1、2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)12008年度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)2預(yù)算會計核算科目預(yù)算會計核算科目v財政總預(yù)算會計科目財政總預(yù)算會計科目v行政單位會計科目行政單位會計科目v事業(yè)單位會計科目事業(yè)單位會計科目2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)3財政總預(yù)算會計科目（財政總預(yù)算會計科目（34）一、資產(chǎn)類科目（一、資產(chǎn)類科目（11）v國庫存款：核算各級財政總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算國庫存款：核算各級財政總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。財政存款的支配權(quán)屬于

2、同級財政部門。財政存款的支配權(quán)屬于同級財政部門。v其他財政存款：核算各級財政總預(yù)算會計未列入國其他財政存款：核算各級財政總預(yù)算會計未列入國庫存款科目反映的各項財政性存款。庫存款科目反映的各項財政性存款。v在途款：核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生在途款：核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金款。處理的資金款。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)4v有價證券：發(fā)生核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)有價證券：發(fā)生核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)余購買的有價證券。余購買的有價

3、證券。v暫付款：核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨暫付款：核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需的款項。時急需的款項。v與下級往來：核算與下級財政的往來結(jié)算款項。與下級往來：核算與下級財政的往來結(jié)算款項。v預(yù)撥經(jīng)費：核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列作本預(yù)撥經(jīng)費：核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列作本期總預(yù)算支出的經(jīng)費。期總預(yù)算支出的經(jīng)費。包括財政機(jī)關(guān)預(yù)撥給行政、事業(yè)單位下年度的經(jīng)費。包括財政機(jī)關(guān)預(yù)撥給行政、事業(yè)單位下年度的經(jīng)費。 v基建撥款：核算撥付經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基基建撥款：核算撥付經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)

4、撥款。本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款。 中央級行政單位的經(jīng)費撥款和建設(shè)銀行的基建撥款一般采用的撥款中央級行政單位的經(jīng)費撥款和建設(shè)銀行的基建撥款一般采用的撥款方式是限額撥款。方式是限額撥款。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)5v財政周轉(zhuǎn)金放款：核算財政對用款單位的有償資財政周轉(zhuǎn)金放款：核算財政對用款單位的有償資金的借出及收回情況。金的借出及收回情況。v借出財政周轉(zhuǎn)金：核算上級財政部門借給下級財借出財政周轉(zhuǎn)金：核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。v待處理財政周轉(zhuǎn)金：核算經(jīng)審核已成為呆賬但尚待處理財政周轉(zhuǎn)金：核算經(jīng)審核已成為呆賬

5、但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。核銷情況。v財政總預(yù)算會計不進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。財政總預(yù)算會計不進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)6二、負(fù)債類科目（二、負(fù)債類科目（4）v借入款：核算中央財政和地方財政按照國家法律、借入款：核算中央財政和地方財政按照國家法律、法規(guī)向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。法規(guī)向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。v與上級往來：核算與上級財政的往來待結(jié)算款項。與上級往來：核算與上級財政的往來待結(jié)算款項。v暫存款：核算各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收暫存款：核算各級財政臨時

6、發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明情況的款項。到性質(zhì)不明情況的款項。v借入財政周轉(zhuǎn)金：核算地方財政部門向上級財政借借入財政周轉(zhuǎn)金：核算地方財政部門向上級財政借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)7三、凈資產(chǎn)類科目（三、凈資產(chǎn)類科目（5）v預(yù)算結(jié)余：核算各級財政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算結(jié)余：核算各級財政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。v基金預(yù)算結(jié)余：核算各級財政管理的政府性基金收支基金預(yù)算結(jié)余：核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。的年終執(zhí)行結(jié)果。v專用基金結(jié)余：核算總預(yù)算會計管理的專用基金收支專用基金結(jié)余：核算總預(yù)算會計管理的

7、專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。的年終執(zhí)行結(jié)果。v預(yù)算周轉(zhuǎn)金：核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金：核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)的資金余缺而設(shè)置的基金為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)的資金余缺而設(shè)置的基金 。v財政周轉(zhuǎn)基金：核算各級財政設(shè)置的有償使用資金。財政周轉(zhuǎn)基金：核算各級財政設(shè)置的有償使用資金。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)8四、收入類科目（四、收入類科目（7）v一般預(yù)算收入：核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項一般預(yù)算收入：核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項收入。收入。一般預(yù)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為繳入基

8、層國庫一般預(yù)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為繳入基層國庫(支庫支庫)的數(shù)額。的數(shù)額。v基金預(yù)算收入：核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算基金預(yù)算收入：核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。收入。一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入的區(qū)分：稅收收入為一般一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入的區(qū)分：稅收收入為一般預(yù)算收入，政府性基金和地方財政稅費附加收入為基金預(yù)算收入，政府性基金和地方財政稅費附加收入為基金預(yù)算收入。預(yù)算收入。v專用基金收入：核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專專用基金收入：核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金。用基金。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)9v補(bǔ)助收入：核算上級財政部門撥

