1、l第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金l第二節(jié)第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)l第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)l第四節(jié)第四節(jié) 存貨存貨l第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資l第六節(jié)第六節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)l第七節(jié)第七節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金l1.1.含義含義 企業(yè)事先付給業(yè)務(wù)人員一筆一定金額的現(xiàn)金，企業(yè)事先付給業(yè)務(wù)人員一筆一定金額的現(xiàn)金，供其零星開(kāi)支使用，稱(chēng)為備用金。供其零星開(kāi)支使用，稱(chēng)為備用金。l2. 2. 備用金的會(huì)計(jì)處理備用金的會(huì)計(jì)處理l建立備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款建立備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款l 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金l業(yè)務(wù)發(fā)生以后，報(bào)銷(xiāo)

2、時(shí)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，報(bào)銷(xiāo)時(shí)注銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)金額小于備用金：報(bào)銷(xiāo)金額小于備用金：借：管理費(fèi)用（報(bào)銷(xiāo)金額）借：管理費(fèi)用（報(bào)銷(xiāo)金額）庫(kù)存現(xiàn)金（差額）庫(kù)存現(xiàn)金（差額） 貸：其他應(yīng)收款（備用金）貸：其他應(yīng)收款（備用金）報(bào)銷(xiāo)金額大于備用金：報(bào)銷(xiāo)金額大于備用金：借：管理費(fèi)用（報(bào)銷(xiāo)金額）借：管理費(fèi)用（報(bào)銷(xiāo)金額） 貸：其他應(yīng)收款（備用金）貸：其他應(yīng)收款（備用金） 庫(kù)存現(xiàn)金（差額）庫(kù)存現(xiàn)金（差額）l1 1、方法、方法 每月月末，將企業(yè)每月月末，將企業(yè)“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”的余額，的余額，與銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)。與銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)。l2 2、余額不一致的原因、余額不一致的原因l一是企業(yè)和銀行任何一方發(fā)生的記賬

3、錯(cuò)誤；一是企業(yè)和銀行任何一方發(fā)生的記賬錯(cuò)誤；l二是未達(dá)賬項(xiàng)。二是未達(dá)賬項(xiàng)。l未達(dá)賬項(xiàng)的含義與原因未達(dá)賬項(xiàng)的含義與原因l“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間實(shí)際是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間實(shí)際結(jié)算與入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生，一方收到憑證已經(jīng)入賬，結(jié)算與入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生，一方收到憑證已經(jīng)入賬，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項(xiàng)。另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項(xiàng)。（1 1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)。）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)。（2 2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)。）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)。（3 3）銀行已經(jīng)收款入賬，企

4、業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)。）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)。（4 4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。l對(duì)記賬錯(cuò)誤造成的雙方不符，編制更正分錄更正。對(duì)記賬錯(cuò)誤造成的雙方不符，編制更正分錄更正。l對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)造成的不符，進(jìn)行余額調(diào)節(jié)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)造成的不符，進(jìn)行余額調(diào)節(jié)l具體操作：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表具體操作：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表P101P101l按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”不能以銀行存不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證，在月末據(jù)以調(diào)整銀行款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證，在月末據(jù)以調(diào)整銀行存款的賬面記錄。只有在

5、結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)以后，存款的賬面記錄。只有在結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)以后，才能作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理才能作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理l1.含義含義l其他貨幣資金是指不同的存放地點(diǎn)或不同的其他貨幣資金是指不同的存放地點(diǎn)或不同的結(jié)算方式引起的除現(xiàn)金、銀行存款以外的各結(jié)算方式引起的除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。種貨幣資金。l2.會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金貸：銀行存款貸：銀行存款借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)或原材料等或原材料等貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金第二節(jié)第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)一、取得交易性金融資產(chǎn)的核算一、取得交

6、易性金融資產(chǎn)的核算 取得時(shí)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本取得時(shí)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本( (公允價(jià)值公允價(jià)值) )入帳入帳1 1、交易性股票投資、交易性股票投資 股票投資成本股票投資成本= =買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)- -已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利計(jì)入已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利計(jì)入 “應(yīng)收股利應(yīng)收股利”帳戶(hù)帳戶(hù)手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)+ +稅金計(jì)入當(dāng)期損益稅金計(jì)入當(dāng)期損益, ,記入記入 “投資收益投資收益”帳戶(hù)帳戶(hù)帳務(wù)處理帳務(wù)處理購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益投資收益 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 貸：銀行存款貸：銀行存款2、交易性債券投資、交易性

