1、第十二章 企業所得稅法一、單項選擇題1 、根據企業所得稅的規定，以下適用 25% 稅率的是（ ）。A.所有的企業B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業C. 在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業D.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業2 、根據企業所得稅法的規定，下列企業中屬于非居民企業的是（ ）。A.設在廣州市的某國有獨資企業B.依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司C. 依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司D.依照美國法律成立，未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的某公司3 、下列情況滿

2、足收入確認條件，確認收入不正確的是（ ）。A.租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應一次性計入收取年度當年收入B.某軟件公司為特定客戶開發軟件收取的費用，應根據開發的完工進度確認收入C. 企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現D.商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入4 、根據企業所得稅法的規定，下列有關表述錯誤的是（ ）。A.某企業2004年虧損80萬，假定以后每年均有應納稅所得額10萬，至2010年，不彌補該虧損B.某企業在美國設有分支機構，2010年該分支機構虧損40萬，境內有盈利100萬，可以彌補境外虧損后納稅C. 應納稅所得額=收

3、入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除 -以前年度虧損D.稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、 且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的， 應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損5、甲企業與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發生的債務 180.8 萬元，該批庫存商品的賬面成本為 130 萬元，市場不含稅銷售價為 140 萬元。以下處理不正確的是（ ）。A.應確認視同銷售收入140萬B.應確認清償債務所得17萬C. 填入主表第一行140 萬D.重組業務應納企業所得稅2.5萬6 、根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的是（ ）。

4、A.對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人C. 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7 日內繳入國庫D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納7 、下列關于企業重組業務企業所得稅處理陳述，不正確的是（ ）。A.稅法上企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購 、資產收購、合并、分立等8 .企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付

5、金額不低于其交易支付總額的85% ， 以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并， 被合并企業合并前的相關所得稅事項不應當由合并企業承繼C. 企業債務重組， 以非貨幣資產清償債務， 應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、 按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失D.股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%,且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的 85% ，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定8、某小型零售企業 2010 年度自行申報收入總額 250 萬元、成本費用 258 萬元，經營虧損8 萬元

6、。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為 9 ，則該小型零售企業2010 年度應繳納的企業所得稅為（ ）。A.5.10 萬元B.5.63 萬元C.5.81 萬元D.6.38 萬元9、房地產開發企業開發經濟適用房，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照不低于（ ）的預計利潤率，預繳企業所得稅。A.20B.15C.10D.310 、根據企業所得稅法的規定，下列項目中享受稅額抵免政策的是（ ）。A.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入B.創業投資企業從事國家需重點扶持和鼓勵的創業投資的投資額C. 安

7、置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資D.企業購置用于環境保護的投資額11 、某外商投資企業自行申報以 55 萬元從境外甲公司（關聯企業）購入一批產品，又將這批產品以 50 萬元轉售給乙公司（非關聯企業）。假定該公司的銷售毛利率為 20% ，企業所得稅稅率為 25% ，按再銷售價格法計算，此次銷售業務應繳納的企業所得稅為（ ）元。A.0B.12500C.15000D.2500012 、某外國企業常駐機構2010 年度的經費支出額為 5 萬元，核定利潤率為 15% ，營業稅）。稅率 5% ，則該機構2010 年度應納所得稅稅額為（A.14.06B.14.34C.15.44D.16.4

8、1二、多項選擇題1 、非居民企業在中國境內設立從事生產經營活動的機構、場所包括（ ）。A.工廠、農場、開采自然資源的場所B.提供勞務的場所C. 管理機構、營業機構、辦事機構D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所2 、企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免稅收入的有（ ）。A. 國債利息收入B.金融債券的利息收入C. 居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益3 、列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失有（ ）。A.企業在正常經營管理活動中變賣固定資產發生的損失B.企業生產性

9、生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失C. 企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業捆綁資產發生的損失4 、下列資產攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有（ ）。A.經營租賃方式租出固定資產的折舊費B.融資租賃方式租出固定資產的折舊費C. 當月購入固定資產當月計提的折舊支出D. 自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產5、根據企業所得稅的規定，固定資產的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的是（）。A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20 %以上B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50 %以上C. 修理后固定資產的使

