷售本廠已經自用 2 年的小轎車 1 輛，取得收入 100000 元，該小轎車的原值為 120000 元。（ 4）逾期未收回的包裝物押金 60000 元。（ 5）購進生產自行車的各種零部件、原材料，在取得的增值稅專用發票上注明的銷售金額為 140000 元，注明的稅金 23800 元。（已比對認證）（ 6）從小規模納稅人手中購進生產自行車的零件，普通發票上注明的價款為90000 元。請根據上述資料計算：（1）當期允許抵扣的進項稅額。（2）當期的銷項稅額。（3）當期應納的增值稅。【答案及解析】（ 1）當期的進項稅額 =2380

15、07000×11%+1000× 6%=24630（元）（ 2）當期的銷項稅額=280×（ 800500）× 17%100000÷（ 1 3%）× 2%60000÷（ 117%）× 17%=618801941.75 8717.95=72539.7 （元）（ 3）當月應納增值稅 =72539.724630=47909.7（元）2某工業企業（增值稅一般納稅人）， 2015 年 2 月的購銷業務情況如下：（ 1）購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的價款、稅款分別為 23 萬元、 3.91 萬元，另外還

16、支付運費（有貨物運輸業增值稅專用發票） 3 萬元。（ 2）購進鋼材 20 噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的價款、稅款分別為 8 萬元、 1.36 萬元。（ 3）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明的價款 42 萬元。（ 4）銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但是貨款未到，向買方開具的專用發票上注明的銷售額為 42 萬元。（ 5）將本月外購 20 噸鋼材及庫存的同價鋼材 20 噸，移送本企業修建產品倉庫工程使用。注：上述增值稅專用發票均已比對認證。要求：（ 1）計算該企業當期的銷項稅額；（ 2）計算該企業當期允許抵扣的進項稅額；（ 3）計算當

17、期該企業應納增值稅稅額。【答案及解析】（ 1）計算該企業當期的銷項稅額：當期的銷項稅額 =42×17%=7.14（萬元）（ 2）計算該企業當期允許抵扣的進項稅額：當期允許抵扣的進項稅額 =3.91 3× 11%1.36 42×13% 1.36 × 2 =3.91 0.33 1.36 5.46 2.72=8.34 （萬元）（ 3）計算當期該企業應納增值稅稅額：當期應納增值稅 =7.14 8.22= 1.08 （萬元）因為是負數，所以本期不繳納增值稅， 1.08 萬元為期末留抵的進項稅額。3. 某公路運輸企業除了進行客貨運輸業務以外， 還兼營部分物流輔助服務

18、業務和旅游業務。 2015 年 2 月，其經營情況如下：（ 1）從事客運服務取得收入 500 萬元（不含增值稅），取得貨運服務收入 800 萬元（不含增值稅）。（ 2）該企業的貨運客運場站向客戶提供貨物配載服務取得不含稅收入12 萬元；提供換乘服務取得不含稅收入3 萬元；提供貨物運輸代理服務取得不含稅收入0.8 萬元。（ 3）承接 1 項旅游業務， 共計取得旅游收入 12 萬元，在完成旅游業務的過程中支付住宿費 2 萬元、餐費 1 萬元、旅游景點門票 1.5 萬元。剩余的款項中含該公司提供交通工具取得的交通費收入4 萬元（不含稅市場價格）。（ 4）本月購置大巴車 2 輛，對方開具的增值稅專用發

19、票上注明的價款為40 萬元；購置小汽車 1 輛，對方開具的增值稅專用發票上注明的價款20 萬元，稅金 3.4萬元。（ 5）本月支付乙公司的倉儲費用 6 萬元，取得對方開具的增值稅專用發票。（ 6）本月提供郵局寄送包裹，支付給郵局的款項為 0.5 萬元；訂閱報紙支付的款項為 0.2 萬元。對方按運輸企業的要求開具了增值稅專用發票。要求：（1）計算該企業當月允許抵扣的進項稅額。（2）計算該企業當月的銷項稅額。（3）計算當月應納的增值稅。（4）該企業當月是否需要繳納營業稅，繳納多少營業稅。【答案】（ 1）當月進項稅額的計算：寄送包裹和訂閱報紙屬于郵局的普通業務，免征增值稅。進項稅額合計 =40

20、15; 17%+3.4+6×6%=6.8+3.4+0.36=10.56 （萬元）（ 2）當月銷項稅額的計算：銷 項 稅 額 合 計 =500 × 11%+800× 11%+12× 6%+3× 6%+0.8 × 6%+4× 11%=55+88+0.72+0.18+0.048+0.4=144.348 （萬元）（ 3）當月應納增值稅 =144.348-10.56=133.788 （萬元）（ 4）應納營業稅 =（12-2-1-1.5-4 ）× 5%=0.175（萬元）四、綜合題2.某企業為增值稅的一般納稅人，營改增后的20

21、15 年 3 月發生以下業務：（ 1）從農業生產者手中收購玉米 40 噸，每噸收購價 3000 元，收購憑證上注明的價款 120000 元。（ 2）該企業將收購的玉米委托某酒廠生產加工糧食酒精，在加工過程中，酒廠代墊了輔料款 15000 元。當月酒精加工完畢，委托方收回并取得受托方開具的增值稅專用發票（已比對認證） ，上面注明的價款為 45000 元，增值稅稅款 7650 元。（假設該酒精當地無同類產品市場價格）（ 3）當月將加工的酒精全部批發銷售， 取得不含稅銷售額 260000 元。在銷售過程中支付運輸單位的運輸費用 22500 元（有貨物運輸業增值稅專用發票， 已比對）。（ 4）購進貨物