7、債券投資債券投資成本債券投資成本= =買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)- -已到期尚未領(lǐng)取的債券利息已到期尚未領(lǐng)取的債券利息對(duì)已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計(jì)入對(duì)已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”帳戶(hù)帳戶(hù)手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)+ +稅金計(jì)入當(dāng)期損益稅金計(jì)入當(dāng)期損益, ,記入記入 “投資收益投資收益”帳戶(hù)帳戶(hù)帳務(wù)處理帳務(wù)處理購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益投資收益 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：銀行存款貸：銀行存款持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息 ,作作為應(yīng)確認(rèn)期間的投資收益入帳為應(yīng)確認(rèn)期間的投資收益入帳確認(rèn)期確認(rèn)期,借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利(利息利息)

8、貸：投資收益貸：投資收益收到期收到期,借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利(利息利息)l1、含義。、含義。每期期末每期期末, ,將金融資產(chǎn)調(diào)整為按市價(jià)計(jì)價(jià)將金融資產(chǎn)調(diào)整為按市價(jià)計(jì)價(jià)l2、方、方法。設(shè)置法。設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”帳戶(hù)帳戶(hù)l期末應(yīng)調(diào)整的金額期末應(yīng)調(diào)整的金額= =市價(jià)市價(jià)- -成本成本l3 3、會(huì)計(jì)處理。、會(huì)計(jì)處理。 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) l（一）處置時(shí)投資成本的結(jié)轉(zhuǎn)（一）處置時(shí)投資成本的結(jié)轉(zhuǎn)l（1 1）全部處

9、置某項(xiàng)短期投資時(shí)，其成本為投資的賬面）全部處置某項(xiàng)短期投資時(shí)，其成本為投資的賬面余額。余額。l（2 2）部分處置某項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平）部分處置某項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本。均成本確定其處置部分的成本。l( (二二) )處置時(shí)損益的確定處置時(shí)損益的確定將處置部分公允價(jià)值變動(dòng)損益將處置部分公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)損益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)損益（三）（三）交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄出售的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng)實(shí)際收到的款項(xiàng)) 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 股票股票(投資成本投資成本) 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 應(yīng)

10、收股利應(yīng)收股利 (已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利) 投資收益投資收益 (投資收益投資收益 )投資收益投資收益 (投資損失投資損失 )借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益（或做相反的分錄） l20072007年年5 5月月1313日日, ,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票的股票1010萬(wàn)股萬(wàn)股, ,款項(xiàng)已經(jīng)支付，每股價(jià)格款項(xiàng)已經(jīng)支付，每股價(jià)格10.610.6元元( (含含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60.6元元),),另支付交易費(fèi)另支付交易費(fèi)用用10001000元元. .甲公司將持有的乙公司股份劃分為交易甲公司將持有的乙公

11、司股份劃分為交易性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn). .甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下: :l1.51.5月月2323日日, ,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利l2.62.6月月3030日日, ,乙公司股票漲到每股乙公司股票漲到每股3030元元. .l3.83.8月月1515日日, ,將持有的乙公司股票全部售出將持有的乙公司股票全部售出, ,每股每股1515元元l甲公司應(yīng)怎樣進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理甲公司應(yīng)怎樣進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理? ?l一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款l（一）應(yīng)收賬款的初始計(jì)價(jià)：（一）應(yīng)收賬款的初始計(jì)價(jià)：l按照實(shí)際發(fā)生的交易價(jià)格入賬，主要包括按照實(shí)際發(fā)生的交易

12、價(jià)格入賬，主要包括l發(fā)票金額和代墊運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票金額和代墊運(yùn)雜費(fèi) 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款l銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售時(shí)，l借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）l1.1.壞賬的確認(rèn)壞賬的確認(rèn)l應(yīng)收賬款符合以下條件之一的，應(yīng)該確認(rèn)為壞賬：應(yīng)收賬款符合以下條件之一的，應(yīng)該確認(rèn)為壞賬：l)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。l)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。l)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債