9、來的補(bǔ)助款。補(bǔ)助收入：核算上級財政部門撥來的補(bǔ)助款。v上解收入：核算下級財政上繳的預(yù)算上解款。上解收入：核算下級財政上繳的預(yù)算上解款。v調(diào)入資金：核算各級財政部門為平衡一般預(yù)算收支從調(diào)入資金：核算各級財政部門為平衡一般預(yù)算收支從有關(guān)渠道調(diào)入的資金。有關(guān)渠道調(diào)入的資金。補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金稱為資金調(diào)撥收入。補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金稱為資金調(diào)撥收入。以上各項財政總預(yù)算會計收入統(tǒng)稱財政收入，主要以上各項財政總預(yù)算會計收入統(tǒng)稱財政收入，主要包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入和資金調(diào)撥收入。和資金調(diào)撥收入。v財政周轉(zhuǎn)金收入：核算財政周轉(zhuǎn)金

10、利息及占用費收入財政周轉(zhuǎn)金收入：核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費收入情況。情況。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)10五、支出類科目（五、支出類科目（7）v一般預(yù)算支出：核算財政總預(yù)算會計辦理的，應(yīng)由預(yù)算資金支付一般預(yù)算支出：核算財政總預(yù)算會計辦理的，應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項支出。的各項支出。財政會計在年終清理時，對屬于應(yīng)收回的撥款支出，按收回數(shù)財政會計在年終清理時，對屬于應(yīng)收回的撥款支出，按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出相應(yīng)沖減預(yù)算支出 。 v基金預(yù)算支出：核算各級財政用基金預(yù)算收入安排的支出。基金預(yù)算支出：核算各級財政用基金預(yù)算收入安排的支出。v專用基金支出：核算各級財政部門用專用基金

11、收入安排的支出。專用基金支出：核算各級財政部門用專用基金收入安排的支出。v補(bǔ)助支出：核算本級財政對下級財政的補(bǔ)助。補(bǔ)助支出：核算本級財政對下級財政的補(bǔ)助。v上解支出：核算解繳上級財政的款項。上解支出：核算解繳上級財政的款項。v調(diào)出資金：核算各級財政從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般調(diào)出資金：核算各級財政從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般預(yù)算收支的資金。預(yù)算收支的資金。v財政周轉(zhuǎn)金支出：核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費及周轉(zhuǎn)財政周轉(zhuǎn)金支出：核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用。金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培

12、訓(xùn)(127頁)11財政總預(yù)算會計核算舉例財政總預(yù)算會計核算舉例1、年末，某市財政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余、年末，某市財政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金中調(diào)出資金500萬元。萬元。借：調(diào)出資金借：調(diào)出資金5000 000貸：國庫存款基金預(yù)算存款貸：國庫存款基金預(yù)算存款 5000 000同時，同時，借：國庫存款一般預(yù)算存款借：國庫存款一般預(yù)算存款 5000 000貸：調(diào)入資金貸：調(diào)入資金 5000 0002、將預(yù)撥的行政、事業(yè)單位經(jīng)費、將預(yù)撥的行政、事業(yè)單位經(jīng)費1500000元轉(zhuǎn)列支出。元轉(zhuǎn)列支出。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 1500 000貸：預(yù)撥經(jīng)費貸：預(yù)撥

13、經(jīng)費 1500 0002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)123、將財政周轉(zhuǎn)金、將財政周轉(zhuǎn)金300000元貸放給用款單位。元貸放給用款單位。借：財政周轉(zhuǎn)金放款借：財政周轉(zhuǎn)金放款 300000貸：其他財政存款貸：其他財政存款 3000004、收到上級財政部門撥付的糧食風(fēng)險基金、收到上級財政部門撥付的糧食風(fēng)險基金100000元。元。借：其他財政存款借：其他財政存款 100000 貸：專用基金收入貸：專用基金收入 1000005、年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出、年終，匯總?cè)暌话泐A(yù)算支出7,500,000元，基金預(yù)算支出元，基金預(yù)算支出3,300,000元，專用基支出元，專用基支出70

14、0,000元，分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。元，分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 7500000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 75000002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)13借：基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 3300000 貸：基金預(yù)算支出貸：基金預(yù)算支出 3300000借：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余 700000 貸：專用基金支出貸：專用基金支出 7000006、年終，將、年終，將“財政周轉(zhuǎn)資金支出財政周轉(zhuǎn)資金支出”賬戶余額賬戶余額125,000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：財政周轉(zhuǎn)金收入借：財政周轉(zhuǎn)金收入 125000 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出貸：財政周轉(zhuǎn)金支出 1250

15、007、償還向社會發(fā)行的專項債券、償還向社會發(fā)行的專項債券3,000,000元，支付利息元，支付利息150,000元。元。 借：借入款借：借入款 3000000 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 150000 貸：國庫存款貸：國庫存款 31500002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)148、收到市中心支庫報來的、收到市中心支庫報來的“預(yù)算收入日報表預(yù)算收入日報表”，列報當(dāng)日，列報當(dāng)日的預(yù)算收入為負(fù)數(shù)的預(yù)算收入為負(fù)數(shù)70000元。元。借：國庫存款借：國庫存款 貸：貸： 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 9、經(jīng)批準(zhǔn)，核銷待處理財政周轉(zhuǎn)金、經(jīng)批準(zhǔn)，核銷待處理財政周轉(zhuǎn)金200,000元。元。 借：

