1、資金籌集業務核算1、企業收到投資人投資借：銀行存款 /現金/ 固定資產/ 無形資產 【實際收到金額】 貸：實收資本/股本【所占資本份額】 資本公積資本（股本）溢價【差額】2、企業依法減資借：實收資本貸：銀行存款 /庫存現金3、盈余公積、資本公積轉贈資本 借：盈余公積/資本公積 貸：實收資本4、企業將款項存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金/應收賬款/ 應收票據/短期借款/長期借款5、企業從銀行提取現金 借：庫存現金 貸：銀行存款6、向銀行借款（1）短期借款1、取得短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款2、利息核算（按季支付或一次還本付息）月末計提利息 借：財務費用 貸：應付利息季末或到期支付利息時

2、借：應付利息【已預提的利息】 財務費用【支付當月的利息】 貸：銀行存款（4）到期歸還借款時 借：短期借款 貸：銀行存款（2）長期借款1、借入時借：銀行存款（實際收到款項） 貸：長期借款本金2、計息核算（1）計提借：在建工程（固定資產未達到預定可使用狀態前） 財務費用 屬于生產經營期間 固定資產達到預定可使用狀態后管理費用（籌建期間）貸：應付利息 （2）支付 借：應付利息 貸：銀行存款3、到期（1）歸還 借：長期借款本金應付利息（最后一期利息）貸：銀行存款（2）無須償還 借：長期借款 貸：營業外收入其他采購業務核算一、材料采購的核算（一）一般情況1、票貨同時到達借：原材料 應交稅金應交增值稅（進

3、項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據.（二）特殊情況1、票到貨未到 根據發票入賬借：在途物資【買價+93%運費】 應交稅費應交增值稅（進項稅額）【增值稅+7%運費】 貸：銀行存款/應付票據/應付賬款入庫 借:原材料 貸:在途物資2、貨到票未到本月等待，暫不入賬月末估賬 (目的：為了賬實相符)借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款下月初紅字沖銷 借：應付賬款暫估應付賬款 貸：原材料票到入賬借：原材料 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付票據/應付賬款3、預付貨款采購材料時預付貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款采購材料時借：在途物資/材料采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸

4、：預付賬款補付貨款時借：預付賬款 貸：銀行存款 退回貨款時借：銀行存款 貸：預付賬款4、材料驗收入庫時借：原材料 貸：在途物資/材料采購注：運雜費、運費問題 只涉及一種材料直接計入成本（1）運雜費計入成本 ××材料 涉及兩種以上材料××材料公式：分配率運雜費總額 各受益材料分配標準之和 某材料應分攤的運雜費分配率×分配標準 某材料應分攤的運雜費運雜費總額某材料應分攤的運雜費（分配率除不盡時為求準確）例：用銀行存款支付A材料運雜費900元 借：在途物資/材料采購A材料900 貸：銀行存款900例：用銀行存款支付A、B材料運雜費900元，A材料30

5、公斤，B材料60公斤分配率900元 10元/公斤 (30+60)公斤A材料應負擔的運雜費10×30300元B材料應負擔的運雜費10×60600元借：在途物資/材料采購A 300B 600 貸：銀行存款 900（2）運費 運費的7計入進項稅運費 ××材料 運費的93計入成本 ××材料例：用銀行存款支付A材料運費800元 運費的7計入進項稅 800×756分析：運費 運費的93計入成本 800×93或80056744 借：在途物資/材料采購A材料744應交稅金應交增值稅（進項稅額）56貸：銀行存款 800例：用銀行存款

6、支付A、B材料運費800元，A材料40千克，B材料60千克 運費的7計入進項稅 800×756分析：運費 運費的93計入成本 800×93744 A材料 B材料分配率800800×7 7.44元/千克 4060A材料應負擔的運費7.44×40297.6元B材料應負擔的運費7.44×60446.4元借: 在途物資/材料采購-A 297.6-B 446.4 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)56 貸:銀行存款 800二、固定資產購入的核算（一）不需安裝的固定資產的購入借：固定資產 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （二）需安裝的固定資產

