【圖文】企業(yè)研究開發(fā)費的歸集和核算_第1頁
【圖文】企業(yè)研究開發(fā)費的歸集和核算_第2頁
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文檔簡介

1、 研究開發(fā)費的歸集內(nèi)容 八、其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專 利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過 研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。 對于該條款的理解，企業(yè)需把握兩個原則：一是其他費用中， 如交通費、差旅費、會議費等均可列入；二是該項費用總額不超 過研發(fā)總費用的10%。這里的研發(fā)總費用應(yīng)按照單個項目的研發(fā)總 費用核算。也就是對于每個研發(fā)項目而言，發(fā)生的其他費用都不 得超過該項目研發(fā)費用總額的10%。同時需要注意的是，該項目的 研發(fā)總費用是否應(yīng)包含其他費用？對于這個問題，文件沒有規(guī)定。 從相對比較保險的角度考慮，企業(yè)可以按照在不含其他費用的

2、前 提下計算出該項目的研發(fā)總費用，然后再按不超過10%的標準確定 其他研發(fā)費用數(shù)額。 企業(yè)在研發(fā)費用歸集中應(yīng)注意的問題 1、注意與之前向政府部門申報的資料保持一致 按照國稅函2009203號文的要求，高新技術(shù)企業(yè)在匯算清繳期間向 稅務(wù)機關(guān)報送過研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表，另外，很多高新技術(shù)企業(yè)需 要按季度、月 份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)， 在復(fù)審中，企 業(yè)需要重點關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后 矛盾的情況。 2、注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審各要素之間需要密切聯(lián)系，相關(guān)關(guān)聯(lián)。如：軟件 著作權(quán)證書上有開發(fā)完成日期，研發(fā)費歸集截止期原則上不能晚于該日 期；專利證書上列有申報日期，同樣研發(fā)費歸集截止期原則上不能晚于 該日期。 3、注意跨期研發(fā)費用的處理 跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費用預(yù)算與研 發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。 申報材料中與研發(fā)費相關(guān)的常見問題 1、基層稅務(wù)部門反映研發(fā)費用未單獨核算，無法核實。實 際研發(fā)費占比不達標。 2、專項審計報告中的研發(fā)費大于財務(wù)審計報告中的管理費 用。更有甚者，成本加費用小于專項審計的研發(fā)費用，涉嫌 編造。 3、財務(wù)審計報告中管理費用中研發(fā)支出與專項報告數(shù)字不 符。 4、財務(wù)審計報告中管理費用有研發(fā)支出，報表附注中管理 費

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