16、財政周轉(zhuǎn)基金借：財政周轉(zhuǎn)基金 200000 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金金貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金金 20000010、收到國庫報來的上年度車輛購置附加費收入、收到國庫報來的上年度車輛購置附加費收入36000元。元。 借：國庫存款借：國庫存款 36000 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入 360007000007000002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)1511、某市財政局根據(jù)市糧食局報來的申請表，撥款、某市財政局根據(jù)市糧食局報來的申請表，撥款4500000元作為價格補(bǔ)貼。元作為價格補(bǔ)貼。借：專用基金支出借：專用基金支出 4500000貸：其他財政存款貸：其他財政存款 4500000

17、12、根據(jù)年終決算結(jié)單，經(jīng)批準(zhǔn)將所屬、根據(jù)年終決算結(jié)單，經(jīng)批準(zhǔn)將所屬A縣財政局欠繳的預(yù)縣財政局欠繳的預(yù)算款算款200000元和應(yīng)撥付元和應(yīng)撥付B縣的補(bǔ)助支出縣的補(bǔ)助支出100000元，轉(zhuǎn)元，轉(zhuǎn)作往來款。作往來款。借：與下級往來借：與下級往來 200000貸：上解收入貸：上解收入200000 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出 100000 貸：與下級往來貸：與下級往來 10000013、年終，經(jīng)上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，將本年預(yù)算結(jié)余、年終，經(jīng)上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，將本年預(yù)算結(jié)余400000元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 400000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 400000202

18、2-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)1614、收到市建行當(dāng)月基本建設(shè)月報，列出當(dāng)月建設(shè)支出、收到市建行當(dāng)月基本建設(shè)月報，列出當(dāng)月建設(shè)支出190000元元(假設(shè)該項支出實行假設(shè)該項支出實行“限額管理限額管理”。)借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 1900000貸：基建撥款貸：基建撥款 190000015、市財政按體制規(guī)定，上解省財政款項、市財政按體制規(guī)定，上解省財政款項600000元。元。 借：上解支出借：上解支出 600000 貸：國庫存款貸：國庫存款 60000016、某市財政局以前年度用基金預(yù)算結(jié)余購買的國庫券今日、某市財政局以前年度用基金預(yù)算結(jié)余購買的國庫券今日到期，兌付國庫

19、券面值到期，兌付國庫券面值200000元，利息元，利息20000元。元。 借：國庫存款借：國庫存款 20000貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入 20000借：國庫存款借：國庫存款 200000貸：有價證券貸：有價證券 2000002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)1717、某市財政局收到國庫報來的、某市財政局收到國庫報來的“預(yù)算收入日報表預(yù)算收入日報表”載明當(dāng)載明當(dāng)日收到有償使用的財政周轉(zhuǎn)金利息日收到有償使用的財政周轉(zhuǎn)金利息60000元，資金占用費元，資金占用費12000元。元。借：其他財政存款借：其他財政存款 72000貸：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)金收入 7200018

20、、年終時，某市財政局匯總?cè)曛С觯阂话泐A(yù)算支出、年終時，某市財政局匯總?cè)曛С觯阂话泐A(yù)算支出68000000元、基金預(yù)算支出元、基金預(yù)算支出2400000元、專用基金支出元、專用基金支出1500000元，分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。元，分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 68000000貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 68000000借：基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 2400000貸：基金預(yù)算支出貸：基金預(yù)算支出 2400000借：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余 1500000貸：專用基金支出貸：專用基金支出3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)18行政單位會計科目（行政

21、單位會計科目（17）一、資產(chǎn)類科目（一、資產(chǎn)類科目（6）v現(xiàn)金現(xiàn)金v銀行存款銀行存款v有價證券：核算行政單位購入的有價證券。有價證券：核算行政單位購入的有價證券。v暫付款：核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。暫付款：核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。v庫存材料：核算行政單位購入的各種材料、物資以及達(dá)不到庫存材料：核算行政單位購入的各種材料、物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。v固定資產(chǎn)：核算行政單位固定資產(chǎn)的增減變動情況。固定資產(chǎn)：核算行政單位固定資產(chǎn)的增減變動情況。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)19二、負(fù)債類科目（二、負(fù)債類科目（3

22、）v應(yīng)繳預(yù)算款：核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取應(yīng)繳預(yù)算款：核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項。得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項。v應(yīng)繳財政專戶款：核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上應(yīng)繳財政專戶款：核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。繳財政專戶的預(yù)算外資金。v暫存款：核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等暫存款：核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。待結(jié)算款項。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)20三、凈資產(chǎn)類科目（三、凈資產(chǎn)類科目（2）v固定基金：核算行政單位購入、調(diào)入、建造、固定基金：核算行政單位購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定

23、資產(chǎn)所形成的基金。接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。v結(jié)余：核算行政單位年度各項收支相抵后的累結(jié)余：核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。計余額。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)21四、收入類科目（四、收入類科目（3）v撥入經(jīng)費：核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財撥入經(jīng)費：核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。凡是向行政或事業(yè)單位主管單位領(lǐng)撥經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算凡是向行政或事業(yè)單位主管單位領(lǐng)撥經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算關(guān)系的，稱為二級會計單位。關(guān)系的，稱為二級會計單位。 v預(yù)算外資金收入：核算行政單位預(yù)算外資金的收入預(yù)

24、算外資金收入：核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。情況。v其他收入：核算行政單位其他資金收入的情況。其他收入：核算行政單位其他資金收入的情況。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)22五、支出類科目（五、支出類科目（3）v經(jīng)費支出：核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項支經(jīng)費支出：核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項支出。出。v撥出經(jīng)費：核算行政單位按核定預(yù)算將財政或上級撥出經(jīng)費：核算行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位單位撥入的經(jīng)費，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。的資金。v結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：核算行政單位經(jīng)

