1、一、問題提出 現(xiàn)實中一些項目的實施，并不缺少項目管理專業(yè)人員，他們不僅能夠用技術術語，而且還能夠用財務術語介紹和討論項目的信息，但最終還是缺少一份合理的資源計劃表，這就最終導致項目成本管理出現(xiàn)問題。所以說合理的資源計劃是成功的項目成本管理的所必需的，而成功的項目成本管理也是保障項目順利實施的重要因素。二、項目成本管理概念及框架1.項目成本管理概念 項目成本管理是指為保障項目實際發(fā)生的成本不超過項目預算而開展的項目資源計劃、項目成本估算、項目預算編制和項目預算控制等方面的管理活動。項目成本管理也是為確保項目在批準的預算內按時、按質、經(jīng)濟、高效地完成項目的既定目標而開展的一種項目管理過程。三、項目

2、成本管理的主要內容1.項目資源計劃2.項目成本估算3.項目成本預算4.項目成本控制不期望的情況不期望的情況期望的情況期望的情況項目預算計劃（基線）項目預算計劃（基線）項目成本預算及其不同期望示意圖項目成本預算及其不同期望示意圖“S”曲線圖曲線圖Tc1Tc2Tc3任務（時間）任務（時間）1.項目資源計劃 概念：資源計劃是確定為完成項目各種活動需要 什么資源（人、設備、材料）和這些資源的數(shù)量。 工作重點：確定出能夠充分保證項目實施所需各種資源的清單和資源投入的計劃安排。資源計劃過程資源計劃過程2.項目成本估算 概念：成本估計涉及計算完成項目所需各資源成本（人、機、料、費等）的近似值，是從費用的角度

3、對項目進行規(guī)劃。 過程：3.項目成本預算 概念：成本預算是把估算的總成本分配到各個工作細目，建立基準成本以衡量項目執(zhí)行情況，關鍵是合理、科學地確定出項目成本的控制基線 。 過程：3.1項目成本預算依據(jù)： 項目成本估算文件 項目的工作結構分解 項目的進度計劃3.2項目成本預算計劃編制步驟： 項目總成本預算的分攤 將各工作報總成本預算分攤到各項具體工作和 活動中 項目累計預算成本的圈定 項目成本預算計劃的編制4.項目成本控制 概念：項目成本控制工作是在項目實施過程中，通過項目成本管理，盡量使項目實際發(fā)生的成本控制在預算范圍之內的一項項目管理工作。 過程：4.1 項目成本控制與下列內容有關 影響那些

4、會使基準成本發(fā)生改變的因素朝有利的方向改變 識別已經(jīng)偏離的基準成本 對實際發(fā)生的成本改變進行管理。4.2 成本控制的主要內容 監(jiān)督成本執(zhí)行情況，及對發(fā)現(xiàn)實際成本與計劃成本偏離；要把一些合理的改變包括在基準成本中；防止不正確的、不合理的、未經(jīng)許可的改變包括在基準成本中；把合理的改變通知項目的涉及方；成本控制還包括尋找產(chǎn)生正負偏差的原因，它必須和其它控制過程結合（范圍控制、進度控制、質量控制）。 4.3 成本控制的工具和方法l成本改變控制系統(tǒng)成本改變控制系統(tǒng) 規(guī)定改變基準成本的步驟，包括一些書面工作、跟蹤系統(tǒng)和經(jīng)許可的可改變的成本水平；l評估執(zhí)行情況評估執(zhí)行情況評估執(zhí)行情況，幫助估計已發(fā)生的偏離的

5、程度。l原計劃的修改原計劃的修改很少項目精確按計劃進行，可預見的改變可能需要對原成本估計進行修正或用其它方法估計成本。l計算工具計算工具 一些管理軟件經(jīng)常被用以成本控制，可進行計劃成本與實際成本間的對比以及預測成本改變的后果。成本控制的重要內容：確定什么原因引起偏差、確定什么原因引起偏差、決定是否需要采取糾正措是否需要采取糾正措施施掙值分析方法 4.4 成本控制的輸出原成本估計的修正修改原有成本數(shù)據(jù)并通知項目有關方，可能要求對整個項目計劃進行調整。2預算修改對原基準成本的更改，有時成本偏差大，以至于需要重新制訂基準成本以便對下一步執(zhí)行提供一個現(xiàn)實的基準成本。3糾正措施采取措施使項目執(zhí)行情況回到

6、項目計劃；4完成項目所需成本估計完成項目所需成本估計（EAC）是根據(jù)項目實際執(zhí)行情況為基礎，對整個項目成本的一個預測。5教訓應記錄下產(chǎn)生偏差的原因、采取糾正措施的理由和其它的成本控制方面教訓，這樣記錄下來的教訓便成為這個項目和執(zhí)行組織其他項目歷史數(shù)據(jù)庫的一部分。四、項目成本控制的方法 掙值法費用費用 進度進度掙值法（贏得值法或偏差分析法）是用以分析目標實施與目標期望之間差異的一種方法。通過測量和計算已完成工作的預算費用與已完成工作的實際費用,將其與計劃工作的預算費用相比較得到的項目的費用偏差和進度偏差,從而達到判斷項目費用和進度計劃執(zhí)行狀況的目的。掙值法主要涉及三個參數(shù)、四個指標三參數(shù)：三參數(shù)

