1、新準那么新稅法下工資與福利費的列支范圍根據?企業會計準那么職工薪酬?規定，“應付職工薪酬會計科目不僅包括過去的“應付工資“應付福利費的內容，而且還包括工會經費、職工教育經費、社會保險費、住房公積金等。不管是新會計準那么還是新所得稅法對于工資、福利費的開支范圍，均沿用了過去的相關規定，因此有必要對工資與福利費的列支范圍介紹如下： 一工資總額范圍工資總額是企業在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額。90年國家統計局重新發布了?關于工資總額組成的規定?國函198965號，93年國家統計局又發布了?關于工資總額組成的規定假設干具體范圍的解釋?統制字19901號對企業工資總額的組成范圍作出了

2、規定。根據這個二個規定，工資總額具體有以下六局部組成：1計時工資這是指按計時工資標準支付的工資，包括實行結構工資制的企業支付給職工的根底工資和職務工資，也包括新參加工作的實習工資學徒的生活費。2計件工資是指對已做工作按計件單價支付的工資，包括按包干方法支付給個人工資和提成工資。3獎金是指支付給職工的超額勞動報酬增收節支的勞動報酬。具體包括：生產獎包括年終獎、節約獎、勞動競賽獎、機關事業單位的獎勵工資、其他獎金。4津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其因特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。津貼的內容比擬復雜，主要包括從事特殊的津貼、保

3、健性津貼、技術性津貼、年功性津貼主要指工齡工資以及其他津貼。如企業免費午餐，或發現金和餐票給職工，不屬于津貼的范圍；企業報銷書報的，不屬于津貼的范圍；但如每月發給書報費，就屬于津貼的范圍了。補貼主要是指物價補貼，目前這個工程根本上沒有了。5加班加點工資6其他支付的工資這主要是根據國家有關法律法規及政策的規定，因病、工傷、產假、婚喪假、事假、探親假、休假等情況下支付的工資。還包括附加工資、保存工資。二工資總額不包括的工程1，根據國務院據有關部門的規定頒發的創造獎、自然科學獎、技術改良獎等等獎金2，勞動保險和職工福利方面的各項支出具體有：職工死亡喪葬費及撫恤費、公費醫療衛生費、職工生活困難補助費、

4、集體福利事業補貼、工會文教費、集體福利費、探親路費、冬季取暖費、上下班交通費、洗理費等。3，離退休、退職人員待遇的各項支出4，勞動保護支出具體有：工作服、手套等勞保用品，消毒劑、高溫清涼飲料，以及63年勞動部規定的五類等特殊工種享受的保健食品支出。5，非雇傭性勞務報酬6，租賃經營單位的承租人的風險性補償收入7，本企業職工購置本企業股票和債券支付的股息和利息8，解除勞動合同時支付費用9，應建立雇傭關系而支付給勞動部門的各種費用10，支付給參加企業勞動的在校學生的補貼11，方案生育獨生子女補貼此外，企業發給職工的上下班交通補貼和因工負傷醫療期間的伙食補助，以及發給職工的洗理費、衛生費等福利費也不屬

5、于工資總額范圍。三職工福利費開支范圍職工福利制度是指企業職工在職期間應在衛生保健、房租價格補貼、生活困難補助、集體福利設施，以及不列入工資發放范圍的各項物價補貼等方面享受的待遇和權益，這是根據國家規定，為滿足企業職工的共同需要和特殊需要而建立制度。職工福利的資金來源，主要是從企業提出的職工福利費和住房補助基金。1職工福利費的開支范圍1，職工醫藥費2，職工的生活困難補助是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助3，職工及其供養直系親屬的死亡待遇4，集體福利的補貼包括職工浴室、理發室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助

6、，以及未設托兒所的托兒費補助和發給職工的修理費等。5，其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、方案生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。2不屬于職工福利費的開支1，退休職工的費用2，被辭退職工的補償金3，職工勞動保護費4，職工在病假、生育假、探親假期間領取到補助5，職工的學習費6，職工的伙食補助費包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助3住房、醫療和工傷等保險費用目前社會保險各地規定不統一，應查詢各地有關文件。四工資與福利費的關系從本質上講，工資與福利費是一致的，并無本質上的差異。福利費是傳統方案經濟的產物，是我國舊的分配體制的一局部，其本質是小范圍的社會再分配。在方案經濟時期，分配趨向平均

7、化，但由于各地各人情況差異較大，這種平均化分配實際上是無法實現的，因此需要一種分配制度予以調整，這就形成了現在的福利制度。在目前市場經濟的情況下，已經沒有必要再區分工資與福利費。五稅法對工資的標準?企業所得稅法?以及?企業所得稅法實施條例?的公布，重新標準了稅法所確認的工資的范圍，拓寬了工資薪金支出的范圍。?企業所得稅法實施條例?第三十四條規定：“企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 也