7、1、支付款項借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2、領用安裝材料、支付工資等費用 借：在建工程 貸：原材料/應付職工薪酬 3、完工交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 生產過程業務的核算1、領用原材料借：生產成本（生產產品） 制造費用（車間生產部門） 管理費用（行政管理部門） 銷售費用（專設銷售機構） 貸：原材料 2、工資（1）確認（2）發放借：應付職工薪酬 貸：庫存現金 3、計提折舊費借：制造費用（基本生產車間）銷售費用（銷售部門）管理費用 （管理部門、未使用、不需用）其他業務成本（經營租出）在建工程（自建固定資產過程中使用的固定資產） 貸:累計折舊注：車間、管理部門

8、預提大修理費用借：制造費用管理費用貸：預提費用4、差旅費（1）出差借差旅費以現金付訖借：其他應收款×× 貸：庫存現金（2）正好用完 借：制造費用/管理費用 貸：其他應收款×× （3）余款交回 借：管理費用 庫存現金 貸：其他應收款××（4）借款不夠 借：管理費用 貸：其他應收款××庫存現金 5、辦公費、水電費的核算生產產品用水電費“生產成本”車間一般耗用辦公費、水電費“制造費用”行政管理部門耗用辦公費、水電費“管理費用”專設銷售機構耗用辦公費、水電費“銷售費用”借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：銀行存款

9、/庫存現金6、“制造費用”“完工產品成本”的結轉（1）“制造費用”的結轉 借：生產成本貸：制造費用（2）“完工產品成本”的結轉 借：庫存商品貸：生產成本7、固定資產的處置(1)轉入清理借：固定資產清理     累計折舊     固定資產減值準備     貸：固定資產 (2)發生的清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款(3)計算確定交納的營業稅 借：固定資產清理 （售價×營業稅率） 貸：應交稅費應交營業稅(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等 借:銀行存款/原材料 貸:固定資產清理(

10、5)保險公司或過失人賠償的損失 借:其他應收款 貸:固定資產清理(6)凈損益 “固定資產清理”借方合計-貸方合計 = +數“營業外支出” -數“營業外收入”凈損失 借:營業外支出 貸:固定資產清理凈收益 借:固定資產清理 貸:營業外收入銷售過程業務的核算一、主營業務1、銷售商品借：銀行存款 / 應收賬款應收票據 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2、銷售商品的運輸費用/廣告費借：銷售費用 貸：庫存現金 / 銀行存款3、預收賬款銷貨（1）預收時借：銀行存款 貸：預收賬款 （2）銷貨借：預收賬款貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）補收余款 借：銀行存款 貸：預收賬款

11、（4）結轉銷售成本 借：主營業務成本貸：庫存商品4、城市建設稅、教育費附加 （1）計算交納交 借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交城市維護建設稅 應交教育費附加（2）交納時借：應交稅費應交城市維護建設稅 應交教育費附加貸：銀行存款 二、其他業務1、銷售材料（1）銷售時借：應收賬款 /銀行存款 貸：其他業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）結轉成本借：其他業務成本 貸：原材料 三、壞賬準備1、企業計提壞賬準備時 借：資產減值損失計提的壞賬準備 貸：壞賬準備2、沖減多計提的壞賬準備時 借：壞賬準備 貸：資產減值損失計提的壞賬準備3、企業發生壞賬損失時 借：壞賬準備 貸：應收賬款/其

12、他應收款4、已確認并轉銷的應收款項以后又收回時借：應收賬款/其他應收款 貸：壞賬準備 同時，借：銀行存款 貸：應收賬款/其他應收款或 借：銀行存款 貸：壞賬準備 當期實際計提的壞賬=壞賬準備期末余額-貸方+借方= -數：沖銷 壞賬準備借方 +數：計提 壞賬準備貸方其他業務核算一、支付結算 支付結算方式票據結算方式或其他結算方式使用區域為同城、異地或均可涉及科目支票票據結算方式同城銀行存款銀行本票票據結算方式同城其他貨幣資金銀行匯票票據結算方式均可其他貨幣資金商業匯票票據結算方式均可應收（付）票據信用卡其他結算方式均可其他貨幣資金信用證其他結算方式均可其他貨幣資金委托收款其他結算方式均可應收賬款