25、批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)，籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資外的資金安排基本建設(shè)，籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。金。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)23事業(yè)單位會計科目（事業(yè)單位會計科目（4242）一、資產(chǎn)類科目（一、資產(chǎn)類科目（11）v現(xiàn)金現(xiàn)金v銀行存款銀行存款v應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)v應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款v預(yù)付賬款預(yù)付賬款v其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)24v材料：核算事業(yè)單位庫存的物資材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)材料：核算事業(yè)單位庫存的物資材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品。標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品。v產(chǎn)成品：核算從事

26、產(chǎn)品生成的事業(yè)單位庫存的各種完工產(chǎn)品產(chǎn)成品：核算從事產(chǎn)品生成的事業(yè)單位庫存的各種完工產(chǎn)品的實際成本。的實際成本。v對外投資：核算各類對外投資的形成以及投資的收回。對外投資：核算各類對外投資的形成以及投資的收回。事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時，一定會增加事業(yè)基金事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。總額。 v固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)行政單位行政單位“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期末余額與期末余額與“固定基金固定基金”期末余期末余額總是一致的；事業(yè)單位在融資租入固定資產(chǎn)租金全部額總是一致的；事業(yè)單位在融資租入固定資產(chǎn)租金全部付清后，兩者余額相等。付清后，兩者余額相等。v無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2022-3-6

27、會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)25二、負(fù)債類科目（二、負(fù)債類科目（8）v借入款項：核算事業(yè)單位從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款借入款項：核算事業(yè)單位從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項。項。v應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)v應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款v預(yù)收賬款預(yù)收賬款v其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款v應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款v應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款v應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)26三、凈資產(chǎn)類科目（三、凈資產(chǎn)類科目（6）v事業(yè)基金：核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。事業(yè)基金：核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。v固定基金固定基金v專用基金：核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的具有專門用

28、途專用基金：核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。的凈資產(chǎn)。v事業(yè)結(jié)余：核算事業(yè)單位一定期間（通常為事業(yè)結(jié)余：核算事業(yè)單位一定期間（通常為1年）除經(jīng)營收年）除經(jīng)營收支外其他各項收支相抵后的余額。支外其他各項收支相抵后的余額。v經(jīng)營結(jié)余：核算事業(yè)單位在一定期間（通常為經(jīng)營結(jié)余：核算事業(yè)單位在一定期間（通常為1年）各項經(jīng)年）各項經(jīng)營收支相抵后的余額。營收支相抵后的余額。v結(jié)余分配：核算核算單位結(jié)余分配的來源和分配情況。結(jié)余分配：核算核算單位結(jié)余分配的來源和分配情況。結(jié)余分配結(jié)余分配”科目年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額科目年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)27四

29、、收入類科目（四、收入類科目（7）v財政補(bǔ)助收入：核算事業(yè)單位按核定預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取財政補(bǔ)助收入：核算事業(yè)單位按核定預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。得的各類事業(yè)經(jīng)費。v上級補(bǔ)助收入：核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助上級補(bǔ)助收入：核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。收入。v撥入專款：核算事業(yè)單位收到的有指定用途并需單獨核算的專項資金。撥入專款：核算事業(yè)單位收到的有指定用途并需單獨核算的專項資金。v事業(yè)收入：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。事業(yè)收入：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。v經(jīng)營收入：核

30、算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核經(jīng)營收入：核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。算經(jīng)營活動取得的收入。v附屬單位繳款：核算事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定繳納的收入。附屬單位繳款：核算事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定繳納的收入。v其他收入：核算事業(yè)單位收到除上述各項收入以外的收入。其他收入：核算事業(yè)單位收到除上述各項收入以外的收入。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)28五、支出類科目（五、支出類科目（10）v撥出經(jīng)費：核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算撥出經(jīng)費：核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。資金

31、。v撥出專款：核算事業(yè)單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專撥出專款：核算事業(yè)單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。項資金。v專款支出：核算事業(yè)單位使用專項資金所發(fā)生的實際支出。專款支出：核算事業(yè)單位使用專項資金所發(fā)生的實際支出。v事業(yè)支出：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)事業(yè)支出：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。生的支出。v經(jīng)營支出：核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各經(jīng)營支出：核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出。項支出。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)29v成本費用：核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)成本費用：核

32、算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項費用。（產(chǎn)品、商品）成本的各項費用。v銷售稅金：核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金：核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。稅金及附加。銷售稅金賬戶核算的稅種有營業(yè)稅、消費稅、資源稅、銷售稅金賬戶核算的稅種有營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城建稅和教育費附加。城建稅和教育費附加。 v上繳上級支出：核算事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級上繳上級支出：核算事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。單位的支出。v對附屬單位補(bǔ)助：核算事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對所屬對附屬單位補(bǔ)助：核算事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對所屬單位補(bǔ)助發(fā)