8、就是說，2021年1月1日新所得稅法實施后，執行了假設干年的計稅工資制度壽終就寢了，工資薪金只要屬于合理的、實際發生的完全是可以據實扣除的。目前，我們掌握的“工資總額的概念和口徑是1989年國家統計局第1號令?關于職工工資總額組成的規定?，企業實際發生的勞動本錢中，許多獎金、津貼和補貼并沒有統計在工資總額中，造成勞動本錢統計的不準確。為區別于傳統的工資總額概念，新稅法采用“工資薪金支出的新概念來概括企業的勞動本錢。我認為其關鍵有兩點：一是存在“任職或雇傭關系；二是任職或雇傭有關的全部支出，包括現金或非現金形式的報酬。所謂任職或雇傭關系，一般是指所有連續性的效勞關系，提供效勞的任職者或雇員的主要

9、收入或很大局部收入來自于任職的企業，并且這種收入根本上代表了提供效勞人員的勞動。所謂連續性效勞并不排除臨時工的使用，效勞的連續性應足以對提供勞動的人確定計時或計件工資。因任職或雇傭關系支付的勞動報酬應與所付出的勞動相關，這是判斷工資薪金支出合理性的主要依據。企業職工除了取得勞動報酬外，可能還持有該企業的股權，甚至是企業的主要股東，因此，必須將工資薪金支出與股息分配區別開來，因為股息分配不得在稅前扣除。特別是私營企業私人控股公司，其所有通過給自己或親屬支付高工資的方法，變相分配利潤，以到達在企業所得稅前多扣除費用的目的。企業支付給其所有者及其親屬的不合理的工資薪金支出，應該推定為股息分配。職工在

10、企業任職過程中，企業可能根據國家政策的要求，為其支付一定的養老、失業等根本社會保障繳款；按照勞動保障法律的要求支付勞動保護費；職工調開工作時支付一定的旅費和安家費；按照國家方案生育政策的要求，支付獨生子女補貼；按照國家住房制度改革的要求，為職工承當一定的住房公積金；按照離退休政策規定支付給離退休人員的支出等，這些支出雖然是支付給職工的，但與職工的勞動并沒有必然關聯，因此應將其排除在工資薪金支出范圍之外。根據相關規定，工資薪金支出的范圍與“工資總額相比在以下幾方面有所擴大：1，企業給職工發放的誤餐補貼全部計入工資薪金支出。因為從近幾年的實際情況年，企業以誤餐補貼形式支付給職員的支出越來越大，而且

11、根本上與誤餐與否不直接掛鉤的，實際上已成為工資薪金支出的一個重要組成局部。2，各種名目的獎金，包括創造創造獎、科技進步獎、合理化建議獎和技術進步獎。3，住房補貼。指根據省級稅務機關審核確認的標準支付的住房補貼，不包括從住房周轉金中支付的住房補貼。計稅工資及其管理鑒于我國當前市場開展的狀況，對企業勞動力本錢的扣除還必須加以限制，不能完全放開。對稅前扣除的計稅工資的管理方法，目前實行5種制度： 1，執行國務院規定的事業單位工作人員工資制度的事業單位，按國務院規定的工資制度發放的工資可以據實扣除； 2，經批準實行工效掛鉤方法的企業，經主管稅務機關審核，其實際發放的工資薪金支出，在工資薪金總額增長幅度

12、低于經濟效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的，可以據實扣除；飲食效勞行業企業在國家規定提取的提成工資范圍內實際發放的工資薪金支出可以扣除。上述兩類企業在工效掛鉤或提成比例范圍內，未實際發放而建立的工資儲藏基金，在提取年度以不得扣除；在實際發放年度，經主管稅務機關審核，可以據實扣除；挪作他用的，不得扣除。 3，軟件生產開發企業職工的合理的工資薪金支出可以據實扣除。 4，其他企業實行定額計稅工資制度，定額扣除標準由財政部、國家稅務總局確定，現階段為人均每月800元。經省級人民政府批準，報財政部、國家稅務總局備案，可以上浮20%，最高為人均每月960元。 5，外資企業的工資

