1、當前形勢下如何開展出口退稅評估預警工作當前形勢介紹：以前有效的出口退稅管理規定大多散落在多個文件之中，約665份，常用的還有近年頒布的39號、24、12號公告，在這樣的背景下，總局集中全國部分骨干歷經三年的時間編寫全國稅務機關出口退（免）稅工作規范，期間反復征求各省、計劃單列市及各級稅務機關意見和建議，于2014年12月28日發布了全國稅務機關出口退（免）稅工作規范1.0版本，緊接著2014年12月30日國務院常務會議上部署了完善出口退稅機制、促進外貿穩中提質的四項措施，其中有三項是工作規范1.0中的內容。 一出口退（免）稅工作發生了質的變化 （一）新工作規范帶來的主要變化1、生產企業免抵退稅

2、審批權下放。長期以來，在省局數據集中，地市一級是出口退（免）稅的主管稅務機關，縣級稅源管理部門是出口企業的征收管理部門，出口企業一直在市局的進出口稅收管理處（科）申報，執行工作規范以來，管理員審核改為環節制審核，崗責明晰，審批權的下放，也為退管查能夠很好的銜接提供了有利的保障機制。2、以規范的形式明確了20個工作日內辦結符合規定的退（免）稅申報。3、實施出口企業分類管理，分類管理有一個很好的導向作用，對出口企業是個利好，明確規定了一類、三類、四類的評定標準，明確了類別動態調整的四種情形。對一類企業要求2個工作日內辦結退稅。 （二）與出口退（免）稅相關的新政策密集出臺帶來的變化 自工作規范公布以

3、來，國家、海關總署、稅務總局又相繼出臺了七八個新文件。1、2015年5月1日（含5月1日，以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）以后出口的貨物，出口企業申報出口退（免）稅及相關業務時，免予提供紙質報關單。免予提供紙質報關單后，出口企業申報辦理上述貨物出口退（免）稅及相關業務時，原規定根據紙質報關單項目填寫的申報內容，改按海關出口報關單電子信息對應項目填寫，其申報的內容，視同申報海關出口報關單對應電子信息。 2、國家取消非行政許可審批中的6項，涉及出口退（免）稅資格認定、變更、注銷、具有免抵退稅資格成員企業認定、研發機構采購國產設備退稅資格的認定以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人出

4、口貨物備案登記及備案核銷的核準。 3、海關總署為進一步深化海關通關作業無紙化改革，減少紙質單證流轉，減輕企業負擔，經商國家稅務總局同意，海關總署決定，對2015年5月1日（含）以后出口的貨物，海關不再簽發紙質出口貨物報關單證明聯（出口退稅專用），并同時停止向國家稅務總局傳輸出口貨物報關單證明聯（出口退稅專用）相關電子數據，改由海關總署向國家稅務總局傳輸出口報關單結關信息電子數據。 4、出口企業或其他單位辦理出口退（免）稅資格認定時，出口退（免）稅資格認定申請表中的“退稅開戶銀行賬號”從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報，不再向主管國稅機關提供銀行開戶許可證。生產企業辦理進料加工業務核銷，按規定向

5、主管國稅機關報送已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單/出口報關單）時，不再提供向報關海關查詢情況的書面說明。委托出口的貨物，除國家取消出口退稅的貨物外，委托方不再向主管國稅機關報送委托出口貨物證明，此前未報送委托出口貨物證明的不再報送；受托方申請開具代理出口貨物證明時，不再提供委托方主管國稅機關簽章的委托出口貨物證明。 5、出口企業或其他單位出口貨物勞務及服務的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規定期限內申報，且未提出延期申請的，出口企業或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申請，經審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。 上述這

6、些政策的出臺大大便利了守法、誠信經營、稅收遵從度高的出口企業，同時也給不法分子騙稅提供了可乘之機。因此當前形勢下，要做好防范騙稅工作，預警分析工作一定要做到關口前移，防患于未然。 二開展出口預警需要做好哪些工作 （一）首先要認清當前形勢下出口退稅管理工作有哪些風險點 、基層稅務機關及人員未建立有效的出口退稅工作風險意識。思想認識不到位，就談不上如何做好這份工作，長期以來，出口退稅審批權限一直在市級稅務機關，區縣級接觸甚少，因此，在思想意識中對該工作還沒有一個清晰的輪廓，更不要談深入理解了，即使通過近期快速的努力學習與實踐也不能馬上辨認和掌握哪些是工作中的關鍵節點，哪些節點存在著漏洞且容易出現問

