1、整理ppt第9章 利潤(rùn)的形成與分配管理本章要點(diǎn)：一、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的方法要量利分析法二、股利政策三、股利分配程序與方案四、股票分割與股票回購(gòu)整理ppt第一節(jié) 目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃與控制一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成所得稅費(fèi)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額其他業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn). 4. 3. 2. 1整理ppt概念：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。該該 暫時(shí)性差異產(chǎn)生的當(dāng)期，應(yīng)

2、當(dāng)確認(rèn)相暫時(shí)性差異產(chǎn)生的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ).整理ppt概念:可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生的當(dāng)期在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生的當(dāng)期,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞補(bǔ)延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況:1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);整理ppt（一）應(yīng)交所得稅一）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅所得稅稅

3、率率注意：應(yīng)納稅所得額注意：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)稅法規(guī)定應(yīng)稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目（二）所得稅費(fèi)用（二）所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅本期應(yīng)交所得稅+遞延所得遞延所得稅稅遞延所得稅遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加整理ppt例子1：企業(yè)于2006年12月20日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬(wàn)元，使用年限10年，會(huì)計(jì)使用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。稅法規(guī)定可使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，凈殘值為零。2008年12月3

4、1日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬(wàn)元。整理ppt2008年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：原始價(jià)值-累計(jì)折舊-減值損失=300-302-20=220（萬(wàn)元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=300-30020%-24020%=192（萬(wàn)元）賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（220-192）28萬(wàn)元，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。整理pptA公司2007年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，其中可抵扣暫時(shí)性差異為80萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為60萬(wàn)元，期初遞延所得稅無(wú)余額，所得稅率為30%。則2007年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為多少？解答：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=100030%+6030%-8030

5、%=294（萬(wàn)元）整理ppt例子2：A公司2007年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，其中右抵扣暫時(shí)性差異為80萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為60萬(wàn)元，期初遞延所得稅無(wú)余額，所得稅率為30%。則2007年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為多少？解答：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=100030%+6030%-8030%=294（萬(wàn)元）整理ppt例子3：A公司2007年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，該公司適用稅率為30%。2007年發(fā)生有關(guān)交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有：（1）2007年1月2日開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)

6、得折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（會(huì)計(jì)折舊為（會(huì)計(jì)折舊為120萬(wàn)元，稅法折舊為萬(wàn)元，稅法折舊為60萬(wàn)元）萬(wàn)元）整理ppt（2）向有關(guān)企業(yè)提供捐贈(zèng)200萬(wàn)元。（稅法規(guī)（稅法規(guī)定不得稅前抵扣）定不得稅前抵扣）（3）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元。（稅稅法規(guī)定不得稅前抵扣）法規(guī)定不得稅前抵扣）（4）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（稅法規(guī)定不得稅前抵扣）稅法規(guī)定不得稅前抵扣）計(jì)算分析：1、2007年度應(yīng)交所得稅的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=1200+60+200+100+30=1590（萬(wàn)元）整理ppt應(yīng)交所得稅=159030%=477（萬(wàn)元）2、2007年度遞延所得稅計(jì)

7、算：（1）存貨：計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值30萬(wàn)元發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)：計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值60萬(wàn)元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異本年度遞延所得稅資產(chǎn)增加額=（30+60）30%=27（萬(wàn)元）整理ppt利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=477-27=450（萬(wàn)元）賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用 450 遞處所得稅資產(chǎn) 27 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅477整理ppt二、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)所謂目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)爭(zhēng)取達(dá)到的利潤(rùn)目標(biāo)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)期目的。（一）制定目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)考慮的因素1.企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的需要;2.資本保值的需要;3.內(nèi)外環(huán)境適應(yīng)的要求;(二)目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃程序

8、1.考察上期利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況;2.確定初步的利潤(rùn)計(jì)劃;3.通過(guò)綜合平衡,最終確定目標(biāo)利潤(rùn)。整理ppt三、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的方法（一）本量利分析法 本量利分析法是利用商品銷售量（額）、固定成本及變動(dòng)成本與利潤(rùn)之間的變動(dòng)規(guī)律對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。混合成本固定成本變動(dòng)成本按照成本與業(yè)務(wù)量習(xí)性關(guān)系. 3. 2. 1整理ppt1.變動(dòng)成本:凡是成本總額與業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)關(guān)系的叫變動(dòng)成本。(如成本會(huì)計(jì)中的直接材料、直接人工等）。2.固定成本:凡成本總額在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而固定不變的,叫固定成本。（如成本會(huì)計(jì)中管理人員工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等）。固定成本可按其支出數(shù)是否能改