10、用年限延長 2 年以上D.經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途6 、下列有關資產稅務處理的表述中，正確的有（ ）。A.企業發生的開辦費，屬于長期待攤費用，按規定攤銷，準予扣除B.企業的固定資產修理支出在發生當期直接扣除C. 經濟林、薪炭林、產畜和役畜生產性生物資產按照直線法計提的折舊D.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎7 、下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。A. 自創商譽B.外購商譽的支出C. 以融資租賃方式租入的固定資產D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產8 、依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理

11、支出需要同時符合的條件有（ ）。A.修理后固定資產被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產的使用年限延長2年以上C. 修理后固定資產的使用年限延長1 年以上D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上9 、企業合并，當事各方下列處理正確的有（ ）。A.企業合并應按賬面價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅依據B.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理C. 被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補D.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補10 、根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的有（ ）。A.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納B

12、.扣繳義務人未代扣代繳稅款的，同時企業未依法繳納的，稅務機關只能從該企業下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款C. 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10 日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表D.對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人11 、下列關于關聯企業之間的業務往來，處理正確的有（ ）。A.企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整B.企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按

13、照獨 立交易原則進行分攤C. 企業不提供與其關聯方之間業務往來資料， 或者提供虛假、 不完整資料， 未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額D.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出， 可以在計算應納稅所得額時扣除12 、下列關于企業所得稅的優惠政策中，說法錯誤的有（ ）。A.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10 可以從企業當年的應納稅額中抵免B.創投企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的70 %在投資當年抵扣應納稅所得額C. 企業綜合利用資源， 生產符合

14、國家產業政策規定的產品所取得的收入， 可以在計算應納稅所得額時減計收入 10 D.居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，可能發生享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策13 、下列說法中，不符合跨地區經營匯總納稅征收管理方法的是（ ）。A.總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳B.總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25% ,在每月或季度終了后15日內自行就地申報預繳計入中央國庫C. 各分支機構要進行企業所得稅匯算清繳D.職工工資所占權重是0.3三、計算題1 、經濟特區某食品生產企業屬于外商投資企業， 2006

15、 年開業。 2010 年企業有關生產、經 營情況如下：（ 1 ） 取得產品銷售收入 2300 萬元、購買國庫券利息收入 50 萬元、從境內投資公司分回稅后利潤 180 萬元（于 2008 年投資）；（ 2 ）發生產品銷售成本1100 萬元；發生銷售費用 380 萬元，其中廣告費50 萬元、業務宣傳費 30 萬元；發生產品銷售稅金及附加 50 萬元；（ 3 ）發生財務費用 220 萬元，其中： 1 月 1 日以集資方式籌集生產經營性資金300 萬元，期限 1 年，支付利息費用 30 萬元（同期銀行貸款年利率6 ）；（4）發生管理費用 260 萬元，其中含業務招待費 190 萬元；（ 5 ） “營

16、業外支出 ”賬戶記載金額53.52 萬元。其中：合同違約金4 萬元；通過民政局對災區捐贈現金49.52 萬元。其他相關資料：該企業2007 年屬于減半政策執行第一年，本年預繳所得稅18.43 萬元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（以萬元為單位）：（ 1 ）計算2010年企業所得稅前準予扣除的財務費用；（ 2 ）計算2010年企業所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用；（ 3 ）計算2010年企業所得稅前準予扣除的營業外支出；（4）計算2010年應納稅所得額；（ 5 ）計算2010年度企業應納所得稅總額；（6）計算2010年度企業應補繳納企業所得稅。2、某市一家小家

17、電生產企業為增值稅一般納稅人，假定 2010 年度有關經營業務如下：（ 1 ）銷售小家電取得不含稅收入 8600 萬元，與之配比的銷售成本5660 萬元；（ 2 ） 轉讓技術所有權取得收入 700 萬元， 直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用 100萬元；（ 3 ）出租設備取得租金收入200 萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額 50 萬元、增值稅進項稅金8.5 萬元，取得國債利息收入 30 萬元；（ 4 ）購進原材料共計3000 萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510 萬元；支付購料運輸費用共計230 萬元，取得運輸發票；（ 5 ）銷售費用 1650 萬元，其中廣告費 1