33、生的支出。單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。v行政事業(yè)單位會計報表是總括反映行政事業(yè)單位一定時期行政事業(yè)單位會計報表是總括反映行政事業(yè)單位一定時期內(nèi)預(yù)算收支執(zhí)行情況和資金活動情況的書面報告。內(nèi)預(yù)算收支執(zhí)行情況和資金活動情況的書面報告。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)30第一節(jié)第一節(jié) 政府收支分類改革與會計核算政府收支分類改革與會計核算 一、一、 政府收支分類改革的重要意義政府收支分類改革的重要意義 v有利于全面、準(zhǔn)確、清晰地反映市場經(jīng)濟(jì)條件下有利于全面、準(zhǔn)確、清晰地反映市場經(jīng)濟(jì)條件下政府的收支活動，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財政府的收支活動，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財政運(yùn)行效率；政運(yùn)行

34、效率；v有利于繼續(xù)有利于繼續(xù)深化深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等各項財政制度采購等各項財政制度改革改革；v有利于建立有利于建立與國際接軌的與國際接軌的財政統(tǒng)計分析體系，不財政統(tǒng)計分析體系，不斷推進(jìn)國際合作與交流。斷推進(jìn)國際合作與交流。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)31二、政府收支分類改革的主要內(nèi)容二、政府收支分類改革的主要內(nèi)容v第一，對政府第一，對政府收入收入進(jìn)行統(tǒng)一分類，全面、進(jìn)行統(tǒng)一分類，全面、規(guī)范、細(xì)致地反映規(guī)范、細(xì)致地反映政府各項收入政府各項收入；（從何；（從何而來）而來）v第二，建立第二，建立支出功能分類支出功能分類體系，更

35、加清晰體系，更加清晰地反映政府各項地反映政府各項職能活動職能活動； （做了什么）（做了什么）v第三，建立第三，建立支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類體系，全面、規(guī)體系，全面、規(guī)范、明細(xì)地反映政府各項支出的范、明細(xì)地反映政府各項支出的具體用途。具體用途。 （錢怎么花的）（錢怎么花的） 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)32（一）收入分類（一）收入分類v按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將政府收入分為按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將政府收入分為類、款、項、目四級類、款、項、目四級。 （1）稅收收入。分設(shè)）稅收收入。分設(shè)21款款 （2）社會保險基金收入。分設(shè)）社會保險基金收入。分設(shè)6款款 （3）非稅收入。分設(shè)）非稅收入。分設(shè)8款款

36、（4）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款款 （5）債務(wù)收入。分設(shè)）債務(wù)收入。分設(shè)2款款 （6）轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)）轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)8款款 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)33與現(xiàn)行政府收入分類比較的變化與現(xiàn)行政府收入分類比較的變化（1）擴(kuò)展了涵蓋范圍）擴(kuò)展了涵蓋范圍 （2）規(guī)范了分類標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范了分類標(biāo)準(zhǔn)（3）增加科目層次）增加科目層次 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)34（二）支出分類（二）支出分類1、支出功能分類支出功能分類(17180800)v將政府支出分為將政府支出分為類、款、項三級類、款、項三級。其中，類、款。其中，類、

37、款兩級科目設(shè)置情況如下：兩級科目設(shè)置情況如下： （1）一般公共服務(wù)。分設(shè)）一般公共服務(wù)。分設(shè)32款款 （2）外交。分設(shè)）外交。分設(shè)8款款 （3）國防。分設(shè)）國防。分設(shè)6款款 （4）公共安全公共安全。分設(shè)。分設(shè)11款款 （5）教育。分設(shè)）教育。分設(shè)10款款 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)35（6）科學(xué)技術(shù)。分設(shè)）科學(xué)技術(shù)。分設(shè)9款款 （7）文化體育與傳媒）文化體育與傳媒 。分設(shè)。分設(shè)6款款 （8）社會保障和就業(yè)。分設(shè)）社會保障和就業(yè)。分設(shè)18款款 （9）社會保險基金支出社會保險基金支出。分設(shè)。分設(shè)6款款 （10）醫(yī)療衛(wèi)生。分設(shè)）醫(yī)療衛(wèi)生。分設(shè)10款款 （11）環(huán)境保護(hù)。分

38、設(shè)）環(huán)境保護(hù)。分設(shè)10款款 （12）城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)。分設(shè)）城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)。分設(shè)12款款 （13）農(nóng)林水事務(wù)。分設(shè)）農(nóng)林水事務(wù)。分設(shè)7款款 （14）交通運(yùn)輸。分設(shè)）交通運(yùn)輸。分設(shè)4款款 （15）工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)）工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù) 。分設(shè)。分設(shè)19款款 （16）其他支出。分設(shè)）其他支出。分設(shè)5款款 （17）轉(zhuǎn)移性支出。分設(shè)）轉(zhuǎn)移性支出。分設(shè)8款款 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)362、支出經(jīng)濟(jì)分類、支出經(jīng)濟(jì)分類(1290)v支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級類、款兩級，具體科目設(shè)置情況如，具體科目設(shè)置情況如下：下： （1）工資福利支出工資福利支出。分設(shè)。分設(shè)8款款 （2