13、義務(wù)，并有足夠的債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。l2.2.壞賬的會(huì)計(jì)處理壞賬的會(huì)計(jì)處理l直接法是指發(fā)生壞賬時(shí)，將壞賬的實(shí)際金額，直接法是指發(fā)生壞賬時(shí)，將壞賬的實(shí)際金額， 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失l 貸：貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款l缺陷：不符合收入與費(fèi)用配比原則缺陷：不符合收入與費(fèi)用配比原則，也不符合謹(jǐn)，也不符合謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求慎性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求l（1 1）特點(diǎn)：預(yù)先估計(jì)壞賬損失，記入）特點(diǎn)：預(yù)先估計(jì)壞賬損失，記入資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失，l 借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失l 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞

14、賬準(zhǔn)備l 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備l 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款l（2 2）估計(jì)壞賬損失的方法一般有三種：估計(jì)壞賬損失的方法一般有三種：lA A、銷(xiāo)貨百分比法、銷(xiāo)貨百分比法l估計(jì)壞賬損失估計(jì)壞賬損失= =本期賒銷(xiāo)金額本期賒銷(xiāo)金額估計(jì)壞賬百分比估計(jì)壞賬百分比l要求：要求：應(yīng)收賬款余額與計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備保持相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額與計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備保持相應(yīng)的比例，年末應(yīng)保留的余額比例，年末應(yīng)保留的余額= =應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余額 比例比例l 本年應(yīng)計(jì)提的金額本年應(yīng)計(jì)提的金額= =應(yīng)保留余額應(yīng)保留余額- -計(jì)提前余額計(jì)提前余額lC C、賬齡分析法、賬齡分析法-余額百分比法的進(jìn)一

15、步余額百分比法的進(jìn)一步l要求：根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失要求：根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失 具體處理與余額百分比法相同具體處理與余額百分比法相同l例如，某企業(yè)某年末應(yīng)收賬款余額為例如，某企業(yè)某年末應(yīng)收賬款余額為400 000元，第元，第2年發(fā)生了壞賬損失年發(fā)生了壞賬損失10 000元，年末應(yīng)收賬款余額為元，年末應(yīng)收賬款余額為300 000元，第元，第3年的期末應(yīng)收賬款余額為年的期末應(yīng)收賬款余額為200 000元。元。該企業(yè)估計(jì)壞賬損失一般占應(yīng)收賬款余額的該企業(yè)估計(jì)壞賬損失一般占應(yīng)收賬款余額的3% 第第1年末提取壞賬準(zhǔn)備（首次）年末提取壞賬準(zhǔn)備（首次）借：資產(chǎn)減值損失借

16、：資產(chǎn)減值損失 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000第第2年發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款：年發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 10 000第第2年末提取壞賬準(zhǔn)備年末提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 7 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 7 000第第3年提取壞賬準(zhǔn)備年提取壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 3 000首先應(yīng)恢復(fù)已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，即首先應(yīng)恢復(fù)已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，即 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，反映應(yīng)收賬

17、款的收回，即同時(shí)，反映應(yīng)收賬款的收回，即 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款l1 1、按是否計(jì)息又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)、按是否計(jì)息又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)l2 2、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理lA A、銷(xiāo)售時(shí)，按面值、銷(xiāo)售時(shí)，按面值l借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）lB、帶息票據(jù)期末計(jì)提利息、帶息票據(jù)期末計(jì)提利息lC、到期時(shí)、到期時(shí)借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用若收回，若收回，借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息若對(duì)

18、方無(wú)力支付若對(duì)方無(wú)力支付借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息若各月末沒(méi)有計(jì)提應(yīng)收利息，則到期時(shí)貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用若各月末沒(méi)有計(jì)提應(yīng)收利息，則到期時(shí)貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用l計(jì)算：計(jì)算：貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息l 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值年貼現(xiàn)率年貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期l 票據(jù)到期值票據(jù)到期值= =本金本金+ +利息利息l處理要點(diǎn)：處理要點(diǎn)：l貼現(xiàn)息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用l票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生或有負(fù)債，用附注的方式在資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生或有負(fù)債，用附注的方式在資產(chǎn)負(fù)債表上反映負(fù)債表上反映l到期對(duì)方無(wú)力支付，銀行對(duì)企業(yè)扣款到期對(duì)方無(wú)力支付，銀

