1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)及答案第二章 貨幣資金作業(yè)1.某企業(yè)從開戶銀行取得2009年3月31日止的銀行對(duì)賬單，余額為180245元，2009年3月31日銀行存款日記賬余額為165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)截止至本日有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入賬。（2）企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費(fèi)115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。（5）銀行上月對(duì)某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。【答案】2.某企業(yè)2009年5月份發(fā)

2、生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立采購(gòu)專戶，委托銀行匯出改款項(xiàng)。（2）5月8日采購(gòu)員王某到武漢采購(gòu)，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。（3）5月19日采購(gòu)員李某在南京以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅額51000元，材料已入庫(kù)。（4）5月20日，收到采購(gòu)員王某轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)原材料一批，進(jìn)價(jià)10000元，增值稅額1700元，材料已入庫(kù)。（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款收妥入賬。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余額退回通知，已收妥入賬。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第三章

3、 存貨作業(yè)1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本法核算。甲材料計(jì)劃單位成本10元。該企業(yè)2009年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額548元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款59000元，增值稅10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（4）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，屬于定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收

4、數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。要求：（1）編制會(huì)計(jì)分錄 （2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。【答案】（1）借：原材料 10000 材料成本差異 600 貸：材料采購(gòu) 10 600 （2）借：材料采購(gòu) 59000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 10030 貸：銀行存款 69030 （3）借：原材料 59600 貸：材料采購(gòu) 59000 材料成本差異 600 （4）材料成本差異率=（-548+600-600）÷（40000+10000+59600）×100%=-0.5

5、% 發(fā)出材料成本差異=7000×10×（-0.5%）=-350（元） 結(jié)存材料實(shí)際成本=（400001000059600-70000）×（1-0.5%）=39402（元） 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000 借：生產(chǎn)成本 350 貸：材料成本差異 350月末結(jié)存材料負(fù)擔(dān)的成本差異=（-548+600-600）-（-350）= -1982、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算，2009年3月飯發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買甲材料，貨款總額（含增值稅）11700元，其中價(jià)款10000元，增值稅1700元，購(gòu)進(jìn)貨物支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共300元，貨

6、款及保險(xiǎn)費(fèi)以銀行存款支付。（2）購(gòu)進(jìn)的甲材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。（3）同時(shí)購(gòu)進(jìn)乙和丙兩種材料，乙材料300噸，貨款總額35100元（含增值稅），丙材料200噸，貨款總額23400元（含增值稅）。乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)共1000元，（按重量付費(fèi)且該運(yùn)費(fèi)不得按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）、保險(xiǎn)費(fèi)1500元（按貨款額付費(fèi)）。材料款及運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付。（4）乙、丙兩種材料均如數(shù)到達(dá)入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)乙、丙材料的實(shí)際成本。（5）購(gòu)入甲材料，貨款總額23400元（含增值稅），貨款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到達(dá)，材料全部入庫(kù)，實(shí)際成本為9000元。（7）本月到達(dá)丁材料，月末尚未收到結(jié)算清單，未辦理結(jié)算手

7、續(xù)，估價(jià)金額為30000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：在途物資甲 10300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 12000（2）借：原材料甲 10300 貸：在途物資甲 10300（3）運(yùn)費(fèi)分配率=1000/（300+200）=2 保險(xiǎn)費(fèi)分配率=1500/（30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000 借：在途物資甲 31500 乙 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 61000（4）借：原材料甲 31500 乙 2100

8、0 貸：在途物資甲 31500 乙 21000（5）借：在途物資甲 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款 23400（6）借：原材料乙 9000 貸：在途物資乙 9000（7）借：原材料丁 30000 貸：應(yīng)付賬款 300003.2009年12月31日，甲公司存貨的賬面價(jià)值為1390萬(wàn)元，其具體情況如下：（1）A產(chǎn)品100件，每件成本10萬(wàn)元，賬面總成本1000萬(wàn)元，其中，40件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件11萬(wàn)元，其余未簽訂銷售合同。 A產(chǎn)品2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件10.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.