39、）商品和服務(wù)支出。分設(shè)）商品和服務(wù)支出。分設(shè)30款款 （3）對個人和家庭的補(bǔ)助）對個人和家庭的補(bǔ)助 。分設(shè)。分設(shè)14款款 （4）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼。分設(shè)）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼。分設(shè)4款款 （5）轉(zhuǎn)移性支出。分設(shè)）轉(zhuǎn)移性支出。分設(shè)2款款 （6）贈與。下設(shè)）贈與。下設(shè)2款款 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)37（7）債務(wù)利息支出。分設(shè)）債務(wù)利息支出。分設(shè)6款款 （8）債務(wù)還本支出。下設(shè)）債務(wù)還本支出。下設(shè)2款款 （9）基本建設(shè)支出。分設(shè)）基本建設(shè)支出。分設(shè)9款款 （10）其他資本性支出。分設(shè)）其他資本性支出。分設(shè)13款款 （11）貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股。分設(shè)）貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股。分

40、設(shè)6款款 （12）其他支出。分設(shè)）其他支出。分設(shè)5款款 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)383、改革前后支出分類比較、改革前后支出分類比較（1）支出功能分類比較）支出功能分類比較v支出功能分類不再按基本建設(shè)費、行政費、事業(yè)支出功能分類不再按基本建設(shè)費、行政費、事業(yè)費等費等經(jīng)費性質(zhì)經(jīng)費性質(zhì)設(shè)置科目，而是根據(jù)設(shè)置科目，而是根據(jù)政府管理和部政府管理和部門預(yù)算的要求門預(yù)算的要求，統(tǒng)一按支出功能設(shè)置類、款、項，統(tǒng)一按支出功能設(shè)置類、款、項三級科目。三級科目。 （2）支出經(jīng)濟(jì)分類比較）支出經(jīng)濟(jì)分類比較v按照簡便、實用的原則，支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)類、按照簡便、實用的原則，支出經(jīng)濟(jì)分類科目

41、設(shè)類、款兩級，分別為款兩級，分別為12類和類和90多款。多款。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)39三、政府收支分類改革后的會計核算三、政府收支分類改革后的會計核算（一）收入的會計核算（一）收入的會計核算1. 財政總預(yù)算會計核算財政總預(yù)算會計核算（1）“401一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入”科目根據(jù)科目根據(jù)政府收支分政府收支分類科目類科目中中“收入分類科目收入分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)算收下應(yīng)列入一般預(yù)算收入的入的類、款、項、目級科目類、款、項、目級科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。（2）“405基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入”科目根據(jù)科目根據(jù)政府收支分政府收支分類科目類科目中中“收

42、入分類科目收入分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算收下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的入的項、目級項、目級科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)40屬于基金預(yù)算收入的有屬于基金預(yù)算收入的有v工業(yè)交通部門基金收入工業(yè)交通部門基金收入v商貿(mào)部門基金收入商貿(mào)部門基金收入v文教部門基金收入文教部門基金收入v社會保障部門基金收入社會保障部門基金收入v農(nóng)業(yè)部門基金收入農(nóng)業(yè)部門基金收入v地方財政稅費附加收入地方財政稅費附加收入2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)41例例1：甲財政局收到國庫報來的收入日報表，表明當(dāng)：甲財政局收到國庫報來的收入日報表，表明當(dāng)

43、日收到營業(yè)稅日收到營業(yè)稅50000元。元。 借：國庫存款借：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 50000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入稅收收入稅收收入營業(yè)稅營業(yè)稅一般營業(yè)稅一般營業(yè)稅 50000例例2：乙財政局收到國庫報來的基金預(yù)算收入日報表，：乙財政局收到國庫報來的基金預(yù)算收入日報表，表明當(dāng)日收到地方教育附加收入表明當(dāng)日收到地方教育附加收入80000元。元。 借：國庫存款借：國庫存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 80000 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入地方教育附加收入地方教育附加收入 800002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)422. 行政單位會計核算行政單位會計核

44、算（1）“401撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費”科目在基本（經(jīng)費）支出和科目在基本（經(jīng)費）支出和項目（經(jīng)費）支出兩個項目（經(jīng)費）支出兩個二級二級科目下，按科目下，按政府收政府收支分類科目支分類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”下的下的“項項”級級科目設(shè)置明細(xì)賬。科目設(shè)置明細(xì)賬。（2）“404預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入”科目在基本（經(jīng)費）科目在基本（經(jīng)費）支出和項目（經(jīng)費）支出兩個二級科目下，按支出和項目（經(jīng)費）支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”下的下的“項項”級級科目設(shè)置明細(xì)賬。科目設(shè)置明細(xì)賬。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)

45、(127頁)43例例3：丙教育局收到同級財政撥入用于小學(xué)教育的基：丙教育局收到同級財政撥入用于小學(xué)教育的基本經(jīng)費本經(jīng)費500000元和從財政專戶中返還的預(yù)算外資元和從財政專戶中返還的預(yù)算外資金金300000元用于中專教育的項目支出。元用于中專教育的項目支出。 借：銀行存款借：銀行存款 800000 貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費基本經(jīng)費（小學(xué)教育）基本經(jīng)費（小學(xué)教育） 500000 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入項目經(jīng)費（中專項目經(jīng)費（中專教育）教育） 3000002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)443. 事業(yè)單位會計核算事業(yè)單位會計核算v401財政補(bǔ)助收入財政補(bǔ)助收入”科目在基