19、行對(duì)企業(yè)扣款l 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款l 貸：銀行存款貸：銀行存款 l根據(jù)合同預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)合同預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，l 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 l 貸：銀行存款貸：銀行存款l收到貨物時(shí)，收到貨物時(shí)，l 借：原材料借：原材料l 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款l 銀行存款銀行存款l四、其他應(yīng)收款四、其他應(yīng)收款l核算應(yīng)收的各種賠款罰金，出租包裝物的租金，核算應(yīng)收的各種賠款罰金，出租包裝物的租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，備用金、存出應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，備用金、存出保證金的業(yè)務(wù)保證金的業(yè)務(wù) 1、目的：練習(xí)應(yīng)收賬款總賬余額百分比法估計(jì)壞賬損失的、目的：練習(xí)應(yīng)收賬款總賬余額百分比法估計(jì)壞賬損失的會(huì)計(jì)處理

20、。會(huì)計(jì)處理。 2、資料：海華公司、資料：海華公司 2000 年開(kāi)始?jí)馁~采用備抵法，按應(yīng)收賬年開(kāi)始?jí)馁~采用備抵法，按應(yīng)收賬款年末總賬余額的款年末總賬余額的 5估計(jì)壞賬損失，估計(jì)壞賬損失， 2000 年末應(yīng)收賬款余年末應(yīng)收賬款余額為額為 2 000 000 元；元；2001 年發(fā)生壞賬年發(fā)生壞賬 12 000 元，其中甲企業(yè)元，其中甲企業(yè)6 000 元， 乙企業(yè)元， 乙企業(yè) 6 000 元， 年末應(yīng)收賬款余額元， 年末應(yīng)收賬款余額 4 000 000 元；元；2002 年收回上年度已注銷(xiāo)的乙企業(yè)壞賬年收回上年度已注銷(xiāo)的乙企業(yè)壞賬 6 000 元， 年末應(yīng)收元， 年末應(yīng)收賬款余額為賬款余額為 1 0

21、00 000 元。元。 3、要求：、要求： （1）分別計(jì)算海華公司）分別計(jì)算海華公司 2000、2001、2002 年應(yīng)提取的壞賬年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額。準(zhǔn)備金額。 （2）編）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 l一、存貨計(jì)價(jià)原則：實(shí)際成本一、存貨計(jì)價(jià)原則：實(shí)際成本l二、取得存貨的計(jì)量及會(huì)計(jì)處理二、取得存貨的計(jì)量及會(huì)計(jì)處理l三、發(fā)出存貨的計(jì)量及會(huì)計(jì)處理三、發(fā)出存貨的計(jì)量及會(huì)計(jì)處理l四、存貨的期末計(jì)量及會(huì)計(jì)處理四、存貨的期末計(jì)量及會(huì)計(jì)處理l會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:l存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量,以后如以后如果發(fā)生減值果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減應(yīng)

22、當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備.l（一）外購(gòu)存貨的實(shí)際成本外購(gòu)存貨的實(shí)際成本l實(shí)際成本實(shí)際成本= =買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+ +運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗+ +入庫(kù)前整入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用理挑選費(fèi)用+ +采購(gòu)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金采購(gòu)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金l 應(yīng)如何考慮購(gòu)入材料時(shí)發(fā)生的稅金？應(yīng)如何考慮購(gòu)入材料時(shí)發(fā)生的稅金？l會(huì)計(jì)處理：可抵扣的情況會(huì)計(jì)處理：可抵扣的情況l 借：原材料借：原材料l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）l 貸：銀行存款等貸：銀行存款等一般納稅人購(gòu)入材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的稅款可以低扣。一般納稅人購(gòu)入材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的稅款

23、可以低扣。其他情況的稅金應(yīng)計(jì)入材料成本。其他情況的稅金應(yīng)計(jì)入材料成本。l1、存貨已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票帳單尚未到達(dá)、存貨已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票帳單尚未到達(dá)l2、發(fā)票帳單到達(dá)，但存貨尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)票帳單到達(dá)，但存貨尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)l實(shí)際成本實(shí)際成本=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造費(fèi)用制造費(fèi)用l會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：l生產(chǎn)領(lǐng)用直接材料時(shí)，生產(chǎn)領(lǐng)用直接材料時(shí)，l借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本l 貸：原材料貸：原材料l生產(chǎn)發(fā)生直接人工時(shí)，生產(chǎn)發(fā)生直接人工時(shí)，l借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本l 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬l生產(chǎn)設(shè)備提折舊時(shí)，生產(chǎn)設(shè)備提折舊時(shí)，l借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用l 貸：累計(jì)折舊貸：

