1、審計工作制度第一章 總 則 第一條 為了加強企業(yè)內部審計工作，更好地發(fā)揮內部審計的職能作用，根據(jù)審計法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定、中國內部審計準則等有關法律法規(guī)和管理要求，結合企業(yè)實際，制定本制度。第二條 本制度適用于公司、各子公司及具有重大影響的參股公司（以下簡稱公司）。第三條 內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。公司依法實行內部審計制度。第四條 公司董事會或其審計委員會直接領導公司的內部審計工作，保證內審機構和人員依法、獨立、客觀、公正地開展工作，保

2、障審計結果的充分利用。第五條 公司應當將內審機構履行職責所必需的經(jīng)費列入財務預算，以保證內部審計工作的正常開展。第六條 內審機構和人員執(zhí)行審計業(yè)務，應當區(qū)分被審計單位的責任和內審機構的責任。第七條 內審機構應當向公司董事會或其審計委員會提交職能性審計報告及工作報告。向公司高級管理層提交行政性審計報告。第八條 內審機構和人員在履行職責時，應當嚴格遵守審計署關于內部審計工作的規(guī)定、中國內部審計準則以及本制度等相關規(guī)定，遵循職業(yè)標準，規(guī)范審計行為。第九條 內審機構和人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當依據(jù)項目審計計劃，編制審計實施方案，獲取審計證據(jù)，出具審計報告。內審機構應當委派具備相應資格和能力的審計人員承辦

3、審計業(yè)務，制定內部審計質量控制制度，通過質量控制，保證審計質量。第二章 內審機構和人員 第十條 公司設立審計部，作為公司內部審計工作的執(zhí)行機構，負責組織實施公司的內部審計工作。第十一條 內審人員應當持有崗位資格證書，具備相應的職業(yè)要求。第十二條 內審機構負責人應當由公司董事會或其審計委員會通過適當程序任免，其工作向公司董事會或其審計委員會負責。第十三條 內審人員應當做到正直坦誠、廉潔自律、誠實服務、勤勉盡責、保守秘密。第十四條 內審人員應當具備必要的學識、業(yè)務能力和工作經(jīng)驗，并不斷地通過后續(xù)教育等途徑保持和提高專業(yè)勝任能力。第十五條 內審人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持應有的獨立性、客觀性和職業(yè)謹

4、慎，合理運用職業(yè)判斷，對被審計單位可能存在的重大問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性和充分性，得出恰當?shù)膶徲嫿Y論。第十六條 內審人員應當具有較強的交往技能，主動、及時、有效地進行溝通，妥善處理好與公司內外相關機構和人員的關系。第十七條 內審機構按照公司董事會或其審計委員會的要求，履行下列職責： （一）對公司經(jīng)營活動、財務收支的合法性、真實性、完整性及效益性進行審計； （二）對公司內部控制設計的健全性、合理性與運行的有效性，風險管理及公司治理情況進行測試、審查和評價； （三）對公司負責人、相關人員的經(jīng)濟責任履行情況進行審計； （四）對公司投、融資項目進行審計； （五）對公司經(jīng)濟

5、管理和效益情況進行審計； （六）協(xié)助管理層及相關部門建立健全反舞弊機制，履行監(jiān)察職能，合理關注并預防、檢查和報告公司的違紀違規(guī)及舞弊行為；（七）對公司及其各職能部門、子公司及具有重大影響的參股公司提供相關業(yè)務的咨詢服務；（八）評價外部審計質量； （九）法律、法規(guī)規(guī)定和公司董事會或其審計委員會要求辦理的其他審計事項。第十八條 內審機構在履行職責時具有下列權限： （一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃，預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料； （二）參加公司與審計、財務、內控、治理等有關的會議，召開與審計事項有關的會議； （三）參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內部審計規(guī)章制

6、度，由公司審定公布后施行； （四）檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物； （五）檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料； （六）對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料； （七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，采取臨時制止措施并及時報告； （八）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)公司董事會或其審計委員會批準，有權予以暫時封存； （九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為以及改進管理、提高效益的建議； （十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。第十九條 內審機構負責人

7、應當根據(jù)公司的目標和內部審計制度，適時組織做好本部門年度審計計劃、人力資源計劃、財務預算、內部審計制度的制定及變更等工作，并報請公司董事會或其審計委員會批準。第二十條 內審機構應當根據(jù)內部審計目標和管理需要，加強內審人員的聘用、培訓、工作任務安排、知識結構及專業(yè)能力分析、業(yè)績考核與激勵機制及其他有關事項等人力資源管理工作，確保人力資源利用的充分性和有效性。第二十一條 內審機構應當定期向公司董事會或其審計委員會提交工作報告，一般每年至少一次。工作報告應當概括、清晰地說明審計工作的開展情況。第二十二條 內審機構負責人應當做好與外部審計機構在審計工作中的溝通與合作，提高審計效率、降低審計成本。第二十