46、本（經(jīng)費）支出和科目在基本（經(jīng)費）支出和項目（經(jīng)費）支出兩個二級科目下，按項目（經(jīng)費）支出兩個二級科目下，按政府收政府收支分類科目支分類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”下的下的“項項”級科目設(shè)置明細(xì)賬。級科目設(shè)置明細(xì)賬。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)45例例4：某高校收到財政投入的普通高等教育經(jīng)費：某高校收到財政投入的普通高等教育經(jīng)費100000元，元，成人高等教育成人高等教育80000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：財政補(bǔ)助收入貸：財政補(bǔ)助收入基本經(jīng)費（高等教育）基本經(jīng)費（高等教育） 100000 基本經(jīng)費（成人高等教育）基本經(jīng)費（成人

47、高等教育）800002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)46（二）支出的會計核算（二）支出的會計核算1. 財政總預(yù)算會計核算財政總預(yù)算會計核算（1）“501一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目根據(jù)科目根據(jù)政府收支分政府收支分類科目類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”下應(yīng)列入一般下應(yīng)列入一般預(yù)算支出的預(yù)算支出的類、款、項類、款、項科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。（2）“505基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出”科目根據(jù)科目根據(jù)政府收支分政府收支分類科目類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目”下應(yīng)列入基金下應(yīng)列入基金預(yù)算支出的預(yù)算支出的類、款、項類、款、項科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)

48、賬。科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)47例例5：甲財政局撥給同級公安局用于刑事偵察經(jīng)費：甲財政局撥給同級公安局用于刑事偵察經(jīng)費120000元。元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出公共安全公共安全公安公安刑事偵察刑事偵察 120000 貸：國庫存款貸：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 120000例例6：乙財政局用地方教育附加收入：乙財政局用地方教育附加收入80000元支付地方教育附加元支付地方教育附加支出。支出。 借：基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出教育教育教育附加及基金支出教育附加及基金支出地地方教育附加支出方教育附加支出 80000 貸：國庫存款貸

49、：國庫存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款800002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)482、行政單位會計核算、行政單位會計核算v行政單位的支出按照新的行政單位的支出按照新的支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置明設(shè)置明細(xì)賬。具體規(guī)定為細(xì)賬。具體規(guī)定為“501經(jīng)費支出經(jīng)費支出”科目在科目在基本支基本支出和項目支出出和項目支出兩個二級科目下，按兩個二級科目下，按政府收支分類政府收支分類科目科目中中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目”下的下的“款款”級科目級科目設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬。例例7：丙教育局用存款購買辦公用品：丙教育局用存款購買辦公用品1500元，直接領(lǐng)用。元，直接領(lǐng)用。 借：經(jīng)

50、費支出借：經(jīng)費支出基本支出（辦公費）基本支出（辦公費） 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 15002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)49例例8某市衛(wèi)生局某市衛(wèi)生局 用銀行存款發(fā)放本月職工工資；基本工用銀行存款發(fā)放本月職工工資；基本工資資20000、津貼、津貼8000元、退休費元、退休費9000元。元。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出（基本工資）基本支出（基本工資） 20000 基本支出（津貼）基本支出（津貼） 8000 基本支出（退休費）基本支出（退休費） 9000 貸：銀行存款貸：銀行存款 37000 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)503. 事

51、業(yè)單位會計核算事業(yè)單位會計核算v事業(yè)單位的支出按照新的支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置明事業(yè)單位的支出按照新的支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置明細(xì)賬。具體規(guī)定為細(xì)賬。具體規(guī)定為“504事業(yè)支出事業(yè)支出”科目在基本支科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類政府收支分類科目科目中中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目”下的下的“款款”級科目級科目設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)51例例9：某學(xué)校對房屋進(jìn)行大維修，用銀行存款支付：某學(xué)校對房屋進(jìn)行大維修，用銀行存款支付50000元。元。借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項目支出（大型修繕）項目支出

52、（大型修繕）50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)52第二節(jié)第二節(jié) 政府采購制度改革與會計核算政府采購制度改革與會計核算v政府采購也稱公共采購，是指各級政府及其政府采購也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動或為公眾提所屬機(jī)構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動或為公眾提供服務(wù)的需要，在供服務(wù)的需要，在財政的監(jiān)督財政的監(jiān)督下，以法定的下，以法定的方式、方法和程序，對方式、方法和程序，對貨物、工程或服務(wù)的貨物、工程或服務(wù)的購買。購買。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)53一、政府采購制度改革概況一、政府采購制

53、度改革概況v政府采購制度改革是我國近年來財政制度政府采購制度改革是我國近年來財政制度“三大三大改革改革”（政府采購制度改革、國庫集中支付制度（政府采購制度改革、國庫集中支付制度改革、部門預(yù)算制度改革）中的一種改革。始于改革、部門預(yù)算制度改革）中的一種改革。始于1996年，年，1998年試點范圍迅速擴(kuò)大。年試點范圍迅速擴(kuò)大。v為進(jìn)一步規(guī)范政府采購行為，財政部于為進(jìn)一步規(guī)范政府采購行為，財政部于1999年年4月發(fā)布了月發(fā)布了政府采購管理暫行辦法政府采購管理暫行辦法。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)54v從從2002年開始，我國正式批復(fù)中央部門的政府采年開始，我國正式批復(fù)中央