24、累計(jì)折舊發(fā)生車(chē)間管理人員工資時(shí)，發(fā)生車(chē)間管理人員工資時(shí)，借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬月末，制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本月末，制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用l1.一般納稅人購(gòu)入一批材料并取得專(zhuān)用發(fā)票，買(mǎi)價(jià)一般納稅人購(gòu)入一批材料并取得專(zhuān)用發(fā)票，買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)600元，裝元，裝卸費(fèi)卸費(fèi)400元，均用銀行存款支付元，均用銀行存款支付 l2.本月的應(yīng)計(jì)的職工工資費(fèi)用情況：產(chǎn)品生產(chǎn)工人本月的應(yīng)計(jì)的職工工資費(fèi)用情況：產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工資6000元，車(chē)間管理人員工資元，車(chē)間管理人員工資30

25、00元，廠(chǎng)部管理元，廠(chǎng)部管理人員工資人員工資6000元。元。l3.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)料9000元，元，車(chē)間一般耗用車(chē)間一般耗用1500元，廠(chǎng)部一般耗用元，廠(chǎng)部一般耗用500元。元。l4.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊8000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間元，其中，生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備廠(chǎng)房折舊設(shè)備廠(chǎng)房折舊6000元，廠(chǎng)部行政管理部門(mén)折舊元，廠(chǎng)部行政管理部門(mén)折舊2000元元 l（一）存貨數(shù)量的確定（一）存貨數(shù)量的確定l存貨數(shù)量計(jì)算的基本公式是：存貨數(shù)量計(jì)算的基本公式是：l期初存貨期初存貨 + + 本期收入本期收入 = = 本期發(fā)出本期發(fā)出 + + 期末結(jié)存

26、期末結(jié)存 l結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量 存貨數(shù)量存貨數(shù)量 存貨數(shù)量存貨數(shù)量 存貨數(shù)量存貨數(shù)量?jī)煞N方法：兩種方法：實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制l1、特點(diǎn)：先特點(diǎn)：先確定存貨的期末數(shù)量（通過(guò)盤(pán)點(diǎn)）確定存貨的期末數(shù)量（通過(guò)盤(pán)點(diǎn)）l2 2、公式：、公式：l期末存貨成本期末存貨成本= =期末結(jié)存存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨數(shù)量單位成本單位成本l本期銷(xiāo)售（發(fā)出）成本本期銷(xiāo)售（發(fā)出）成本 = = 期初存貨結(jié)存成本期初存貨結(jié)存成本+ +本本期收入存貨成本期收入存貨成本- -期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本l3 3、優(yōu)點(diǎn)：、優(yōu)點(diǎn)：l平時(shí)可以不登記存貨明細(xì)賬的發(fā)出欄，從而減少了平時(shí)可以不登記存貨明細(xì)賬的發(fā)出欄，從而減少

27、了存貨核算工作量存貨核算工作量l 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：l容易將不正常減少都計(jì)入耗用或銷(xiāo)售成本容易將不正常減少都計(jì)入耗用或銷(xiāo)售成本l賬簿記錄不能隨時(shí)反映各種存貨的收、發(fā)和存情況賬簿記錄不能隨時(shí)反映各種存貨的收、發(fā)和存情況l1、特點(diǎn)：先、特點(diǎn)：先從賬面記錄中確定發(fā)出存貨的成本從賬面記錄中確定發(fā)出存貨的成本l2 2、公式：、公式：l期末存貨成本期末存貨成本= =期初存貨結(jié)存成本期初存貨結(jié)存成本+ +本期收入存貨成本本期收入存貨成本- -本期銷(xiāo)售（發(fā)出）成本本期銷(xiāo)售（發(fā)出）成本l 3 3、優(yōu)點(diǎn)：、優(yōu)點(diǎn)：l賬面上可以隨時(shí)反映庫(kù)存材料的動(dòng)態(tài)賬面上可以隨時(shí)反映庫(kù)存材料的動(dòng)態(tài)l賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)可以經(jīng)常地核對(duì)，以查明存貨