9、5萬(wàn)元。（2）B配件50套，每套成本為8萬(wàn)元，賬面總成本400萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。50套B配件可以組裝成50件A產(chǎn)品。B配件2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套9萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生加工成本2萬(wàn)元。2009年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。要求：（1）分別計(jì)算2009年12月31日A產(chǎn)品、B配件應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】（1）A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×（11-0.5）=420（萬(wàn)），成本=40×10=400(萬(wàn)),這部分

10、存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60×（10.2-0.5）=582（萬(wàn)），成本=60×10=600（萬(wàn)），這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備18萬(wàn)元。A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18-（30-20）=8（萬(wàn)）（2）B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B配件可變現(xiàn)凈值=50×（10.2-2-0.5）=385萬(wàn)，成本=50×80=400萬(wàn)，B配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。 借：資產(chǎn)減值損失 23 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 8 B配件 154.某企業(yè)有甲材料、乙產(chǎn)品兩種存貨，因市場(chǎng)價(jià)格下跌可能存在減值，

11、其中，甲材料賬面價(jià)值300萬(wàn)元，甲材料加工制成品A產(chǎn)品，在現(xiàn)有環(huán)境下，再投入加工費(fèi)及其他生產(chǎn)必要消耗200萬(wàn)元，即可完成A產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)的A產(chǎn)品不含稅正常售價(jià)為510萬(wàn)元，估計(jì)銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為9萬(wàn)元。乙產(chǎn)品賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，共有4000件，其中1000件已簽訂銷售合同，合同售價(jià)每件1.3萬(wàn)元，按合同價(jià)出售部分估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)230萬(wàn)元；另3000件無(wú)銷售合同，按市場(chǎng)一般銷售價(jià)格計(jì)算售價(jià)總額（不含增值稅）為3000萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）為70萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料確定該企業(yè)甲、乙存貨應(yīng)確認(rèn)的減值，并編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】5、某股份有限公司對(duì)存貨

12、的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨各年有關(guān)資料如下：（1）2009年年末首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，庫(kù)存商品的賬面成本為50000元，可變現(xiàn)凈值為45000元。（2）2010年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為75000元，可變現(xiàn)凈值為67000元。（3）2011年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為100000元，可變現(xiàn)凈值為97000元。（4） 2012年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為122000元。要求：根據(jù)上述資料編制存貨期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 第四章 金融資產(chǎn)作業(yè)1. 甲企業(yè)系上市公司，按年對(duì)

13、外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。（1） 2007年3月6日以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批X公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。（3）2007年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。（4）2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放2007年股利，每股0.3元。（5）2008年3月9日，收到X公司股利。（6）2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元。（7）2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利，每股0.1元。（8

14、）2009年3月1日，收到X公司股利。（9）2009年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算07、08年末該股票投資的賬面價(jià)值及甲企業(yè)該項(xiàng)股票投資的累計(jì)損益。1. （1）2007年3月6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本100×（5.20.2）500應(yīng)收股利 20投資收益 5 貸：銀行存款（其他貨幣資金-存出投資款） 525（2）2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20（3）2007年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （54.5）

15、×10050 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 50 07年末賬面價(jià)值為4.5×100=450萬(wàn)元。（4）2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放2007年股利借：應(yīng)收股利 30 貸：投資收益 30（5）2008年3月9日，收到X公司股利借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30（6）2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （5.34.5）×10080 07年末賬面價(jià)值為5.3×100=530萬(wàn)元。（7）2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利借：應(yīng)收股利 10 貸：投資收益 10（8

16、）2009年3月1日，收到X公司股利借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10（9）2009年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。借：銀行存款 5106504 投資收益 26貸：交易性金融資產(chǎn)成本100×（5.20.2）500交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30貸：投資收益 30累計(jì)損益為（“投資收益”貸方余額）：39萬(wàn)元2.20×9年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付

17、本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)A公司不會(huì)提前贖回。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。（實(shí)際利率r=10%）假定不考慮所得稅、減值損失等因素。要求：（1）作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄（2）假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，（實(shí)際利率r9.05%）請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。表9-1 單位：元日期應(yīng)收利息（a）實(shí)際利息收入（b）=期初(d) ×10%利息調(diào)整攤銷(c)=(a)-(b)攤余成本余額(d)=期