13、托收承付其他結算方式異地應收賬款匯兌其他結算方式異地銀行存款/其他貨幣資金-外部存款（一）支票1、簽發現金支票 借：庫存現金 貸：銀行存款2、簽發轉賬支票 借： 貸：銀行存款3、收到轉賬支票 借：銀行存款 貸：（二）銀行本票、銀行匯票1、付款方（1）向銀行申請 借：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票） 貸：銀行存款/庫存現金（2）辦理結算 借：材料采購原材料庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）（3）銀行本票、銀行匯票逾期未用，退回多余款項 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）2、收款方（1）企業收到銀行本票、銀行匯票 借：銀行存款 貸：主

14、營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）(三)商業匯票1、商業承兌匯票（1）采購方（買方）：應付票據采購材料,開出并承兌匯票 借:在途物資/材料采購 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸:應付票據票據到期 支付款項 借:應付票據 貸:銀行存款無力付款 借:應付票據 貸:應付賬款（2）銷售方（賣方）:應收票據銷售產品,收到對方開來并承兌匯票 借:應收票據 貸:主營業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（代墊運雜費）票據到期 對方付款 借:銀行存款 貸:應收賬款對方無力付款 借:應收賬款 貸:應收票據2、銀行承兌匯票（1）購貨企業（買方）交納手續費 借：財務費用 貸：銀行存款開出承

15、兌匯票交時 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據×× 收到款項 借：應付票據×× 貸：銀行存款（2）銷貨企業（賣方）收到匯票 借：應收票據×× 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）到期承兌 借：銀行存款 貸：應付票據×× 到期無力支付 借：應付票據 貸：短期借款(四)匯兌1、一般：（1）匯款人（清償前欠債務） 借：應付賬款 /其他應付款 貸：銀行存款（2）收款人（收到欠款） 借：銀行存款 貸：應收賬款 /其他應收款2、特殊情況下：匯款人將款匯往外地，建立采購專用賬戶（1）匯款 借：其

16、他貨幣資金-外埠存款 貸：銀行存款（2）采購材料 借：材料采購 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金-外埠存款 3、購貨完畢收回剩余款項時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款(五)委托收款1、購貨企業（付款單位）收到付款通知 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2、銷貨企業（收款單位）（1）銷貨借：應收賬款×× 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）收到銀行收款通知 借：銀行存款 貸：應收賬款××(六)信用卡存款1、企業將支票送存發卡銀行 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款2、企業用信用卡購物或支

17、付有關費用 借：管理費用 等 貸: 其他貨幣資金信用卡3、使用過程中向銀行續存資金 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款4、銷卡時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡(七)信用證保證金存款1、將信用證保證金交存銀行時 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款2、企業購貨時 借：材料采購原材料庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金3、將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金（八）存出投資款1、企業向證券公司劃出資金 借：其他貨幣資金存出投資款（實際劃出金額）貸：銀行存款2、購買股票、債券等時 借：交易性金融資產成本

18、 【公允價值，但不包括已宣告但尚未發放的股利（利息）】 投資收益（發生的交易費用：手續費和傭金及其他必要支出） 應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）/應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款（九）外埠存款1、企業將款項匯往外地開立采購專戶時 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2、購料 借：材料采購原材料庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款3、采購完畢收回剩余款項時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款二、交易性金融資產1、取得時借：交易性金融資產成本 【公允價值，但不包括已宣告但尚未發放的股利（利息）】投資收益（發生的交易費用：手續費和傭金及其他必要支出）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）/應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款2、持有期間（1）在資產負債表日（6.30或12.31）確認股利或利息 借：應收股利/應收利息 貸：投資收益（2）收到股利或利息 借：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款 貸：應收股利/應收利息（3）資產負債表日公允價值變動公允價值-賬面價值= +數“交易性金融資產公允價值變動”借方 -數“交易性金融資產公允價值變動”貸方公允價值上升（公允價值賬面價值）借：交易性金融資產公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值下降（公允價值賬面