1、第3章 賬戶設置 本章學習內容將轉向對會計方法的探討。一般而言，會計方法包括會計記錄和報告方法兩類。賬戶設置屬于六種會計記錄方法之一，也是會計記錄方法之首。本章重點討論會計賬戶的設置依據(jù)，賬戶的定義、結構和功能，以及賬戶的設置原則，賬戶體系的構成及其分類方法等。 內容導圖會計方法的應用范圍3.1 會計記錄方法體系 了 解會計賬戶的設置依據(jù)3.2 會計科目及其意義 理 解 賬戶的定義、結構及賬戶體系3.3 賬戶設置及其功能 理 解賬戶設置會計科目銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本賬戶體系事項交易會計確認會計計量會計記錄

2、會計記錄方法之一確認與計量方法已在第2章中講授3.1 會計記錄方法體系3.1.1 會計記錄的定義 會計記錄是指將交易或事項確認和計量的結果采用專門會計方法和載體進行記錄的過程。 事項交易會計信息會計確認會計計量會計記錄賬 戶影響要素應否處理變動金額記錄金額3.1.2 會計記錄方法 1.會計記錄方法設置賬戶復式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計算財產清查存儲會計信息的基本方法 保證會計記錄質量的方法 2.賬戶設置方法的地位 賬戶設置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會更有效地發(fā)揮它們的作用。 設置賬戶3.2 會計科目及其意義3.2.1 會計科目的定義及其規(guī)范1.

3、會計科目的定義 是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據(jù)，也是構成會計報表的主要項目。在設置會計科目的基礎上設置賬戶是會計的一種專門方法。資產資產流動非流動資 產這些還不是對會計要素分類所形成的具體項目！（具體項目見下頁）資產負債表資產 期末余額 期末余額 流動資產 非流動資產負債及所有者權益資產資產流動非流動資 產庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款應收股利原 材 料固定資產無形資產投資性房地產長期股權投資其他資產會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目庫存現(xiàn)金會計科目是設置賬戶的依據(jù)銀行存款固定資產無形資產各組成部分的名稱即為會計科目各組成部分的名稱即為會計科目會計科目構成會計報

4、表的主要項目會計科目是設置賬戶的依據(jù)2.會計科目的規(guī)范 會計科目的規(guī)范是指會計科目設置方面的規(guī)定和要求。 企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟性質劃分會計要素，并在此基礎上設置會計科目，以便為會計賬戶的設立提供依據(jù)。 財政部：企業(yè)會計準則應用指南規(guī)定的一般企業(yè)應設置的主要會計科目見教材表31。 企業(yè)會計準則應用指南企業(yè)會計準則附錄一般企業(yè)會計科目表（常用部分）編號會計科目名稱編號會計科目名稱資 產 類1001庫存現(xiàn)金使用權資產1002銀行存款1471存貨跌價準備1012其他貨幣資金1481持有待售資產1101交易性金融資產1501債權投資1121應收票據(jù)1504其他權益工具投資1122應收賬款15

5、03長期股權投資1123預付賬款1521投資性房地產合同資產1601固定資產1131應收股利1602累計折舊1132應收利息1603固定資產減值準備1221其他應收款1604在建工程1231壞賬準備1605工程物資1401材料采購1621生產性生物資產1402在途物資1701無形資產1403原材料1702累計攤銷1404材料成本差異1801長期待攤費用1405庫存商品1901待處理財產損溢編號會計科目名稱負 債 類2001短期借款2201應付票據(jù)2202應付賬款2203預收賬款2204合同負債租賃負債2211應付職工薪酬2221應交稅費2231應付利息2232應付股利2241其他應付款2501

6、長期借款2502應付債券2701長期應付款2801預付負債企業(yè)會計準則附錄一般企業(yè)會計科目表（常用部分）編號會計科目名稱所 有 者 權 益 類4001實收資本4002資本公積4003其他綜合收益4101盈余公積4103本年利潤4104利潤分配編號會計科目名稱損 益 類6001主營業(yè)務收入6051其他業(yè)務收入6101公允價值變動損益6111投資收益6115資產處置損益6117其他收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務成本6402其他業(yè)務成本6403稅金及附加6601銷售費用6602管理費用6603財務費用6701資產減值損失6702信用減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費用編號會計科目名稱