18、200 萬元；（ 6 ）管理費用 850 萬元，其中業務招待費 90 萬元；（ 7 ） 財務費用 80 萬元， 其中含向非金融企業借款500 萬元所支付的年利息40 萬元 （當年金融企業貸款的年利率為 5.8% ）；（8）計入成本、費用中的實發工資540 萬元；發生的工會經費 15 萬元、職工福利費82 萬元、職工教育經費18 萬元；（ 9 ） 營業外支出 300 萬元， 其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150 萬元。（其他相關資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。）要求：根據上述資料，按下列計算回答問題，每問需計算出合計數：（

19、1 ）企業2010年應繳納的增值稅；（2）企業2010年應繳納的營業稅；（ 3）企業2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（4）企業2010年實現的會計利潤；（ 5 ）廣告費用應調整的應納稅所得額；（ 6 ）業務招待費應調整的應納稅所得額；（ 7 ）財務費用應調整的應納稅所得額；（ 8 ）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；（ 9 ）公益性捐贈應調整的應納稅所得額；（ 10 ）企業2010 年度企業所得稅的應納稅所得額；（11 ）企業2010 年度應繳納的企業所得稅。四、綜合題1 、 某居民企業為增值稅一般納稅人， 2009 年度經主管稅務機關核準結轉以后年度彌

20、補的虧損額為 45 萬元； 2010 年度已預繳企業所得稅130 萬元，當年度相關生產經營資料如下：（ 1 ）企業坐落在某市區，全年實際占用土地面積共30000 平方米，其中 5000 平方米為廠區內的綠化區，企業的醫院共占地500 平方米， 1500 平方米土地借給武警部隊作為訓練場地；另外企業分設的 A 機構占地 3000 平方米，其中有無償使用公安機關的一塊場地100平方米。（2）企業擁有自重49.5 噸的載貨卡車20 輛；自重噸位為 15.7 噸的掛車 15 輛。中型載客汽車 10 輛，其中包括2 輛電車，另有小轎車5 輛。（ 3 ） 企業當年度的固定資產原值共計6000 萬元， 其中

21、：房產原值4000 萬元， 機器設備及其他固定資產原值2000 萬元。 簽訂租賃合同 1 份， 4 月 1 日將房產原值200 萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1 年，共計租金40 萬元，簽訂合同時預收一個季度租金10 萬元，其余的在租用期的當季收取。（ 4 ） 企業當年簽訂貨物銷售合同 35 份， 記載金額 6500 萬元。年終實現不含稅銷售額共計6500 萬元， 取得送貨的運輸費收入 58.5 萬元； 購進原材料， 取得防偽稅控增值稅專用發票上注明購貨金額4500 萬元、進項稅額765 萬元；另支付銷售貨物的運輸費 20 萬元，保險費和裝卸費18 萬元，取得運輸公司及其他單位開具

22、的合法貨票。 “國慶 ”節前，將自產的貨物作為福利發放給本企業每位員工，市場含稅銷售價每件468 元，成本結轉無誤。全年扣除的產品銷售成本3800 萬元。（5） “投資收益 ”賬戶記載：某上市公司派發的股息 12 萬元、購買國債到期兌付取得利息收入 36 萬元、國家重點建設債券利息收入 24 萬元。（6）發生財務費用 200 萬元；其中包含與某商業銀行簽訂1200 萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息 60 萬元，與某企業簽訂2000 萬元（借期一年）借款合同支付的年利息 120 萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息 20 萬元。（ 7 ）發生管理費用400 萬元，其中包括業務招待費 1