18、初(d)-(c)20×9年1月1日1 000 00020×9年12月31日59 000100 000-41 0001 041 0002×10年12月31日59 000104 100-45 1001 086 1002×11年12月31日59 000108 610-49 6101 135 7102×12年12月31日59 000113 571-54 5711 190 2812×13年12月31日59 000118 719*-59 7191 250 000小計(jì)295 000545 000-250 0001 250 0002×13年

19、12月31日1 250 000-1 250 0000合計(jì)1 545 000545 0001 000 000-*尾數(shù)調(diào)整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）根據(jù)表9-1中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）20×9年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資A公司債券成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 250 000（2）20×9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000 持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 41 000 貸：投資收

20、益A公司債券 100 000借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息A公司59 000（3）2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000 持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 45 100貸：投資收益A公司債券 104 100借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（4）2×11年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000 持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 49 610貸：投資收益A公司債券 108 610借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息A公司59 000（5

21、）2×12年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息A公司 59 000 持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 54 571貸：投資收益A公司債券 113 571借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息A公司 59 000（6）2×13年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息A公司 59 000 持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 59 719 貸：投資收益A公司債券 118 719借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息A公司 59 000借：銀行存款 1 250 000 貸：持有至到期投資A公司債券成本 1 250 0

22、00假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）×（1+r）-5=1 000 000由此計(jì)算得出r9.05%。據(jù)此，調(diào)整表9-1中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表9-2所示：表9-2 單位：元日期應(yīng)計(jì)利息（a）實(shí)際利息收入（b）=期初(d)×9.05%利息調(diào)整攤銷 （c）=(a)-(b)攤余成本余額（d）=期初(d)-(c)20×9年1 月1日1 000 00020×9年12月31日59000

23、90 500315001 090 5002×10年12月31日5900098 690.2539 690.251 189 190.252×11年12月31日59000107 621.7248621.721 296 811.972×12年12月31日59000117 361.4858361.481 414 173.452×13年12月31日59000130 826.55*71826.551545000小計(jì)295 000545 000250 0001 250 000*尾數(shù)調(diào)整：1250000+29545=130 826.55（元）根據(jù)

24、表9-2中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）20×9年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資A公司債券成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資A公司債券利息調(diào)整 250 000（2）20×9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資A公司債券應(yīng)計(jì)利息 59 000 利息調(diào)整 31 500 貸：投資收益A公司債券90 500（3）2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資A公司債券應(yīng)計(jì)利息 59 000 利息調(diào)整 39 690.25 貸：投資收益A公司債券 98 690.25（4

25、）2×11年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資A公司債券應(yīng)計(jì)利息 59 000 利息調(diào)整 48 621.72 貸：投資收益A公司債券107 621.72（5）2×12年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資A公司債券應(yīng)計(jì)利息 59 000 利息調(diào)整 58 361.48 貸：投資收益A公司債券 117 361.48（6）2×13年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收回債券本金和票面利息借：持有至到期投資A公司債券應(yīng)計(jì)利息 59 000 利息調(diào)整 71 826.55 貸：投資收益A公司債券130 826.55借：銀行

26、存款 1 545 000 貸：持有至到期投資A公司債券成本 1 250 000 應(yīng)計(jì)利息 295 0003.2009年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。乙企業(yè)于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，甲企業(yè)統(tǒng)一退回并當(dāng)即辦理了退貨、付款手續(xù)。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。4.某企業(yè)自2009年起采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬，并按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009

27、年年末按應(yīng)收賬款賬齡估計(jì)的壞賬為10000元；2010年發(fā)生壞賬4000元，年末估計(jì)的壞賬為14000元；2011年發(fā)生壞賬20000元，2010年確認(rèn)的壞賬4000元中有3000元收回，年末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備為9000元。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)2009年、2010年及2011年與壞賬有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。5.A公司于2008年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為4%。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，

28、實(shí)際支付價(jià)款為1076.30萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬(wàn)元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1015.5萬(wàn)元存入銀行。要求：編制A公司從2008年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2008年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)成本1000 利息調(diào)整36.30 應(yīng)收利息50（1000×5%）  貸：銀行存款1086.30（2）2008年1月5日借：銀行存款50  貸：應(yīng)收利息50（