9、變，可進(jìn)一步分類：約束性固定成本酌量性固定成本. 2. 1整理ppt酌量性固定成本：是指通過(guò)管理當(dāng)局的決策行動(dòng)改變其數(shù)額的固定成本，如廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等。它屬于可控成本，同時(shí)也是決策的相關(guān)成本。約束性固定成本：指通過(guò)管理當(dāng)局的決策行動(dòng)不能改變其數(shù)額的固定成本，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、管理人員薪金等。決策分析時(shí)它是不可控成本，同時(shí)也決策的無(wú)關(guān)成本。3.混合成本:實(shí)際工作中有許多成本明細(xì)項(xiàng)目同時(shí)兼有變動(dòng)成本和固定成本兩種不同性質(zhì),成本總額隨業(yè)務(wù)量變化而變化,但示保持嚴(yán)格的比例關(guān)系,既不能簡(jiǎn)單歸于變動(dòng)成本,也不能歸于固定成本,這類成本稱為“混合成本”.整理ppt混合成本的分類:

10、1、屬于半變動(dòng)成本的主要有:如水電費(fèi)、電話費(fèi)、電纜電視費(fèi)等。例如:電話公司開(kāi)具給某企業(yè)的賬單上列示：每月的固定話費(fèi)為1000元，電話費(fèi)2.4元/小時(shí),本月共使用電話500小時(shí),則應(yīng)支付的話費(fèi)為?延期變動(dòng)成本半固定成本半變動(dòng)成本混合成本包括)(22005004 . 210005004 . 21000元?jiǎng)t應(yīng)支付話費(fèi)xxy整理ppt2、半固定成本，亦稱階段式變動(dòng)成本。這類混合成本在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)發(fā)生額固定，當(dāng)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)到一定限度時(shí)，發(fā)生額突然跳躍到一個(gè)新的水平，然后保持不變直到突破新的限度。例如：某化妝品公司推銷員每月固定工資為500元，每人每月最大推銷量為5000件，則推銷量與推銷員工資之間的

11、關(guān)系為：推銷量（件）推銷員工資（元）5000以內(nèi)500110000100011500050010001500整理ppt3.延期變動(dòng):這類混合成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額保持不變,當(dāng)業(yè)務(wù)量達(dá)到一定水平時(shí),其總額隨業(yè)務(wù)量變化而變化。例如：加班津貼、超產(chǎn)獎(jiǎng)金等。4、混合成本的分解方法：P218P222回歸直線法布點(diǎn)圖法高低點(diǎn)法整理ppt（二）本量利間的關(guān)系：用數(shù)學(xué)公式表示:利潤(rùn)=銷售收入-總成本=單位銷售單價(jià)*銷量-單位變動(dòng)成本*銷量-固定成本=銷量*(單位銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本其中:單位銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本=單位貢獻(xiàn)毛益變動(dòng)成本率=1-貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益率=單位貢獻(xiàn)毛益/單位銷售單價(jià)

12、變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本/單位銷售單價(jià)整理ppt(三)本量利法在目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃中的應(yīng)用目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*(1-變動(dòng)成本率)-固定成本=預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)量*(銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本倒求法:稅后利潤(rùn)=提取盈余公積+分紅利潤(rùn)+未分配利潤(rùn)在確定稅后利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,確定目標(biāo)利潤(rùn):目標(biāo)利潤(rùn)(稅前)=預(yù)計(jì)稅后利潤(rùn)/(1-所得稅率)整理ppt練習(xí)題解答:第1題用回歸直線法解答:年度產(chǎn)量x(千件)混合成本y(千元)Xy（千元） （千件）第1年1.52704052.25第2年1.73606122.89第3年2.24209244.84第4年2.14008404.412整理ppt第2題解答:）axbp

13、p）bpa元件(1260001500003000)120200().(18751202001500000整理ppt第3題解答:第4題解答:)(264%122200)(2200%)101 (2000萬(wàn)元目標(biāo)利潤(rùn)萬(wàn)元已知：px%68.20216202701321620%25216202701327013%38.15216%)81 (200270%)101 (300:)2(%25.20200203001320020205200203001330013132) 1 (新的貢獻(xiàn)毛益率產(chǎn)量產(chǎn)量依題意得綜合貢獻(xiàn)毛益率BA整理pptxy：bx，aYnxbyaxxnyxxynb17.11223.220:23.22053 . 717.112192017.1123 . 703.23519203 . 741915)(.222 則有設(shè)回歸方程為整理ppt第二節(jié)利潤(rùn)分配管理一、利潤(rùn)分配原則1.依法分配原則2.妥善處理分配與積累關(guān)系原則3.同股同權(quán),同股同利原則4.無(wú)利不分原則二、利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)被查沒(méi)財(cái)物損失;2.彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損,即累計(jì)法定盈余公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),應(yīng)先用本期稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損;3.按照稅后利潤(rùn)不低于10%的比率提取法定盈余公積金;4.提取任意公積金;5.支付普通股股利;6.未分配利潤(rùn)。整理ppt三、利潤(rùn)分配政策整理ppt整理ppt整理ppt(二)定額股利政策 所謂定額