28、溢缺賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)可以經(jīng)常地核對(duì)，以查明存貨溢缺l我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)中，存貨一般采用永續(xù)盤(pán)存制我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)中，存貨一般采用永續(xù)盤(pán)存制l（二）計(jì)價(jià)方法（二）計(jì)價(jià)方法l1.1.個(gè)別認(rèn)定法個(gè)別認(rèn)定法l2.2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法l3.3.移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法l4.4.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法l5.5.后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法l6.6.計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法l因生產(chǎn)發(fā)出原材料時(shí)，因生產(chǎn)發(fā)出原材料時(shí)，l借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本l 制造費(fèi)用制造費(fèi)用l 貸：原材料貸：原材料l因銷(xiāo)售發(fā)出庫(kù)存商品時(shí)，因銷(xiāo)售發(fā)出庫(kù)存商品時(shí)，l借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品l（一）存貨期末清查（一）存貨期末清

29、查l1、清查目的：帳實(shí)相符、清查目的：帳實(shí)相符l2、清查方法：盤(pán)點(diǎn)、清查方法：盤(pán)點(diǎn)l3、清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理、清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理l設(shè)置設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)賬戶(hù)l分兩步：分兩步：A A、通過(guò)、通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，使帳實(shí)相符，使帳實(shí)相符l B B、批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)、批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”l盤(pán)盈盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用沖減管理費(fèi)用l盤(pán)虧盤(pán)虧l可取得的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，應(yīng)作可取得的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，應(yīng)作“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”l對(duì)于非常原因造成損失，應(yīng)作對(duì)于非常原因造成損失，應(yīng)作“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”l一般保管不善

30、造成的盤(pán)虧，應(yīng)借記一般保管不善造成的盤(pán)虧，應(yīng)借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”l（二）存貨的期末計(jì)價(jià)（二）存貨的期末計(jì)價(jià)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法l1 1、含義。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指在會(huì)計(jì)期末、含義。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指在會(huì)計(jì)期末通過(guò)比較存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，取兩者中低的一通過(guò)比較存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，取兩者中低的一個(gè)作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的方法。個(gè)作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的方法。當(dāng)期末存貨的當(dāng)期末存貨的可可變現(xiàn)凈值變現(xiàn)凈值高于成高于成本時(shí)，怎樣計(jì)價(jià)？本時(shí)，怎樣計(jì)價(jià)？當(dāng)期末存貨的當(dāng)期末存貨的可變可變現(xiàn)凈值現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，低于成本時(shí)，怎樣怎樣計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)？l2 2、成本與、成本與可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)

31、凈值孰低法的會(huì)計(jì)處理孰低法的會(huì)計(jì)處理l設(shè)置設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目反映科目反映l（2 2）計(jì)算）計(jì)算l期末跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)保留的余額期末跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)保留的余額= =成本成本- -可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值l本期跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提的金額本期跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提的金額= =應(yīng)保留的余額應(yīng)保留的余額- -計(jì)提前貸方金額計(jì)提前貸方金額l若大于若大于0 0 補(bǔ)提差額補(bǔ)提差額l若小于若小于0 0 沖銷(xiāo)差額沖銷(xiāo)差額l（3 3）會(huì)計(jì)處理）會(huì)計(jì)處理l借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失l 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l沖銷(xiāo)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄沖銷(xiāo)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄l一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的入帳價(jià)值一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的入帳價(jià)值 長(zhǎng)期股權(quán)投

32、資成本長(zhǎng)期股權(quán)投資成本= 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用-已已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利宣告尚未支取的現(xiàn)金股利l注意：注意：l已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利記入已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”l且不包括為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢(xún)且不包括為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用等費(fèi)用借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 貸：銀行存款貸：銀行存款二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量（一）成本法（一）成本法v1、核算要點(diǎn)：、核算要點(diǎn)：v初始投資或追加投資時(shí)按實(shí)際成本入賬初始投資或追加投資時(shí)按實(shí)際成本入賬v被投資單位取得利潤(rùn)投資單位無(wú)須入