29、3）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30）×4%=41.45（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”=1000×5%-41.45=8.55（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息50  貸：投資收益41.45 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整8.55可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000+36.30-8.55=1027.75（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=1030-1027.75=2.25（萬(wàn)元）。借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2.25  貸：資本公積其他資本公積2.25（4）2009年1月5日借：銀行存款50  貸：應(yīng)收利

30、息50（5）2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”=1000×5%-41.11=8.89（萬(wàn)元）。注：在計(jì)算2009年年初攤余成本時(shí)，不應(yīng)考慮2008年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)。借：應(yīng)收利息50  貸：投資收益41.11可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整8.89可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1030-8.89=1021.11（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=1021.11-1020=1.11（萬(wàn)元）。借：資本公積其他資本公積1.11  貸：可供出售金融

31、資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1.11（6）2010年1月5日借：銀行存款50  貸：應(yīng)收利息50（7）2010年1月20日借：銀行存款1015.5 投資收益4.5  貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1000 公允價(jià)值變動(dòng)1.14（2.25-1.11） 利息調(diào)整18.86（36.3-8.55-8.89）借：資本公積其他資本公積1.14  貸：投資收益1.14 第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資1、甲公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購(gòu)入乙公司10%股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100000元；2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40

32、0000元。（2）乙公司2007年5月15日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350000元。（3）乙公司2008年5月25日發(fā)放現(xiàn)金股利350000元。要求：編制甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500000貸：其他貨幣資金 500000借：應(yīng)收股利 10000 貸：投資收益 10000借：應(yīng)收股利 35000 貸：投資收益 35000借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收股利 350002、甲公司2006年1月1日，以銀行存款5000000元購(gòu)入乙公司30%股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。乙公司2006年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為14000000元，公允價(jià)值15000000元，差額全

33、部為固定資產(chǎn)的價(jià)值差額（假定固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，剩余平均折舊年限為20年，不考慮凈殘值）。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）2006年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。（3）2006年乙公司資本公積增加300000元。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1） 購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 5000000 貸：銀行存款 5000000（2） 2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元借：應(yīng)收股利 300000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 300000（3）2006年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-

34、損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 585000（4）2006年乙公司資本公積增加300000元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 90000 貸：資本公積-其他資本公積第六章 固定資產(chǎn)1、甲企業(yè)2001年7月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，以銀行存款支付買價(jià)2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。2008年9月30日將該機(jī)器設(shè)備出售，收取價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用20萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）編制該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入及清理的會(huì)計(jì)分錄。20417962120×8年8月-20

35、×8年9月2、乙企業(yè)于2006年6月1日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。改擴(kuò)建過程中實(shí)際領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為30萬(wàn)元，分配工程人員工資80萬(wàn)元，企業(yè)附注生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出50萬(wàn)元，該生產(chǎn)線于2006年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)上課使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額。第八章 投資性房地產(chǎn)1.長(zhǎng)江

36、房地產(chǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）于2009年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元，2009年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元，2010年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元，2011年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 700萬(wàn)元，2012年1月10日將該幢商品房對(duì)外出售，收到6 800萬(wàn)元存入銀行。要求：編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和確認(rèn)租金收入，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）2009年1

37、月1日借：投資性房地產(chǎn)成本 6 000貸：開發(fā)產(chǎn)品 5 000 資本公積其他資本公積 1 000（2）2009年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300（3）2010年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300（4）2011年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100（5）2012年1月10日借：銀行存款 6 800貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 800借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 資本公積其他資本公積 1 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 700貸：投資性房地產(chǎn)成本 6 000 公允價(jià)值變動(dòng) 700第十三章 收入和利潤(rùn)1、甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價(jià)為l00元件，該商品成本為60元件，增值稅稅率為l7%。假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司不能將沒有代銷出去的商品退回甲公司；甲公司將該批商品交付乙公司時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為3 400元。乙公司對(duì)外銷售該商品的售價(jià)為120元/件，并收到款項(xiàng)存入