22、一批，取得增值稅專用發票（已比對認證） ，上面注明的價款為450000 元、稅款 76500 元；購進貨物時支付運輸公司的運費為22500 元，取得貨物運輸業增值稅專用發票（已比對） 。本月將驗收入庫的貨物的80%零售，取得含稅銷售額 585000 元，其余 20%用于本企業集體福利。（ 5）購進原材料一批，取得增值稅專用發票（比對認證）上注明的金額160000元、稅金 27200 元。月末盤存時，發現上月購進的原材料被盜，損失金額50000元（其中含分攤的運輸費用 4650 元）。（ 6）本月加工生產一批新產品 450 件，每件成本價 380 元（無同類產品市場價格），全部銷售給本企業職工，

23、取得不含稅銷售額 171000 元。（ 7）銷售 2008 年購進并使用過的儀器設備1 臺，取得收入 25440 元（設備原值20000 元）。（ 8）出租設備 1 臺，取得租金 5000 元。要求：（ 1）計算當月允許抵扣的進項稅額；（ 2）計算當月的銷項稅額；（ 3）計算當月應納的增值稅。 （不含出售舊設備和出租設備）（ 4）計算銷售舊設備和出租設備的增值稅。【答案】（ 1）計算當月允許抵扣的進項稅額：購進農產品的進項稅額 =120000× 13%=15600（元）委托加工的進項稅額 =7650（元）銷售酒精支付運費的進項稅額 =22500×11%=2475（元）購進貨

24、物的進項稅額 =77500× 80%=62000（元）購進貨物支付運費的進項稅額 =22500×11%×80%=2475× 80%=1980（元）購進原材料的進項稅額 =27200（元）運費的進項稅額轉出時，要注意運費的還原。上月被盜原材料進項稅轉出=（ 500004650）× 17% 4650× 11%=7709.5+511.5=8221（元）允許抵扣的進項稅額合計=1560076502475 620001980272008221=108684（元）（ 2）計算當月的銷項稅額：銷售酒精的銷項稅額 =260000×17%=4

25、4200（元）新產品的銷項稅額 =450×380×（ 1 10%）× 17%=31977（元）（ 3）計算當月應納的增值稅（不含出售舊設備和出租設備） ：應納增值稅 =31977108684= -76707 （元）（ 4）計算銷售舊設備的增值稅銷售舊設備應納增值稅 =25440÷(1 4%)×4%×50%=363.43（元）出租設備應納增值稅 =5000×17%=850（元）3A 為生產企業， B 為運輸企業， C 為商業零售企業。 A、 B、C 企業均為增值稅的一般納稅人。營改增后 2015 年 3 月三家企業分別發生以下

26、業務：（1）A 企業售給 C企業一批貨物， 采用委托銀行收款方式結算，貨發出并辦妥托收手續。開具的增值稅專用發票（未認證）上注明的銷售額 300 萬元，稅金 51 萬元。 C 企業尚未付款。該貨物由 B 企業負責運輸，運輸費為 0.5 萬元，按合同規定，該款項應由 C 企業支付，但是由 A 企業代墊運費，并開具了臺頭為 C 企業的貨票， A 已將貨票交給 C。C 根據貨物運輸業增值稅專用發票上 （已比對）所載金額將運費付給了 A 企業（2）A 企業當月購進一批生產用原材料，由 B 企業負責運輸， 已支付貨款和運費，取得增值稅專用發票（未認證）上注明的貨物銷售額100 萬元，稅金17萬元，尚未到

27、貨，支付 B 企業的運輸費用為0.8 萬元，取得了貨物運輸業增值稅專用發票。（3）A 企業從 C企業購進一批貨物取得專用發票 （已認證） 上注明的銷售額 5000 元，稅金 850 元。國慶節前將價值 4000 元的貨物發給職工使用；其余價值 1000 元的貨物贈送給 B 企業。（4）因質量問題， C企業退回上月從 A 企業的進貨 50 件，每件不含稅價 800 元。 C取得了稅務機關開具的進貨退出證明單，退貨手續符合規定。（5）A 企業以現金折扣方式賣給 C一批貨物， 不含稅價為 180 萬元（有增值稅專用發票并認證）。合同約定的折扣規定是 5/10 、2/20 、.n/30 。C企業于提貨

28、后 8 天就全部付清，享受了 5的價格折扣。該貨物由 B 企業負責運輸， A 企業支付給 B 企業的運費為 0.3 萬元，尚未取得貨物運輸業增值稅專用發票。（6）C企業本月銷售給 B 企業商品一批，取得銷售收入（含稅價）351 萬元。已知貨物的增值稅的稅率為 17%，根據上述資料， A、B、C 納稅人已經分別計算繳納的稅款情況如下： A 納稅人納稅情況：應納增值稅 300 0.5 180×（ 15%） × 17%（ 100 0.8 ）× 17% 0.5 × 17%0.3 ×11%50×0.08 ×17%=80.15517.136 0.085 0.033 0.68=62.221 （萬元）B 納稅人的納稅情況：應納增值稅 0.5 × 11%0.8 ×11% 0.3 ×11% =0.055