23、00 萬元和新產品開發費用 210 萬元，但未包括相關稅金。（ 8 ）發生廣告費740 萬元，業務宣傳費用 60 萬元，代銷手續費 5 萬元。（ 9 ） 企業本年度在冊員工500 人， 全年計入生產成本、 費用中的實發工資總額 800 萬元 （其中包括支付本企業殘疾職工工資80 萬元）、撥繳職工工會經費 18.4 萬元，實際列支職工福利費 122.8 萬元和職工教育經費25.5 萬元。（10 ）營業外支出實際發生額60 萬元，其中包括對某展銷會的贊助 25 萬元和直接向市青少年宮的捐款20 萬元。（ 11 ）企業于3 月初購置節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄所列的節能節水專用設備一臺，取得的

24、防偽稅控增值稅專用發票上注明價款300 萬元、增值稅款 51 萬元。當月投入使用，并已按規定計列折舊費用。其他相關資料： 城鎮土地使用稅每平方米單位稅額5 元； 載貨汽車每噸車船稅年稅額80 元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500 元、小轎車車船稅每輛年稅額400 元；房產稅計算余值時的扣除比例 20 ；相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證；管理費用的調整中不考慮工資和三項經費。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（ 1 ）計算企業全年應繳納的土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅；（ 2 ）計算企業全年應繳納的增值稅；（ 3 ）計算企業全年應繳納的營業稅、城市維護

25、建設稅和教育費附加；（ 4 ）計算企業當年投資收益應納稅所得額；（ 5 ）計算企業財務費用應調整的應納稅所得額；（ 6 ）計算企業管理費用應調整的應納稅所得額（不包括加計扣除）；（ 7 ）計算企業稅前可扣除的銷售費用；（ 8 ）計算企業工資薪金及附加“三費 ”應調整的應納稅所得額（含加計扣除）；（ 9 ）計算企業營業外支出應調整的應納稅所得額；（10 ）計算企業2010 年度應納的企業所得稅；（ 11 ）計算企業購置節能節水專用設備的投資抵免額；（12 ）計算企業2010 年度應補（退）的企業所得稅。2、某市一內資服裝生產企業于2008 年 10 月成立，年底職工共30 人，企業的資產總額為3

26、00 萬元，企業2010 年銷售收入 720 萬元，投資收益為 33 萬元，銷售成本和稅金520 萬元，財務費用、管理費用、銷售費用共計210 萬元，企業自行計算的應納稅所得額為 20 萬元，當年度新增職員 35 人，資產總額增加到 800 萬元。企業已經按規定到稅務機關備案，取得所得稅優惠的審批。 在匯算清繳時經會計師事務所審核， 發現以下事項未進行納稅調整：（ 1 ）企業的 “主營業務收入 ”科目隱瞞銷售自產化妝品含稅收入 11.7 萬元；（ 2 ）已計入成本費用中實際支付的合理為工資72 萬元，并計提但未上繳工會經費 1.44 萬元，實際發生職工福利費15.16 萬元，實際發生職工教育經

27、費 1.08 萬元；（3）管理費用中列支的業務招待費15 萬元；（ 4 ）管理費用中列支企業的財產保險費用 2.8 萬元，為股東支付的商業保險費5 萬元；（5）銷售費用中列支的業務宣傳費20 萬元，廣告費10 萬元；（ 6 ）投資收益30 萬元直接投資于其他居民企業取得的投資收益；（ 7 ）去年經稅務機關審核認定的虧損額10 萬元。已知會計師事務所審核該企業核算的進項稅額準確。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算企業2010年度應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加;（2）計算企業工資及三項費用納稅調整金額；（3）計算企業管理費用納稅調整金額；（4）計

28、算企業銷售費用納稅調整金額；（5）計算企業應繳納的企業所得稅。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】：C【答案解析】：居民企業適用25%稅率，非居民企業包括在中國境內設立機構、場所的企業以及在中國境內未設立機構、 場所，但有來源于中國境內所得的企業。 在中國境內設立機 構、場所的企業分為兩種類型： 在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業； 在中國境內雖設立機構、 場所但取得所得與其機構、 場所沒有實際聯 系的非居民企業。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率（實際征稅率10%）。2、【正確答案】：D【答案解析】：居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區

29、）法律成立但實際 管理機構在中國境內的企業。非居民企業是指依照外國 （地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來 源于中國境內所得的企業。3、【正確答案】：A【答案解析】：選項 A,租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據實施條例第 九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。4、【正確答案】：B【答案解析】：稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一 年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補， 但最長不得超過5年。2004年發生的虧損，至2010