33、賬被投資單位取得利潤(rùn)投資單位無(wú)須入賬v被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利作為投資收被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利作為投資收益入賬益入賬借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益貸：投資收益 2 2、帳務(wù)處理：、帳務(wù)處理：購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 ( (已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款當(dāng)被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損當(dāng)被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損 投資企業(yè)不做帳務(wù)處理。投資企業(yè)不做帳務(wù)處理。 借：應(yīng)收股利（銀行存款）借：應(yīng)收股利（銀行存款） 貸：投資收益貸：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資

34、當(dāng)當(dāng)被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時(shí)，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利時(shí)，轉(zhuǎn)讓出售時(shí)：轉(zhuǎn)讓出售時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 投資收益投資收益 ( (投資損失投資損失 ) ) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益投資收益3 3、適用范圍、適用范圍 適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)無(wú)實(shí)際控適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)無(wú)實(shí)際控權(quán)也無(wú)重大影響的情況。權(quán)也無(wú)重大影響的情況。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算投資采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)

35、投資的會(huì)計(jì)處理長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理（二）權(quán)益法（二）權(quán)益法 核算要點(diǎn)核算要點(diǎn)v初始投資或追加投資時(shí)，按實(shí)際成本入賬初始投資或追加投資時(shí)，按實(shí)際成本入賬v被投資單位取得利潤(rùn)或虧損時(shí)，應(yīng)調(diào)整帳面價(jià)值被投資單位取得利潤(rùn)或虧損時(shí)，應(yīng)調(diào)整帳面價(jià)值v被投資單位分配股利時(shí)，作為投資成本的收回被投資單位分配股利時(shí)，作為投資成本的收回借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司公司書(shū)書(shū)P121例例28借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司公司貸：投資收益貸：投資收益(二二)、權(quán)益法、權(quán)益法2 2、帳務(wù)處理：、帳務(wù)處理：購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資股票投資 應(yīng)收股利

36、應(yīng)收股利 ( (已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款當(dāng)被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損當(dāng)被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損 盈利時(shí)：盈利時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益貸：投資收益虧損如何處理？虧損如何處理？宣告發(fā)放現(xiàn)金股利宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓股票時(shí)：轉(zhuǎn)讓股票時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 投資收益投資收益 ( (投資損失投資損失 ) ) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益投資收益 ( (投資收益投資收益 ) ) 應(yīng)收股利應(yīng)收股利3 3、適用范圍：、適用范圍： 適

37、用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的情況。控制或重大影響的情況。 例：企業(yè)例：企業(yè)0年年1月月1日購(gòu)入日購(gòu)入D公司股票公司股票500000股，每股股，每股10元，占元，占D公司總股份的公司總股份的20%，D公司于公司于0年年12月月31日日?qǐng)?bào)告企業(yè)本年度盈利報(bào)告企業(yè)本年度盈利800000元。元。08年年2月月1日發(fā)放現(xiàn)金日發(fā)放現(xiàn)金股利股利400000元。試分別用成本法及權(quán)益法做出有關(guān)分錄元。試分別用成本法及權(quán)益法做出有關(guān)分錄（一）成本法：（一）成本法：1、購(gòu)入時(shí)：、購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：銀行存款貸：銀行存款

38、500萬(wàn)元萬(wàn)元2、本年度盈利、本年度盈利800000元元成本法下不作帳務(wù)處理成本法下不作帳務(wù)處理3、 2月月1日發(fā)放現(xiàn)金股利日發(fā)放現(xiàn)金股利40萬(wàn)。（萬(wàn)。（4020%）借：銀行存款借：銀行存款 8萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：投資收益貸：投資收益 8萬(wàn)元萬(wàn)元（二）權(quán)益法：（二）權(quán)益法：1、購(gòu)入時(shí)、購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：銀行存款貸：銀行存款 500萬(wàn)元萬(wàn)元2、本年度、本年度盈利盈利80萬(wàn)元。（萬(wàn)元。（8020%）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 16萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：投資收益貸：投資收益 16萬(wàn)元萬(wàn)元3、2月月1日發(fā)放現(xiàn)金股利日發(fā)放現(xiàn)金股利40元。（元。（4020%）借：銀行存

