1、會計基礎常用會計科目介紹（一）“實收資本”賬戶實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，（股份公司為股本）。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業的實收資本應該等于企業的注冊資本。所有者向企業投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。它表明所有者對企業的基本產權關系。該賬戶貸方登記企業實際收到的投資者投入的資本數；借方登記企業按法定程序報經批準減少的注冊資本數，期末貸方余額，反映企業實有的資本或股本數額。（二）“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶，是用來核算企業收到投資者的超出其在企業注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者

2、權益的利得和損失等j資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權益的利得和損失等。該賬戶的貸方登記企業取得的資本公積金數額；借方登記資本公積金的減少數；期末貸方余額，表示企業資本公積金的實際結存數額。（三）“固定資產”賬戶固定資產是指同時具有下列特征的有形資產 1、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的 2、使用壽命超過一個會計年度該賬戶的借方登記不需要經過建造、安裝即可使用的固定資產增加的原始價值；貸方登記減少固定資產的原始價值。期末借方余額，反映企業期末固定資產的賬面原價。（四）“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶，用來核算企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，

3、在其所在地銀行開設賬的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。該賬戶是一個資產類賬戶，其借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，表示企業存在銀行或其他金融機構的款項。（五）“短期借款”賬戶 “短期借款”賬戶，是用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款屬于流動負債賬戶，貸方登記企業借入的各種短期借款，借方登記歸還借款，期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。（六）“長期借款”賬戶 “長期借款”賬戶，用來核算企業借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。貸方登記企業借入的各種長期借款數（包括本金和利息）；借方登記

4、各種長期借款歸還數（包括本金和利息）。期末貸方余額表示尚未歸還的長期借款本金和利息數。（七）“材料采購”賬戶材料采購"用來核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。借方登記外購材料的實際采購成本（包括買價和采購費用）；貸方登記已驗收入庫材料的實際成本；月末借方余額，表示企業已經收到發票賬單付款等，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。“在途物資”賬戶，用來核算企業采用實際成本（或進價）進行材料的日常核算而購入的在途物資的采購成本。（八）“原材料”賬戶“原材料”賬戶，用來核算企業庫存的各種材料的增減變動及其結余情況。該賬戶借方登記已驗收入庫材料的實際成本（

5、或計劃成本）；貸方登記發出材料的實際成本（或計劃成本）；月末借方余額，表示企業庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。“材料采購”和“原材料”兩個帳戶之間的關系：（九）“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶，用來核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的應付未付的款項；借方登記已經支付或已開出、承兌商業匯票抵付的應付款項；月末貸方余額，表示尚未支付的應付賬款。（十）“應付票據”賬戶“應付票據”賬戶，用來核算企業因購買的材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票（包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票），屬于負債

6、類賬戶。該賬戶貸方登記企業已開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款；借方登記收到銀行付款通知后實際支付的款項；月末貸方余額，表示尚未到期的商業匯票的票面余額。（十一）“預付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶，用來核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。屬于資產類科目。該賬戶借方登記按照合同規定預付給供應單位的貨款和補付的款項；貸方登記收到所購貨物和退回多付的款項，期末借方余額，表示企業預付的款項；期末如為貸方余額，表示企業尚未補付的款項。（十二）“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶，用來核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費。企業應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明

7、細賬中，應設置“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行明細核算。企業采購物資時，應按可抵扣的增值稅額，借記本賬戶；銷售物資或提供應稅勞務時，按應收取的增值稅額，貸記本賬戶。供應過程有關帳務處理程序如下圖：（十三）“生產成本”賬戶“生產成本”賬戶，是用來核算企業進行工業性生產，包括生產各種產品（如產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項生產費用。借方登記為制造產品直接發生的材料、燃料、工資以及職工福利費等直接費用及間接費用；貸方登記生產完工并已驗收入庫的產品、自制半成品等實際成本；月末借方余額，表示尚未加工完成的各項在產品的成本。“生產成本”賬戶，可以下設“生產成

8、本-基本生產成本”和“生產成本-輔助生產成本”兩個明細科目。（十四）“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶，是用來核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。包括非直接生產工人的工資和福利費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。借方登記各項間接費用的發生數；貸方登記分配計入有關的成本計算對象的間接費用；月末，一般都應按照適當的分配標準分配給各有關的產品，從其貸方轉出，所以一般無余額（個別季節性生產企業除外）應當注意的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項管理費用，不構成產品制造成本的內容，不在本賬戶中核算，而應作為期間費用，在另設置的“

9、管理費用”賬戶中核算。（十五）“待攤費用”賬戶-（該帳戶在07年實行的新的企業會計制度中已取消）屬于資產類賬戶。用來核算企業已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內（包括1年）的各項費用。如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用等。借方登記各項待攤費用的發生數；貸方登記這些費用的攤銷數。月末借方余額，表示已經支出但尚未攤銷的費用數。（十六）“預提費用”賬戶-（該帳戶在07年實行的新的企業會計制度中已取消）“預提費用”賬戶，屬于負債類賬戶。是用來核算企業預先提取應由本期負擔但尚未實際支出的各項費用。如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。貸方登記預先計提應由本期負