7、：BCWS（Budgeted cost for work scheduled)計劃工作量的預算費用 ACWP（Actual Cost for Work Performed)已完成工作量的實際費用 BCWP（Budgeted Cost for Work Performed)已完工工作量的預算費用 也成為掙值EV（Earned Value）以下三個參數(shù)之間的區(qū)別以下三個參數(shù)之間的區(qū)別，掙值是一個表示已完成作業(yè)量的計劃價值的中間變量。這一變量的計算公式如下：EV=實際完成作業(yè)量實際完成作業(yè)量其計劃成本（價值）其計劃成本（價值）表示按預算價格計算的某項活動實際已完成作業(yè)的成本（價格） 。a.計劃工作量

8、的預算費用BCWS項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預算工時和費用。主要反映計劃應完成的工作量。計算公式為：BCWS=計劃工作量計劃工作量*預算定額預算定額b.已完成工作量的實際費用ACWP項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的工時或費用，主要反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。 c.已完工工作量的預算費用BCWP 項目實施過程中某階段實際完成工作量及按預算計算出來的工時或費用，即掙得值。BCWP=已完成工作量已完成工作量*預算定額預算定額四指標費用偏差(Cost Variance即CV）進度偏差(Schdule Variance,即SV).費用執(zhí)行指標(Cost Performed

9、 Index,即CPI）進度執(zhí)行指標（Schdule Performed Index即SPI). a費用偏差費用偏差(Cost Variance即即CV） CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，計算公式為：CV=BCWP-ACWP. 若CV0,表示實際消耗人工或費用低于預算值，即有節(jié)余或效率高。 若CV0,表明進度提前。 若SV1.表明項目實際費用低于預算費用。 若CPI1,表明項目進度提前。 若SPI1,表明項目進度延誤。 若SPI=1,表明實際進度與計劃進度相符。 BCWP Vs BCWS反映進度相減: SV 進度偏差相除:SPI進度執(zhí)行指標 BCWP Vs ACWP反映進度相減:

10、 CV 費用偏差相除:CPI費用執(zhí)行指標 ACWPEV=BCWP SV=EV-BCWSCV=EV-ACWPBCWSBCWS 計劃工作量的計劃工作量的預算費用預算費用 ACWP已完成工作量的實已完成工作量的實際費用際費用 BCWP已完工工作量的預已完工工作量的預算費用算費用 =掙值掙值EV（Earned Value）=TBCABCDEFGHILKJM圖圖1 PCS1 PCS項項目管理目管理軟軟件件開發(fā)項開發(fā)項目目進進度度計劃圖計劃圖 13項目執(zhí)行到了第14周在第14周項目經(jīng)理對前13周的項目執(zhí)行情況進行總結 單位：萬美元前十三周的費用發(fā)生情況前十三周的費用發(fā)生情況代號代號工作名稱工作名稱預算費用

11、預算費用實際完成百分比實際完成百分比（%）實際消耗費用實際消耗費用A A客戶需求調研客戶需求調研160160100100180180B B算法模型確立算法模型確立260260100100300300C C系統(tǒng)概要設計系統(tǒng)概要設計180180100100140140D D系統(tǒng)詳細設計系統(tǒng)詳細設計580580100100580580E E數(shù)據(jù)處理模塊數(shù)據(jù)處理模塊808050505050F F計劃編制模塊計劃編制模塊4204207070300300G G計劃控制模塊計劃控制模塊2302305050200200H H報表處理模塊報表處理模塊260260100100250250I I單元編碼測試單元編碼

12、測試2902900 00 0J J軟件功能測試軟件功能測試1401400 00 0K K用戶應用測試用戶應用測試5605600 00 0L L產(chǎn)品上市策略產(chǎn)品上市策略8608600 00 0MM完善與產(chǎn)品化完善與產(chǎn)品化6806800 00 0總費用總費用4700470020002000（ACWPACWP）由該項目的費用使用情況計算其掙值EV EV=BCWP(BUGGETED COST OF WORK PERFORMED) =(已完工的某項工作該項工作預算成本) 即：對已完工的各項工作的預算成本進行加總。 注意：部分已開始尚未全部完工的工作應該估計其完工率完工率。 非關鍵工作時間視為計劃完成時限

13、代號預算費用實際完成百分比實際消耗費用掙值A160100180160160* *100%=160100%=160B260100300260260* *100%=260100%=260C180100140180180* *100%=180100%=180D580100580580580* *100%=580100%=580E8050508080* *50%=4050%=40F42070300420420* *70%=29470%=294G23050200230230* *50%=11550%=115H260100250260260* *100%=260100%=260I29000290290*

14、*0%=00%=0 *100%=0100%=0K56000560560* *0%=00%=0L86000860860* *0%=00%=0M68000680680* *0%=00%=0總費用47002000(ACWP)18891889已完工的預算成本：BCWP=1889 （萬美元）實際完成部分的成本：ACWP=2000 （萬美元）按計劃，該時點應完成工作的成本：BCWS(BUGGETED COST OF WORK SCHEDULED)=160+260+180+580+80+420/75+230+260=2050 （萬美元） 項目成本差異： CV=BCWP-ACWP=1889-2000=-1110，費用超支； 進度偏差 SV=BCWP-BCWS =1889-2050=-1610，進度拖后。進度完工指數(shù)SPI=BCWP/BCWS =1889/2050=92.14%這意味著工期計劃完成度達到了92.14%費用執(zhí)行指數(shù)CPI=BCWP/ACWP =1889/2000=94.45%這意味著實際費用超出預計。使用掙值法對未來的完工時間和完工費用進行預測已知總預算成本TBC= 4700（萬美元）