39、款借：銀行存款 8萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8萬(wàn)元萬(wàn)元l一、一、 固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的增加l二、二、 固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊l三、三、 固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)的修理l四、四、 固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的減少l（一）固定資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)l按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳，即按原始價(jià)值（原價(jià)）按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳，即按原始價(jià)值（原價(jià)）原價(jià)，是指企業(yè)為取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)連同正式投入使用原價(jià)，是指企業(yè)為取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)連同正式投入使用之前所支付的一切合理的支出之前所支付的一切合理的支出. .l（二）固定資產(chǎn)增加的會(huì)計(jì)處理（二）固定資產(chǎn)增加的會(huì)計(jì)處理l1.1.購(gòu)置的

40、固定資產(chǎn)購(gòu)置的固定資產(chǎn)l原價(jià)原價(jià)= =買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+ +包裝費(fèi)包裝費(fèi)+ +運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)+ +裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)+ +保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)+ +安裝費(fèi)用安裝費(fèi)用l會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 原價(jià)原價(jià)l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）l 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款） 實(shí)際成本實(shí)際成本=買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)+安裝等費(fèi)用安裝等費(fèi)用l原價(jià)原價(jià)=工程用料工程用料+ +工程人工工程人工+ +工程管理費(fèi)用工程管理費(fèi)用l會(huì)計(jì)處理：借：在建工程會(huì)計(jì)處理：借：在建工程l 貸：工程物資貸：工程物資l 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬l 銀行存款銀行存款l l l 借：固定資產(chǎn)借

41、：固定資產(chǎn)l 貸：在建工程貸：在建工程完工時(shí)完工時(shí)l入賬價(jià)值入賬價(jià)值= =重置成本重置成本= =同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格- -損耗損耗價(jià)值價(jià)值l會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)l 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整l（一）計(jì)提折舊的應(yīng)考慮的因素（一）計(jì)提折舊的應(yīng)考慮的因素P126l（二）計(jì)算折舊的方法（二）計(jì)算折舊的方法l1 1、年限平均法、年限平均法l2 2、工作量法、工作量法l3 3、加速折舊法、加速折舊法l1 1）雙倍余額遞減法：不考慮殘值下直線(xiàn)法折舊率的）雙倍余額遞減法：不考慮殘值下直線(xiàn)法折舊率的2 2倍倍l 最后兩年改成直線(xiàn)法最后兩年改成直線(xiàn)法l

42、 以各年折余價(jià)值為基礎(chǔ)以各年折余價(jià)值為基礎(chǔ)l 年折舊年折舊= =固定資產(chǎn)折余價(jià)值固定資產(chǎn)折余價(jià)值雙倍余額折舊率雙倍余額折舊率l（三）計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理（三）計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理l借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用l 制造費(fèi)用制造費(fèi)用l 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用l 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊l例、某設(shè)備原價(jià)例、某設(shè)備原價(jià)12000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，年，預(yù)計(jì)凈殘值為預(yù)計(jì)凈殘值為630，用平均法、雙倍余額遞減，用平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊額。法、年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊額。l（一）更新改造（一）更新改造l1.1.特點(diǎn)特點(diǎn): :延長(zhǎng)壽命延長(zhǎng)壽命, ,提高產(chǎn)出數(shù)量或質(zhì)量提高產(chǎn)出數(shù)

43、量或質(zhì)量l2.2.要求要求: :將支出資本化將支出資本化, ,即計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值即計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值l（二）（二）日常修理日常修理l1.1.特點(diǎn)特點(diǎn): :保持固定資產(chǎn)的繼續(xù)使用保持固定資產(chǎn)的繼續(xù)使用l2.2.要求要求: :將支出費(fèi)用化將支出費(fèi)用化, ,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 借借:在建工程在建工程 累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸貸:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借:在建工程在建工程 貸貸:工程物資工程物資 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:在建工程在建工程 借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸:在建工程在建工程 借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸:原材料原材料 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 l（一）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的會(huì)計(jì)處理（一）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的會(huì)計(jì)處理l1、設(shè)置、設(shè)置“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)賬戶(hù)l 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理減少的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)的帳面凈值的帳面凈值清理費(fèi)用及稅金清理費(fèi)用及稅金清理收入清理收入清理凈收益清理凈收