10、擔的各項費用；借方登記這些費用的實際支出數；月末貸方余額，表示已預提但尚未實際支出的費用數；（十七）“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶，是用來核算企業庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。借方登記已經驗收入庫商品的成本；貸方登記發出商品的成本；月末借方余額，表示庫存商品成本。（十八）“主營業務收入” 賬戶“主營業務收入” 賬戶，是用來核算企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所產生的收入。該賬戶貸方登記企業銷售商品（包括產成品、自制半成品等）或讓渡資產使用權所實現的收入；借方登記發生的銷售退回和轉入“本年利潤”賬戶的收入，期末結轉后，該賬戶應無余額。（十九）“其他業務收入”賬戶“其他

11、業務收入”賬戶，是用來核算企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。 其他業務收入是企業從事除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。企業其他業務所取得的收入。貸方登記企業獲得的其他業務收入，借入登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的其他業務收入，結轉以后該賬戶應無余額。（二十）“應收賬款” 賬戶“應收賬款” 賬戶，是用來核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取

12、的款項。不單獨設置“預收賬款”賬戶的企業，預收的賬款也在本賬戶核算（因為兩賬戶同屬于銷售環節）。該賬戶借方登記實現收入發生的應收款和已轉作壞賬損失又收回的應收款，以及代購貨單位墊付的包裝、運雜費等；貸方登記實際收到的應收款項和企業將應收款改用商業匯票結算而收到承兌的商業匯票，以及轉作壞賬損失的應收賬款。月末借方余額表示應收但尚未收回的款項。（二十一）“應收票據”賬戶“應收票據”賬戶，是用來核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。該賬戶借方登記企業收到的應收票據；貸方登記票據到期收回的票面金額和持未到期票據向銀行貼現的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應收票據金額。（二十二）“預收賬款

13、”賬戶“預收賬款”賬戶，是用來核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記預收購貨單位的款項和購貨單位補付的款項；借方登記購貨單位發出商品銷售實現和退回多付的款項。該賬戶月末余額一般在貸方，表示預收購貨單位的款項。（二十三）“主營業務成本”賬戶“主營業務成本”賬戶，是用來核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。該賬戶的借方登記已售商品、提供的各種勞務等的實際成本；貸方登記當月發生銷售退回的商品成本和期末轉入“本年利潤”賬戶的當期銷售成本，期末結轉后該賬戶應無余額。（二十四）“其他業務成本”賬戶“其他業務成本”賬戶，是用來核算企業除主

14、營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產折舊額，出租無形資產攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。借方登記其他業務所發生的各項支出，貨方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的其他業務成本，結轉以后該賬戶應無余額。（二十五）“營業稅金及附加”賬戶“營業稅金及附加”賬戶，是用來核算企業日常活動應負擔的稅金及附加。包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。該賬戶借方登記按照規定計算的與經營活動相關的稅金及附加；貸方登記企業收到的先征后返的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉入“本年利潤”賬戶中的營業稅金及附加。期末結轉后本賬戶應無余額。

15、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。（二十九）“銷售費用”賬戶“銷售費用”賬戶，是用來核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。 （1）企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。 （2）企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，借記本科目，

16、貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。借方登記發生的各種銷售費用；貸方登記轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用；期末結轉后該賬戶應無余額。（三十）“低值易耗品”是指勞動資料中單位價值在規定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內）的物品。它跟固定資產有相似的地方，在生產過程中可以多次使用不改變其實物形態，在使用時也需維修，報廢時可能也有殘值。由于它價值低，使用期限短，所以采用簡便的方法，將其價值攤入產品成本。低值易耗品按其用途一般可以分成 （1）一般工具：直接用于生產過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助

17、工具。 （2）專用工具：指專門用于生產各種產品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。 （3）替換設備：指容易磨損、更換頻繁或為生產不同產品需要替換使用的各種設備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。 （4）包裝容器：指用于企業內部周轉使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲存商品的木桶、瓷缸等。 （5）勞動保護用品：指發給工人用于勞動保護的安全帽、工作服和各種防護用品。 （6）管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機等。 （7）其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。（三十一）“財務費用” “財務費用”是指企業為籌集生產經營所

18、需資金而發生的各項費用，主要一般包括企業生產經營期間發生的利息支出、匯兌損失和金融機構手續費等支出（三十二）累計折舊累計折舊：固定資產在使用過程中會發生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少在會計上使用“累計折舊”來核算。固定資產價值發生減少，通過計提折舊在賬戶中予以記錄。計提折舊時，應該根據使用該固定資產的受益對象計入折舊費用，采用誰受益誰負擔原則。一、應當計提折舊的固定資產包：房屋、建筑物；在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；季節性停用和大修理停用的機器設備；以經營租賃方式租出的固定資產；以融資租賃方式租人的固定資產等。 二、不得提取折舊的固定資產。包括土地、房屋、建筑物以外未使用

19、、不需用。封存的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產；按照規定提取維檢費的固定資產；已在成本中一次性列支而形成的固定資產；破產關停企業的固定資產；財政部規定的其他不得計提折舊的固定資產，提前報廢的固定資產不得補提折舊。 “累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。（三十三）壞帳準備壞賬準備是指企業的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是應收賬款、其他應收款的備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。例：某公司本年末應收賬款100萬元，按5%計提壞帳準備1計提借：資產減值損失 5 貸：壞賬準備 5第二年有應收賬款4萬元確認無法收回借：壞帳準備 4 貸：應收帳款 4利潤形成與分配的核算相關賬戶1.“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶，是用來核算企業實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。貸方登記期末從“主營業務收入”、“其他業務收入”、營業外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶的轉入數；借方登記期末從“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“