7、題。正因為如此，認識與經驗的缺失導致基層稅務機關風險防范意識還沒有完全建立，警惕性還不高。、征、退稅環節銜接的風險。長期以來，出口企業日常的征收、管理工作由縣（區）局負責，而出口退稅業務由市局出口退稅部門辦理，雙方獨立在自己的職責范圍內運行，沒有形成良好的溝通機制，雙方的信息未能充分地交流、共享，造成納稅人整個業務鏈條的斷裂。出口退稅部門不了解企業日常的經營狀況，對納稅人的生產經營規模，生產經營特點不能夠完全掌握，工作重心以審核“表證單書”為主，與此同時，區縣級又認為此工作不在自己職責范圍內，因此很少關注，造成對出口業務監督不力。目前，生產企業出口退稅審批權下放后，如何改變以往的狀況，建立一個

8、有效的“征退銜接”體制至關重要。、納稅人對出口退稅政策掌握不足，運用不當的風險。出口退稅體系目前有效地運行，得益于大部分納稅人表現出遵從的意愿和行為，然而，對于違反稅收政策，遵從度有所欠缺的一部分納稅人，也并非全部是主觀故意造成的，許多是由于對政策理解有誤或工作疏忽才導致不良后果的產生。為納稅人提供優質服務，降低納稅人上述稅收風險是稅務機關不可推卸的責任，采取何種措施來實現這一目標是一個值得深入探討的課題。 （二）認真貫徹和學習工作規范，消除認識上的誤區 對出口退稅評估預警工作，以前有不少稅務干部對其存在認識上的誤區，表現為：1認為出口退稅評估預警就是出口退稅檢查。有些稅務干部認為開展出口退稅

9、評估預警和出口退稅檢查一樣，都是選取一些在出口退稅管理中存在異常情況的企業進行檢查，因而只需做好出口退稅檢查工作即可，沒有必要進行出口退稅評估和預警分析。誠然，出口退稅評估預警和出口退稅檢查二者間確實存在一定的聯系，其目的都是為了加強出口退稅管理，防范和打擊出口偷騙稅行為，但二者并不能等同，更不能相互替代。出口退稅評估預警主要是對評估對象進行分析和評價，而出口退稅檢查則是在評估分析的基礎上對確定的檢查對象進行進一步的調查和核實；出口退稅評估預警通過指標分析，有助于進一步提高出口退稅檢查的針對性和實際效果。2認為出口退稅評估預警分析就是出口退稅數據的計算機分析。一些稅務干部認為，出口退稅評估預警

10、分析涉及大量的出口退稅數據以及多項指標分析，必須依靠出口退稅評估預警分析系統進行計算機分析，利用手工的方法是難以開展的。因此，在相應的出口退稅評估預警分析系統尚未配套前，評估預警分析工作只能暫緩。其實，計算機分析只是出口退稅評估預警分析方法之一，而不是工作內容的全部，其它諸如結合日常稅收征管和單證審核工作而開展的人工評估也是開展出口退稅評估預警分析的一種重要分析方法和手段。3認為退稅評估和納稅評估要“各行其道”。有的稅務干部認為，出口退稅評估工作具有很強的專業性，有關評估指標體系和要求與納稅評估應有所不同，因而在實際操作中應保持出口退稅評估工作的專業性和獨立性，以提高出口退稅評估工作實效。從理

11、論上說，出口退稅的原則是“征多少退多少，不征不退”，也就是說，有納才有退，納稅是退稅的前提，因此，加強出口退稅管理不但要核查出口業務是否符合國家出口退稅政策，還要審查出口貨物是否已足額納稅。如果片面地將退稅評估和納稅評估割裂，勢必會削弱評估工作的效果。其實，退稅評估和納稅評估雖然在指標體系和數據來源等方面有所不同，但它們的分析思路是類似的，將兩者有效地結合起來開展，將更有利于實現對評估對象的全方位分析，進一步提高評估工作實效。 （三）充分利用出口退稅辦公平臺，解決預警工作中的難點以前開展出口退稅評估預警工作的難點，具體表現為：1、 人手少，退稅單證審核工作量大。當前出口退稅管理工作中普遍存在退

12、稅管理人手少，出口退稅單證審核工作量大的問題。為確保退稅進度，不少退稅部門時常忙于應付日常的案頭審核工作，很難顧及出口退稅評估預警工作。2、 出口退稅評估預警系統尚未配套。出口退稅評估預警工作涉及的指標計算和數據統計的工作量較大，很大程度上要依賴于計算機系統協助處理。但目前出口退稅管理系統的評估和預警分析功能比較弱，而全國統一的出口退稅評估預警系統尚未配套，一定程度地制約了出口退稅評估預警工作的有效開展。3、 評估指標預警值難以確定。出口退稅評估預警中涉及指標種類較多，既有出口貨物方面的，又有進口貨物方面的，既有稅務系統內部數據，又有稅務系統外部數據，而且各指標數值計算出來后，如何合理確定有關