30、年已超過5年，所以，2010年不可稅前彌補 2004年的虧損，只能稅后彌補。企業 在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。5、【正確答案】：D【答案解析】：（1）轉讓相關非貨幣性資產：視同銷售非貨幣性資產交換所得稅收入（主表第一行）：140萬元，成本：130萬元，甲企業視同銷售所得=140 - 130 = 10 （萬元）(2)清償債務：債務重組收入 一一其他收入：180.8 140 140X17% =17 (萬元)(3)該項重組業務應納企業所得稅=(10 + 17) X25% = 6.75 (萬元)6、【正確答案】： A【答案解析】：選項A ，對非居民企業在

31、中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、 場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅， 實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。7、【正確答案】： B【答案解析】 ： 企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85% ，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。8、【正確答案】： D【答案解析】：應納所得稅=258+(1 9%)X 9%X25%= 6.38(萬元)9、【正確答案】： D【答案解析】：屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3 。10、【正確答案】： D【答案解析】：選項A

32、 ，享受減計收入的政策；選項B 享受抵扣應納稅所得額的政策；選項 C ，享受加計扣除的政策。11、【正確答案】： D【答案解析】 ： 再銷售價格法： 是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額=500000 500000X(120%) >25% = 25000 (元)12、【正確答案】： D【答案解析】：應納所得稅稅額=350+ (1-15%-5% ) X15%X 25%=16.41 (萬元)二、多項選擇題1、【正確答案】： ABCD【答案解析】： 企業所得稅法所稱非居民企業設立機構、 場所，是指在中國境內從事生產經營

33、活動的機構、場所，包括：（一）管理機構、營業機構、辦事機構；（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。2、【正確答案】： ACD【答案解析】：選項B ，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。3、【正確答案】： ABC【答案解析】 ： 企業捆綁資產發生的損失， 稅法明確規定由企業總機構所在地稅務機構審批扣除。4、【正確答案】： BCD【答案解析】： 經營租賃方式租出的固定資產的折舊費， 可以在企業所得稅前扣除。當月增加的固定資產當月不計提折舊，所以，選項C 不正確。5、【正確答案】： B

34、C【答案解析】：固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件： （1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50% 以上； （2）修理后固定資產的使用年限延長 2 年以上。6、【正確答案】： BCD【答案解析】：開辦費不屬于長期待攤費用。7、【正確答案】： AD【答案解析】 ： 選項 B， 外購商譽的支出， 在企業整體轉讓或者清算時， 準予扣除； 選項 C ，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出， 按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。8、【正確答案】： BD【答案解析】：企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（ 1 ）修理支出達到取得固

35、定資產時的計稅基礎50% 以上；（ 2 ）修理后固定資產的使用年限延長2 年以上。9、【正確答案】： BD【答案解析】 ： 企業合并應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅依據； 被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補，所以，選項D 正確，選項C 不正確。10、【正確答案】： BC【答案解析】：對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。 企業未依法繳納的， 稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中， 追繳該企業的應納稅款。 扣繳義務人每次代扣的稅款， 應當自代扣之日起7 日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企

36、業所得稅報告表。11、【正確答案】： ABC【答案解析】 ： 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。12、【正確答案】： BD【答案解析】：選項 B,應該是投資滿2年的當年；選項 D,應該是居民企業從直接或間接持有股權之和達到 100% 的關聯方取得的技術轉讓所得， 不享受技術轉讓減免企業所得稅優 惠政策。13、【正確答案】： ACD【答案解析】 ： 總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅， 50% 在各分支機構間分攤預繳，50% 由總機構預繳；各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳；職工工資所占權重是0.35 。三、計算題1）