8、三條 內審機構應當積極推進內部審計信息化建設，組織開發(fā)、應用審計操作和管理系統(tǒng)，使其成為公司信息化工作的組成部分，并保障審計信息化工作持續(xù)改進。第二十四條 內審機構對公司有關部門及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向公司董事會或其審計委員會提出表揚和獎勵的建議。第二十五條 為獲取充分、相關和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作質量，內審機構可以利用外部專家服務，聘請在某一領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位，參與內部審計業(yè)務或者提供技術支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等專業(yè)服務，并在審計活動中利用其工作結果。外部專家可由內審機構從單位外部聘請，也可在公司內部指派。第二十六

9、條 內審機構根據(jù)工作需要經(jīng)公司董事會或其審計委員會批準，可以委托社會中介機構對有關事項進行審計。第二十七條 內審機構和人員應在考慮相關因素的基礎上，評價和利用外部專家服務或者社會中介機構的審計結果。 第三章 內部審計計劃與準備第二十八條 內審機構負責人負責制定年度審計計劃。年度審計計劃應當在下年度開始前編制完成，并報公司董事會或其審計委員會批準。第二十九條 內審機構應當根據(jù)批準后的年度審計計劃組織實施內部審計活動。內審機構負責人應當定期檢查年度審計計劃的執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。第三十條 內審機構負責人應當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目的性質、復雜性及時間限制，合理安排審計資源，選派內審人員組成

10、項目審計組，并確定審計項目負責人。第三十一條 審計項目負責人負責編制項目審計方案，并經(jīng)內審機構負責人審定批準。第三十二條 內審人員應當結合適用的標準，了解、調查被審計單位及其相關情況，分析被審計單位可能存在的問題；運用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。第三十三條 項目審計組應當通過被審計單位的內部控制和信息系統(tǒng)，評估其存在重要問題的可能性，以確定審計事項和審計應對措施。第三十四條 內審人員應當對審計風險進行評估，制定并實施相應的審計程序，以便將審計風險降低到可接受的水平。第三十五條 內審機構應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位或者個人送達審計通知書，特

11、殊審計業(yè)務經(jīng)公司董事會或其審計委員會批準可在實施審計時送達。第四章 內部審計實施第三十六條 項目審計組進駐被審計單位實施審計時，應當就本次審計的目標、程序及要求，向被審計單位及有關人員做必要的解釋說明，并聽取情況介紹，以增進對被審計事項的了解，保證審計工作順利有效地進行。第三十七條 內審人員應當取得被審計單位負責人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承諾，以個人為審計對象的經(jīng)濟責任審計還應要求被審計人員簽署承諾書。第三十八條 內審人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)謹慎，關注被審計單位可能存在的舞弊等違規(guī)、違法行為，以協(xié)助公司董事會或其審計委員會預防、檢查和報告舞弊行為，降低公司風險。第三十九條

12、內審人員應當通過實施審計程序獲取審計證據(jù)，以此作為證實審計事項，作出審計結論的依據(jù)。第四十條 內審人員應當編制審計工作底稿，真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項。第四十一條 審計項目負責人應當對審計工作底稿進行審核。第五章 內部審計報告第四十二條 正式立項的審計項目經(jīng)過實施必要的審計程序后，應當出具審計報告，審計實施過程中可以根據(jù)需要出具中期審計報告。第四十三條 內審機構實施的非正式立項的審計項目或配合有關部門協(xié)同辦理的事項，根據(jù)公司實際情況和內部管理的需要，可以出具簡易審計報告。第四十四條 項目審計組實施審計后應當向內審機構提交審計報告。內審機構審定項目審

13、計組的審計報告后正式出具審計報告。第四十五條 項目審計組向內審機構提交審計報告前，應當與被審計單位及其相關人員進行及時、充分的溝通，并征求被審計單位和有關人員的意見。經(jīng)濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見；必要時，征求公司有關管理部門的意見。第四十六條 被審計單位或個人應當自接到項目審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。被審計單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見的審計報告有異議的，項目審計組應當進一步核實，并根據(jù)核實情況對審計報告作出必要的修改。第四十七條 內審機構應當建立審計報告的分級復核制度。項目審計組提交審計報告后，由內審機構的業(yè)務主

14、管（或指定專、兼職復核員）和內審機構負責人進行復核。復核工作的分工，由內審機構自行決定。第四十八條 審計報告復核、修改后，履行必要的審批程序，形成正式審計報告。根據(jù)需要，內審部門可以出具審計意見書和做出審計決定。第四十九條 審計報告的發(fā)送范圍主要限于公司內部，通常可根據(jù)公司的一般要求和審計活動本身的性質來確定發(fā)送對象。需要對外提供內部審計報告時，應當經(jīng)過公司董事會或其審計委員會的批準。第五十條 內審人員應當根據(jù)有關保密性的要求，充分考慮審計報告?zhèn)鬟f方式的恰當性，一般采取派專人送達或其他傳遞方式。第五十一條 內審機構在審計中發(fā)現(xiàn)涉嫌舞弊等重大問題，可以采用專題報告等方式向公司董事會或其審計委員會