13、據實扣除。 隨著國有大中型企業工資制度的改革，企業工資將逐步放開，由企業根據勞動力市場狀況自由確定。企業稅前扣除的工資將逐步過渡到合理性工資薪金支出據實扣除。在這種情況下，計稅工資管理主要是工資真實性檢查和合理性定性分析管理。 決定工資合理性的唯一尺度是市場工資水平。具體分析，包括以下3個方面13個因素： 1，職員提供的勞動： 1崗位責任的性質； 2工作時間； 3工作質量、數量和復雜程度； 4工作條件； 2，與其他職員比擬： 5通行的總的市場情況，可比工資； 6職員與所有者關系； 7職員的能力、 8企業某一種特定經營場所的生活條件； 9職員以工作經歷和教育情況； 10職員提供勞動的利潤水平；

14、11是否有其他職員可執行同一職責； 3，投資者的分配和所有權： 12企業過去關于股息和工資方面的政策； 13職員的工資同該職員所持有的股權份額之比例。 這些合理性分析所要分析的重點，一是防止企業股東以工資名義分配利潤；二是防止企業的經營者不適當地為自己開高工資。對于前者重點是哪些既是職員又是主要股東或主要股東的親屬；對于后者，重點是企業的前幾位經理人員。B: 工會經費開支范圍一工會經費的來源 企業工會組織的財產可以分為兩類：一是由企業提供的辦公設施，其財產所有權屬于企業，不屬于工會；二是從企業計提的工會經費和工會會員交納的會費形成的財產，這些財產所有權屬于工會組織，不再屬于企業。所以工會組織的

15、活動經費通常包括三局部： 1，由企業向工會組織提供的辦公設施。包括工會日常活動所必需的房屋設備，以及有關水電、辦公用品等設施，通常由企業提供，其維修費用通常也由企業承當。 2，企業按規定計提的工會經費。根據我國工會法的規定，企業每月應按全部職工實際工資總額的2%向本企業工會撥交工會經費，在管理費中列支。但必須收到專用收據才可以所得稅稅前扣除。 3，工會會員交納的會費。根據我國工會法的規定，工會會員每月按根本工資的千分之五交納會費。 二工會經費上交的管理 根據我國工會法的規定，企業計提的工會經費，本企業工會留用比例不少于60%，撥交給上級工會的比例不應超過40%.其中：撥交給省、自治區、直轄市總

16、工會和市縣總工會兩級的留用比例應不超過35%，其余5上交給全國總工會。 三工會經費的列支 工會經費主要用于職工的教育和工會活動，其開支范圍如下： 1，宣傳活動支出。包括工會組織日常的學習、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。 2，文藝活動支出。包括工會開展業余文藝活動所需的設備購置費和維修費，舉辦聯歡會，藝術展覽到這些文藝活動的經費；還包括工人文化宮、工人俱樂部、工人圖書館的設備購置維修和日常經費。 3，體育活動支出。包括工會舉辦的各種體育活動的設備購置維修費、經費、運動用品和服裝費。 4，工會干部訓練費，是指培

17、訓工會專職人員的費用。 5，工會行政費有關支出。包括工會專職人員的人員經費、辦公費、差旅費等費用。 6，補助支出。包括工會會員的困難補助和職工集體福利事業的補助費用。 7，工會專職人員的工資。工會專職人員的工資由工會經費開支，其他各種待遇是于本企業其他職工相同，由企業負擔。 四暫不計提工會經費的情況1，未成立工會組織的企業，可以不計提工會經費。 2，處于停產或半停產狀態的企業，可以不計提工會經費。 但是，以上兩條各地方規定不一，具體情況應查詢當地工會的有關組織。C: 職工教育經費開支范圍 職工教育是指各種短訓班、職工學校、播送電視大中學、函授大中學、夜大學等各種形式的職工教育。上述各種形式的職

18、工教育所需經費，都應當按照規定的開支范圍和經費來源，在職工教育經費內開支。聯合辦校的經費，由辦學單位合理分攤。 一、企業職工教育經費來源在統一單位和統一核算的公司包括施工企業，可在工資總額1.5%的范圍內掌握開支，直接列入生產本錢流通費。如有缺乏，其缺乏局部，屬于企業開發新技術、研究新產品的技術培訓費用的，可直接在本錢中列支；屬于其他的職工培訓費用，那么仍在企業稅后留利中開支。 工會經費中的職工業余教育費，仍然用于職工業余教育方面。基層工會一般可在其留成經費行政撥交工會經費的60%局部的25%范圍內列入工會預算掌握使用。 原規定由企業本錢或營業外開支的有關職工教育的經費，都改在工資總額1.5%范圍內開支，營業外不再列支。 根本建設單位舉辦職工教育的經費，在根本建設投資中開支。 關停企業和根本建設停緩建單位舉辦職工教育的經費，在關停企業清理維護費和停緩建單位的維護費中開支。 二、職工教育經費開支范圍： 舉辦職工教育的企業、根本建設單位和行政、事業單位，按以下范圍開支職工教育經費： 1.公務費。包