37、【正確答案】：（1） 2010年企業所得稅前準予扣除的財務費用=220 30 +300X6 % =208（萬元）2） ） 2010 年企業所得稅前準予扣除的管理費用業務招待費扣除限額=190X60%= 114 （萬元）扣除最高限額=2300X 0.5%= 11.5 （萬元）本期業務招待費的扣除為 11.5 萬元。廣告費與業務宣傳費限額=2300*15%=345 （萬元） ， 實際發生 80 萬 （ 50+30 ） ， 沒有超支，可以全扣。所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額=260 （ 190 11.5 ） +380 =461.5 （萬元）（3）本期會計利潤= 2300 +50+ 180

38、1100 380 50 220 260 53.52 = 466.48 （萬元）捐贈的扣除限額=466.48X12 % = 55.98 （萬元），實際捐贈額 49.52萬元，可以據實扣除， 不做調整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業所得稅前準予扣除的營業外支出 53.52 萬元。（4） 2010 年應納稅所得額= 466.48 +220 208+380 +260 461.5 50 180 = 426.98（萬元）（ 5 ）經濟特區，原適用低稅率15 政策，同時，享受2 免 3 減半，根據規定， 2010 年按22% 稅率執行，同時， 2 免 3 減半政策執行完畢。所以，稅率為 22

39、2010年應納所得稅=426.98 X22 %= 93.94 （萬元）（6） 2010年企業應補繳納企業所得稅=93.94 18.43 = 75.51 （萬元）2、【正確答案】：（1）應繳納的增值稅=8600X 17%8.5 510 230X7% =927.4 （萬元）（2）應繳納的營業稅=200X5% = 10 （萬元）（3）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（927.4 +10） X （7% + 3%） = 93.74 （萬元）（4）會計禾1潤=8600 -5660 +700 - 100 + 200 + 50+ 8.5 + 30 1650 850 80 300 1 0-93.74 =84

40、4.76 （萬元）（5）銷售（營業）收入=8600 +200 =8800 （萬元）廣告費用扣除限額=8800X 15% = 1320 （萬元）1200 （萬元），廣告費用無納稅調整 額（6）實際發生的業務招待費X60% =90X60% = 54 （萬元），銷售（營業）收入X0.5%=8800X0.5% =44 （萬元）業務招待費應調整的應納稅所得額=90 44 = 46 （萬元）（7）財務費用應調整的應納稅所得額=40 -500X5.8% =11 （萬元）（8）工會經費扣除限額= 540X2% = 10.8 （萬元），調增 1510.8=4.2 （萬元）職工福利費扣除限額= 540X14% =

41、75.6 （萬元），調增 82-75.6 = 6.4 （萬元）職工教育經費=540X2.5% = 13.5 （萬元），調增 18 13.5 = 4.5 （萬元）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額=4.2+ 6.4+ 4.5 = 15.1 （萬元）（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額=150- 844.76X12% =48.63 （萬元）（10）企業所得稅的應納稅所得額=844.76 + 46 （招待費超標）+ 11 （財務費用超標）+ 15.1 （三項經費超標） +48.63 （公益捐贈超標） 30 （國債利息免稅） （500 + 100X50%） （技術轉讓所得免征稅

42、）= 385.49 （萬元）（11 ）應繳納的企業所得稅=385.49 X25% = 96.37 （萬元）四、綜合題1、【正確答案】：（ 1）應納土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅：應納城鎮土地使用稅=（30000 500 1500 ） X5 + 3000X 5= 155000 （元）=15.5 （萬元） 應納車船稅=49.5 X20X80+ 16X15X80 + 10X500 +5X400 =105400 （元）=10.54 （萬元） 應納房產稅=（4000 200） X （1 20%） X1.2%+ 200X （1 20%） M.2 %/1210X3X12%= 40.56 （萬元）應納印花稅=40X1%。+ 6500X 0.3 %o+ （ 1200 +2000 ） X0.05%尸 2.15 （萬元）合計=15.5 + 10.54 +40.56 +2.15 = 68.75 （萬元）（ 2 ）應納增值稅：銷項稅額=6500X 17%+58.5 + （1+17%） X17 % + 500X0.0468 + （1 + 17%） X17%=1116.9 （萬元）可以抵扣的進項稅額=765 + 20X7%+ 51 =817.4 （萬元）應納增值稅=1116.9 817.4 =299.5 （萬元）（ 3 ）應納營業