15、報告。第六章 內部審計結果利用與后續(xù)審計 第五十二條 公司董事會或其審計委員會應當充分重視審計報告所披露的審計發(fā)現(xiàn)以及審計結論、審計建議，建立健全有關審計結果利用的工作機制，保障各項內部審計結果得到及時、有效的利用，發(fā)揮內部審計對公司整體管理的促進作用。第五十三條 公司內部應當建立相關制度，明確有關職能部門對內部審計結果利用的具體工作職責。保障審計發(fā)現(xiàn)的內部控制和經(jīng)營管理的典型經(jīng)驗得到推廣應用，審計提出的表彰與獎勵建議得到及時采納，審計發(fā)現(xiàn)問題得到有效整改。被審計單位（部門或個人）應在審計部門規(guī)定時間內將落實措施和結果書面報告審計部門。第五十四條 經(jīng)公司董事會或其審計委員會批準，可在適當范圍內

16、，通過適當方式，公布內部審計結果。第五十五條 內審機構負責人應當根據(jù)需要適時安排后續(xù)審計工作，以促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施，保證審計的效果。 第五十六條 內審機構應當根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結果，向公司董事會或其審計委員會及被審計單位提交后續(xù)審計報告。第五十七條 內審機構應當依照有關規(guī)定開展內部審計統(tǒng)計工作，并確保審計統(tǒng)計資料的準確性和及時性。第七章 內部審計工作交接第五十八條 內審人員工作調動或者因故離職（崗）應當將本人所經(jīng)管的內部審計工作全部移交給接替人員，并按要求辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職（崗）。交接手續(xù)一般應當在接到任免（或調離）文件

17、后10個工作日內完成。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第五十九條 內審人員辦理移交應當包括下列資料： （一）持有的相關文件材料及清單； （二）單位印章及相關印鑒； （三）審計檔案移交材料； （四）尚未完結的審計項目的工作底稿，審計證據(jù)； （五）有關電子審計數(shù)據(jù)（含備份）材料，利用審計信息系統(tǒng)輔助開展審計工作的，還應當移交審計軟件及密碼、審計軟件數(shù)據(jù)盤等有關資料和實物； （六）其他材料。第六十條 移交人員應當對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的內部審計工作和內部審計資料的合法性、真實性、完整性負責。第八章 內部審計檔案管理第六十一條 內審機構應當建立審計檔案管理制度，加強內部審計檔案

18、的收集、整理、保管、利用、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作。第六十二條 內審機構在進行內部審計活動中形成的各類具有保存價值資料的原件或復制件，均應當收集齊全，立卷歸檔。其存在形式包括紙質、磁質、光盤等。第六十三條 內審機構負責人負責內部審計檔案工作的監(jiān)督和管理，指定專（兼）職檔案管理員，對內部審計文件材料的立卷、歸檔工作進行監(jiān)督和指導，負責審計檔案的收集、整理、保管、利用、借閱和移交工作。第六十四條 內部審計檔案立卷工作實行項目審計組負責制，誰審計誰立卷，在項目審計方案中應當確定立卷責任人并及時收集內部審計過程中的文件材料，妥善保管，審結卷成。第六十五條 內部審計電子數(shù)據(jù)審計檔案應當刻錄光盤和硬盤備

19、份存檔；錄音帶、錄像帶、照片等聲像檔案，應當逐件登記單位、時間、內容、數(shù)量、制作者等相關信息。第六十六條 整理后的內部審計立卷材料經(jīng)審計項目負責人復查，再交由內審機構檔案管理人員進行全面認真檢查，凡有不符合歸檔要求的應當由立卷人進行補救或返工。第六十七條 內部審計檔案立成后，應當以審計項目案卷為單位進行交接，經(jīng)內審機構檔案管理員驗收，按照規(guī)定標注保管年限和密級，登記后專柜保管。第六十八條 公司外部借（查）閱內部審計檔案或者要求出具內部審計檔案證明的，應當經(jīng)內審機構負責人和公司董事會或其審計委員會的批準。公司內部借（查）閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，應當經(jīng)內審機構負責人批準，必要時需經(jīng)公

20、司董事會或其審計委員會的批準。辦理借（查）閱內部審計檔案，應當履行相關手續(xù)；借（查）閱檔案者應當對檔案的保密、安全和完整負責。第六十九條 內審機構應當向公司檔案室（館）移交內部審計檔案，辦理移交工作時應當填寫內部審計檔案移交清單。內部審計檔案到期時，應當按照相關規(guī)定程序進行銷毀。第九章 內部審計質量控制和責任第七十條 內審機構應當建立涵蓋部門質量控制與項目質量控制兩方面的審計質量控制制度。 第七十一條 內審機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質量控制制度負總體責任。 第七十二條 內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價。第七十三條 內審機構實行項目審計組成員、主審、項目負責人、審計機構負責人等對審計業(yè)務的分級質量控制，并承擔相應的責任。內審機構負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。 第七十四條