54、部門的政府采購預(yù)算，從而進(jìn)一步購預(yù)算，從而進(jìn)一步強(qiáng)化強(qiáng)化了政府采購的了政府采購的法律地位法律地位。2002年年6月，我國頒布了月，我國頒布了中華人民共和國中華人民共和國采購采購法法共共9章章88條，除總則和附則外，分別對政府條，除總則和附則外，分別對政府采購采購當(dāng)事人、政府采購方式、政府采購程序、政當(dāng)事人、政府采購方式、政府采購程序、政府采購合同、置疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任府采購合同、置疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任等問題，作了較為全面的規(guī)定。等問題，作了較為全面的規(guī)定。 v中華人民共和國采購法中華人民共和國采購法自自2003年年1月月1日起施日起施行。自此，我國政府采購工作納入了法律規(guī)范的

55、行。自此，我國政府采購工作納入了法律規(guī)范的軌道。軌道。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)55二、政府采購制度的主要內(nèi)容二、政府采購制度的主要內(nèi)容 （一）政府采購資金的來源渠道（一）政府采購資金的來源渠道 財政性資金財政性資金 與財政資金相配套的單位與財政資金相配套的單位自籌資金自籌資金 預(yù)算資金預(yù)算資金預(yù)算外資金預(yù)算外資金2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)56（二）政府采購資金專戶（二）政府采購資金專戶 v政府采購資金專戶是指財政政府采購資金專戶是指財政國庫管理機(jī)構(gòu)國庫管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定按規(guī)定在在代理銀行代理銀行（國有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行）（國有商業(yè)銀

56、行或股份制商業(yè)銀行）開設(shè)開設(shè)的用于支付政府采購資金的專戶。的用于支付政府采購資金的專戶。v中國中國人民銀行人民銀行國庫部門負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行辦理政府采國庫部門負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行辦理政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的購資金劃撥業(yè)務(wù)的資格進(jìn)行認(rèn)證資格進(jìn)行認(rèn)證，財政部門根據(jù)采，財政部門根據(jù)采購資金實際支付情況，對認(rèn)證合格的商業(yè)銀行通過購資金實際支付情況，對認(rèn)證合格的商業(yè)銀行通過招標(biāo)形式確定政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的代理銀行。招標(biāo)形式確定政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的代理銀行。2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)57（三）政府采購資金的直接撥付方式及管理程序（三）政府采購資金的直接撥付方式及管理程序1、政府采購資金

57、的直接撥付方式政府采購資金的直接撥付方式 財政財政全額全額直接撥付方式直接撥付方式 先集中后支付先集中后支付財政財政差額差額直接撥付方式直接撥付方式 按比例支付按比例支付采購卡采購卡支付方式支付方式 商業(yè)銀行借記卡采購商業(yè)銀行借記卡采購2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)582、財政直接撥付方式的具體管理程序、財政直接撥付方式的具體管理程序 （1）資金匯集）資金匯集 將資金劃入采購專戶將資金劃入采購專戶（2）支付申請）支付申請 采購機(jī)關(guān)向采購主管機(jī)關(guān)申請采購機(jī)關(guān)向采購主管機(jī)關(guān)申請（3）支付）支付 國庫管理機(jī)構(gòu)從專戶中支付給供應(yīng)商國庫管理機(jī)構(gòu)從專戶中支付給供應(yīng)商差額支付方式應(yīng)當(dāng)

58、遵循先預(yù)算單位自籌資金和差額支付方式應(yīng)當(dāng)遵循先預(yù)算單位自籌資金和預(yù)算外資金、后支付預(yù)算資金的順序執(zhí)行。預(yù)算外資金、后支付預(yù)算資金的順序執(zhí)行。 2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)59三、政府采購制度改革中的預(yù)算會計核算三、政府采購制度改革中的預(yù)算會計核算（一）財政總預(yù)算會計核算（一）財政總預(yù)算會計核算 、將預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶的會計核算、將預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶的會計核算 借：暫付款借：暫付款政府采購款政府采購款 貸：國庫存款貸：國庫存款同時：同時：借：其他財政存款借：其他財政存款 貸：暫存款貸：暫存款政府采購款政府采購款2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培

59、訓(xùn)(127頁)60例題：某市財政與某采購單位商定，對某貨品的采購例題：某市財政與某采購單位商定，對某貨品的采購采用財政全額直接撥付方式支付政府采購資金。該市財政采用財政全額直接撥付方式支付政府采購資金。該市財政總預(yù)算會計根據(jù)政府采購預(yù)算、政府采購合同等文件的規(guī)總預(yù)算會計根據(jù)政府采購預(yù)算、政府采購合同等文件的規(guī)定，將預(yù)算資金定，將預(yù)算資金240 000元劃入政府采購資金專戶。財政總元劃入政府采購資金專戶。財政總預(yù)算會計編制的會計分錄為：預(yù)算會計編制的會計分錄為：借：暫付款借：暫付款政府采購款政府采購款240000貸：國庫存款貸：國庫存款240000同時：同時：借：其他財政存款借：其他財政存款24

60、0000貸：暫存款貸：暫存款政府采購款政府采購款2400002022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)612、將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃入政府采購資、將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃入政府采購資金專戶的會計核算金專戶的會計核算借：其他財政存款借：其他財政存款 貸：暫存款貸：暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金某采購單某采購單位位2022-3-6會計度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)(127頁)62例續(xù)例續(xù)例例，采購單位根據(jù)政府采購預(yù)算、，采購單位根據(jù)政府采購預(yù)算、政府采購合同等文件的規(guī)定，將預(yù)算外資金和單政府采購合同等文件的規(guī)定，將預(yù)算外資金和單位自籌資金共計位自籌資金共計120 000元的政