7、成 本 類5001生產成本5101制造費用企業(yè)會計準則與基礎會計教材對會計科目的不同分類方法利潤類科目歸并入所有者權益類 基礎會計教材對會計科目的分類方法企業(yè)會計準則對會計科目的分類方法損益類成本類資產類負債類所有者權益類資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類與經(jīng)營成果計算直接有關的收入和費用特別提示收入類與費用類部分科目合并為損益類 資產類科目的一部分獨立為成本類相同點不同點特別提示有些費用內容也帶“成本”字樣，與上述成本不同！用于采購、生產、工程、開發(fā)等資產成本計算利潤所有權歸屬于所有者3.2.2 設置會計科目的意義與原則1設置會計科目的意義資產負債所有者權 益 收入費 用利潤(1)系

8、統(tǒng)全面地核算會計要素內容的需要會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目(2)設置會計賬戶記錄交易或事項的需要賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置(3)提供企業(yè)相關信息實現(xiàn)會計目標的需要資產負債表資產 期末余額 期末余額負債及所有者權益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供經(jīng)營成果信息會計目標提供財務狀況信息2.設置會計科目的原則 應能全面地反映企業(yè)會計要素的內容應能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求應能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結合應簡明清晰并方便準確使用資產負債所有者權 益 收入費 用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目資產負債表資產 期末余額 期末余額

9、負債及所有者權益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供財務狀況信息提供經(jīng)營成果信息賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置 賬戶設置 賬戶設置應能滿足賬務處理需要又應相對穩(wěn)定3.2.2 會計科目的級次1.總分類科目 是對會計要素內容進行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。 是對會計要素具體內容進行總分類核算的依據(jù)，利用其設置的賬戶可以提供總括的信息指標。 見教材表31。本年利潤：所有者權益類 / 利潤類主營業(yè)務收入：損益類 / 收入類主營業(yè)務成本：損益類 / 費用類材料采購：成本類/資產類生產成本：成本類/資產類在建工程：成本類/資產類 按 會 計 要 素 對 會 計 科 目 進 行

10、 分 類 的 方 法 企業(yè)會計準則對會計科目的分類方法：損益類成本類資產類負債類所有者權益類資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類特別提醒兩種不同分類方法下部分總分類科目的不同性質2.明細分類科目 簡稱明細科目，是在對會計要素內容進行總括分類的基礎上再進行詳細分類而形成的項目。是對會計要素的具體內容進行明細分類核算的依據(jù)，利用其設置的賬戶可以提供更為詳細的信息指標。 總分類科目，一級科目。對會計要素進行總括分類形成，據(jù)其設置賬戶可提供總括信息指標順達公司順通公司順慶公司明細分類科目，明細科目或二（三）級科目庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款應收股利原 材 料A材料B材料工商銀行建設銀行3.3 賬戶設

11、置及其功能3.3.1 賬戶的定義及其含義 1. 賬戶的定義 也稱會計賬戶，是根據(jù)會計科目設置，具有一定結構形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結果，并為會計報告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設置會計賬戶是財務會計的一種專門方法。2.賬戶的含義（對會計賬戶定義的理解）20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉1甲材料入庫10 0002轉2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000 借45 000總 賬會計科目：原材料賬戶的設置依據(jù)會計科目業(yè)務內容 發(fā)生時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向具有一定結構形式 專

12、門格式之一設置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項設置賬戶的主要目的是為財務報告的編制提供數(shù)據(jù)資料事項交易3.3.2 設置會計賬戶的基本原則1.應根據(jù)設置的會計科目設置賬戶2.應便于會計信息的加工和整理 會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置資產負債表資產 期末余額 期末余額負債及所有者權益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供財務狀況信息提供經(jīng)營成果信息應收賬款總賬賬戶通達公司通順公司通慶公司明細賬戶3.3.3 賬戶的基本結構及其功能1. 賬戶的基本結構 是指在賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。 20年

13、憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500（略）331本月合計 1 7002 200借1 000總 賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結構賬戶基本結構的簡化形式T形賬戶20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500 （略）331本月合計 1 7002 200 借1 000總 賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結構借方 庫存現(xiàn)金（賬戶名稱） 貸方 T形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用。 在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，

14、另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。特別提示2.賬戶的主要功能 借方 庫存現(xiàn)金 貸方 期初余額 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加發(fā)生額合計 1 700 本期減少發(fā)生額合計 2 200 期末余額 1 000上期末余額的結轉本期增加金額合計本期減少金額合計會計期末結余金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計賬戶的期末余額結轉下期即為下期的期初余額賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方特別提示不包括期初余額！3.3.4 會計賬戶體系及其分類1.會計賬戶體系是指按照全面反映企業(yè)會計要素的要求，根據(jù)會計科目而建立的會計賬戶系統(tǒng)。 資產負債所有者權 益收入費 用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本賬戶體系資產負債所有者權 益收入費 用利潤2.會計賬戶體系的分類按賬戶反映的經(jīng)濟內容（會計要素內容）分類銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入