13、指標的預警值才是關鍵所在。如果預警值定得過寬，便容易略過一些異常情況，弱化了評估預警的監控作用；如定得過嚴，則會加大調查核實的工作量，降低工作效率。因此，在出口退稅預警分析中，預警值的確定既是要點，也是難點。工作規范對崗責的設置要求，解決了人手的問題，不管人員配置如何，的的確確有專門人員在負責預警分析工作，怎么把人員用好，利用好省局新開發的出口退稅辦公平臺，開展預警分析工作呢。領導要重視，各級稅務機關領導要高度認識到預警分析工作重要性，要把出口退（免）稅業務好、熟練掌握計算機應用的優秀干部配置到預警分析崗位。要大力推廣和應用我省開發的出口退稅辦公平臺，平臺首先可以解決備案單證電子化的問題，通過

14、推廣將大量的紙質備案單證轉化為電子檔案。二平臺將審核系統的數據集中推送到前臺，把日常預警分析工作的主要思路化為平臺的功能模塊供各個工作崗位使用，成為每個出口退稅管理人員的桌面，提高了工作效率。三是將日常工作中的退稅風險點整理成數據模型，罐裝到平臺中，風險點模型是經過多名從事預警分析工作的人員反復推敲論證形成的，符合我省實際情況，更加有利于預警分析崗深化數據應用和分析。四是利用平臺完善和建立評估預警案例數據庫，提供各級稅務機關參考和借鑒。三進一步開展出口退稅預警工作的一點想法 在當前形勢下，出口退稅管理工作不僅要把好出口退稅政策的執行關、出口退稅單證的審核關、出口電子信息的核對關，更要把好出口退

15、稅的評估關。個人認為，抓好出口退稅評估預警工作應遵循“人機結合、逐步推進、征退結合、突出重點、注重實效”的原則，具體要把握好兩方面工作： （一）轉變觀念，提高對抓好出口退稅評估預警工作重要性的認識。出口單證審核向來是出口退稅管理的一項基礎性工作，也是審核出口退稅的前提，于是一些稅務干部便將出口退稅管理簡單地等同于做好出口單證的審核和信息的對碰工作，在管理上存在“重審核，輕評估”的思想。這種認識上的不到位，勢必影響出口退稅評估預警工作作用的發揮。因此，開展出口退稅評估預警工作必須切實轉變思想觀念，提高對出口退稅評估預警工作重要性的認識。 （二）建立健全出口退稅評估預警機制。出口退稅評估預警工作涉

16、及稅務機關內部多個工作崗位，既有退稅部門的，也有征稅部門和其他職能部門，因而必須建立一整套完善的內部協調工作機制，以確保出口退稅評估預警工作的順利開展。1加強征退稅結合，建立統一的綜合評估工作架構。國家稅務總局于2005年制定頒布了納稅評估管理辦法（試行），并先后制定和明確了增值稅、外商投資企業所得稅、企業所得稅、出口貨物退（免）稅等專業稅種評估的要求。按上述辦法要求，納稅評估工作主要是由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員具體負責開展，而在具體操作中，納稅評估對象又一般由地市級稅務機關的相關業務部門事先確定，如果各業務部門只是從各自職能范圍出發確定評估對象，便容易造成重復評估或評估不全面

17、等問題，進而影響評估的效果。為此，必須在堅持評估工作專業化管理的同時，進一步加強征、退稅各環節的結合，將出口退稅評估置于整個納稅評估的體系中，從而建立起一套統一的綜合評估工作架構。具體說，可考慮在市（縣）稅務機關建立由征管、流轉稅、所得稅、進出口稅收、國際稅務、稽查等相關職能（處）科室有關人員組成的納稅綜合評估小組，負責整個地區的納稅評估組織和協調工作，并統一向基層稅務機關下發評估企業名單。而納稅綜合評估小組又可根據業務分工進一步細分為增值說評估小組、所得稅評估小組以及出口退稅評估小組等若干個工作小組，其中，出口退稅評估小組具體負責出口退稅評估預警工作的組織實施工作。2建立健全出口退稅評估預警情況反饋機制和通報制度。要做好出口退稅評估預警工作，客觀上要求各級稅務機關及同級稅務機關內部各部門間要堅持互通信息，緊密協作。因此，必須建立健全稅務機關內部對出口退稅評估預警情況的反饋機制和通報制度，實現